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Prácticas de estudio
grupal e individual
8/8/2019 4
•Establece que los estados financieros deben ser preparados en justicia a sus
operaciones sin ser parciales a ninguna de las partes de la empresa.
Equidad
contable
• Supone que la personalidad de un negocio es independiente de la de sus
accionistas o propietarios y en sus estados financieros sólo deben incluirse los
bienes, valores, derechos y obligaciones de este ente económico
Ente independiente.
•Las empresas deben medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo. Este
tiempo comprende doce meses y se le denomina período contable, ejercicio
contable o ejercicio económico.
Período de
tiempo
• Solo se contabilizarán los beneficios que correspondan o devenguen
durante el ejercicio económico y las pérdidas y riesgos previsibles se
Prudencia registrarán al conocerse, cualquiera que sea su origen.
El Contador Público
independiente es el profesional
de la contabilidad que presta
servicios profesionales a entes
Contador Independiente
interesados con el objetivo de
procesar, revisar y/o emitir los
Estados Financieros.
Propósitos y objetivos de un contador
independiente:
La independencia laboral es una opción viable para los profesionales contables que quieren:
Administrar su tiempo
“El tiempo está determinado por sus compromisos con los clientes, porque muchos
trámites tienen fechas y términos.”
Estár actualizados
Un contador independiente debe estar preparado para trabajar en distintos sectores.
Cumplir con sus clientes.
Uno de los riesgos es “decir que sí a todo, aunque luego no puedan cumplir”
Actuar de manera ética, profesional y responsable.
El ciudadano tiene la responsabilidad de pagar impuestos y el contador de determinar
objetivamente lo que se debe pagar
Es un contrato que realiza un
profesional independiente con
terceros para prestar su
Servicios por Igualas servicio durante cierto tiempo,
por un honorario fijo mensual
o anual y o por cada servicio
prestado de forma individual a
la empresa, según sea
contratado.
Es la persona o empresa
Cliente receptora de un bien, servicio,
producto o idea, a cambio de
dinero u otro artículo de
valor.1 2
Es el detalle de los precios
Tarifario de Servicios (tarifas) que se establecerán
para cada uno de los servicios
que el contador prestará a la
empresa contratante.
Catálogo de cuentas:
Contiene todas las cuentas que se estiman serán necesarias Debe ser flexible y sujeto a cambios dependiendo de la
para registrar las transacciones de contabilidad. naturaleza de la empresa.
Registro contable:
Son utilizados para acumular los efectos de las transacciones Supone el uso del débito y crédito dependiendo del orígen de
individuales del negocio. la cuenta contable a utilizar.
DOCUMENTOS CORPORATIVOS DE LA EMPRESA
Contenido del módulo:
1. Documentos corporativos de la empresa:
1. Estatutos
2. Registro Mercantil
3. Acta de RNC
4. Asambleas ordinarias anuales
5. Asambleas extraordinarias
6. Certificado de Nombre Comercial
7. Registro Nacional Proveedor del Estado
Contenido del módulo:
Son las normas internas que rigen la vida de las sociedades, integrando su acto constitutivo,
debiendo ser aprobados por el estado. Reglan desde su nacimiento hasta su fin, estableciendo
su denominación social, domicilio, su finalidad, su capacidad, los derechos y deberes de los
socios y de los miembros de su administración y dirección, entre otras directrices.
Práctica:
Con el modelo de estatutos sociales, identifique de todo el
documento que información usted entiende es necesaria
para tomar en cuenta en la contabilidad del negocio que
usted maneja.
Tiempo: 5 minutos
Según el artículo 14 de la Ley 479-08 los
estatutos deben contener:
Los nombres, las demás generales y los documentos legales de identidad de quienes
los celebren, si fuesen personas físicas o la denominación social, su domicilio y
números del Registro Mercantil y del Registro Nacional de Contribuyentes, así como las
generales de sus representantes o apoderados, si se tratase de una persona jurídica;
La denominación o razón social;
El tipo social adoptado;
El domicilio social previsto;
El objeto;
La duración de la sociedad;
Según el artículo 14 de la Ley 479-08 los
estatutos deben contener:
El monto del capital social y la forma en que estará dividido, así como los
requisitos cumplidos o los que deberán ser cumplidos respecto del mismo para
la constitución de la sociedad, incluyendo la proporción que debe ser suscrita
y pagada.
La forma de emisión de las acciones, el valor nominal de las mismas; las
diferentes categorías de las acciones, si las hubiere, y con las estipulaciones
de sus diferentes derechos; las condiciones particulares de su transferencia,
así como las cláusulas restrictivas a la libre negociación de las mismas, en
aquellas sociedades que así proceda.
Los aportes en naturaleza, sus descripciones, sus evaluaciones y la indicación
de las personas jurídicas o físicas que las realicen, salvo que estas
informaciones estén recogidas en otro documento conforme a las reglas
específicas de cada tipo societario.
Según el artículo 14 de la Ley 479-08 los
estatutos deben contener:
Los aportes industriales, en aquellas sociedades comerciales que proceda su admisión,
salvo que estas informaciones estén recogidas en otro documento conforme a las reglas
específicas de cada tipo societario.
Las ventajas particulares y sus beneficiarios, así como las prestaciones accesorias, si las
hubiere.
