ARTICULO 176° DEL CODIGO

TRIBUTARIO
“INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES”
Integrantes
Kemelly Alca Mamani 2016-102069
Rosmery Nataly Alanoca Tesillo 2016-102066
Blanca Inés Mamani Velásquez 2016-102070
Willy David Condori Cueva 2016-102081
 INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

DEFINICIÓN DE INFRACCIÓN ELEMENTOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA

TRIBUTARIA INFRACCIÓN TRIBUTARIA INFRACCIÓN Y TIPOS DE
SANCIONAES
es una
DETERMINACION
Acción u omisión Sustancial o antijuridicidad
que - Forma objetiva
- Sancionada
Importe la violación de administrativamente
normas tributarias Formal o tipicidad
que se encuentre TIPOS DE SANCIONES
Tipificada en el Código
- Comiso de bienes
Tributario
Objetivo - Internamiento temporal de
o en
vehículos
otras leyes o decretos - Cierre temporal de
legislativos. establecimiento
- Suspensión de licencias,
permisos.
 FACULTAD La Administración tiene Facultad determinar
Y Administrativamente las
INFRACCIONES Y SANCIONES
SANCIONATORIA Tributaria discrecional infracciones tributarias.
ADMINISTRATIVAS la sancionar

PRINCIPIOS DE LEGALIDAD

PRINCIPIOS DE LA PRINCIPIO DE TIPICIDAD

POTESTAD
SANCIONADORA PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

Y OTROS PRINCIPIOS APLICABLES.

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción

De emitir, otorgar comprobantes de pago y/u

otros documentos.
TIPOS DE por
INFRACCIONES Incumplimiento Llevar libros y/o registros o contar con informes u
TRIBUTARIAS el otros documentos.

Presentar declaraciones y comunicaciones

Presentar declaraciones y comunicaciones

 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

SUJETOS OBLIGADOS A MEDIOS PARA

CONCEPTOS A DECLARAR PRESENTAR LA
PRESENTAR LAS
DECLARACIONES JURADAS DECLARACIÓN
Datos mínimos
Son Pueden ser
Contribuyentes notificados Número de RUC.
por la SUNAT formularios físicos

Nombres y apellidos, o Programas de Declaración

Personas jurídicas conforme denominación o razón social. Telemática (PDT)
con el artículo 14 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta. Periodo tributario. Formularios virtuales de
Declaración Simplificada
Los que presentan alguna Número válido que identifique el
Declaración Informativa. tipo de régimen, de ser el caso.

Declaración Completa
TIPOS DE DEFINICIÓN DE
DECLARACIONES COMUNICACIONES
Pueden ser Son las
manifestaciones de hechos de determinadas
situaciones que modifican la información
Determinativas Informativas administrativa del contribuyente.
 CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN

Cuando el

SUJETO OBLIGADO

No presenta Si presenta

La Pero

fuera
Declaración jurada
determinativa de los se omite
Consignar o se consigna en
Plazos establecidos. forma errada, el número de
RUC o el periodo tributario

se considerará como
NO PRESENTADA
 Personas
Renta 3° incluido Régimen Mype
Tabla I y
categoría Tributario
Entidades
DETERMINACION DE LA SANCIÓN
1% UIT

Que Renta 4ª cat.

Personas naturales
perciban
Régimen Personas acogidas al régimen especial de renta
del Tabla II
deudor
Otras personas y entidades No incluidos en tabla I y II
tributario
50%
UIT
Personas
Nuevo RUS
y
Tabla III
Entidades Subsanación
2 días voluntaria o

contrario
Si paga antes inducida
Sanción
0.6 % de la
de
notificación

Caso
Ingresos cierre
de resolución Sin
de cierre 5 días
subsanación
 Declaración jurada Si no fue presentada