La composición, el funcionamiento y los poderes de los órganos de administración y de
supervisión de la sociedad; así como él o los funcionarios que la representen frente a los
terceros.
El modo en que los órganos deliberativos se constituirán, discutirán y adoptarán sus
resoluciones.
La fecha de cierre del ejercicio fiscal.
La forma de repartir los beneficios y las pérdidas, la constitución de reservas, legales o
facultativas, las cláusulas de disolución y el proceso de liquidación.
Registro En el artículo 5 de la ley 479-08 se establece que el Registro Mercantil
es la plena personalidad jurídica que adquieren las empresas en el
Mercantil momento de obtener el Número de Registro Mercantil (matriculación)
ante la Cámara de Comercio y Producción de Santo Domingo.
Tiempo: 5 minutos
Información necesaria del Registro Mercantil
que todo contador debe tomar en cuenta:
Número de Registro
Denominación Social
Fecha de constitución
Número de RNC
Vencimiento del Registro Mercantil
Dirección de la Empresa
Actividad / Descripción del negocio
Nombre de los Socios
Órgano de Administración
Personas autorizadas a firmar
Capital Social
Tipos de negocios
Debemos recordar que antes de crear un RNC se deben cumplir pasos previos por
parte del contribuyente.
Físicos:
Los contribuyentes que inician una actividad económica, ya sea bajo el
ejercicio independiente de una profesión u oficio, y que no reúnan las
condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona jurídica, se
denominan Personas Físicas o Naturales
Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de
derechos y obligaciones, entre las cuales se describen:
Profesionales Liberales
Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer
una profesión o actividad como medio de producción.
Consultores (as)
Médicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Artistas
Entre otros
Oficios Independientes
Tiempo: 5 minutos
Información necesaria del Acta de RNC que
todo contador debe tomar en cuenta:
Número de RNC
Nombre de la empresa
Fecha de Constitución
Dirección
Capital Social
Número de Registro Mercantil
Fecha inicio de actividad
Fecha de cierre
Capital suscrito y pagado
Nombre de los socios y su cantidad de acciones
Obligaciones
• La asamblea es el organismo máximo de
la empresa y estará integrada por todas
Asamblea las personas que tengan la calidad de
miembros de ella al menos cinco días
Ordinaria Anual hábiles antes de su celebración.
Tiempo: 5 minutos
Información necesaria de la Asamblea Ordinaria
Anual que todo contador debe tomar en cuenta:
Nombre de la empresa
Capital Social
Nombre de los socios
Cuotas de los socios
Agenda de la asamblea
Nuevos miembros del consejo
Es un documento expedido por
la Oficina Nacional de
Certificado de Nombre Propiedad Industrial (ONAPI)
Comercial donde se autoriza a la empresa
al uso de su nombre comercial
por un período determinado.
Tiempo: 5 minutos
Información necesaria del Certificado de Nombre
Comercial y del Certificado de Registro de Proveedor del
Estado que todo contador debe tomar en cuenta:
Certificado de Nombre comercial
Nombre de la empresa
Fecha de concesión
Fecha de término
Actividad Comercial
• Es un documento mercantil
mediante el cual una persona
acredita haber recibido de otra
Recibos de persona una determinada suma de
dinero en efectivo o en especie y
Ingresos sirve de comprobante de pago.
• Es el documento que sirve como
comprobante de que el banco ha
recibido efectivo entregado por su
Volantes de cliente (empresa o persona física).
depósitos
Entrada de provisiones: Asiento contable que estable el registro de reservas para un fin
determinado.
Práctica en pareja:
Tiempo: 5 minutos
Informaciones de importancia contenida
en cada documento:
Facturas de Ingresos:
Recibos de Ingresos:
Volantes de depósitos:
Cheques y/o transferencias:
Facturas de compras locales y de servicios:
Conduces de compra y venta:
Desembolsos de caja:
Notas de crédito:
Notas de débito:
Cargos bancarios
Importaciones
Informaciones de importancia contenida
en cada documento:
Facturas de Ingresos: Nombre de la empresa, teléfono, dirección, nombre del
cliente, Teléfono del cliente y dirección, RNC del cliente, número de factura,
fecha de factura, Número de NCF, descripción del producto o servicio, monto sub
total, itbis, monto total, sello de recibido por parte del cliente.
Recibos de Ingresos: Encabezado nombre de la empresa, número de recibo,
fecha del recibo, nombre del cliente, monto pagado, medio de pago, factura
que aplica, recibido por, aprobado por.
Volantes de depósitos: fecha del depósito, monto del depósito, número de
cuenta, titular de la cuenta, tipo de pago.
Cheques y/o transferencias: número de cheque, fecha, beneficiario, monto en
letras y números, concepto, firma.
Facturas de compras locales y de servicios: Nombre del proveedor, fecha de la
factura, Número de RNC, Número de NCF, descripción del producto o servicio,
monto facturado, itbis, monto total.
Informaciones de importancia contenida
en cada documento:
Desembolsos de caja: Número de desembolso, fecha, beneficiario del
efectivo, monto en letras y números, concepto, recibido por, cédula del
beneficiario.
Notas de crédito: Encabezado de la empresa, número de documento, fecha,
cliente, número de NCF, descripción del producto devuelto, monto de la
factura.
Notas de débito: Encabezado de la empresa, número de NCF, monto, fecha,
cliente, descripción.
Cargos bancarios: Número de comprobante fiscal, fecha del documento,
nombre de la empresa, RNC de la empresa, descripción del cargo.
Importaciones: Recibo de aduanas, Planilla de Importación, Declaración Unica
Aduanera, factura comercial, Bill of Lading, Recibo de Despacho Portuario.
Planteamiento sobre registros contables
de:
Facturas de Ingresos
Recibos de Ingresos
Volantes de depósitos
Cheques y/o transferencias
Facturas de compras locales y de servicios
Desembolsos de caja
Notas de crédito
Notas de débito
Cargos bancarios
Importaciones
Depreciación, amortización, provisiones.
MÓDULO III. REGISTRO DEL EFECTIVO – CAJA CHICA Y
CONCILIACION BANCARIA
Contenido del módulo:
1. Conceptualización de caja chica.
2. Apertura, arqueo, reposición de caja chica
3. Manejo y registro de la caja chica
4. Conceptualización de conciliación bancaria
5. Manejo de documentos y registro de la conciliación bancaria
6. Caso práctico de caja chica
7. Caso práctico conciliación bancaria
Efectivo:
El efectivo está compuesto por moneda de curso legal, balance de cuentas
bancarias, depósitos a la vista, giros bancarios, siempre y cuando estén
disponibles para usuarios en cualquier actividad comercial inmediata.
Cualquier efectivo segregado para un fin específico no debe presentarse en
este rubro, sino en otra partida descriptiva después del activo corriente o en
otros activos.
Controles internos en el área de
efectivo:
Para proteger el efectivo la persona custodia del mismo, no debe tener acceso a
registros contables, y el trabajo debe llevarse a cabo de forma tal que la labor de un
empleado, sea verificada por otra persona.
Debe darse apertura de cuentas bancarias, para llevar a cabo las operaciones
relacionadas con esta área (excepto las erogaciones que deben hacerse con fondo
reponible de caja chica).
Los comprobantes de caja deben estar pre- enumerados de imprenta. Los
funcionarios y empleados de la entidad comercial no deben tener acceso a la caja.
Al recibir efectivo, debe expedirse un comprobante de ingreso a caja que justifique
el dinero recibido y/o facturas de ventas al contado.
Todo dinero recibido debe ser depositado de manera intacta el mismo día o más
tardar, el día siguiente.
Controles internos en el área de
efectivo:
Quien realiza el depósito no debe ser la misma persona que lo prepara ni que
lo chequea, ni quien le cuadra a la cajera al término de cada día.
Los depósitos pueden hacerse directamente, a través de un mensajero, o
mediante depósito nocturno. Si se hace por medio de un empleado, este debe
entregar la hoja de depósito sellada como recibida por el banco, a un
empleado seleccionado para tal fin.
Si se hace a través de cobradores, éstos deben estar provistos de
comprobantes de caja pre – enumerados de imprenta, para expedirlos acorde
a los cobros realizados.
Todos los desembolsos de efectivo deben hacerse mediante cheques, excepto
los pagos menudo; éstos deben hacerse por medio de un fondo reponible de
caja chica.
Los cheques deben estar pre – enumerados de imprenta.
Controles internos en el área de
efectivo:
Los cheques anulados deben archivarse en su orden de numeración lógica, y
estos a su vez mutilarse de manera que no puedan volver a ser usados.
Conceptualización de caja chica:
Esta partida está compuesta por un fondo fijo reponible que se afecta:
Cuando se crea
Cuando se aumenta
Cuando disminuye
Cuando se elimina
Este fondo se usa para hacer pagos menudos, cuyo importe por lo poco significativo
y su frecuencia de uso, no amerite la confección de un cheque.
Se establece el importe del fondo, acorde a las necesidades de la empresa.
Al crearse el fondo se prepara un cheque por el valor total del fondo, a nombre del
custodio o cajero.
Al hacerse un pago o desembolso de caja chica, el comprobante preparado deberá
guardarse en la caja con el fondo, con la finalidad de mostrar en qué se gastó el
dinero y para fines de cuadre.
Conceptualización de caja chica:
En cuanto a la reposición del fondo, nunca debe esperarse que el mismo se
agote, se establece una política de que cuando quede determinado balance
debe hacerse la reposición.
Se carga a las cuentas de gastos al momento de reponer el fondo. Para
solicitar la reposición del mismo se prepara un formulario denominado
“solicitud reposición fondo de caja chica”.
Todo comprobante de caja chica debe ser autorizado por un funcionario
competente.
Quien recibe el pago debe firmar el comprobante como recibido conforme.
Apertura de caja chica:
La reposición del fondo de caja chica se realizará cuando los egresos hayan
superado el 75% del monto asignado.
Documentos involucrados:
Formulario de solicitud de reposición de caja chica
Desembolsos de caja
Facturas de gastos
Revisión de los documentos
Registro en contabilidad
Práctica :
Comentaremos su trabajo.
Tiempo: 15 minutos
Conceptualización de Conciliación
bancaria:
La conciliación bancaria es un proceso que permite comparar los montos que
la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente,
con los montos que el banco le suministra por medio del estado bancario,
para determinar si existen diferencias entre los registros contables de la
empresa, y los registros realizados por el banco.