APLICACIÓN RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

presentando
SUBSANACIÓN Formulario virtual N° 1693 “Solicitud de Si se considero
Modificación y/o Inclusión de Datos” no presentada

en la misma fecha de la subsanación Rebaja 90%

Voluntaria Con pago
Si se realiza
fecha posterior pero antes de que surta
efecto la referida notificación Rebaja 80%
Que surja
Antes Efecto de notificación de infracción de SUNAT
Caso Pago total
contrario
si se efectúa en una de la multa
80% fecha posterior pero
Sin pago
dentro del plazo
+
Interés
establecido por la Sunat,
Inducida moratorio
Con pago 60% Pago en la misma fecha de subsanación

Dentro Establecido por

SUNAT Tratándose de declaraciones que se consideraron
plazo como no presentadas, la rebaja será del 100%,
quedando extinguida la multa, sea que se subsane de
forma voluntaria o inducida.
 Sujetos Si la sanción de cierre es sustituida por una multa, esta se
GRADUALIDAD- MULTA QUE
del nuevo graduará considerando el criterio la frecuencia con que
SUSTITUYE EL CIERRE
RUS se comete la infracción.
La empresa Bangtan S.A.C., contribuyente del régimen general e
identificado con número de RUC 20414536447, debía presentar su
declaración jurada mensual del periodo febrero de 2017 el 16 de
marzo del referido año; sin embargo, por motivos de fuerza mayor no
pudieron realizar la presentación en dicha fecha, realizando la misma
el 24 de mayo de 2017. La empresa debió cancelar en la mencionada
declaración S/. 10,000 de impuesto general a las ventas y S/. 2,500
de impuesto a la renta.
Nos consulta si ha incurrido en alguna infracción y si la misma tiene
alguna sanción, y si fuera así que pueda ser graduada, teniendo en
consideración que la pagarán en la misma fecha de la presentación.
El artículo 88 del Código Tributario señala que las declaraciones juradas deben ser
presentadas en los plazos señalados por la Administración Tributaria. En ese sentido,
el no cumplir con esa obligación configura la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 176 del Código Tributario, la cual se encuentra sancionada con una multa
equivalente a 1 UIT. En ese sentido la empresa Bangtan S.A.C., al no haber cumplido
con la obligación de presentar la declaración dentro del plazo señalado por la
Administración Tributaria, ha cometido dicha infracción, por lo que le corresponde la
sanción de 1 UIT. Sin embargo, esta sanción puede ser graduada de conformidad con
el Anexo II del régimen de gradualidad vigente, pudiendo ser rebajada en un 90% si la
empresa cumple con subsanar voluntariamente la infracción. Para ello, deberá
presentar la declaración jurada y en el mismo acto, pagar la multa respectiva.
La empresa Esperanza S.A.C. es contribuyente del Nuevo RUS y está identificado
con el RUC 20100055237, la mencionada no cumplió con presentar su respectiva
declaración del mes de marzo de 2017 dentro de su fecha de vencimiento, teniendo
en cuenta que se realizará la presentación de la declaración en forma voluntaria, así
como el pago de la multa de manera simultánea a la presentación de dicha
declaración, veamos el cálculo de su multa.
• Dato adicional: La empresa se halla en la categoría 1 del límite máximo de los
ingresos brutos mensuales.
Sabiendo que:
I: Ingreso (inciso c) del artículo 180 del Código Tributario)
Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS).
 Base: Texto del Nuevo
Régimen Único
Simplificado (Decreto
Legislativo n° 937)

Se sabe además que el contribuyente ha subsanado la infracción cumpliendo con presentar la declaración
mensual y a la vez van a cancelar la multa sin haber sido requerido o detectado por la SUNAT, siendo así
la rebaja aplicable, conforme al numeral 12 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia N.° 063-
2007/SUNAT Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario, del
90% sobre la multa efectuando los cálculos matemáticos, los montos a pagar serán:

120 * 90% =108

120-108 = S/. 12 más intereses moratorios
La empresa KIM S.A. con RUC 20257869224, contribuyente
acogido al Régimen General, presenta el PDT 621
correspondiente al periodo 12/2017 el día 16.03.2018, fuera de
plazo pues según el cronograma establecido por SUNAT, y en
base al último digito de su RUC, dicha presentación tuvo como
fecha máxima el día 20.01.2018, configurándose la infracción
tipificada en el artículo 176.1 del Código Tributario. Se solicita
calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de
la misma se efectúa el 16.03.2018 y que la regularización se
efectúa voluntariamente.
 UIT vigente por el ejercicio S/ 4 050
2017
Debido a que la empresa se encuentra
acogida al Régimen General, la multa Multa al 100% S/ 4 050
asciende a 1 UIT, tomando como
referencia la UIT vigente a la fecha en que Gradualidad (a)
se cometió la infracción, o sea S/.4 050, 4050 * 90% = 3645 S/ 405
UIT vigente para el ejercicio 2017 (la
multa se configura al día siguiente de su 4050 – 3645 = 405
vencimiento). Para actualizar la multa,
debemos tomar en cuenta que han
Tasa diaria (b) 0.04%
transcurrido 55 días desde el día siguiente
al vencimiento del PDT presentado Días transcurridos (c) 55
extemporáneamente, hasta la fecha de
pago (c), y que la tasa para dicha Intereses 9 (Se multiplica a x b x c)
actualización es de 0.04% diario.
Asimismo, hay que tener en cuenta, que MONTO ACTUALIZADO DE
la gradualidad que aplicamos a esta
multa, por ser una regularización LA MULTA S/ 414
voluntaria, es del 90%. 405 + 9
 informativo
que tengan
carácter
declaraciones Y
No las
presenta
No
determinativo

Se configurará cuando Sujeto

respecto a obligado
O las
presenta
fuera del
plazo

Que
deban ser Presentadas Establecido por
comunicaciones Ante la
SUNAT
SUNAT
 Personas
Renta 3° incluido Régimen Mype
y
Tabla I categoría Tributario
Entidades
30% UIT
o Que
0.6% IN Personas naturales perciban Renta 4ª cat.

Régimen Personas acogidas al régimen especial de renta

del Tabla II
deudor Otras personas y entidades No incluidos en tabla I y II
tributario 15%
UIT
O Personas
0.6% IN Nuevo RUS
Tabla III
Entidades Subsanación
2 días voluntaria o

contrario
Si paga antes inducida
Sanción
de la
0.2% Ingresos de
notificación

Caso
o cierre cierre
de resolución Sin
de cierre 5 días
subsanación
APLICACIÓN RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Declaración jurada

Comunicación omitida
Subsanación

Sin pago
Rebaja 100%
Voluntaria
Con pago

contrario
Caso
Antes Efecto de notificación de infracción de SUNAT Pago total
de la multa
Pago posterior de
subsanación, antes de más
Sin pago 80%
notificación de Interés
resolución de cierre moratorio
Inducida

Con pago 90% Pago dentro fecha de subsanación

Dentro Establecido por

plazo SUNAT
 1° oportunidad 5% UIT
1° categoría 2° oportunidad 8% UIT
3° oportunidad

1° oportunidad 8% UIT
2° categoría 2° oportunidad 11% UIT
3° oportunidad

Sujetos 1° oportunidad 11% UIT

del 3° categoría 2° oportunidad 13% UIT
nuevo
3° oportunidad 50% UIT
RUS

1° oportunidad 13% UIT Sin

4° categoría 2° oportunidad 16% UIT rebaja
3° oportunidad

1° oportunidad 16% UIT

5° categoría 2° oportunidad 19% UIT
3° oportunidad
La empresa El Rey S.A.C., contribuyente del régimen general e identificada con número de
RUC 20458142521, no presentó la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT)
dentro del plazo establecido para su presentación. Dicha omisión se subsanó el 16 de junio
de 2017, fecha en la cual la SUNAT aún no había detectado la misma, por lo que nos consulta
a cuánto ascendería la multa que deberá pagar.

La Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) es una declaración netamente

informativa puesto que en esta no se determina deuda tributaria alguna. En ese sentido, la no
presentación de dicha declaración configura la infracción del numeral 2 del artículo 176 del
Código Tributario, la cual se encuentra sancionada con una multa equivalente al 30% de la UIT.
Sin embargo, del caso planteado tenemos que la empresa subsanó la omisión voluntariamente,
por lo que la referida multa se habría extinguido en aplicación del régimen de gradualidad
regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, el cual prevé una rebaja
del 100% cuando la infracción cometida se subsana voluntariamente.
La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General debió presentar la Declaración
Anual de Operaciones con Terceros DAOT 2017 como máximo el 05.03.2018 (de acuerdo a
Cronograma), y no lo hizo. Calcular la multa considerando que el día 04.05.2018 presentará la
declaración en forma voluntaria:

 Infracción: Artículo 176° numeral 2: No presentar otras declaraciones dentro de los plazos
Establecidos.

 Sanción: 30% UIT – S/. 4150 Nuevos Soles.( Tabla I del Código Tributario para sujetos
acogidos al Régimen General).

 Régimen de Gradualidad: (Subsanación voluntaria) – Rebaja del 100%

 Forma de subsanación: Presentando DAOT en forma voluntaria Aplica rebaja del 100% No
hay multa por pagar
En el supuesto en que un contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, se
encontraba en la obligación de presentar declaración informativa, no obstante incumple con esta
obligación y recibe una notificación de la SUNAT por la omisión a la presentación otorgándole tres
días hábiles para cumplir con dicha obligación. El contribuyente procede a realizar la presentación
de la declaración informativa, dentro del plazo otorgado por la SUNAT.

En este caso, se solicita 30% de la UIT= S/. 1 245 determinar el monto de la multa, así como, la
gradualidad aplicable

• Multa: La multa aplicable por la omisión en la presentación de la declaración informativa

asciende al 30% de la UIT para los contribuyentes del Régimen General.

• Gradualidad: Dado que el contribuyente está subsanando la infracción de manera inducida y

dentro del plazo otorgado por la SUNAT, de acuerdo con el numeral 13 del Anexo II de la
Resolución de Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT, le corresponderá una rebaja del 90%,
si conjuntamente con la subsanación efectúa el pago de la multa. En este caso, sólo
subsanará la infracción pero no cancela la multa, la rebaja será del 80%.
CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN

declaraciones

que tengan Consignar

carácter
Sin
toda la
las
informativo presenta información
requerida
Se configurará No
respecto a determinativo

cuando Sujeto
obligado

comunicaciones
Habiéndose
consignado Esta no es Conforme a
Que
toda la la realidad
deban ser información
Presentadas
Ante la SUNAT
 Personas
Renta 3° incluido Régimen Mype
y
Tabla I categoría Tributario
Entidades

30% UIT Que

Personas naturales perciban Renta 4ª cat.

Régimen Personas acogidas al régimen especial de renta

del Tabla II
deudor Otras personas y entidades No incluidos en tabla I y II
tributario 15% UIT

Personas
Nuevo RUS
Tabla III
Entidades Subsanación
2 días voluntaria o

contrario
Si paga antes inducida
Sanción
de la
0.2% Ingresos de
notificación

Caso
o cierre cierre
de resolución Sin
de cierre 5 días
subsanación
 Declaración jurada Para añadir
información

APLICACIÓN RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

omitida
Comunicación
Subsanación

Sin pago
Rebaja 100%
Voluntaria
Con pago

Antes Efecto de notificación de infracción de SUNAT

Pago total
Pago posterior de de la multa
Caso
subsanación, antes contrario más
Sin pago 50%
de notificación de
resolución de cierre Interés
Inducida moratorio

Con pago 80% Pago dentro fecha de subsanación

Dentro Establecido por

plazo SUNAT
 1° oportunidad 5% UIT
1° categoría 2° oportunidad 8% UIT
3° oportunidad

1° oportunidad 8% UIT
2° categoría 2° oportunidad 11% UIT
3° oportunidad

Sujetos 1° oportunidad 11% UIT

del 3° categoría 2° oportunidad 13% UIT
nuevo
3° oportunidad 50% UIT
RUS

1° oportunidad 13% UIT Sin

4° categoría 2° oportunidad 16% UIT rebaja
3° oportunidad

1° oportunidad 16% UIT

5° categoría 2° oportunidad 19% UIT
3° oportunidad
Con fecha 15 de marzo de 2018, la notaría Gonzáles Bobadilla, contribuyente del Régimen
General identificado con RUC Nº 10414536447, presentó oportunamente la declaración
anual de notarios del periodo 2017.