También podemos decir que la Conciliación Bancaria es un ejercicio por la
cual se comparan las partidas que aparecen en el estado de cuenta que la
empresa recibe del banco, con las partidas que tiene contabilizadas en la
cuenta banco en sus libros de contabilidad.
Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias
quedan correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto
en los estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta
según el banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna
para poder realizar las gestiones necesarias para corregirlo. La conciliación
bancaria forma parte del control interno del efectivo.
Manejo de documentos y registros de la
conciliación bancaria:
Estado de cuenta bancario
Relación de depósitos en tránsito del mes anterior
Relación de cheques en tránsito del mes anterior
Relación de los depósitos registrados en el mes
Relación de cheques emitidos en el mes
Relación de transferencias emitidas en el mes
Relación de cargos bancarios
Relación de créditos bancarios
Práctica :
Comentaremos su trabajo.
Tiempo: 15 minutos
INVENTARIOS
Contenido
Definición
Costo de las existencias
Clasificación
Sistemas de Contabilización de Inventarios
Métodos de Valoración de Existencias
Inventarios
Existen diferentes
clasificaciones
dependiendo del tipo de
empresa
Sistemas de Contabilización de Inventarios
1. Sistema de inventario periódico
Método FIFO o PEPS. Este método se basa en que lo primero que entra es lo
primero en salir. Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado, ya
que emplea una valoración basada en costos más recientes.
Método LIFO o UEPS. Contempla que toda aquella mercancía que entra de
último es la que primero sale. Su ventaja se basa en que el inventario
mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios.
Método del Promedio Armónico o Ponderado. Este promedio se calculará
ponderando los precios con las unidades compradas, para luego dividir los
importes totales entre el total de las unidades.
Normativa Fiscal
Artículo 303. Inventarios. Cualquier persona que mantenga existencias de
materias primas, productos en proceso de fabricación o de productos
terminados debe crear y mantener actualizados sus registros de inventarios
de dichas existencias, para reflejar claramente su renta. Estos inventarios
serán mantenidos conforme al método de la última entrada, primera salida
(UEPS).
Párrafo I. Excepcionalmente otros métodos de valuación distintos al
expresado pueden ser autorizados por la Administración Tributaria, siempre
que estén acordes con las modalidades del negocio y no ofrezcan dificultades
para la fiscalización. El método aprobado no podrá ser cambiado sin una
nueva y expresa autorización de la Administración, a partir de la fecha que
ésta fije.
Párrafo II. En la valoración de los inventarios no se admitirán deducciones en
forma global, acordadas para hacer frente a cualquier contingencia.
Normativa Contable
Nic 2, párrafo 25. El coste de las existencias, distintas a las tratadas en el
párrafo 23 se asignara utilizando los métodos de primera entrada, primera
salida(FIFO) o coste medio ponderado. Se utilizara el mismo para todas las
existencias con el mismo uso y de naturaleza similares.
MÓDULO IV. IMPORTACIONES Y DETERMINACION DE COSTOS
Contenido del módulo:
1. Conceptualización de importaciones
2. Documentos necesarios soportes de las importaciones
3. Registro de la compra de mercancía y los gastos de importación
4. Costo de venta
5. Método de valuación de los costos
6. Registro de los costos
7. Determinación del costo de venta
8. Caso práctico registro de importaciones
9. Caso Práctico determinación de costos
Conceptualización de Importaciones:
El término importación deriva del significado conceptual de introducir bienes
y servicios en el puerto de un país. El comprador de dichos bienes y servicios
se conoce como “importador”, que tiene su sede en el país de importación,
mientras que el vendedor con base en el extranjero se conoce como
“exportador”.
Las importaciones, junto con las exportaciones, son la base del comercio
internacional. La importación de bienes normalmente requiere la
participación de las aduanas, tanto en el país de importación como en el país
de exportación y son a menudo sujetos a cuotas de importación, aranceles y
acuerdos comerciales.
Las importaciones son el transporte legítimo de bienes y servicios del
extranjero los cuales son adquiridos por un país para distribuirlos en el
interior de este. Las importaciones pueden ser cualquier producto o servicio
recibido dentro de la frontera de un Estado con propósitos comerciales.
El objetivo primordial que se persigue con la importación es el de poder
adquirir, disponer productos que no se producen en un país y sí en otro, o que
se consiguen más baratos en otra nación, o son de mejor calidad.
Documentos contables soportes para el
registro de las importaciones:
Recibo de pago de Impuestos emitido por la DGA
Planilla de Importación / Reporte de liquidación de Impuestos
Declaración Unica Aduanera (DUA)
Factura comercial / Factura del proveedor
Bill of Lading / Flete de importación
Recibo de Despacho Portuario / Factura de Descargo
Factura de honorarios aduanales
Pagos de permisos, licencias, documentación
Análisis de documentos
Registro de los documentos de importación
Recibo de pago de impuestos:
Verificar Administración
Verificar Monto del
Verificar fecha del / Para referencia de la
Recibo / Para
Recibo / es la fecha de factura de
identificar pago en la
registro del costo documentación y
contabilidad
despacho
Registro en contabilidad
Registro de cada uno de
/ Identificar medio de
los conceptos del recibo
pago
Planilla de Importación / Reporte de
Liquidación de Impuestos:
Verificar fecha de la Revisar detalle de la
declaración con recibo de mercancía recibida /
pago de Impuestos Gravamen, selectivo e Itbis
Registre la factura
Verifique si le fue
en pesos a la tasa de
incluido el flete o
la planilla de
seguro en la factura
importación
Bill of Lading / Flete:
Contabilización de la venta:
Cuenta Débito Crédito
Cuentas por Cobrar Clientes 650,000
@
Ingresos por Venta 550,847
Itbis en venta 99,153
Contabilizamos el costo de la venta
Ventas 650.000
(-) Costo de venta (500.000)
= Utilidad bruta 150.000
Determinación del costo de venta:
Determinacion del costo de ventas
Periodo:
Inventario Inicial
Inventario en proceso mes anterior
Mas: Compra de mercancias Local
Compra de mercancía en el exterior
Costos indirectos:
Material de empaque
Seguros mercancias
Sueldos de empleados
Horas extras
Incentivos
Regalia
Vacaciones
Comision a empleado por compra
Combustibles y lubricantes
Transporte y acarreos p.f.
Transporte y acarreos p.m.
Servicio flete
Reparacion y mant. De camiones
Costos indirectos mercancia del exterior
Menos: Devoluciones en compras
Disponibilidad 0.00
Menos: Inventario Final
Inventario en proceso 0.00
Costo de ventas 0.00
Práctica en pareja:
Comentaremos su trabajo.
Tiempo: 15 minutos
MÓDULO V. EL CICLO CONTABLE
Contenido del módulo:
1. Entrada de apertura
2. Diario General – Registro de transacciones
3. Mayor general – Pase de transacciones
4. Balance de Prueba
5. Estado de Resultados
6. Caso Práctico
Que es un ciclo contable:
Emitir Balance
de
comprobacion
Contabilidad Registro en el
diario general
Pase al mayor
general
Ciclo contable actual:
Análisis de
transacciones
Emitir estados
financieros,
informes y Registro en el
preparar diario general
documentos para
auditorías.
Contabilidad
Comparar
impuestos Pase al mayor
presentados con general
la contabilidad
Preparar
Emitir balance
impuestos
de comprobación
mensuales
ENTRADA DE APERTURA:
Para una empresa en inicio de operaciones:
La entrada de apertura será el registro del capital de los socios y el aporte de cada uno de
ellos. Ejemplo:
Efectivo en banco @ Capital Si el aporte fue en efectivo
Activos @ Capital Si el aporte fue en naturaleza
Nota: La información del capital la provee el acta de RNC. Si el registro será en naturaleza, deben
entregar tasaciones sobre los activos que serán registrados.
Para una empresa donde ya hubo operaciones anteriores:
Solicitamos los estados financieros y sus soportes
De no poseer se recomienda que la entrada inicial sea el anexo A del último IR-2 presentado
por la empresa.
La empresa debe entregar una copia de la última declaración jurada presentada así como:
auxiliares de cuentas por cobrar clientes y cuentas por pagar proveedores;
copia de las conciliaciones bancarias realizadas con las que se presentó el IR-2;
cuadro de activos fijos
Detalle de los préstamos si tiene y balance de capital de cada uno.
Ejemplo:
ANEXO A-1
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
BALANCE GENERAL
(Manufactura, Comercio, Agropecuaria, Hoteles y Afines)
Versión 2016
DATOS GENERALES
3.- INVERSIONES -
3.1 DEPOSITOS
3.2 ACCIONES
Comentaremos su trabajo.
Tiempo: 30 minutos
AJUSTES, RECLASIFICACIONES
Y CIERRE CONTABLE
Contenido
Comentaremos su trabajo.
Tiempo: 30 minutos
MÓDULO VII. PREPARACION DE IMPUESTOS Y REGISTROS EN
CONTABILIDAD
Contenido del módulo:
1. Preparación y registro de la nómina
2. Preparación, declaración y registro de la TSS, Infotep, IR-3
3. Preparación, declaración y registro del IR-17
4. Preparación, declaración y registro del envío de datos 606, Envío de
datos 607 e Itbis.
5. Caso Práctico
Preparación de Impuestos y registros en
contabilidad
La nómina es el detalle de los pagos y las retenciones efectuadas a los
empleados en una empresa.
Con la nómina se derivan varios registros contables:
Gastos de sueldos, comisiones, incentivos, horas extras, vacaciones, regalía, etc.
Retenciones de AFP, SFS, ISR
Gastos de aportes del empleador al Fondo de Pensiones, Seguro Familiar de Salud y
Seguro de Riesgos Laborales
Gastos por aportes al Infotep
NOMINA
CORESPONDIENTE AL MES DE ABRIL 2016 LEY 8701 LEY 11-92
MARIA GERENTE
1 PEREZ 101010500 GRAL 180,000.00 90,000.00 2,995.92 5,166.00 8,161.92 31,732.72 39,894.64 140,105.36
CONTADOR
2 EDUARDO 1050564 GENERA 75,000.00 37,500.00 2,280.00 2,152.50 4,432.50 6,439.48 10,871.98 64,128.02
ENC. SERV.