En una revisión realizada por parte de la SUNAT, esta detecta que la información presentada
en la mencionada declaración anual tenía inconsistencias con los actos informados por la
notaría, específicamente en lo que se refiere a las fechas de autorización; por lo que el 30 de
junio de 2018, el auditor de la SUNAT procede a sancionar a la notaría con una multa por la
comisión de la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 176 del Código Tributario,
otorgándole un plazo de tres días hábiles para que subsane los errores detectados.

La notaría nos consulta si es correcto el proceder de la SUNAT y, de ser así, de qué manera
puede reducir la multa correspondiente a la infracción (la cual asciende al 30% de la UIT) en
el supuesto que subsane la omisión el 4 de julio de 2018, esto es, dentro del plazo de 3 días
hábiles otorgados por la SUNAT para la subsanación.
En este caso, al no haber informado correctamente la fecha de las autorizaciones realizadas, la
declaración presentada por la notaría no sería conforme con la realidad. Se estaría cometiendo
una infracción.

No obstante, si bien la multa equivale al 30% de la UIT, esta puede ser graduada de conformidad
con el Anexo II del régimen de gradualidad vigente.

Teniendo en cuenta lo anterior y que la infracción ya ha sido detectada por la SUNAT, la multa será
rebajada aplicando el criterio de subsanación inducida. En aplicación de dicho criterio, si la
infracción se subsana dentro del plazo otorgado por la SUNAT y se paga la multa, esta se rebajará
en un 80%. De no pagarse la multa, esta solo se rebajaría en un 50%.

Siendo así, y sabiendo que la empresa subsanará la omisión dentro del plazo otorgado por la
SUNAT, la multa se rebajaría en un 80%.

El cálculo de la multa seria la siguiente:

30% x 1 UIT = S/ 1245.00
S/ 1245.00 x 20% = S/ 249.00 <- TOTAL DE LA MULTA
La empresa Las Américas SAC con fecha 10 de marzo de 2018 presentó la
declaración jurada informativa DAOT correspondiente al ejercicio 2017; no
obstante, mediante Requerimiento N° 015455 la Administración Tributaria solicitó
que dentro del plazo de tres días hábiles contados desde el día siguiente de
notificado dicho requerimiento, sustente las diferencias entre lo declarado por esta
y lo informado por sus proveedores El Baúl S.A. y Santa Rafaela EIRL, o de lo
contrario proceda a la declaración rectificatoria.

En respuesta a lo solicitado, Las Américas SAC presentó la documentación

sustentatoria de tales operaciones, mediante la cual la Administración Tributaria
verificó que dicha empresa había incurrido en error al declarar adquisiciones
mayores a las informadas por sus proveedores mencionados; sin embargo, no
presentó la declaración rectificatoria sino hasta el día siguiente de vencimiento.

Al respecto, consulta la gradualidad aplicable.

En tal sentido, dado que la declaración jurada informativa DAOT correspondiente al ejercicio
2017, contenía información no conforme a la realidad, la empresa Las Américas SAC incurrió
en la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 176 del Código Tributario.

La Tabla I del Código Tributario dispone que para contribuyentes del Régimen General,
corresponde una multa ascendente al 30% de la UIT.

En cuanto a la gradualidad, el Anexo II de la R.S. N° 063-2007/SUNAT y normas

modificatorias señala que a esta infracción le corresponde la subsanación inducida con las
rebajas del 80% o 50%, siempre que el contribuyente subsane (presente la declaración
jurada rectificatoria corrigiendo el error) dentro del plazo establecido por SUNAT, contado
desde que surta efecto la notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido
en infracción.

Como sabemos, mediante Requerimiento N.° 015455, la Administración Tributaria otorgó un

plazo de tres días hábiles al contribuyente para que sustente las observaciones o presente la
declaración jurada rectificatoria, siendo que en este caso último habría incurrido en la
infracción materia de análisis.
Con la información presentada se verificó que se trataba de un error de Las Américas SAC,
sin embargo, subsanó, esto es rectificó el DAOT corrigiendo el error, luego del vencimiento
del plazo otorgado mediante Requerimiento N.° 015455, con lo cual no es posible acogerse a
la rebaja del 80% sino, más bien del 50%

El cálculo de la multa seria la

siguiente:
30% x 1 UIT = S/ 1245.00

S/ 1245.00 x 50% = S/ 622.50 <- TOTAL DE LA MULTA

 Formas
Informativas

Presentación
SUNAT
para Sean Deuda
Establece declaraciones de
tributaria

Condiciones
Determinativas

No cumple

Infracción
 Personas
Renta 3ª incluido Régimen Mype
Tabla I cat. Tributario
Entidades
30% UIT
Renta 4ª cat.

Personas naturales
Régimen Régimen especial de renta
del Tabla II
deudor Otras personas y entidades No incluidos en tabla I y II
tributario 15% UIT
Personas
Nuevo RUS
Tabla III
Entidades Subsanación
2 días

contrario
voluntaria o
Si paga antes inducida
Sanción
de la
0.2% Ingresos de

Caso
notificación
cierre
de resolución Sin
de cierre 5 días
subsanación
 1° oportunidad 5% UIT
1° categoría 2° oportunidad 8% UIT
3° oportunidad

1° oportunidad 8% UIT
2° categoría 2° oportunidad 11% UIT
3° oportunidad

Sujetos 1° oportunidad 11% UIT

del 3° categoría 2° oportunidad 13% UIT
nuevo
3° oportunidad 50% UIT
RUS

1° oportunidad 13% UIT Sin

4° categoría 2° oportunidad 16% UIT rebaja
3° oportunidad

1° oportunidad 16% UIT

5° categoría 2° oportunidad 19% UIT
3° oportunidad
 Declaraciones

Subsanación Formas
Establecidas
con
por SUNAT
Condiciones

Junto con la declaración

Sin pago
Rebaja 100%
Voluntaria
Con pago

contrario
Caso
Antes Efecto de notificación de infracción de SUNAT Pago total
Pago posterior de de la multa
Sin pago 50% subsanación, antes de mas
notificación de Interés
Inducida resolución de cierre moratorio

Con pago 80% Pago dentro fecha de subsanación

Dentro
plazo Efecto de notificación de infracción de SUNAT

3 días hábiles
El Sr. Armando Zurita es un contribuyente del Nuevo RUS quien desde el año
2018 cumple sus obligaciones correspondientes al Impuesto a la Renta por
aquellas operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado),
mediante la presentación del PDT Nº 621.
El día de vencimiento de las obligaciones del periodo julio de 2018, se presentó
un desperfecto en el USB que contenía los datos de la declaración del mes, por
lo que optó por presentar y pagar el impuesto mediante el formulario Nº 119.
Al día siguiente presentó el USB con los datos generados por el PDT Nº 621
con la misma información que consignó en el formulario. ¿Se ha generado
alguna multa? De ser afirmativa la respuesta a la pregunta anterior, ¿a cuánto
asciende esta?
Al haber presentado la declaración correspondiente a julio de 2018 utilizando el
Formulario Nº 119 en lugar del PDT 621, el Sr. Armando Zurita sí habría
cometido la infracción tipificada en el numeral 8 del artículo 176 del Código
Tributario.

Ese tipo de infracción se sancionará según las normas del régimen general del
Impuesto a la Renta, debido a que según los datos del caso, el contribuyente
eligió este régimen en lugar de aquel al que se refiere el Decreto Supremo Nº
137-2004-EF, que aprueba normas reglamentarias de la Ley que crea el IVAP.

En consecuencia, la multa que corresponde sería equivalente al 30% de la UIT,

esto es s/. 1245.00, la cual si cuenta con un régimen de gradualidad, que sería
una rebaja del 100% si es que el contribuyente subsana la infracción de
manera voluntaria.