´3 CARLOS 155200255 GEN 57,000.00 28,500.00 1,732.80 1,635.90 3,368.70 3,052.24 6,420.94 50,579.06
ENC.
RELACIONE
´4 JOSE 51546845 S 38,000.00 19,000.00 1,155.20 1,090.60 2,245.80 247.12 2,492.92 35,507.08
ASIST.
´5 MANUEL 15494513 CONT 30,000.00 15,000.00 912.00 861.00 1,773.00 - 1,773.00 28,227.00
ASIST.
´6 LUISA 154913.2 RELACI. 20,000.00 10,000.00 608.00 574.00 1,182.00 1,182.00 18,818.00
TOTAL 400,000.00 9,683.92 22,585.20 11,480.00 28,400.00 2,268.86 21,163.92 53,254.06 74,417.98 4,000.00
Registro Contable Factura TSS:
ESCALA
HASTA 416,220.00 EXENTO
416,220.00 624,329.00 15%
624,329.00 867,123.00 20% + 31,216
867,123.01 25% + 79,776
Ejemplo: Salario de RD$180,000.00
SALARIO MENSUAL BRUTO 180,000.00
Se Requiere:
Comentaremos su trabajo.
Tiempo: 30 minutos
El IR-3:
Es el formulario de la declaración y/o pago de retenciones de asalariados.
Este formulario contempla los salarios y remuneraciones pagadas a los empleados
y establece cuales de los empleados cotiza para el pago del Impuesto sobre la
renta.
El formulario del IR-3 de la DGII se alimenta de las informaciones reportadas
mediante el sistema SUIR de la Tesorería de la Seguridad Social, sin embargo, es
importante conciliar las informaciones contenidas en el mismo con la nómina de
pago de los empleados.
Usted debe descargar el IR-4 (que es el detalle de los salarios y remuneraciones
presentadas a los empleados), comparar el IR-4 con su nómina de pago y si no
tiene diferencias, procede a declarar mediante la oficina virtual de la DGII su
declaración de IR-3.
La presentación y pago ante la DGII debe realizarse como fecha límite hasta el día
10 de cada mes.
El impuesto sobre la renta retenido al empleado deberá registrarse conjuntamente
con la nómina de pago y comparar el mismo con lo presentado en el formulario IR-
3.
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS IR-3
DECLARACION Y/O PAGO DE RETENCIONES DE ASALARIADOS
Versión 2016
I. TIPO DE DECLARACION Y/O PAGO NORMAL RECTIFICATIVA D C AJUSTE O ESTIMACION RECURSO DE RECONSIDERACION
GENERALE
RAZON
RNC/CEDULA TELEFONO
DATOS
SOCIAL/NOMBRE
S
NOMBRE CORREO
CELULAR
COMERCIAL ELECTRONICO
4 OTRAS REMUNERACIONES = D 4
ASALARIADOS
III. 11 IMPUESTO A PAGAR (si el valor de las casilla 8-9 es positivo) = Q 11 0.00
12 CREDITO AUTORIZADO - 12
NOTA IMPORTANTE: El Agente de Retención debe conservar en todo momento el detalle de estas retenciones, disponible a solicitud de esta Direccion General del Formulario IR-4 (Asalariados).
Yo
en calidad de
afirmo bajo juramento que los datos consignados en la presente declaracion son correctos y completos y que no he omitido
ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresion de la
verdad. FECHA DE PAGO
FIRMA Y SELLO
Fecha Firma
Como procedo con el IR-3 por la DGII?
El IR-17 Formulario Declaración jurada y/o
pago de otras retenciones y retribuciones
complementarias
El IR-17 es el formulario en el cual usted debe informar cuales fueron los
pagos de honorarios, alquileres, giros al exterior, otras rentas y demas rubros
de retenciones que tuvo durante el mes a personas físicas.
El impuesto retenido para cada uno varía dependiendo del rubro pagado.
La presentación y pago de este impuesto tiene como fecha límite el día 10 de
cada mes.
Al momento de recibir las facturas de sus proveedores, deberá reconocer el
gasto y la retención del impuesto en el mismo registro. Luego comparar las
retenciones de impuestos registradas con lo que usted presesentará en el IR-
17.
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS IR-17
DECLARACION JURADA Y/O PAGO DE OTRAS RETENCIONES Y RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
(Valores en RD$)
Versión 2015
I. DATOS GENERALES
PERIODO FECHA LIMITE
MES - AÑO DIA MES AÑO
PAGO A
TIPO DE DECLARACION NORMAL RECTIFICATIVA D C AJUSTE/ESTIMACION RECURSO RECONSIDERACION RECURSO CONTENCIOSO MULTAS
CUENTA
RNC/CEDULA NOMBRE /RAZON SOCIAL
CORREO ELECTRONICO
POR LA PRESENTE AFIRMO BAJO JURAMENTO, QUE LOS DATOS CONSIGNADOS EN LA PRESENTE DECLARACION SON
CORRECTOS Y COMPLETOS Y QUE NO HE OMITIDO NI FALSEADO DATO ALGUNO QUE LA MISMA DEBA CONTENER, SIENDO EN CONSECUENCIA TODO SU CONTENIDO
I. DATOS GENERALES
CORREO
ELECTRÓNIC
RNC/CÉDULA RAZÓN SOCIAL/NOMBRE NOMBRE COMERCIAL O
TELÉFON
O
NORMA RECTIFICATIV RECURSO MULTA PAGO A
D C AJUSTE/ESTIMACIÓN RECURSO CONTENCIOSO S CUENTA
PERÍODO FECHA LÍMITE DE PAGO TIPO DE DECLARACIÓN: L A RECONSIDERACIÓN
MES/AÑO
Yo Fecha de Pago
IV. PENALIDADES % MONTO
35 RECARGOS + - en mi
36 INTERÉS INDEMNIZATORIO + - calidad de
37 SANCIONES + son Recibo de Pago
por la presente afirmo bajo juramento que los datos consignados en la presente declaración No.
correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener,
V. MONTO A PAGAR MONTO siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresión de la verdad.
38 TOTAL A PAGAR (Sumar casillas 33+35+36+37) = - Fecha Límite de Pago
Los estados financieros que serán emitidos por los contadores, deben tener
una hoja de presentación que contenga las informaciones sobre el nombre la
empresa, el período que abarcará los estados financieros y los valores en los
que están expresadas las cifras de los estados financieros. Ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA
Estados Financieros Interinos
Por el periodo de once (11) meses comprendidos
desde el 01 de enero al 30 de noviembre del 2016
(Valores expresados en RD$)
BALANCE GENERAL:
A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL
POR EL PERIODO DE ONCE (11) MESES COMPRENDIDOS
DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2016
(VALORES EN RD$)
Variación del
Noviembre Octubre
mes
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo en caja y Banco (Nota 1) (388,125) (1,493,597) (1,105,472)
Cuentas por cobrar (Nota 2) (4,545,769) 47,392,588 51,938,357
Pagos anticipados (Nota 3) 12,625,396 30,369,629 17,744,233
Inventario de mercancías (Nota 4) 6,168,401 11,228,715 5,060,314
Total activos corrientes 13,859,903 87,497,335 73,637,432
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar (Nota 6) 11,330,123 62,707,158 51,377,035
Avances recibidos de clientes 935,423 5,085,203 4,149,780
Retenciones y acumulaciones por pagar (Nota 7) 23,451 117,997 94,546
Total pasivos corrientes 12,288,997 67,910,358 55,621,361
Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros
1
Estado de resultados:
ESTADO DE RESULTADO
POR EL PERIODO DE ONCE (11) MESES COMPRENDIDOS
DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2016
(VALORES EN RD$)
Variación del
Noviembre Octubre
mes
INGRESOS:
Por ventas 24,992,452 226,063,299 201,070,847
Financieros 116,185 694,963 578,778
Otros 63,788 206,940 143,152
25,172,425 226,965,202 201,792,777
GASTOS OPERATIVOS
Gastos generales y administrativos (Nota 10) 1,749,344 15,637,412 13,888,068
Gastos de ventas (Nota 11) 307,099 1,723,394 1,416,295
Gastos Financieros (Nota 12) 351,888 2,398,003 2,046,115
2,408,331 19,758,809 17,350,478
Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros
1
Estados de cambios en el patrimonio:
A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA
Total
Capital social Resultados Patrimonio de
Acciones Importe Reservas Acumuladas los accionistas
Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros
4
Estados de Flujos de efectivo:
2016 2015
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Pérdida neta (1,653,818) (163,180)
Ajustes para conciliar la pérdida neta con el efectivo
neto usado en las actividades de operación:
Depreciación 316,886 302,121
Ajustes de períodos anteriores 4,916,314
Reserva Legal - -
Cambios netos en activos y pasivos:
Cuentas por cobrar 1,809,024 (929,635)
Gastos pagados por anticipados
Otros activos 152,422 (2,825,752)
Cuentas por pagar 345,672 122,522
Retenciones y acumulaciones 478,298 (58,548)
Impuesto por pagar (1,020,812) 783,392
Total ajustes 2,081,490 2,310,414
Efectivo neto usado en las actividades de operación 427,672 2,147,234
ACTIVIDADES DE INVERSION:
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Emisión de acciones - -
Aportes para futuras capitalizaciones - -
Efectivo neto provisto por en las actividades de inversión
Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros
- -
5
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Las notas de los estados financieros son detalles de las cuentas, que al
criterio del contador, deben ser explicadas y detalladas para los usuarios de la
información financiera.
El contador es quien determina cuales cuentas serán detalladas en notas,
pero un parámetro utilizado para esto es la materialidad de cada una de las
cuentas.
La nota Núm.. 1 siempre será una breve descripción de la empresa, donde
usted deberá indicar el nombre de la empresa, el RNC de la misma, el tipo de
empresa (sector al que pertenece) y una descripción de su operación.
A partir de la Nota Núm.. 1, usted detalla en notas todas las cuentas que
considere deben ser explícitas para el usuario de los estados financieros.
A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA
Variación del
Noviembre Octubre
mes
1
IR-2 Declaración Jurada Anual del
Impuesto sobre la renta de sociedades
Para preparar la declaración Jurada Anual del Impuesto sobre la renta de
sociedades (IR-2) usted necesita:
Balance General del período actual
Estado de Resultados del período actual
Declaración Jurada del período anterior
Hay que ser claros y concretos, resaltar los aspectos de nuestra trayectoria
que están relacionados con el trabajo que se nos está solicitando. Puede
suceder que nos falten algunas competencias para el trabajo que se nos ha
requerido sin embargo éstos no son excluyentes pues pueden ser compensados
con otras aptitudes o fortalezas que tengamos.