Como en el presente caso se efectuó tal subsanación in intervención de la

SUNAT, el Sr. Armando Zurita no pagará multa alguna, pues se rebajó a un
100%.
La empresa “BLACK” S.A.C., contribuyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta, viene presentando regularmente sus
declaraciones tributarias de IGV a través del PDT 621 IGV Renta
Mensual. No obstante, en el mes de Marzo del 2018, el encargado de
presentar las declaraciones tributarias presentó la correspondiente a
dicho mes en el formulario físico N° 118. En ese sentido, el gerente de
la empresa nos pide que determinemos la infracción cometida asi
como la sanción aplicable, considerando que a la fecha la
Administración Tributaria no ha detectado la infracción y que la
empresa desea regularizar voluntariamente la infracción.
La Administración Tributaria ha señalado que las personas jurídicas deben presentar
sus declaraciones tributarias en medios virtuales, al no cumplir con esto se comete la
infracción señalada en este numeral, y se sanciona con una multa equivalente al 30%
de la UIT, tratándose de contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la
renta.
Este es el caso de la empresa “BLACK” S.A.C., que presentó su declaración tributaria
del IGV del periodo de Marzo 2018 en un formulario físico, cuando debió hacerlo en un
formulario virtual, por lo que incurrido a la infracción que se señaló antes.
En este sentido la sanción aplicable a esta infracción se determina de acuerdo a lo
siguiente:

DATOS GENERALES DETERMINACIÓN DE LA SANCIÓN

Numeral 8 del artículo Sanción aplicable 30% de la UIT
Infracción
176 del CT Sanción aplicable 30% de (s/. 4150)
Tabla aplicable "I" (régimen general)
Sanción aplicable S/. 1,245.00
Sanción aplicable 30% de la UIT
No obstante la multa determinada, la sanción determinada se podrá rebajar
hasta un 100% si la empresa presenta la declaración en la forma y condiciones
establecidas por la SUNAT.
En ese sentido se concluye que en el caso de la empresa, regula su declaración
antes que surta efecto alguna notificación de la SUNAT, por lo cual la rebaja
será del 100%.

APLICACIÓN DEL NUEVO RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Sanción aplicable S/. 1,245.00

Gradualidad 100% S/. 1,245.00

Sanción con gradualidad S/. -

 CONCLUSIONES
1. Conforme al código tributario la infracción tributaria es definida como toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias y será
determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.

2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria establece los sujetos que se encuentran obligados a presentar declaraciones juradas
de igual forma también quienes son los deudores tributarios que se encuentran exceptuados de cumplir con la obligación de presentar
declaraciones juradas mensuales, también precisa datos mínimos para considerar presentada la declaración-pago. Las declaraciones tributarias
se pueden presentar mediante formularios físicos, mediante programas de declaración telemática (PDT) o mediante formularios virtuales de
Declaración Simplificada.

3. En el caso de una infracción por no presentar las declaraciones, la infracción se configura cuando, encontrándose obligado a ello, el sujeto
obligado no presenta las declaraciones juradas determinativas de deuda tributaria, o las presenta fuera de los plazos establecidos, es preferible
corregirla voluntariamente, de esta forma, la sanción resulta menos onerosa por la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidades, es
preferente cumplir con las obligaciones en los plazos establecidos, pero si se incurre en una infracción, se debe subsanar a la brevedad

4. Los contribuyentes también deben presentar lo que se conocen como declaraciones informativas que contienen información pertinente para
efectos tributarios y se debe tener en cuenta que si no las presenta o las presenta fuera del plazo también se generan sanciones, por lo que se
debe tener atención.

5. La infracción del numeral 4 art 176 van a ser aplicables para aquellas declaraciones que sean de carácter informativo y también para aquellas
comunicaciones a la SUNAT que informen sobre algunos hechos, tales como la perdida de libros o registros contables, perdida de comprobantes
u otros documentos complementarios a estos.

6. La Sunat ha establecido distintas formas y condiciones para la presentación de declaraciones, sean estas informativas o determinativas de deuda
tributarias, si se presenta una declaración sin observar cualquiera de las formas y condiciones establecidas se estará configurando una infracción.
 GRACIAS
POR SU
ATENCION