En la descripción de nuestro perfil debemos dejar claro: quienes somos, para
qué estamos capacitados, en que ámbitos nos hemos preparado y que
servicios podemos ofrecer. Es importante resaltar las certificaciones obtenidas
y los gremios a los que pertenecemos.
El perfil profesional se incluye en la propuesta de servicios que será
presentada a nuestros clientes.
A continuación un ejemplo:
Licenciado en contabilidad, graduada de la Universidad (indicar nombre de la
institución) desde el año ( ), con exequátur Núm. ( ) emitido en el ( )
por el poder ejecutivo. Miembro activo del Instituto de Contadores Públicos
Autorizados de la Republica Dominicana, identificado con el Núm. ( ).
Describa las últimas 5 posiciones que ha tenido y cuales han sido las funciones en
dichas posiciones. Si tiene mucho tiempo independiente, mencione los tipos de
empresas que ha manejado y el tipo de servicio ofrecido en cada una de ellos.
Debe solicitar autorización de sus clientes para divulgar sus nombres en sus
propuestas de servicios.
Con la propuesta podrás exponer a tus clientes aspectos como los objetivos y alcance
de los servicios, entregables, plan de trabajo, metodologías y herramientas, personal
y otros recursos, capacidades técnicas de tu organización, entre otros aspectos.
Aspectos fundamentales al elaborar una
propuesta:
Reseña de la empresa: Debes hacer una descripción sobre tu cliente.
Perfil del profesional: En esta parte es que debes incluir tu perfil elaborado.
Alcance de la propuesta: Incluir una descripción sobre el servicio solicitado por el cliente,
debes ser muy específico en esta parte para evitar las confusiones con el cliente sobre lo que
abarcará tu servicio.
Responsabilidad de la administración de la empresa: Debes delimitar en esta parte cuál es la
responsabilidad de la empresa sobre el trabajo que se va a realizar, fundamentalmente que
documentos deben estar disponibles para poder hacer tu trabajo y que personal necesitas a
tu disposición para que sea el enlace tuyo con el cliente.
Informes a emitir: En este punto debes especificar cuales son los informes que vas a entregar
producto del trabajo realizado y al finalizar el mismo.
Honorarios: Una parte fundamental de la propuesta son los honorarios, debes dejar claro
cuanto es el monto que el cliente pagará por el servicio recibido. Es importante especificar la
peridiocidad del pago de estos honorarios (mensual, anual, semanal, etc.) y la forma en que
deben ser pagados (porcentaje de anticipo y porcentaje restante). Recuerda que tus servicios
están sujetos a retención de ISR e ITBIS.
Firmas de aceptación: Es importante que el cliente firme y selle la propuesta como aceptado
conforme de los términos y condiciones contenidos en el documento. Debes tener un original
de la propuesta como parte de tus archivos.
Tarifario de servicios:
Es importante que como profesional independiente tengas de manera detallada cuáles son los
servicios que puedes ofrecer conjuntamente con el costo de tus honorarios para cada uno de
estos servicios.
Tener un tarifario es una forma organizada de hacer tu negocio y facilita la cotización de
trabajos y elaboración de propuestas de servicios.
El detalle de los servicios dependerá de tus capacidades, competencias y trabajos que sabes y
puedas hacer.
No existe un costo único establecido para los servicios profesionales, estos costos dependen
del tamaño de la empresa, de las horas que tendrás que invertir en el trabajo de campo, etc.
Un parámetro que utilizan algunos de los profesionales independientes para establecer
honorarios a sus servicios es el monto que la empresa estaría dispuesta a pagar a un contador
fijo para hacer ese trabajo, partiendo de esta premisa entonces podrías establecer tus
honorarios tomando en cuenta que no serías empleado de la empresa, sino que lo trabajarías
por hora.
Los honorarios tambíen varían dependiendo de las horas de entrenamiento y experiencia que
tienes en el área. Por ejemplo: Un contador puede preparar unos estados financieros en
RD$10,000.00; sin embargo un contador con capacitación en Normas lo prepararía en
RD$25,000.00; recuerda que esto va a depender también del tamaño de la empresa.
A Continuación te presentamos un ejemplo de lo que podría ser o como podría iniciar tu
tarifario de servicios:
Declaraciones Juradas a personas físicas RD$8,000.00
Declaraciones Juradas a personas jurídicas RD$20,000.00
Iguala de contabilidad mensual RD$15,000.00
Preparación de impuestos mensuales RD$10,000.00
Emisión de estados financieros a personas físicas RD$10,000.00
Emisión de estados financieros a personas jurídicas RD$25,000.00
Revisión de contabilidad mensual RD$10,000.00
Gestiones ante la DGII sobre notificaciones RD$30,000.00
Gestiones ante la TSS RD$5,000.00
Ojo: Estos son solo ejemplos de trabajos que usted puede realizar, amplíe la
lista dependiendo de lo que usted sabe y puede hacer.
Práctica Individual: