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Diplomado:

CONTABILIDAD POR IGUALAS


Lic. Juana Teresa Baez Vasallo, CPA, MGP
Presentación y perfil de los
participantes

Nombre y Que persigue


Ocupación
apellido con el
actual/Carrera
diplomado?

Licda. Juana Baez, CPA, MGP 8/8/2019 2


Presentación y perfil del docente a cargo

Licda. Juana Baez, CPA, MGP 8/8/2019 3


Metodología:

Exposición de temas por


parte del docente

Interacción con los


participantes

Prácticas de estudio
grupal e individual

8/8/2019 4

Licda. Juana Baez, CPA, MGP


Contenido del Diplomado – Módulos

I. Marco teórico – conceptual.


II. Manejo de documentos contables.
III. Registro del efectivo – caja chica y conciliación bancaria.
IV. Importaciones – Documentación y Registro.
V. El Ciclo contable.
VI. Registro de ajustes, reclasificaciones y cierre contable.
VII.Preparación de impuestos y registros en contabilidad.
VIII.Emisión de los estados financieros, declaración jurada IR-2 e informe
de recomendaciones para el cliente.
IX. Elaboración del perfil del profesional, propuesta de servicios y
tarifario de servicios.
X. Caso Práctico final de entrega.
MARCO TEÓRICO - CONCEPTUAL
Contenido del módulo:
1. Concepto de Contabilidad
2. Objetivos de la contabilidad
3. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
4. Normas Internacionales de Contabilidad
5. Contador Independiente
6. Propósitos y objetivos de un contador independiente
7. Concepto de Servicios por igualas
8. Concepto de Iguala Contable
9. Concepto de Honorarios profesionales
10. Concepto de Clientes
Contenido del módulo:

11. Concepto de Tarifario de Servicios


12. Concepto de Propuesta de Servicios
13. Ley 633 sobre Contadores Públicos Autorizados
14. Ley
11-92 que establece el Código Tributario de la República
Dominicana
15. Ética Profesional del contador
16. Catálogo de cuentas
17. Registros contables
18. Documentación contable
Concepto de contabilidad:

Es el arte de registrar y sintetizar las transacciones de un negocio, y de


interpretar sus efectos sobre los asuntos y las actividades de una entidad
económica. Se le ha llamado el lenguaje de los negocios, por la gran utilidad
que le brinda a los mismos. (Pyle And White).

Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en


términos de dinero, las operaciones y hechos que son, cuando menos en parte,
de carácter financiero, y de interpretar sus resultados. (Instituto
Norteamericano de Contadores Públicos).

Actualmente, casi todo el mundo practica contabilidad de una u otra manera


como un punto de apoyo en su quehacer cotidiano. La contabilidad es
simplemente el medio por el cual medimos y describimos el resultado de una
actividad económica. Vivimos en una era contable.
Objetivos de la contabilidad:
 Controlar las finanzas, acumular datos históricos y servir de base
para la emisión de estados financieros que serán utilizados por los
usuarios de información financiera.
 Suministrar información valiosa para la toma de decisiones
económicas a las personas encargadas de tomarlas.
 Información clara y precisa de la situación financiera y las ganancias
o pérdidas
 Permitir el análisis y la interpretación de los resultados obtenidos en
la actividad de una empresa.
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados – PCGA:
Son las reglas fundamentales para los informes financieros. Suministran el
marco general determinando qué información deberá ser incluida en los estados
financieros y cómo se debe presentar esta información.

Son guías de acción, son conceptos básicos que establecen la delimitación e


identificación de las operaciones y la presentación de la información del ente
económico, las bases de cuantificación por medio de los Estados Financieros.
(Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.).

A continuación repasaremos 15 principios de contabilidad Generalmente Aceptados:


•Establece que los activos como terrenos, edificios,
mercancías y equipos deben ser registrados a su costo de
Principio adquisición.
del costo • Costo histórico: Significa costo original del activo.

• Supone que una empresa es un negocio continuo, una empresa


en marcha, en movimiento.
Empresa en • Supone que la empresa tendrá continuidad en el tiempo.
marcha

• Supone registrar con bases reales de valuación y pueden ser


verificadas por expertos independientes.
Principio de
Objetividad
•Establece que la contabilidad debe ser registrada según la moneda que
circule en el país donde se encuentre la empresa y que deben registrarse las
diferencias cambiarias por las transacciones realizadas en una moneda
Supuesto de diferente.
moneda estable

• Significa que los usuarios de los estados financieros son informados


necesariamente de cualquier hecho por la interpretación propia de los estados.
Revelación Estas revelaciones son hechas mediante notas que acompañan a los estados
suficiente financieros.

•Establece que los estados financieros deben ser preparados en justicia a sus
operaciones sin ser parciales a ninguna de las partes de la empresa.
Equidad
contable
• Supone que la personalidad de un negocio es independiente de la de sus
accionistas o propietarios y en sus estados financieros sólo deben incluirse los
bienes, valores, derechos y obligaciones de este ente económico
Ente independiente.

• Los estados financieros deben referirse a bienes económicos, es decir, bienes


materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible
Bienes de ser valuado en términos monetarios.
económicos

•Las empresas deben medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo. Este
tiempo comprende doce meses y se le denomina período contable, ejercicio
contable o ejercicio económico.
Período de
tiempo
• Solo se contabilizarán los beneficios que correspondan o devenguen
durante el ejercicio económico y las pérdidas y riesgos previsibles se
Prudencia registrarán al conocerse, cualquiera que sea su origen.

• Los registros contables deben utilizados uniformemente de un período a


otro. Esto permite una mejor comparación de los estados financieros. De
Uniformidad ocurrir cambios, se debe señalar en una nota aclaratoria.

•Se debe interpretar y analizar las transacciones de acuerdo a su


materialidad. Esto se determina analizando la transacción que mas afecta
a los resultados en los estados financieros.
Importancia
relativa
• Los registros contables deben realizarse sin distinguir si se han cobrado o
pagado.
Devengado

• Supone que la empresa debe considerar el registro de las transacciones desde


que se ha efectuado un intercambio de eventos económicos con otros entes
Realización económicos.

•Establece que la contabilidad se basa en la partida doble, es decir, que por


cada ingreso hay un egreso.
Supone que los recursos de la entidad deben ser iguales a los que den origen a
Dualidad las transacciones.
económica
Normas Internacionales de Contabilidad
– NIC:
 Estos estándares establecen la información que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichos estados.
 Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es
reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una
imagen fiel de la situación financiera de una empresa.
 El término “Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF” incluye
a: las NIC, las SIC, las NIIF y las CINIIF –Interpretaciones de las NIIF–.
Es el profesional de la
contabilidad que tiene como
Contador función registrar, procesar,
emitir y analizar los estados
financieros.

El Contador Público
independiente es el profesional
de la contabilidad que presta
servicios profesionales a entes
Contador Independiente
interesados con el objetivo de
procesar, revisar y/o emitir los
Estados Financieros.
Propósitos y objetivos de un contador
independiente:
 La independencia laboral es una opción viable para los profesionales contables que quieren:
 Administrar su tiempo
 “El tiempo está determinado por sus compromisos con los clientes, porque muchos
trámites tienen fechas y términos.”
 Estár actualizados
 Un contador independiente debe estar preparado para trabajar en distintos sectores.
 Cumplir con sus clientes.
 Uno de los riesgos es “decir que sí a todo, aunque luego no puedan cumplir”
 Actuar de manera ética, profesional y responsable.
 El ciudadano tiene la responsabilidad de pagar impuestos y el contador de determinar
objetivamente lo que se debe pagar
Es un contrato que realiza un
profesional independiente con
terceros para prestar su
Servicios por Igualas servicio durante cierto tiempo,
por un honorario fijo mensual
o anual y o por cada servicio
prestado de forma individual a
la empresa, según sea
contratado.

Es un servicio ofrecido por un


profesional de la contabilidad
durante cierto tiempo, por un
Iguala Contable honorario fijo mensual o anual
y o por cada servicio prestado
de forma individual a la
empresa, según sea
contratado.
Es una remuneración
Honorarios económica por los servicios
profesionales prestados, previamente
acordada en el contrato de
servicios.

Es la persona o empresa
Cliente receptora de un bien, servicio,
producto o idea, a cambio de
dinero u otro artículo de
valor.1 2
Es el detalle de los precios
Tarifario de Servicios (tarifas) que se establecerán
para cada uno de los servicios
que el contador prestará a la
empresa contratante.

Es la presentación por escrito a


Propuesta de servicios la empresa de los servicios
contables que el profesional
está dispuesto a ofrecer. 2
Ley 633 sobre Contadores Públicos
Autorizados:
 Es la Ley que crea el Instituto de Contadores Públicos Autorizados así
como establece los lineamientos por los que se va a regir la institución
y sus contadores públicos autorizados.
 El decreto que establece el reglamento interno de la institución es el
Numero 2032, en el cual se establecen también la adopción de las
NIAS y NIC´s.
Ley 11-92:

 La Ley 11-92 es la Ley que establece el Código Tributario de la República


Dominicana. Ley por la que se rige el sistema de tributación de nuestro país.

Ética profesional del contador:

La conciencia moral, la aptitud profesional y la independencia


mental constituyen la esencia espiritual del Contador Público y
son las premisas en las que está basada la ética.
Documentación contable:
Facturas, recibos, depósitos, cheques, transferencias,
Documentos necesarios para procesar la contabilidad de la
estados de cuentas bancarios, facturas de compras, facturas
empresa.
de servicios, notas de crédito, importaciones, otros.

Catálogo de cuentas:
Contiene todas las cuentas que se estiman serán necesarias Debe ser flexible y sujeto a cambios dependiendo de la
para registrar las transacciones de contabilidad. naturaleza de la empresa.

Registro contable:
Son utilizados para acumular los efectos de las transacciones Supone el uso del débito y crédito dependiendo del orígen de
individuales del negocio. la cuenta contable a utilizar.
DOCUMENTOS CORPORATIVOS DE LA EMPRESA
Contenido del módulo:
1. Documentos corporativos de la empresa:
1. Estatutos
2. Registro Mercantil
3. Acta de RNC
4. Asambleas ordinarias anuales
5. Asambleas extraordinarias
6. Certificado de Nombre Comercial
7. Registro Nacional Proveedor del Estado
Contenido del módulo:

2. Documentos contables y su correcto registro:


1. Facturas de ingresos
2. Recibos de Ingresos
3. Depósitos
4. Cheques
5. Compras Locales y Facturas de Servicios
6. Desembolsos de caja
7. Notas de crédito
8. Cargos Bancarios
9. Importaciones
10. Entradas Misceláneas: Depreciaciones, amortizaciones, provisiones
11. Notas débito
Estatutos Sociales
El Artículo 14 de la Ley 479-08 sobre Ley de Sociedades establece que los estatutos son
contratos que establece la sociedad comercial con sus socios donde se establecen los términos
y condiciones por las cuales será regida la sociedad o empresa.

Son las normas internas que rigen la vida de las sociedades, integrando su acto constitutivo,
debiendo ser aprobados por el estado. Reglan desde su nacimiento hasta su fin, estableciendo
su denominación social, domicilio, su finalidad, su capacidad, los derechos y deberes de los
socios y de los miembros de su administración y dirección, entre otras directrices.
Práctica:
Con el modelo de estatutos sociales, identifique de todo el
documento que información usted entiende es necesaria
para tomar en cuenta en la contabilidad del negocio que
usted maneja.

Comentaremos sus observaciones.

Tiempo: 5 minutos
Según el artículo 14 de la Ley 479-08 los
estatutos deben contener:
 Los nombres, las demás generales y los documentos legales de identidad de quienes
los celebren, si fuesen personas físicas o la denominación social, su domicilio y
números del Registro Mercantil y del Registro Nacional de Contribuyentes, así como las
generales de sus representantes o apoderados, si se tratase de una persona jurídica;
 La denominación o razón social;
 El tipo social adoptado;
 El domicilio social previsto;
 El objeto;
 La duración de la sociedad;
Según el artículo 14 de la Ley 479-08 los
estatutos deben contener:
 El monto del capital social y la forma en que estará dividido, así como los
requisitos cumplidos o los que deberán ser cumplidos respecto del mismo para
la constitución de la sociedad, incluyendo la proporción que debe ser suscrita
y pagada.
 La forma de emisión de las acciones, el valor nominal de las mismas; las
diferentes categorías de las acciones, si las hubiere, y con las estipulaciones
de sus diferentes derechos; las condiciones particulares de su transferencia,
así como las cláusulas restrictivas a la libre negociación de las mismas, en
aquellas sociedades que así proceda.
 Los aportes en naturaleza, sus descripciones, sus evaluaciones y la indicación
de las personas jurídicas o físicas que las realicen, salvo que estas
informaciones estén recogidas en otro documento conforme a las reglas
específicas de cada tipo societario.
Según el artículo 14 de la Ley 479-08 los
estatutos deben contener:
 Los aportes industriales, en aquellas sociedades comerciales que proceda su admisión,
salvo que estas informaciones estén recogidas en otro documento conforme a las reglas
específicas de cada tipo societario.
 Las ventajas particulares y sus beneficiarios, así como las prestaciones accesorias, si las
hubiere.
 La composición, el funcionamiento y los poderes de los órganos de administración y de
supervisión de la sociedad; así como él o los funcionarios que la representen frente a los
terceros.
 El modo en que los órganos deliberativos se constituirán, discutirán y adoptarán sus
resoluciones.
 La fecha de cierre del ejercicio fiscal.
 La forma de repartir los beneficios y las pérdidas, la constitución de reservas, legales o
facultativas, las cláusulas de disolución y el proceso de liquidación.
Registro En el artículo 5 de la ley 479-08 se establece que el Registro Mercantil
es la plena personalidad jurídica que adquieren las empresas en el
Mercantil momento de obtener el Número de Registro Mercantil (matriculación)
ante la Cámara de Comercio y Producción de Santo Domingo.

Tal como lo define la Cámara de Comercio y Producción de Santo


Domingo, el Registro Mercantil es el sistema conformado por la
matrícula, renovación e inscripción de los libros, actos y documentos
relacionados con las actividades comerciales y de servicios, que
realizan las personas físicas y morales que se dedican de manera
habitual al comercio.

Se instituyó en el país en virtud de la Ley 52-60, sobre Establecimiento


de Empresas Comerciales o Industriales, Registro Mercantil e
Inscripción Industrial y actualmente se rige por la Ley 3-02 de fecha
02.01.2002, la cual le otorgó carácter público obligatorio y auténtico,
con valor probatorio y oponible ante los terceros.
 El Registro Mercantil es administrado por las Cámaras de Comercio y Producción
facultadas por la ley a nivel nacional y bajo la supervisión de la Secretaría de Estado de
Industria y Comercio.

Beneficios de estar formalizado


 Facilita la relación entre los comerciantes.
 Posibilita acceder a los servicios financieros.
 Permite obtener información de las compañías inscritas.

Funciones del Registro Mercantil


 Matricular e inscribir todos los documentos de las compañías para que sean conocidos
por cualquier persona interesada a partir de dicha inscripción.
 Certificar la información de las compañías depositadas en el Registro Mercantil.
 Archivar y proteger los documentos legales de las compañías y/o personas físicas.
 Certificar los Libros de Registro de Operaciones de los comerciantes conforme al Artículo
14, literal f) de la Ley No. 50-87, sobre Cámaras de Comercio y Producción.
Práctica:
Con el modelo de registro mercantil, identifique de todo el
documento que información usted entiende es necesaria
para tomar en cuenta en la contabilidad del negocio que
usted maneja.

Comentaremos sus observaciones.

Tiempo: 5 minutos
Información necesaria del Registro Mercantil
que todo contador debe tomar en cuenta:

 Número de Registro
 Denominación Social
 Fecha de constitución
 Número de RNC
 Vencimiento del Registro Mercantil
 Dirección de la Empresa
 Actividad / Descripción del negocio
 Nombre de los Socios
 Órgano de Administración
 Personas autorizadas a firmar
 Capital Social
Tipos de negocios
Debemos recordar que antes de crear un RNC se deben cumplir pasos previos por
parte del contribuyente.

Físicos:
 Los contribuyentes que inician una actividad económica, ya sea bajo el
ejercicio independiente de una profesión u oficio, y que no reúnan las
condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona jurídica, se
denominan Personas Físicas o Naturales
 Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de
derechos y obligaciones, entre las cuales se describen:
Profesionales Liberales

Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer
una profesión o actividad como medio de producción.

 Consultores (as)
 Médicos (as)
 Abogados (as)
 Contadores (as)
 Artistas
 Entre otros
Oficios Independientes

Se refiere a las personas físicas o naturales que generan obligaciones tributarias


cuando prestan servicios que requieren esfuerzo técnico o habilidad manual.
 Pintor
 Mecánicos
 Ebanista
 Entre Otros
Negocios de Único Dueño

Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o


producción de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de
oficio, realizadas por una persona física.
 Colmados
 Tiendas de repuestos
 Salones de belleza
 Entre otros

No se consideran negocios de único dueño, las oficinas dedicadas a la prestación


de servicios profesionales liberales.
Jurídicos
En tanto, que los que deciden formar una sociedad legalmente constituida y opten por crear una
sociedad de capital; sociedad de persona; sociedad de hecho; sociedad ir regular o cualquier otra
forma de organización no prevista expresamente, cuya característica sea la obtención de
utilidades o beneficios, se denominan Personas Jurídicas o Sociedades

Sociedades con Personalidad Jurídica


 Sociedades anónimas
 Sociedades anónimas Simplificada
 Sociedades de Responsabilidad Limitada(SRL)
 Sociedades en Nombre Colectivo
 Sociedades en Comandita Simple
 Sociedades en Comandita por Acciones
 Empresa Individual de Responsabilidad limitada(EIRL)
 Sociedades Irregulares: Accidentales y Creadas de hecho
 Sociedades Extranjeras
Acta de RNC

El RNC es un número que Para el inicio de El acta de RNC es el


se utiliza como código de operaciones, lo primero documento que emite la
identificación de los que debe hacer una Dirección General de
contribuyentes en sus empresa es solicitar su Impuestos Internos,
actividades fiscales y RNC. después de aprobado el
como control de la registro de la sociedad, el
Administración para dar cual contiene información
seguimiento al relevante sobre la misma.
cumplimiento de los
deberes y derechos de
éstos.
Práctica:
Con el modelo de Acta de RNC, identifique de todo el
documento que información usted entiende es necesaria
para tomar en cuenta en la contabilidad del negocio que
usted maneja.

Comentaremos sus observaciones.

Tiempo: 5 minutos
Información necesaria del Acta de RNC que
todo contador debe tomar en cuenta:

 Número de RNC
 Nombre de la empresa
 Fecha de Constitución
 Dirección
 Capital Social
 Número de Registro Mercantil
 Fecha inicio de actividad
 Fecha de cierre
 Capital suscrito y pagado
 Nombre de los socios y su cantidad de acciones
 Obligaciones
• La asamblea es el organismo máximo de
la empresa y estará integrada por todas
Asamblea las personas que tengan la calidad de
miembros de ella al menos cinco días
Ordinaria Anual hábiles antes de su celebración.

• Pronunciarse sobre el resultado de los


estados financieros presentados al cierre
Atribuciones de la del ejercicio fiscal.
Asamblea • Elegir los miembros del consejo.
Pronunciarse sobre el presupuesto de la
Ordinaria Anual empresa que regirá a la empresa durante
le próximo período.
Sólo en Asamblea Extraordinaria
podrá tratarse la modificación de
los Estatutos y la disolución de
los requisitos que se establecen
en estos Estatutos.
Asambleas Extraordinarias
Se celebran asambleas
extraordinarias cuando se debe
tomar alguna decisión que debe
ser resuelta antes de la próxima
asamblea ordinaria.
Práctica:
Con el modelo de Asamblea entregada, identifique de todo
el documento que información usted entiende es necesaria
para tomar en cuenta en la contabilidad del negocio que
usted maneja.

Comentaremos sus observaciones.

Tiempo: 5 minutos
Información necesaria de la Asamblea Ordinaria
Anual que todo contador debe tomar en cuenta:

 Nombre de la empresa
 Capital Social
 Nombre de los socios
 Cuotas de los socios
 Agenda de la asamblea
 Nuevos miembros del consejo
Es un documento expedido por
la Oficina Nacional de
Certificado de Nombre Propiedad Industrial (ONAPI)
Comercial donde se autoriza a la empresa
al uso de su nombre comercial
por un período determinado.

Registro actualizado de los


oferentes que pueden suplir
artículos y/o servicios a las
Registro Nacional de distintas Instituciones
Proveedor del Estado Gubernamentales en el ámbito
de aplicación de la Ley No.
340-06 sobre Compras y
Contrataciones y su
reglamento.
Práctica:
Con el modelo de Certificado de Nombre Comercial y
Certificado de Registro de Proveedor del Estado entregados a
cada pareja, identifique de ambos documentos que
información usted entiende es necesaria para tomar en
cuenta en la contabilidad del negocio que usted maneja.

Comentaremos sus observaciones.

Tiempo: 5 minutos
Información necesaria del Certificado de Nombre
Comercial y del Certificado de Registro de Proveedor del
Estado que todo contador debe tomar en cuenta:
 Certificado de Nombre comercial
 Nombre de la empresa
 Fecha de concesión
 Fecha de término
 Actividad Comercial

 Registro de Proveedores del Estado


 Fecha del registro
 Fecha de actualización
 Clasificación del proveedor
 Razón Social
 Número de RNC
 Observaciones
Investigar y discutir en clase:

 De acuerdo a la ley de sociedades 479-08, las principales diferencias entre:


las sociedades Anonimas(S. A.), Sociedad de Riesgo limitado(SRL) y Empresa
Individual de Riesgo Limitado(EIRL)

 Principales Obligaciones Tributarias de las personas Jurídicas

 Principales Obligaciones Tributarias de las personas físicas


Practica:
Planteamiento sobre registros contables de:
 Facturas de Ingresos:
 Recibos de Ingresos:
 Volantes de depósitos:
 Cheques y/o transferencias:
 Facturas de compras locales y de servicios:
 Conduces de compra y venta:
 Desembolsos de caja:
 Notas de crédito:
 Notas de débito:
 Cargos bancarios
 Importaciones
 Depreciación, amortización, provisiones.
• Documento que demuestra que un
cliente a adquirido un producto o
servicio.
Factura de • Este documento contiene toda la
información de la transacción.
Ingresos

• Es un documento mercantil
mediante el cual una persona
acredita haber recibido de otra
Recibos de persona una determinada suma de
dinero en efectivo o en especie y
Ingresos sirve de comprobante de pago.
• Es el documento que sirve como
comprobante de que el banco ha
recibido efectivo entregado por su
Volantes de cliente (empresa o persona física).
depósitos

• Es un documento utilizado como medio


de pago por el cual una persona (el
Cheques y/o librador) ordena a una entidad
Transferencias bancaria (el librado) que pague una
determinada cantidad de dinero a otra
persona o empresa (el beneficiario o
tenedor).
• Es el documento que contiene la información
sobre los productos adquiridos por la empresa
para la producción o comercialización. De
Facturas de igual forma la factura de servicios, es el
compras locales documento que contiene la información sobre
los servicios recibidos por la empresa y
y/o servicios facturados por su proveedor.

• Documento que contiene información sobre los


egresos de caja chica entregados a un
Desembolsos de beneficiaro y contiene la información sobre la
entrega y uso de dichos fondos.
caja
• Son documentos emitidos por vendedores y
prestadores de servicios afectados al ITBIS, por
descuentos y devoluciones otorgados por
anterioridad o posterioridad a la facturación a sus
Notas de crédito y compradores o beneficiarios de servicios o
productos.
notas de débito Cuando el proveedor emite el documento a su
cliente, es nota de débito para el cliente.
Cuando la empresa le emite el documento a su
cliente es nota de crédito para la empresa.

• Los cargos bancarios son cantidades arbitrarias,


negociadas, fijas o porcentuales que cobra el banco
o entidad financiera por la realización de
Cargos y créditos transacciones o mantenimiento de las cuentas de las
empresas.
bancarios
Los créditos bancarios son operaciones financieras
donde una entidad le concede a otra una cantidad
de dinero en una cuenta a su disposición.
 Registro de Importaciones: Son el transporte legítimo de bienes y servicios del
extranjero los cuales son adquiridos por un país para distribuirlos en el interior de este.
 Documentación involucrada: Recibo de pago de impuestos, Declaración Única
Aduanera, Planilla de Importación, Factura comercial, Bill of Lading (flete),
Permisos de importación,

 Entrada de depreciación de activos: Asiento contable que establece el registro de la


disminución del valor de los activos por uso, deshuso o mal uso de los mismos.

 Entrada de amortizaciones: Asiento contable que establece el registro de la


disminución de los activos pagados por anticipado y otros activos amortizables por el
reconocimiento del uso de dicho servicio anticipado en el mes.

 Entrada de provisiones: Asiento contable que estable el registro de reservas para un fin
determinado.
Práctica en pareja:

Analice cada uno de los documentos contables entregados e


identifique cuales informaciones contienen cada uno.

Comentaremos sus observaciones.

Tiempo: 5 minutos
Informaciones de importancia contenida
en cada documento:
 Facturas de Ingresos:
 Recibos de Ingresos:
 Volantes de depósitos:
 Cheques y/o transferencias:
 Facturas de compras locales y de servicios:
 Conduces de compra y venta:
 Desembolsos de caja:
 Notas de crédito:
 Notas de débito:
 Cargos bancarios
 Importaciones
Informaciones de importancia contenida
en cada documento:
 Facturas de Ingresos: Nombre de la empresa, teléfono, dirección, nombre del
cliente, Teléfono del cliente y dirección, RNC del cliente, número de factura,
fecha de factura, Número de NCF, descripción del producto o servicio, monto sub
total, itbis, monto total, sello de recibido por parte del cliente.
 Recibos de Ingresos: Encabezado nombre de la empresa, número de recibo,
fecha del recibo, nombre del cliente, monto pagado, medio de pago, factura
que aplica, recibido por, aprobado por.
 Volantes de depósitos: fecha del depósito, monto del depósito, número de
cuenta, titular de la cuenta, tipo de pago.
 Cheques y/o transferencias: número de cheque, fecha, beneficiario, monto en
letras y números, concepto, firma.
 Facturas de compras locales y de servicios: Nombre del proveedor, fecha de la
factura, Número de RNC, Número de NCF, descripción del producto o servicio,
monto facturado, itbis, monto total.
Informaciones de importancia contenida
en cada documento:
 Desembolsos de caja: Número de desembolso, fecha, beneficiario del
efectivo, monto en letras y números, concepto, recibido por, cédula del
beneficiario.
 Notas de crédito: Encabezado de la empresa, número de documento, fecha,
cliente, número de NCF, descripción del producto devuelto, monto de la
factura.
 Notas de débito: Encabezado de la empresa, número de NCF, monto, fecha,
cliente, descripción.
 Cargos bancarios: Número de comprobante fiscal, fecha del documento,
nombre de la empresa, RNC de la empresa, descripción del cargo.
 Importaciones: Recibo de aduanas, Planilla de Importación, Declaración Unica
Aduanera, factura comercial, Bill of Lading, Recibo de Despacho Portuario.
Planteamiento sobre registros contables
de:
 Facturas de Ingresos
 Recibos de Ingresos
 Volantes de depósitos
 Cheques y/o transferencias
 Facturas de compras locales y de servicios
 Desembolsos de caja
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Cargos bancarios
 Importaciones
 Depreciación, amortización, provisiones.
MÓDULO III. REGISTRO DEL EFECTIVO – CAJA CHICA Y
CONCILIACION BANCARIA
Contenido del módulo:
1. Conceptualización de caja chica.
2. Apertura, arqueo, reposición de caja chica
3. Manejo y registro de la caja chica
4. Conceptualización de conciliación bancaria
5. Manejo de documentos y registro de la conciliación bancaria
6. Caso práctico de caja chica
7. Caso práctico conciliación bancaria
Efectivo:
 El efectivo está compuesto por moneda de curso legal, balance de cuentas
bancarias, depósitos a la vista, giros bancarios, siempre y cuando estén
disponibles para usuarios en cualquier actividad comercial inmediata.
 Cualquier efectivo segregado para un fin específico no debe presentarse en
este rubro, sino en otra partida descriptiva después del activo corriente o en
otros activos.
Controles internos en el área de
efectivo:
 Para proteger el efectivo la persona custodia del mismo, no debe tener acceso a
registros contables, y el trabajo debe llevarse a cabo de forma tal que la labor de un
empleado, sea verificada por otra persona.
 Debe darse apertura de cuentas bancarias, para llevar a cabo las operaciones
relacionadas con esta área (excepto las erogaciones que deben hacerse con fondo
reponible de caja chica).
 Los comprobantes de caja deben estar pre- enumerados de imprenta. Los
funcionarios y empleados de la entidad comercial no deben tener acceso a la caja.
 Al recibir efectivo, debe expedirse un comprobante de ingreso a caja que justifique
el dinero recibido y/o facturas de ventas al contado.
 Todo dinero recibido debe ser depositado de manera intacta el mismo día o más
tardar, el día siguiente.
Controles internos en el área de
efectivo:
 Quien realiza el depósito no debe ser la misma persona que lo prepara ni que
lo chequea, ni quien le cuadra a la cajera al término de cada día.
 Los depósitos pueden hacerse directamente, a través de un mensajero, o
mediante depósito nocturno. Si se hace por medio de un empleado, este debe
entregar la hoja de depósito sellada como recibida por el banco, a un
empleado seleccionado para tal fin.
 Si se hace a través de cobradores, éstos deben estar provistos de
comprobantes de caja pre – enumerados de imprenta, para expedirlos acorde
a los cobros realizados.
 Todos los desembolsos de efectivo deben hacerse mediante cheques, excepto
los pagos menudo; éstos deben hacerse por medio de un fondo reponible de
caja chica.
 Los cheques deben estar pre – enumerados de imprenta.
Controles internos en el área de
efectivo:
 Los cheques anulados deben archivarse en su orden de numeración lógica, y
estos a su vez mutilarse de manera que no puedan volver a ser usados.
Conceptualización de caja chica:
 Esta partida está compuesta por un fondo fijo reponible que se afecta:
 Cuando se crea
 Cuando se aumenta
 Cuando disminuye
 Cuando se elimina
 Este fondo se usa para hacer pagos menudos, cuyo importe por lo poco significativo
y su frecuencia de uso, no amerite la confección de un cheque.
 Se establece el importe del fondo, acorde a las necesidades de la empresa.
 Al crearse el fondo se prepara un cheque por el valor total del fondo, a nombre del
custodio o cajero.
 Al hacerse un pago o desembolso de caja chica, el comprobante preparado deberá
guardarse en la caja con el fondo, con la finalidad de mostrar en qué se gastó el
dinero y para fines de cuadre.
Conceptualización de caja chica:
 En cuanto a la reposición del fondo, nunca debe esperarse que el mismo se
agote, se establece una política de que cuando quede determinado balance
debe hacerse la reposición.
 Se carga a las cuentas de gastos al momento de reponer el fondo. Para
solicitar la reposición del mismo se prepara un formulario denominado
“solicitud reposición fondo de caja chica”.
 Todo comprobante de caja chica debe ser autorizado por un funcionario
competente.
 Quien recibe el pago debe firmar el comprobante como recibido conforme.
Apertura de caja chica:

Se realiza en el momento en que se crea el fondo de caja chica.

Reposición de caja chica:

La reposición del fondo de caja chica se realizará cuando los egresos hayan
superado el 75% del monto asignado.

Para reponer la caja chica el responsable de la misma debe presentar a


contabilidad: Formulario solicitud de reposición de caja chica, Volantes de
desembolso de caja chica debidamente soportados con las facturas de gastos.

Arqueo de caja chica:

Es una revisión sorpresiva que realiza el contador al responsable de la caja


chica con la finalidad de evaluar su correcto manejo y determinar posibles
fugas de efectivo injustificadas.
Manejo y registro de la caja chica:

 Documentos involucrados:
 Formulario de solicitud de reposición de caja chica
 Desembolsos de caja
 Facturas de gastos
 Revisión de los documentos
 Registro en contabilidad
Práctica :

Con las facturas de gastos entregadas, elabore una


reposición de caja chica y presente el asiento contable para
el registro de la misma.

Comentaremos su trabajo.

Tiempo: 15 minutos
Conceptualización de Conciliación
bancaria:
 La conciliación bancaria es un proceso que permite comparar los montos que
la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente,
con los montos que el banco le suministra por medio del estado bancario,
para determinar si existen diferencias entre los registros contables de la
empresa, y los registros realizados por el banco.
 También podemos decir que la Conciliación Bancaria es un ejercicio por la
cual se comparan las partidas que aparecen en el estado de cuenta que la
empresa recibe del banco, con las partidas que tiene contabilizadas en la
cuenta banco en sus libros de contabilidad.
 Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias
quedan correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto
en los estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta
según el banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna
para poder realizar las gestiones necesarias para corregirlo. La conciliación
bancaria forma parte del control interno del efectivo.
Manejo de documentos y registros de la
conciliación bancaria:
 Estado de cuenta bancario
 Relación de depósitos en tránsito del mes anterior
 Relación de cheques en tránsito del mes anterior
 Relación de los depósitos registrados en el mes
 Relación de cheques emitidos en el mes
 Relación de transferencias emitidas en el mes
 Relación de cargos bancarios
 Relación de créditos bancarios
Práctica :

Con los documentos entregados, elabore la conciliación


bancaria de la empresa.

Comentaremos su trabajo.

Tiempo: 15 minutos
INVENTARIOS
Contenido

 Definición
 Costo de las existencias
 Clasificación
 Sistemas de Contabilización de Inventarios
 Métodos de Valoración de Existencias
Inventarios

 De acuerdo a la NIC 2, se define como activos poseídos para ser vendidos en


el curso normal de la explotación, en proceso de producción de cara a ventas
o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción o en el suministro de servicios.

 Se define un inventario como la acumulación de materiales (materias primas,


productos en proceso, productos terminados o artículos en mantenimiento)
que posteriormente serán usados para satisfacer una demanda futura.
Coste
 Coste de las Existencias. Comprenderá todos los costos derivados de la adquisición
y transformación así como otros costes en los que se haya incurrido para darle su
condición y ubicación actual.

 Costes de Adquisición. Comprende el precio de compra, aranceles de importación y


otros impuestos, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de mercaderías, los materiales o los servicios, los
descuentos comerciales, rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo.

 Costes de Transformación. Comprende aquellos directamente relacionados con las


unidades producidas, tales como mano de obra directa. Comprenderán una parte de
los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar
materias primas en productos terminados.
Clasificación
 Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con los
que se elaboran los productos, pero que todavía no han recibido
procesamiento.
 Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran todos
aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los
cuales se encuentran en proceso de manufactura. Su cuantificación se hace
por la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de fabricación,
aplicables a la fecha de cierre.
 Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos
por las empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados
para ser vendidos como productos elaborados.

Existen diferentes
clasificaciones
dependiendo del tipo de
empresa
Sistemas de Contabilización de Inventarios
1. Sistema de inventario periódico

 Con este método la empresa no lleva un registro continuo de su stock, en


cambio, realiza el conteo de existencias al final del periodo o ejercicio y
los resultados se plasman en los informes financieros.

No se sabe con exactitud el


volumen de existencias en cada
momento y por tanto no permite
llevar a cabo un seguimiento
adecuado ni una correcta política
de productos (mermas, roturas,
rotaciones, rentabilidades, etc.)
Sistemas de Contabilización de Inventarios
2. Sistema de inventario permanente o perpetuo

 Con este método la empresa mantiene un registro continuo de sus


existencias y los costos de los productos o mercancías que ha vendido.

Permite un mejor control de los


artículo y la aplicación de técnicas
de productos al poseer una
información en tiempo real de los
niveles de inventarios, rotaciones,
evolución de precios, etc. Por tanto
mejora la toma de decisiones.
Métodos de Valoración de Inventarios
Entre los métodos más importantes para valuar los inventarios, tenemos:

 Método FIFO o PEPS. Este método se basa en que lo primero que entra es lo
primero en salir. Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado, ya
que emplea una valoración basada en costos más recientes.
 Método LIFO o UEPS. Contempla que toda aquella mercancía que entra de
último es la que primero sale. Su ventaja se basa en que el inventario
mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios.
 Método del Promedio Armónico o Ponderado. Este promedio se calculará
ponderando los precios con las unidades compradas, para luego dividir los
importes totales entre el total de las unidades.
Normativa Fiscal
 Artículo 303. Inventarios. Cualquier persona que mantenga existencias de
materias primas, productos en proceso de fabricación o de productos
terminados debe crear y mantener actualizados sus registros de inventarios
de dichas existencias, para reflejar claramente su renta. Estos inventarios
serán mantenidos conforme al método de la última entrada, primera salida
(UEPS).
 Párrafo I. Excepcionalmente otros métodos de valuación distintos al
expresado pueden ser autorizados por la Administración Tributaria, siempre
que estén acordes con las modalidades del negocio y no ofrezcan dificultades
para la fiscalización. El método aprobado no podrá ser cambiado sin una
nueva y expresa autorización de la Administración, a partir de la fecha que
ésta fije.
 Párrafo II. En la valoración de los inventarios no se admitirán deducciones en
forma global, acordadas para hacer frente a cualquier contingencia.
Normativa Contable
 Nic 2, párrafo 25. El coste de las existencias, distintas a las tratadas en el
párrafo 23 se asignara utilizando los métodos de primera entrada, primera
salida(FIFO) o coste medio ponderado. Se utilizara el mismo para todas las
existencias con el mismo uso y de naturaleza similares.
MÓDULO IV. IMPORTACIONES Y DETERMINACION DE COSTOS
Contenido del módulo:
1. Conceptualización de importaciones
2. Documentos necesarios soportes de las importaciones
3. Registro de la compra de mercancía y los gastos de importación
4. Costo de venta
5. Método de valuación de los costos
6. Registro de los costos
7. Determinación del costo de venta
8. Caso práctico registro de importaciones
9. Caso Práctico determinación de costos
Conceptualización de Importaciones:
 El término importación deriva del significado conceptual de introducir bienes
y servicios en el puerto de un país. El comprador de dichos bienes y servicios
se conoce como “importador”, que tiene su sede en el país de importación,
mientras que el vendedor con base en el extranjero se conoce como
“exportador”.
 Las importaciones, junto con las exportaciones, son la base del comercio
internacional. La importación de bienes normalmente requiere la
participación de las aduanas, tanto en el país de importación como en el país
de exportación y son a menudo sujetos a cuotas de importación, aranceles y
acuerdos comerciales.
 Las importaciones son el transporte legítimo de bienes y servicios del
extranjero los cuales son adquiridos por un país para distribuirlos en el
interior de este. Las importaciones pueden ser cualquier producto o servicio
recibido dentro de la frontera de un Estado con propósitos comerciales.
 El objetivo primordial que se persigue con la importación es el de poder
adquirir, disponer productos que no se producen en un país y sí en otro, o que
se consiguen más baratos en otra nación, o son de mejor calidad.
Documentos contables soportes para el
registro de las importaciones:
 Recibo de pago de Impuestos emitido por la DGA
 Planilla de Importación / Reporte de liquidación de Impuestos
 Declaración Unica Aduanera (DUA)
 Factura comercial / Factura del proveedor
 Bill of Lading / Flete de importación
 Recibo de Despacho Portuario / Factura de Descargo
 Factura de honorarios aduanales
 Pagos de permisos, licencias, documentación
Análisis de documentos
Registro de los documentos de importación
Recibo de pago de impuestos:

Verificar Administración
Verificar Monto del
Verificar fecha del / Para referencia de la
Recibo / Para
Recibo / es la fecha de factura de
identificar pago en la
registro del costo documentación y
contabilidad
despacho

Registro en contabilidad
Registro de cada uno de
/ Identificar medio de
los conceptos del recibo
pago
Planilla de Importación / Reporte de
Liquidación de Impuestos:
Verificar fecha de la Revisar detalle de la
declaración con recibo de mercancía recibida /
pago de Impuestos Gravamen, selectivo e Itbis

Detalle FOB, Seguro, Flete,


Comparar Número de BL con el
Otros / Comparar y Registrar
BL original
con documentación física

Confirmar régimen a pagar y


Certificar administración de
balance a pagar de Impuestos
recibo y despacho
con recibo de Aduana
Declaración Unica Aduanera (DUA):

 Certifique que posee la factura del depacho, almacén y documentación con el


destinatario del DUA.
 Confirme que el nombre del importador es el nombre de la empresa.
 Gestione los documentos presentados que se detallan en el DUA.
 Confirme los valores del FOB, Seguro, Flete, Otros y CIF con su planilla de
importación.
Factura comercial:

Gestione la factura Compare los montos


Registre el costo de
comercial de la factura con su
acuerdo a la fecha
presentada en el planilla de
de la factura
DUA importación

Registre la factura
Verifique si le fue
en pesos a la tasa de
incluido el flete o
la planilla de
seguro en la factura
importación
Bill of Lading / Flete:

Confirme que el Verifique monto


Confirme datos
consignatario es del flete e
de la mercancía
el nombre de la identifique como
recibida
empresa fue pagado
Factura de documentación, almacén y
despacho:

Verifique monto de Gestione cheque


Gestione la factura
depósito para por depósito
de acuerdo a la
almacenaje y verifique su
administración
documentación registro

Gestione cheque El reembolso debe


de reembolso y tener factura con
verifique su NCF y debe ser
registro registrada
Otros documentos:

 Factura de honorarios aduanales


 Gestionar factura con NCF y registrar en contabilidad
 Permisos varios y otras gestiones
 Gestionar documentación y registrar en contabilidad
Costo de ventas:
 El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o
para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o
comprar un bien que se vende.
 Determinar el costo de venta, en principio es algo muy sencillo, pues todo lo
que se debe hacer es restar al valor de la venta, el valor que se invirtió en el
producto vendido.
 Pero cuando se venden grandes cantidades y se manejan multitud de
productos, el proceso de determinación del costo de venta es mucho más
complejo.
 Los inventarios son controlados mediante dos sistemas (Sistema de inventarios
permanente y Sistema de inventarios periódico). Cada sistema tiene su propio
mecanismo o procedimiento para determinar el costo de venta. En el caso del
sistema permanente se utilizan los diferentes métodos de valuación de
Inventarios (Método Peps, Método Ueps, Método del promedio ponderado,
Método retail, etc). En el sistema periódico se utiliza el Juego de inventarios.
 Un ejemplo de costo de venta
En primer lugar se debe hacer primero la compra para luego poder vender.
Supongamos que se compran 10 impresoras a un valor de $100.000 cada una.
La contabilización de la compra sería:

Cuenta Débito Crédito


Inventario/Compras 847,458
Itbis en compra 152,542
@
Cuentas por Pagar Suplidores 1,000,000

Una vez realizada la compra se puede proceder a vender, para lo cual


suponemos que se venden 5 impresoras a un valor de $130.000 cada
una.

Contabilización de la venta:
Cuenta Débito Crédito
Cuentas por Cobrar Clientes 650,000
@
Ingresos por Venta 550,847
Itbis en venta 99,153
Contabilizamos el costo de la venta

Cuenta Debito Crédito


Costo de ventas 500.000
Inventario 500.000

Como se puede observar, al inventario entraron 10 impresoras a 100.000


(1.000.000) y luego salen 5, las que deben salir del inventario al mismo valor con
que ingresaron, es decir, a lo mismo que costaron (500.000)

En el Estado de resultados quedaría así:

Ventas 650.000
(-) Costo de venta (500.000)
= Utilidad bruta 150.000
Determinación del costo de venta:
Determinacion del costo de ventas
Periodo:

Inventario Inicial
Inventario en proceso mes anterior
Mas: Compra de mercancias Local
Compra de mercancía en el exterior
Costos indirectos:
Material de empaque
Seguros mercancias
Sueldos de empleados
Horas extras
Incentivos
Regalia
Vacaciones
Comision a empleado por compra
Combustibles y lubricantes
Transporte y acarreos p.f.
Transporte y acarreos p.m.
Servicio flete
Reparacion y mant. De camiones
Costos indirectos mercancia del exterior
Menos: Devoluciones en compras
Disponibilidad 0.00
Menos: Inventario Final
Inventario en proceso 0.00
Costo de ventas 0.00
Práctica en pareja:

Con los documentos de importación entregados, presente el


registro contable de los gastos de importación y de la
compra de mercancía que será necesario realizar en la
empresa.

Comentaremos su trabajo.

Tiempo: 15 minutos
MÓDULO V. EL CICLO CONTABLE
Contenido del módulo:
1. Entrada de apertura
2. Diario General – Registro de transacciones
3. Mayor general – Pase de transacciones
4. Balance de Prueba
5. Estado de Resultados
6. Caso Práctico
Que es un ciclo contable:

 Es un conjunto de FASES de la contabilidad, que se REPITEN en cada ejercicio


económico y contable, durante la VIDA de una empresa, y que tienen como
finalidad PREPARAR la información acerca de los resultados obtenidos en
dicho ejercicio y de la situación económico-financiera y patrimonial al
término del mismo.
Ciclo contable tradicional:
Análisis de
transacciones

Emitir Balance
de
comprobacion
Contabilidad Registro en el
diario general

Pase al mayor
general
Ciclo contable actual:
Análisis de
transacciones

Emitir estados
financieros,
informes y Registro en el
preparar diario general
documentos para
auditorías.

Contabilidad
Comparar
impuestos Pase al mayor
presentados con general
la contabilidad

Preparar
Emitir balance
impuestos
de comprobación
mensuales
ENTRADA DE APERTURA:
 Para una empresa en inicio de operaciones:
 La entrada de apertura será el registro del capital de los socios y el aporte de cada uno de
ellos. Ejemplo:
 Efectivo en banco @ Capital Si el aporte fue en efectivo
 Activos @ Capital Si el aporte fue en naturaleza
 Nota: La información del capital la provee el acta de RNC. Si el registro será en naturaleza, deben
entregar tasaciones sobre los activos que serán registrados.
 Para una empresa donde ya hubo operaciones anteriores:
 Solicitamos los estados financieros y sus soportes
 De no poseer se recomienda que la entrada inicial sea el anexo A del último IR-2 presentado
por la empresa.
 La empresa debe entregar una copia de la última declaración jurada presentada así como:
 auxiliares de cuentas por cobrar clientes y cuentas por pagar proveedores;
 copia de las conciliaciones bancarias realizadas con las que se presentó el IR-2;
 cuadro de activos fijos
 Detalle de los préstamos si tiene y balance de capital de cada uno.
 Ejemplo:
ANEXO A-1
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
BALANCE GENERAL
(Manufactura, Comercio, Agropecuaria, Hoteles y Afines)
Versión 2016

DATOS GENERALES

RNC RAZON SOCIAL AÑO FISCAL 2016

I. ACTIVOS MONTOS TOTALES


1.- ACTIVOS CORRIENTES 5,797,776.00
1.1 CAJAS Y BANCOS 2,280,809.00
1.2 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 2,831,558.00
1.3 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 685,409.00
1.4 INVENTARIO DE MERCANCIAS O PRODUCTOS TERMINADOS

1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

1.6 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

1.7 OTROS INVENTARIOS

1.8 MERCANCIAS EN TRANSITO

1.9 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

1.10 OTROS ACTIVOS CORRIENTES

1.11 DIVIDENDOS A CUENTA ENTREGADOS EN EL EJERCICIO

2.- ACTIVOS FIJOS (*) 4,542,371.00


2.1 EDIFICACIONES (CATEGORIA I)

2.2 EDIFICACIONES DE EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS (CATEGORIA I)

2.3 AUTOMOVILES Y EQUIPOS (CATEGORIA 2) 4,542,371.00


2.4 OTROS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES (CATEGORIA 3)

2.5 OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (INCLUYE TERRENOS URBANOS)

2.6 OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (INCLUYE TERRENOS RURALES)

2.7 REVALUACION DE ACTIVOS

3.- INVERSIONES -
3.1 DEPOSITOS

3.2 ACCIONES

3.3 OTRAS INVERSIONES

4.- OTROS ACTIVOS 4,258,869.00


4.1 OTROS ACTIVOS NO AMORTIZABLES 1,166,237.00
4.2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO O ANTICIPADO 1,948,488.00
4.3 OTROS ACTIVOS AMORTIZABLES 1,144,144.00
5.- PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 3,316,903.00
5.1 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA I)
5.2 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS EDIFICACIONES AGROPECUARIAS (CATEGORIA I)

5.3 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 2) 3,316,903.00


5.4 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 3)

5.5 PARA CUENTAS INCOBRABLES

5.6 PROVISION DE INVENTARIO

5.7 OTRAS PROVISIONES

6.- TOTAL ACTIVOS 11,282,113.00


II. PASIVOS Y PATRIMONIO
7.- ACREEDORES A CORTO PLAZO 4,509,232.00
7.1 PRESTAMOS

7.2 CUENTAS POR PAGAR 3,951,950.00


7.3 IMPUESTOS POR PAGAR 557,282.00
7.4 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

7.5 COBROS ANTICIPADOS

7.6 APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACION

8.- ACREEDORES A LARGO PLAZO -


8.1 PRESTAMOS HIPOTECARIOS

8.2 PRESTAMOS COMERCIALES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES

8.3 PRESTAMOS COMERCIALES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

8.4 PRESTAMOS CON ENTIDADES RELACIONADAS LOCALES

8.5 PRESTAMOS CON ENTIDADES RELACIONADAS DEL EXTERIOR

8.6 PRESTAMOS CON ENTIDADES ACOGIDAS A REGIMENES ESPECIALES

8.7 PRESTAMOS CON ORGANISMOS INTERNACIONALES

8.8 PRESTAMOS CON ACCIONISTAS


9.- OTROS PASIVOS
10.- PATRIMONIO 6,772,881.00
10.1 CA PITAL SUSCRITO Y PAGADO 100,000.00
10.2 RE SERVA LEGAL 10,000.00
10.3 S UPERAVIT REVALUACION DE ACTIVOS
10.4 BE NEFICIOS (PERDIDAS) DE EJERCICIOS ANTERIORES 8,272,513.00
10.5 BE NEFICIO (PERDIDA) DEL EJERCICIO ACTUAL (1,609,632.00)
10.6 O TRAS RESERVAS

11.- TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 11,282,113.00


(*) Activos Fijos por su valor de adquisición clasificados según el Apartado III, L iteral e) del Artículo 287 de l Código Tributario
Diario General:

 Es la puerta de entrada al sistema contable y sirve para registrar las


transacciones en partida doble, es decir separando las cuentas y valores del
débito y las cuentas y valores del crédito; el total del débito necesariamente
será igual al total del crédito.
 El diario general trabaja con las transacciones contables.
Mayor general:
 En este se resumen las transacciones de todas las cuentas contables de forma
individual utilizadas durante un período en especifico . En el Mayor General se
registran tanto los débitos y créditos de una cuenta, así como el saldo de la
misma.
 El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance
de una cuenta determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados
Financieros en los siguientes pasos del ciclo contable.
 El Mayor General se ordena de acuerdo al tipo de cuenta. En el mismo orden
en el que se clasifican en el catálogo de cuentas.
Balance de prueba:

 El balance de prueba o balance de comprobación es un instrumento financiero


que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos
de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o
acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado
financiero.
Estado de resultados:

 Es el estado financiero que muestra el resultado positivo o negativo que


obtuvo una empresa durante el ejercicio económico.
 El resultado se determina restándole al total de ingresos, los costos y gastos
incurridos en el período.
 Si el resultado es positivo, entonces la empresa obtuvo ganancias.
 Si el resultado es negativo, entonces la empresa obtuvo pérdidas.
 Estado de Resultados:
 Ingresos por actividades - Descuentos y devoluciones=
 Ingresos netos -
 Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados=
 Utilidad bruta -
 Gastos de ventas -
 Gastos de administración=
 Utilidad Operativa +
 Ingresos financieros -
 Gastos financieros =
 Utilidad despúes de financiamiento +
 Ingresos extraordinarios -
 Gastos extraordinarios=
 Utilidad antes de impuestos –
 Impuestos =
 Resultado neto del período +
 Resultado del período anterior =
 Resultados acumulados
Práctica en pareja:

Con el anexo A entregado, registre la entrada de apertura de


esa empresa.
Con las transacciones entregadas, realice el diario general,
mayor general, balance de prueba y estado de resultados.

Comentaremos su trabajo.

Tiempo: 30 minutos
AJUSTES, RECLASIFICACIONES
Y CIERRE CONTABLE
Contenido

 Concepto de Asientos de Ajustes


 Concepto de Asientos de Reclasificación
 Cierre Contable en las empresas
 Balance de Comprobación Ajustado
 Balance General y Estado de Resultado ajustado
ASIENTOS DE AJUSTES
Definición
Los asientos de ajustes corresponden a reconocimientos de hechos económicos
que permitirán presentar la información financiera de manera adecuada, y las
utilizamos básicamente para realizar operaciones tales como:
 Ajustes para contabilización de depreciaciones y amortizaciones
 Ajustes por deterioro, diferencias en arqueos, diferencias por perdidas
 Ajustes para contabilización de provisiones y estimaciones
 Ajustes para contabilización de ingresos financieros-perdidas cambiarias
(Intereses devengados sobre cuentas en bancos)
 Ajustes para corrección de errores
Continuación..
 Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las
cuentas mencionadas anteriormente.
 Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado de
forma incorrecta.
 Siempre que el efecto de los ajustes modifique los saldos del estado de
situación y el estado de resultado al momento de su registro.
Dependiendo de la materialidad y la importancia relativa todos estos ajustes
ocasionan cambios en las aseveraciones presentadas en los estados financieros.
ASIENTOS DE RECLASIFICACION
Asientos de Reclasificación
La reclasificación de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a
reclasificar, debe ser trasladado a otra cuenta, de forma tal que la presentación
de los estados financieros y la información contable sea lo más adecuada posible.

Los registros erróneos son muestras de reclasificaciones, por ejemplo se debe


aplicar un registro contable afectado la cuenta de gasto 6201-cargos bancarios,
pero se cargo a la 6101-intereses sobre prestamos, por lo que para presentar los
saldos de manera correcta debemos proceder con su debida reclasificación.
Politicas Contables(Nic 8)
 Son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por
la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros. Cuando una
NIIF sea específicamente aplicable a una transacción, otro evento o condición, la
política o políticas contables aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la NIIF
en cuestión, y considerando además cualquier Guía de Implementación relevante
emitida por el IASB para esa NIIF determinarán aplicando la NIIF en cuestión, y
considerando además cualquier Guía de Implementación relevante emitida por el IASB
para esa NIIF.
 En ausencia de una NIIF o una interpretación que sea aplicable específicamente a una
transacción o a otros hechos o condiciones, la gerencia deberá usar su juicio en el
desarrollo y aplicación de una política contable, a fin de suministrar información que
sea relevante y fiable. Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10, la gerencia se
referirá y considerará la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendente:
 (a) los requisitos y guías establecidos en las NIIF que traten temas similares y
relacionados; y
 (b) las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición establecidos
para los activos, pasivos, ingresos y gastos en el Marco Conceptual
Politicas Contables(Nic 8)
Una entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme para
transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una NIIF
requiera o permita establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado
aplicar diferentes políticas. Si una NIIF requiere o permite establecer esas categorías, se
seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada
categoría.
La entidad cambiará una política contable sólo si tal cambio:
 (a) Se requiere por una NIIF; o
 (b) lleva a que los estados financieros suministren información fiable y más relevante
sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la
situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad.
La entidad contabilizará un cambio en una política contable derivado de la aplicación inicial
de una NIIF, de acuerdo con las disposiciones transitorias específicas de tales NIIF, si las
hubiera. Cuando la entidad cambie una política contable, ya sea por la aplicación inicial de
una NIIF que no incluya una disposición transitoria específicamente aplicable a tal cambio,
o porque haya decidido cambiarla de forma voluntaria, aplicará dicho cambio
retroactivamente. Un cambio en una política contable será aplicado retroactivamente,
salvo que sea impracticable determinar los efectos del cambio en cada periodo específico o
el efecto acumulado.
Cambio en una estimación contable(Nic 8)
La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de
los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Un cambio en una estimación
contable es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o en el
importe del consumo periódico de un activo, que se produce tras la evaluación de la
situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros esperados y de las
obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. Los cambios en las
estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos
acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores. El efecto de un
cambio en una estimación contable será reconocido prospectivamente incluyéndolo en
el resultado del:
 (a) periodo en que tiene lugar el cambio, si éste afecta solo a ese periodo; o
 (b) periodo del cambio y periodos futuros, si el cambio afectase a todos ellos.
Errores de períodos anteriores(Nic 8)
Errores de periodos anteriores son las omisiones e inexactitudes en los estados
financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo
al emplear o de un error al utilizar información fiable que:
 (a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron
formulados; y
 (b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta
en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos, así
como los fraudes.
Salvo que sea imposible determinar los efectos en cada periodo específico o el efecto
acumulado del error, una entidad corregirá los errores materiales de periodos
anteriores retroactivamente en los primeros estados financieros formulados
después de haberlos descubierto:
Errores de períodos anteriores(Nic 8)
 (a) reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores
en los que se originó el error; o
 (b) si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se
presenta información,
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales si pueden, individualmente o
en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la
base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la
magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función de las
circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de
la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante.
Depreciación de activos:

 En el ámbito de la contabilidad y economía, el término depreciación se


refiere a una disminución periódica del valor de un bien material o
inmaterial. Esta depreciación puede derivarse de tres razones principales: el
desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la vejez. También se le puede
llamar a estos tres tipos de depreciación; depreciación física, funcional y
también obsolescencia.

 Métodos del cálculo de la depreciación:


 Linea Recta
 Unidades Producidas
 Por saldo decreciente
Método Lineal del activo
 En este método se considera la depreciación en función del tiempo y no de la
utilización del activo. Es un cargo constante a lo largo de la vida útil del
activo siempre y cuando no cambie su valor residual. Este método se aplica
ampliamente en la práctica, debido a su simplicidad.
El cargo de depreciación se calcula del siguiente modo: Costo Histórico entre la
vida útil (tiempo dado de vida del activo).
Vida útil:
1. Ejemplo: Un edificio cuya vida util se estime en 20 años
Método de saldo decreciente:

 En este metodo el cargo ira decreciendo a lo largo de su vida util.


 Fiscalmente, El artículo 287 sobre Deducciones Admitidas en el literal e) establece
que:
El monto permitido para deducción por depreciación para el año fiscal para cualquier
categoría de bienes, será determinado aplicando a la cuenta de activos, al cierre del
año fiscal, el porcentaje aplicable para tal categoría de bienes.
Los porcentajes aplicables para las categorías 1, 2 y 3 serán determinados de acuerdo
a la tabla siguiente:
Categoría Porcentaje aplicado
1 5
2 25
3 15
Método Unidades Producidas
 En este método se considera la depreciación en función de la utilización o
producción esperada del activo.
El cargo de depreciación se calcula del siguiente modo: Costo Histórico entre la
Capacidad de producción.
Vida útil:
1. Ejemplo: Una Maquinaria cuyo valor es de RD$10,000,000 y tiene una
capacidad de produccion de 100,000 unidades y para el primer año produjo
25,000 unidades, el calculo seria:
CIERRE CONTABLE
Definición
 El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de
resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
 Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de
resultado para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que
bien puede ser una pérdida o una utilidad.
 El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a
la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el
patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio
se incrementará.
Puntos a revisar para el cierre de año
 Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijos, la amortización de los
activos intangibles y diferidos, la provisión de cartera y los ajustes necesarios en los
inventarios.
 Es importante también revisar las conciliaciones de cuentas bancarias y los saldos de
las cuentas de efectivo, que no estén en saldos contrarios, de lo contrario
reclasificar.
 Se deben revisar las antigüedades de saldos de cuentas por cobrar, cuentas por
pagar, prestamos por pagar, todas las acumulaciones que sean correctas.
 Se deben conciliar los ingresos contables con los ingresos declarados, igualmente los
gastos, que estén debidamente clasificados y registrados.
 Validar que todos los gastos e ingresos se hayan reconocido en el período.
 Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el
calculo correcto de los impuestos y el resultado financiero esperado por los socios.
Ejemplo: Entrada de Cierre de las Cuentas de Resultado

SE CIERRAN LAS CUENTAS NOMINALES DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS


DEST
ENTRADA DE DIARIO
VALORES EN RD$

FECHA: 31/12/16 ED NO. ED#9


CUENTA NO. NOMBRE DE LA CUENTA AUXILIAR DEBITO CREDITO
4.1 VENTAS A CREDITO 1,000,000.00 3,040,000.00
4.2 VENTAS AL CONTADO 2,040,000.00 -
4.4.1 INGRESOS POR INTERESES / CERTIFICADOS FINANCIERO 2,000.00
3.2.2 UTILIDAD O GANANCIA DEL PERIODO ACTUAL 3,040,000.00
3.2.2 UTILIDAD O GANANCIA DEL PERIODO ACTUAL 2,000.00
5.1 COSTO DE VENTAS 1,270,000.00
6.1.2 GASTO DE AGUA 8,000.00
6.1.5 MANTENIMIENTO 15,000.00
6.1.6 REFRIGERIO 2,500.00
6.1.7 TELEFONO 15,000.00
6.1.8 MATERIAL GASTABLE 5,000.00
6.1.9 ALQUILER DE EQUIPOS 40,000.00
6.1.11 GASTO DE DEPRECIACION 68,854.17
6.1.12 GASTO DE COMBUSTIBLE 2,500.00
6.1 GASTO DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA 10,000.00
6.1 SERVICIOS PROFESIONALES 25,000.00
6.1.15 CARGOS Y COMISIONES BANCARIAS 3,824.23
3.2.2 UTILIDAD O GANANCIA DEL PERIODO ACTUAL
3.2.2 UTILIDAD O GANANCIA DEL PERIODO ACTUAL 1,465,678.40 -

TOTALES 2,040,000.00 4,507,678.40 4,507,678.40


CONCEPTO Para registrar el cierre de las cuentas nominales ( ingresos, costos y gastos)
Balance de Comprobación, Balance
General y Estado de Resultado Ajustado
Un balance de comprobación o de prueba ajustado es un detalle de los saldos de las
cuentas del libro mayor, luego de registrados los asientos de ajustes preparación de
los asientos de ajuste. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de
los activos, pasivos y capital, juntos con los de ingresos y gastos.

El balance general y el estado de resultado ajustado presenta los balances de


activos, pasivos y capital así como el efecto de los ingresos, costos, gastos y el
beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo
determinado luego de realizado los ajustes correspondientes .
Ejemplo de un Estado de Resultado Ajustado
Empresa Ejemplo, SRL
ESTADO DE RESULTADO AJUSTADO
Al 31 de Diciembre del 2016

Balance al Ajustes y/o reclasif. Balance ajustado


Cuenta Detalles
42,735 Dr Cr al 31/12/16

10 Ingresos de Proyectos 138,929,625 0 0 138,929,625


0 0
Total Ingresos 138,929,625 138,929,625

20 Costos de Ventas -57,323,685 0 -57,323,685


20 Costos Operativos -19,720,604 0 0 -19,720,604
-77,044,289 -77,044,289

Beneficios Bruto en Operaciones 61,885,335 61,885,335

40 Gastos Generales y Administrativos -18,892,990 0 0 -18,892,990


30 Gastos de Ventas -8,297,569 59,244 0 -8,356,813
-27,190,559 -27,249,803

Beneficio Neto en Operaciones 34,694,777 34,635,533

50 Gastos Financieros -5,200,344 6,221 0 -5,206,565


60 Otros ingresos no operacionales 992,508 0 268,960 1,261,468

Beneficio Neto Antes de Impuesto S/renta 30,486,941 30,690,435

Impuesto Sobre la Renta -8,231,474 -54,944 0 -8,286,418


0

Resultado del Ejercicio 22,255,467 10,522 268,960 22,404,018


Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana
Práctica No. 2-Ajustes, Reclasificaciones y Cierre Contable

 1. Utilice las cuentas de la práctica de estado de resultados y prepare los


asientos que se detallan a continuación:
 1.- La empresa después de revisar sus auxiliares de cuentas por pagar a
proveedores detectó una factura de teléfono que aún no se había contabilizado por
valor de RD$25,000.00 de fecha 28 de diciembre.
 2.- De igual forma hicieron la revisión de sus cuentas por cobrar y se determinó
que la provisión presentada no era correcta ya que presenta saldos por antigüedad
por valor de RD$10,0000 los cuales no son recuperables.
 3.- Se le pide reclasificar el monto de RD$2,000 del gasto de regalia el cual se
registró incorrectamente en la cuenta de sueldos.
 4.- Determinar los asientos de cierre fiscal(Bonificación, ISR, entre otros)
Práctica en pareja:
Con las informaciones entregadas prepare las entradas de
ajustes y reclasificaciones correspondientes.
Realice los asientos de cierre para el periodo especificado.
Elabore el estado de resultado ajustado

Comentaremos su trabajo.

Tiempo: 30 minutos
MÓDULO VII. PREPARACION DE IMPUESTOS Y REGISTROS EN
CONTABILIDAD
Contenido del módulo:
1. Preparación y registro de la nómina
2. Preparación, declaración y registro de la TSS, Infotep, IR-3
3. Preparación, declaración y registro del IR-17
4. Preparación, declaración y registro del envío de datos 606, Envío de
datos 607 e Itbis.
5. Caso Práctico
Preparación de Impuestos y registros en
contabilidad
 La nómina es el detalle de los pagos y las retenciones efectuadas a los
empleados en una empresa.
 Con la nómina se derivan varios registros contables:
 Gastos de sueldos, comisiones, incentivos, horas extras, vacaciones, regalía, etc.
 Retenciones de AFP, SFS, ISR
 Gastos de aportes del empleador al Fondo de Pensiones, Seguro Familiar de Salud y
Seguro de Riesgos Laborales
 Gastos por aportes al Infotep
NOMINA
CORESPONDIENTE AL MES DE ABRIL 2016 LEY 8701 LEY 11-92

EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADOR DESCUENTOS A EMPLEADOS

SFS AFP/FP SFS/AFP


NOMBRES TOTAL A
EMPLEAD CEDULA SALARIO PAGAR POR IMP DESCUENTO
NO. OS NO. CARGO BRUTO QUINCENAL 3.04% 2.87% EMPLEADO S/RENTA CXC TOTAL NETO A PAGAR

MARIA GERENTE
1 PEREZ 101010500 GRAL 180,000.00 90,000.00 2,995.92 5,166.00 8,161.92 31,732.72 39,894.64 140,105.36
CONTADOR
2 EDUARDO 1050564 GENERA 75,000.00 37,500.00 2,280.00 2,152.50 4,432.50 6,439.48 10,871.98 64,128.02
ENC. SERV.
´3 CARLOS 155200255 GEN 57,000.00 28,500.00 1,732.80 1,635.90 3,368.70 3,052.24 6,420.94 50,579.06
ENC.
RELACIONE
´4 JOSE 51546845 S 38,000.00 19,000.00 1,155.20 1,090.60 2,245.80 247.12 2,492.92 35,507.08
ASIST.
´5 MANUEL 15494513 CONT 30,000.00 15,000.00 912.00 861.00 1,773.00 - 1,773.00 28,227.00
ASIST.
´6 LUISA 154913.2 RELACI. 20,000.00 10,000.00 608.00 574.00 1,182.00 1,182.00 18,818.00

TOTAL 400,000.00 200,000.00 9,683.92 11,480.00 21,163.92 41,471.57 - 62,635.49 337,364.51


Registro Contable:

Dr. Gasto por salarios 400,000.00

Cr. Seguro Familiar de salud por pagar 9,683.92


Cr. Fondo de Pensiones por pagar 11,480.00
Cr. ISR retenido a empleados por pagar 41,471.57
Cr. Nómina por pagar 337,364.51

P/R nómina de empleados correspondiente al mes de Abril


del 2016

Ojo: Cuando efectúo el pago de la nómina a cada uno de los empleados,


entonces registro el pago:
Dr. Nómina por pagar @ Cr. Efectivo en caja y banco
NOMINA
MES DE ABRIL 2016 LEY 8701
DESCUENTOS
EMPLEADO EMPLEADOR EMPLEADO EMPLEADOR EMPLEADOR A EMPLEADOS
RIESGO
SFS SFS AFP/FP AFP/FP LABORAL SFS/AFP
NOMBRES TOTAL A TOTAL A TOTAL A
EMPLEAD SALARIO PAGAR POR PAGAR POR PAGAR A INFOTEP
NO. OS BRUTO 3.04% 7.09% 2.87% 7.10% 1.10% EMPLEADO EMPLEADOR LA TSS EMPLEADOR
-
MARIA
1 PEREZ 180,000.00 2,995.92 6,987.20 5,166.00 12,780.00 433.62 8,161.92 20,200.82 28,362.74 1,800.00
2 EDUARDO 75,000.00 2,280.00 5,317.50 2,152.50 5,325.00 433.62 4,432.50 11,076.12 15,508.62 750.00
´3 CARLOS 57,000.00 1,732.80 4,041.30 1,635.90 4,047.00 433.62 3,368.70 8,521.92 11,890.62 570.00
´4 JOSE 38,000.00 1,155.20 2,694.20 1,090.60 2,698.00 418.00 2,245.80 5,810.20 8,056.00 380.00
´5 MANUEL 30,000.00 912.00 2,127.00 861.00 2,130.00 330.00 1,773.00 4,587.00 6,360.00 300.00
´6 LUISA 20,000.00 608.00 1,418.00 574.00 1,420.00 220.00 1,182.00 3,058.00 4,240.00 200.00
- -

TOTAL 400,000.00 9,683.92 22,585.20 11,480.00 28,400.00 2,268.86 21,163.92 53,254.06 74,417.98 4,000.00
Registro Contable Factura TSS:

Dr. Gasto por Aportes al Fondo de Pensiones 28,400.00


Dr. Gasto por Aportes al Seguro Familiar de
Salud 22,585.20
Dr. Gasto por Aportes al Riesgo Laboral 2,268.86
Dr. Seguro Familiar de salud por pagar 9,683.92
Dr. Fondo de Pensiones por pagar 11,480.00

Cr. TSS por pagar 74,417.98

Ojo: Cuando efectúo el pago de la factura de la TSS, entonces registro el


pago:
Dr. TSS por pagar @ Cr. Efectivo en caja y banco
Registro Contable Gasto Infotep:

Dr. Gasto por Aportes al Infotep 4,000.00

Cr. Infotep por pagar 4,000.00

Ojo: Cuando efectúo el pago del Infotep, entonces registro el pago:


Dr. Infotep por pagar @ Cr. Efectivo en caja y banco
¿Cuáles son los componentes salariales a tomar en cuenta para la TSS, DGII E INFOTEP?

CAMPOS SUIR COMPONENTES


TSS Salario Cotizable Salario + Comisiones + Vacaciones

Salario Cotizable Salario base


Incentivo, horas extras, bonos
DGII Otras remuneraciones
vacacionales, bonificación.
Ingresos Exentos Regalía, preaviso y cesantía

1% del Salario + comisiones para el


INFOTEP Salario cotizable empleador y 0.5% de las bonificaciones
para el trabajador.
¿Cómo puedo calcular el ISR retenido a
empleados?

ESCALA IMPOSITIVA AÑO 2017


ESCALA IMPOSITIVA EXEDENTES TASAS

416,220.01 416,220.02 1RA CATEGORIA 15%


624,329.01 624,329.02 2DA CATEGORIA 31,216.00 20%
867,123.01 867,123.02 3RA CATEGORIA 79,776.00 25%
867,123.01 867,123.02 4TA CATEGORIA 79,776.00 25%
SFS 3.04% SALARIO TOPE SFS 98,550.00
AFP 2.87% SALARIO TOPE AFP 197,100.00

ESCALA
HASTA 416,220.00 EXENTO
416,220.00 624,329.00 15%
624,329.00 867,123.00 20% + 31,216
867,123.01 25% + 79,776
Ejemplo: Salario de RD$180,000.00
SALARIO MENSUAL BRUTO 180,000.00

SEGURO FAMILIAR DE SALUD SFS 2,995.92

PLAN PENSIONES AFP 5,166.00

TSS MENSUAL 8,161.92


SALARIO MENSUAL SUJETO ISR 171,838.08

RENTA ANUAL SUJETA A RETENCION 2,062,056.96

ESCALA EXENTA 416,220.01 EXENTO -

624329.01-416220.02= 208,109.00 15% 31,216.35

867123.02-624329.02= 242,794.01 20% 48,558.80

867,123.01 EN ADELANTE 25%= 1,194,933.95 25% 298,733.49

ISR total anual 378,508.64

ISR mensual 31,542.39


Como hago el reporte de las novedades
en la TSS?
Con la actualización de las novedades de la TSS, también se actualiza la factura del
Infotep, la cual puede imprimir, registrar y pagar inmediatamente. Las novedades en la
TSS deben ser actualizadas del 01 al 03 de cada mes.
Práctica en pareja:
La empresa Ejemplo necesita preparar la nomina correspondiente al mes de Junio 2017 para lo que le suministra las siguientes
informaciones para su elaboración:

PRACTICA: PREPARACION NOMINA


NOMBRE PUESTO SALARIO HORAS EXTRAS INCENTIVOS COMISIONES
JOEL MERCEDES GERENTE RECURSOS HUMANOS 120,000.00
MAIRELLI NUNEZ OFICIAL ADMINISTRATIVO 35,000.00 10,000.00
GEREMIAS DE LA ROSA MENSAJERO 15,000.00
WANDA MONTAS GERENTE PRODUCCION 175,000.00 20,000.00
ANTONIE SMITH VP FINANCIERO 196,000.00
CANDY MONTERO PRESIDENTE 300,000.00 20,000.00
RASHELL RUIZ GERENTE FINANCIERO 150,000.00 20,000.00
991,000.00 - 60,000.00 10,000.00

DETALLE DE HORAS EXTRAS

JOEL MERCEDES 80 HORAS


MAIRELLI NUNEZ 55 HORAS

Se Requiere:

1.- Elaborar y preparar la nomina correspondiente al periodo señalado


2.- Realizar los cálculos y retenciones de la TSS y la DGII según aplique
3.- Realizar los asientos contables de la misma

Comentaremos su trabajo.

Tiempo: 30 minutos
El IR-3:
 Es el formulario de la declaración y/o pago de retenciones de asalariados.
 Este formulario contempla los salarios y remuneraciones pagadas a los empleados
y establece cuales de los empleados cotiza para el pago del Impuesto sobre la
renta.
 El formulario del IR-3 de la DGII se alimenta de las informaciones reportadas
mediante el sistema SUIR de la Tesorería de la Seguridad Social, sin embargo, es
importante conciliar las informaciones contenidas en el mismo con la nómina de
pago de los empleados.
 Usted debe descargar el IR-4 (que es el detalle de los salarios y remuneraciones
presentadas a los empleados), comparar el IR-4 con su nómina de pago y si no
tiene diferencias, procede a declarar mediante la oficina virtual de la DGII su
declaración de IR-3.
 La presentación y pago ante la DGII debe realizarse como fecha límite hasta el día
10 de cada mes.
 El impuesto sobre la renta retenido al empleado deberá registrarse conjuntamente
con la nómina de pago y comparar el mismo con lo presentado en el formulario IR-
3.
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS IR-3
DECLARACION Y/O PAGO DE RETENCIONES DE ASALARIADOS

Versión 2016

PERIODO MES/AÑO FECHA LIMITE DE PAGO

I. TIPO DE DECLARACION Y/O PAGO NORMAL RECTIFICATIVA D C AJUSTE O ESTIMACION RECURSO DE RECONSIDERACION
GENERALE

RAZON
RNC/CEDULA TELEFONO
DATOS

SOCIAL/NOMBRE
S

NOMBRE CORREO
CELULAR
COMERCIAL ELECTRONICO

II. 1 TOTAL ASALARIADOS = A 1

2 ASALARIADOS SUJETOS A RETENCION = B 2

3 SUELDOS PAGADOS POR EL AGENTE = C 3

4 OTRAS REMUNERACIONES = D 4
ASALARIADOS

5 REMUNERACIONES DE OTROS AGENTES = E 5

6 TOTAL PAGADO (Sumar casillas 3+4+5) = F 6 0.00

7 PAGO TOTAL SUJETO A RETENCION = L 7

8 IMPUESTO SOBRE LA RENTA = M 8

9 SALDO COMPENSADO AUTORIZADO - O 9

10 SALDO POR COMPENSAR = P 10

III. 11 IMPUESTO A PAGAR (si el valor de las casilla 8-9 es positivo) = Q 11 0.00

12 CREDITO AUTORIZADO - 12

13 CREDITO GASTOS EDUCATIVOS IR-18 - 13

14 PAGOS COMPUTABLES A CUENTA - 14


LIQUIDACION

15 SALDO A FAVOR ANTERIOR - 15

16 DIFERENCIA A PAGAR (Si el valor de las casillas 11-12-13-14-15 e s positivo) = 16 0.00

17 SALDO A FAVOR (Si el valor de las casillas 11-12-13-14-15 e s negativo) = 17 0.00

18 RECARGOS % de la Casilla 16 + 18 0.00

19 INTERES INDEMNIZATORIO % de la Casilla 16 + 19 0.00

20 TOTAL A PAGAR (Sumar casillas 16+18+19) = 20 0.00

NOTA IMPORTANTE: El Agente de Retención debe conservar en todo momento el detalle de estas retenciones, disponible a solicitud de esta Direccion General del Formulario IR-4 (Asalariados).

IV. JURAMENTO DEL DECLARANTE V. PARA USO DE LA DGII

Yo

en calidad de
afirmo bajo juramento que los datos consignados en la presente declaracion son correctos y completos y que no he omitido
ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresion de la
verdad. FECHA DE PAGO

FIRMA Y SELLO

NO. DE RECIBO DE PAGO

Fecha Firma
Como procedo con el IR-3 por la DGII?
El IR-17 Formulario Declaración jurada y/o
pago de otras retenciones y retribuciones
complementarias
 El IR-17 es el formulario en el cual usted debe informar cuales fueron los
pagos de honorarios, alquileres, giros al exterior, otras rentas y demas rubros
de retenciones que tuvo durante el mes a personas físicas.
 El impuesto retenido para cada uno varía dependiendo del rubro pagado.
 La presentación y pago de este impuesto tiene como fecha límite el día 10 de
cada mes.
 Al momento de recibir las facturas de sus proveedores, deberá reconocer el
gasto y la retención del impuesto en el mismo registro. Luego comparar las
retenciones de impuestos registradas con lo que usted presesentará en el IR-
17.
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS IR-17
DECLARACION JURADA Y/O PAGO DE OTRAS RETENCIONES Y RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
(Valores en RD$)
Versión 2015
I. DATOS GENERALES
PERIODO FECHA LIMITE
MES - AÑO DIA MES AÑO
PAGO A
TIPO DE DECLARACION NORMAL RECTIFICATIVA D C AJUSTE/ESTIMACION RECURSO RECONSIDERACION RECURSO CONTENCIOSO MULTAS
CUENTA
RNC/CEDULA NOMBRE /RAZON SOCIAL

NOMBRE COMERCIAL TELEFONO FAX

CORREO ELECTRONICO

II. OTRAS RETENCIONES MONTO IMPONIBLE TASA IMPUESTO


1. ALQUILERES + 10% -
2. HONORARIOS POR SERVICIOS INDEPENDIENTES + 10% -
3. PREMIOS (Ley 253-12) + 25% -
4. TRANSFERENCIA DE TITULO Y PROPIEDADES + 2% -
5. DIVIDENDOS (Ley 253-12) + 10% -
6. INTERESES A PERSONAS JURIDICAS O ENTIDADES NO RESIDENTES (LEY 253-12) + 10% -
7. INTERESES A PERSONAS JURIDICAS O ENTIDADES NO RESIDENTES (LEY 57-2007 ) + 5% -
8. INTERESES A PERSONAS FISICAS NO RESIDENTES (Ley 253-12) + 10% -
9. INTERESES A PERSONAS FISICAS NO RESIDENTES (Leyes 57-2007 y 253-12) + 5% -
10. REMESAS AL EXTERIOR ( Ley 253-12) + 27% -
11. REMESAS ACUERDOS ESPECIALES + -
12. PAGOS A PROVEEDORES DEL ESTADO (Ley 253-12) + 5% -
13. JUEGOS TELEFONICOS (Norma 08-2011) + 5% -
14. GANANCIA DE CAPITAL (Norma 07-2011) + 1% -
15. OTRAS RENTAS + 10% -
16. OTRAS RETENCIONES (Norma 07-2007) + 2% -
17. INTERESES PAGADOS POR ENTIDADES FINANCIERAS A PERSONAS JURIDICAS RESIDENTES (Norma 13-2011) + 1% -
18. INTERESES PAGADOS POR ENTIDADES FINANCIERAS A PERSONAS FISICAS RESIDENTES (Ley 253-12) + 10% -
19. TOTAL OTRAS RETENCIONES (Sumar 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18) = -
III. 20 RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS = 27% -
IV. LIQUIDACION
21. IMPUESTO A PAGAR (Sumar casilla 19+20) = -
22. SALDOS COMPESABLES AUTORIZADOS (Otros impuestos) -
23. PAGOS COMPUTABLES A CUENTA -
24. SALDO A FAVOR ANTERIOR -
25. DIFERENCIA A PAGAR (Si el valor de las casillas 21- 22 -23 -24 e s Positivo) = -
26. NUEVO SALDO A FAVOR (SI el valor de la casillas 21- 22-23 -24 e s Negativo) = -
V. PENALIDADES
27. RECARGOS +
28. INTERES INDEMNIZATORIO +

VI. MONTO A PAGAR


29. TOTAL A PAGAR (Sumar casillas 25+27+28) = -
VII. JURAMENTO VIII. PARA USO DE LA DGII
FECHA DE PAGO RECIBO DE PAGO
YO EN MI CALIDAD DE

POR LA PRESENTE AFIRMO BAJO JURAMENTO, QUE LOS DATOS CONSIGNADOS EN LA PRESENTE DECLARACION SON

CORRECTOS Y COMPLETOS Y QUE NO HE OMITIDO NI FALSEADO DATO ALGUNO QUE LA MISMA DEBA CONTENER, SIENDO EN CONSECUENCIA TODO SU CONTENIDO

LA FIEL EXPRESION DE LA VERDAD.

FIRMA DEL CAJERO

FIRMA LA FIRMA DA CONSTANCIA DE RECIBIDO


Como procedo con el IR-17 por la DGII?
El ITBIS Impuesto a las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios
 El Itbis es el Impuesto a las transferencias de bienes industrializados y
servicios, en dicho formulario se presentan todos los Itbis que se han
generado por: Ingresos, costos, gastos; asi como los itbis retenidos por todos
los servicios pagados a personas físicas y a sociedades.
 El Itbis tiene fecha límite de pago los días 20 de cada mes y es recomendable
que antes de hacer el envío de este formulario usted haya enviado las
informaciones de sus ingresos mediante el Envío 607 y las informaciones de
sus costos y gastos mediante el Envío 606.
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS IT-1
DECLARACIÓN JURADA Y/O PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS) Versión 2017

I. DATOS GENERALES
CORREO
ELECTRÓNIC
RNC/CÉDULA RAZÓN SOCIAL/NOMBRE NOMBRE COMERCIAL O
TELÉFON
O
NORMA RECTIFICATIV RECURSO MULTA PAGO A
D C AJUSTE/ESTIMACIÓN RECURSO CONTENCIOSO S CUENTA
PERÍODO FECHA LÍMITE DE PAGO TIPO DE DECLARACIÓN: L A RECONSIDERACIÓN
MES/AÑO

II. INGRESOS POR OPERACIONES MONTO A. ITBIS RETENIDO MONTO


1 TOTAL DE OPERACIONES DEL PERÍODO + 40 SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN PERSONAS FÍSICAS +
II.A NO GRAVADAS 41 SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN ENTIDADES NO LUCRATIVAS +
TOTAL SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN A PERSONAS FÍSICAS Y ENTIDADES
2 INGRESOS POR EXPORTACIONES DE BIENES O SERVICIOS EXENTOS + 42 = -
NO LUCRATIVAS
3 INGRESOS POR VENTAS LOCALES DE BIENES O SERVICIOS EXENTOS + 43 SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN SOCIEDADES =
INGRESOS POR VENTAS LOCALES DE BIENES O SERVICIOS A ENTIDADES DEL
4 + 44 SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN SOCIEDADES (Norma No. 02-05 y 07-07) =
ESTADO EXENTOS
BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL
5 TOTAL INGRESOS POR OPERACIONES NO GRAVADAS (Sumar casillas 2+3+4) = - 45 +
PST (Operaciones Gravadas al 18%)
BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL
II.B GRAVADAS 46 +
PST (Operaciones Gravadas al 16%)
TOTAL BIENES O SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN A CONTRIBUYENTES
6 TOTAL INGRESOS POR OPERACIONES GRAVADAS (Restar casillas 1-5) = - 47 = -
ACOGIDOS AL PST
BIENES SUJETOS A RETENCIÓN PROVEEDORES INFORMALES (Operaciones Gravadas
7 OPERACIONES GRAVADAS AL 18% = 48 +
al 18%) (N orma No. 08-10)
BIENES SUJETOS A RETENCIÓN PROVEEDORES INFORMALES (Operaciones Gravadas
8 OPERACIONES GRAVADAS AL 16% = 49 +
al 16%) (N orma No. 08-10)
9 OPERACIONES GRAVADAS AL 9% (Ley No. 690-16) = 50 TOTAL BIENES SUJETOS A RETENCIÓN PROVEEDORES INFORMALES (Norma = -
OPERACIONES GRAVADAS AL 18% V ENTAS LOCALES DE BIENES O SERVICIOS A ITBIS POR SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN PERSONAS FÍSICAS Y ENTIDADES
10 = - 51 + -
ENTIDADES DEL ESTADO NO LUCRATIVAS (18% de la casilla 42)
OPERACIONES GRAVADAS AL 16% VENTAS LOCALES DE BIENES O SERVICIOS A
11 = 52 ITBIS POR SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN SOCIEDADES (18% de la casilla 43) + -
ENTIDADES DEL ESTADO
ITBIS POR SERVICIOS SUJETOS A RETENCIÓN SOCIEDADES (18% de la casilla 44 por
53 + -
0.30) (N orma No. 02-05 y 07-07)
III. LIQUIDACIÓN MONTO 54 ITBIS RETENIDO A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST (18% de la casilla 45) + -
12 ITBIS COBRADO (18% de la casilla 7) + - 55 ITBIS RETENIDO A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST (16% de la casilla 46) + -
13 ITBIS COBRADO (16% de la casilla 8) + - 56 TOTAL ITBIS RETENIDO A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL PST = -
ITBIS POR BIENES SUJETOS A RETENCIÓN PROVEEDORES INFORMALES (18% de la
14 ITBIS COBRADO (9% de la casilla 9) (Ley No. 690-16) + - 57 + -
casilla 48 por 0.75) (N orma No. 08-10)
ITBIS FACTURADO POR VENTAS LOCALES DE BIENES O SERVICIOS A ENTIDADES ITBIS POR BIENES SUJETOS A RETENCIÓN PROVEEDORES INFORMALES (16% de la
15 + - 58 + -
DEL ESTADO (18% de la casilla 10) casilla 49 por 0.75) (N orma No. 08-10)
ITBIS FACTURADO POR VENTAS LOCALES DE BIENES O SERVICIOS A ENTIDADES
16 + - 59 TOTAL POR BIENES SUJETOS A RETENCIÓN PROVEEDORES INFORMALES = -
DEL ESTADO (16% de la casilla 11)
TOTAL ITBIS FACTURADO POR VENTAS LOCALES DE BIENES O SERVICIOS A
17 = - 60 IMPUESTO A PAGAR (Sumar casillas 51+52+53+56+59) = -
ENTIDADES DEL ESTADO (Sumar casillas 15+16)
18 TOTAL ITBIS COBRADO (Sumar casillas 12+13+14+15+16) = - 61 PAGOS COMPUTABLES A CUENTA -
19 ITBIS PAGADO EN COMPRAS LOCALES (Proviene del Formato de Envío de Datos 606) + 62 DIFERENCIA A PAGAR (Si el valor de las casillas 60-61 es Positivo) = -
20 ITBIS PAGADO POR SERVICIOS DEDUCIBLES (Proviene del Formato de Envío de Datos + 63 NUEVO SALDO A FAVOR (Si el valor de las casillas 60-61 es Negativo) = -
21 ITBIS PAGADO EN IMPORTACIONES +
22 TOTAL ITBIS PAGADO (Sumar casillas 19+20+21) = - B. PENALIDADES % MONTO
23 IMPUESTO A PAGAR (Si el valor de las casillas 18-22 es Positivo) = - 64 RECARGOS + -
24 SALDO A FAVOR (Si el valor de las casillas 18-22 es Negativo) = - 65 INTERÉS INDEMNIZATORIO + -
25 SALDOS COMPENSABLES AUTORIZADOS (Otros Impuestos) Y/O REEMBOLSOS ± 66 SANCIONES +
26 SALDO A FAVOR ANTERIOR -
27 PAGOS COMPUTABLES POR RETENCIONES (Norma No. 08-04) - C. MONTO A PAGAR MONTO
28 PAGOS COMPUTABLES POR OTRAS RETENCIONES (Norma No. 02-05) - 67 TOTAL A PAGAR (Sumar casillas 62+64+65+66) = -
29 OTROS PAGOS COMPUTABLES A CUENTA -
30 CREDITO POR RETENCIÓN REALIZADA POR ENTIDADES DEL ESTADO -
68 TOTAL GENERAL (Sumar casillas 38+67) = -
31 COMPENSACIONES Y/O REEMBOLSOS AUTORIZADOS +
32 ITBIS DIFERIDO POR VENTAS A ENTIDADES DEL ESTADO =
33 DIFERENCIA A PAGAR (Si el valor de las casillas 23-25-26-27-28-29-30+31-32 e s Positivo) = - JURAMENTO PARA USO DE LA DGII
NUEVO SALDO A FAVOR (Si el valor de las casillas (23-25-26-27-28-29-30+31-32 e s Negativo) ó
34 (24+25+26+27+28+29+30+31+32))
= -

Yo Fecha de Pago
IV. PENALIDADES % MONTO
35 RECARGOS + - en mi
36 INTERÉS INDEMNIZATORIO + - calidad de
37 SANCIONES + son Recibo de Pago
por la presente afirmo bajo juramento que los datos consignados en la presente declaración No.
correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener,
V. MONTO A PAGAR MONTO siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresión de la verdad.
38 TOTAL A PAGAR (Sumar casillas 33+35+36+37) = - Fecha Límite de Pago

VI. DATOS INFORMATIVOS MONTO


39 TOTAL DE NOTAS DE CRÉDITO FUERA DE LOS TREINTA (30) D ÍAS = Fecha Firma Firma del Cajero
Como procedo con el ITBIS por la DGII?
EL ENVIO DE DATOS 606 y 607

 El Envío de datos 606 es el formato de envío de información establecido por la


Norma 07-07 en el cual la empresa debe hacer una remisión a la DGII de toda
la información sobre sus gastos y compras realizadas durante un mes
determinado.
 El Envío de datos 607 es el formato de envío de información establecido por la
Norma 07-07 en el cual la empresa debe hacer una remisión a la DGII de toda
la información sobre ingresos realizados durante un mes determinado.
Como conseguir estos formatos en la
DGII?
Práctica en pareja:

 Con las transacciones presentadas a continuación, registre en formato de


diario general dichas transacciones y prepare el formulario IR-17 , Itbis, Envío
606 y Envío 607, para ser revisado y dejar listo para presentar en DGII, a
saber:
TRANSACCIONES - OPERACIONES DEL PERIODO
RETENCION RETENCION
FECHA NO. DOCUMENTO VALOR ITBIS CONCEPTO
ITBIS RENTA
COMPRA CONTADO DE 100 PC A 10MIL CADA UNA
02-01-15 CK01 1,000,000.00 180,000.00 MAS ITBIS
COMPRA CREDITO DE 200 PC A 10MIL CADA UNA
04-01-15 FACT.10 DE PROVEEDOR 2,000,000.00 360,000.00 MAS ITBIS ED#3, A CECOMSA
COMPRA A CREDITO DE 25 PC A 10MIL CADA UNA
04-01-15 FACT.14 DE PROVEEDOR 250,000.00 45,000.00 MAS ITBIS ED#4 A CECOMSA
20-01-15 FACT02 500,000.00 90,000.00 VENTA 25 PC A 20MIL MAS ITBIS AL CONTADO
VENTAS CREDITO 50 PC A 20MIL MAS ITBIS A LA
20-01-15 FACT03 1,000,000.00 180,000.00 EMPRESA PLAZA LAMA
22-01-15 FACT04 20,000.00 3,600.00 VENTA DE UNA PC A 20MIL MAS ITBIS
22-01-15 FACT05 20,000.00 3,600.00 VENTA DE UNA PC A 20MIL MAS ITBIS
ALQUILER PLANTA ELECTRICA (Norma 02-05 de Retención
23-01-15 CK04 40,000.00 7,200.00 2,160.00 ITBIS, 30%)
24-01-2015 FACT06 500,000.00 90,000.00 VENTAS CONTADO 25 PC A 20MIL MAS ITBIS
COMPRA UNA PC A UN PROVEEDOR ACOGIDO AL PST '' JULIO
28-01-2015 CK05 10,000.00 1,800.00 1,800.00 HERNANDEZ''
PAGO COMPAñIA SEGURIDAD (Noram 07-2009,
28-01-2015 CK06 10,000.00 1,800.00 1,800.00 Retención
PAGO JUAN 100% ITBIS)
PEREZ SERVICIO LEGA (Retención ITBIS
28-01-2015 CK07 25,000.00 4,500.00 4,500.00 2,500.00 yPAGO
10% Servicios
PROVEEDORProfesionales)
INFORMAL COMPRA DE UNA
29-01-2015 CK08 10,000.00 1,800.00 1,350.00 SILLA (Retención ITBIS Proveedor Informal)
29-01-2015 CK09 15,000.00 2,700.00 PAGO TELEFONO
29-01-2015 CK10 8,000.00 - PAGO SERVICIO DE AGUA
REPOSICION CAJA CHICA POR GASTO 25%
MATERIAL GASTABLE, 50% COMBUSTIBLE Y 25%
31-01-2015 CK#11 10,000.00 0 REFRIGERIOS
PAGO PLOMERO POR REPARACION Y PIEZAS
31-01-2015 CK12 15,000.00 2,700.00 2,700.00 300.00 FACTURA NO. 30 (Retención ITBIS, y 2% ISR)
31-01-2015 FACT. NO. 20 PROVEEDOR 20,000.00 3,600.00 COMPRA ESCRITORIO A CECOMSA
MÓDULO VIII. EMISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, DECLARACION JURADA IR-2 E
INFORME DE RECOMENDACIONES PARA EL CLIENTE
Contenido del módulo:
1. Puntualizaciones para emitir:
1. Balance general
2. Estado de Resultados
3. Estados de cambios en el patrimonio
4. Estado de Flujos de efectivo

2. Preparación de la declaración jurada IR-2


3. Informe de recomendaciones al cliente
 Las normas que hacen referencia a la debida presentación y elaboración de
los estados financieros son: La NIC 1 (Presentación de estados financieros) y la
NIIF A-5 (Elementos básicos de los estados financieros)

 Los estados financieros que serán emitidos por los contadores, deben tener
una hoja de presentación que contenga las informaciones sobre el nombre la
empresa, el período que abarcará los estados financieros y los valores en los
que están expresadas las cifras de los estados financieros. Ejemplo:

NOMBRE DE LA EMPRESA
Estados Financieros Interinos
Por el periodo de once (11) meses comprendidos
desde el 01 de enero al 30 de noviembre del 2016
(Valores expresados en RD$)
BALANCE GENERAL:

 En el balance general se detallan las cuentas sub controles del balance de


comprobación y se comparan con los saldos de las cuentas controles.
 Las cifras deben ser expresadas de forma comparativa: Período actual vs Período
anterior.
 El orden en que deben ser expresados los saldos:
 Para los activos: primero los activos corrientes y luego los activos fijos.
 Para los pasivos: Primero los pasivos corrientes y luego los pasivos a largo plazo
 Para el patrimonio: Primero el capital, luego las reservas, seguidas de los aportes para
futura capitalización (si tienen) y luego los resultados acumulados.
 Usted como contador determina las cuentas que llevaran notas en los estados
financieros, las mismas dependen de la materialidad de cada cuenta.

 A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA

BALANCE GENERAL
POR EL PERIODO DE ONCE (11) MESES COMPRENDIDOS
DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2016
(VALORES EN RD$)

Variación del
Noviembre Octubre
mes

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo en caja y Banco (Nota 1) (388,125) (1,493,597) (1,105,472)
Cuentas por cobrar (Nota 2) (4,545,769) 47,392,588 51,938,357
Pagos anticipados (Nota 3) 12,625,396 30,369,629 17,744,233
Inventario de mercancías (Nota 4) 6,168,401 11,228,715 5,060,314
Total activos corrientes 13,859,903 87,497,335 73,637,432

MOBILIARIO Y EQUIPOS - NETO (Nota 5) 184,817 11,461,123 11,276,306


OTROS ACTIVOS (77,606) 271,109 348,715
13,967,114 99,229,567 85,262,453

PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar (Nota 6) 11,330,123 62,707,158 51,377,035
Avances recibidos de clientes 935,423 5,085,203 4,149,780
Retenciones y acumulaciones por pagar (Nota 7) 23,451 117,997 94,546
Total pasivos corrientes 12,288,997 67,910,358 55,621,361

Deudas por prestamos a largo plazo (Nota 8) 977,018 17,702,517 16,725,499


13,266,015 85,612,875 72,346,860

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS


Capital suscrito y pagado (Nota 9) - 1,000,000 1,000,000
Reserva Legal - 10,000 10,000
Resultados acumulados 701,099 12,606,692 11,905,593
Total patrimonio de los accionistas 701,099 13,616,692 12,915,593
TOTAL 13,967,114 99,229,567 85,262,453

Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros

1
Estado de resultados:

 En el módulo 5 vimos un ejemplo de un estado de resultado. A continuación


puntualizaciones a tomar en cuenta:
 Los ingresos deben ser detallados por tipo: Ventas, Servicios, Financieros, otros.
 El costo es una partida única, que debe ser especificada en el estado de resultados
y el detalle de dichos costos debe ser especificado en las notas de los estados
financieros.
 Los gastos deben ser detallados de acuerdo a su tipo: generales y administrativos,
de ventas, financieros y otros. El detalle de estos gastos dependerá del criterio del
contador y la materialidad de cada uno.
 Las cifras deben ser planteadas de forma comparativa: Período actual vs Período
anterior.
 A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE RESULTADO
POR EL PERIODO DE ONCE (11) MESES COMPRENDIDOS
DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2016
(VALORES EN RD$)

Variación del
Noviembre Octubre
mes

INGRESOS:
Por ventas 24,992,452 226,063,299 201,070,847
Financieros 116,185 694,963 578,778
Otros 63,788 206,940 143,152
25,172,425 226,965,202 201,792,777

COSTO DE VENTAS (Nota 9) (22,062,995) (193,966,896) (171,903,901)


MARGEN BRUTO 3,109,430 32,998,306 29,888,876

GASTOS OPERATIVOS
Gastos generales y administrativos (Nota 10) 1,749,344 15,637,412 13,888,068
Gastos de ventas (Nota 11) 307,099 1,723,394 1,416,295
Gastos Financieros (Nota 12) 351,888 2,398,003 2,046,115
2,408,331 19,758,809 17,350,478

RESULTADO DEL PERIODO ACTUAL 701,099 13,239,497 12,538,398

RESULTADOS DE PERIODOS ANTERIORES - (632,805) (632,805)

RESULTADOS ACUMULADOS 701,099 12,606,692 11,905,593

Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros

1
Estados de cambios en el patrimonio:

 En este estado financiero se presentan los cambios que sufre el patrimonio de


los accionistas producto de los resultados del período, resultados de períodos
anteriores, reservas legales, inyección de capital, aportes a futuras
capitalizaciones y otras partidas de ajustes.
 Este estado financiero lo preparan los auditores al final del período contable y
posterior al proceso de auditoría.
 El saldo del patrimonio debe ser igual a lo presentado en el patrimonio de los
accionistas en el balance general.

 A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADOS DE PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS


AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2016 Y 2015
(VALORES EN RD$)

Total
Capital social Resultados Patrimonio de
Acciones Importe Reservas Acumuladas los accionistas

Saldos al 30 de septiembre del 2014 - 100,000 5,000 8,479,879 8,584,879

Transferencia de resultados del período - - 5,000 (163,180) (158,180)

Saldos al 30 de septiembre de 2015 - 100,000 10,000 8,316,699 8,426,699

Ajustes y reclasificaciones a resultados acumulados - - - (44,186) (44,186)

Utilidad del período - - - (1,609,632) (1,609,632)

Saldos al 30 de septiembre de 2016 - 100,000 10,000 6,662,881 6,772,881

Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros

4
Estados de Flujos de efectivo:

 Es el estado financiero que presenta las entradas y salidas de efectivo de una


empresa durante un período determinado.
 Este estado financiero es elaborado por los auditores posterior al proceso de
auditoría y cierre contable – fiscal de la empresa.
 En este estado financiero se detalla el uso del efectivo percibido de la
empresa y parte desde la utilidad o pérdida hasta llegar al efectivo.
 El uso del efectivo es detallado de acuerdo a los 3 tipos de actividades que
realiza una empresa: Actividades de Operación, Actividades de Inversión y
actividades de financiamiento.
 A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO


AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2016 Y 2015
(VALORES EN RD$)

2016 2015
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Pérdida neta (1,653,818) (163,180)
Ajustes para conciliar la pérdida neta con el efectivo
neto usado en las actividades de operación:
Depreciación 316,886 302,121
Ajustes de períodos anteriores 4,916,314
Reserva Legal - -
Cambios netos en activos y pasivos:
Cuentas por cobrar 1,809,024 (929,635)
Gastos pagados por anticipados
Otros activos 152,422 (2,825,752)
Cuentas por pagar 345,672 122,522
Retenciones y acumulaciones 478,298 (58,548)
Impuesto por pagar (1,020,812) 783,392
Total ajustes 2,081,490 2,310,414
Efectivo neto usado en las actividades de operación 427,672 2,147,234

ACTIVIDADES DE INVERSION:

Adquisición mobiliario y equipo (379,958) (779,179)


Efectivo neto usado en las actividades de inversión (379,958) (779,179)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Emisión de acciones - -
Aportes para futuras capitalizaciones - -
Efectivo neto provisto por en las actividades de inversión

AUMENTO NETO EN EFECTIVO 47,714 1,368,055


EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO 2,233,095 865,040
EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO 2,280,809 2,233,095

Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros

- -

5
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:

 Las notas de los estados financieros son detalles de las cuentas, que al
criterio del contador, deben ser explicadas y detalladas para los usuarios de la
información financiera.
 El contador es quien determina cuales cuentas serán detalladas en notas,
pero un parámetro utilizado para esto es la materialidad de cada una de las
cuentas.
 La nota Núm.. 1 siempre será una breve descripción de la empresa, donde
usted deberá indicar el nombre de la empresa, el RNC de la misma, el tipo de
empresa (sector al que pertenece) y una descripción de su operación.
 A partir de la Nota Núm.. 1, usted detalla en notas todas las cuentas que
considere deben ser explícitas para el usuario de los estados financieros.
 A continuación un ejemplo:
NOMBRE DE LA EMPRESA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


POR EL PERIODO DE ONCE (11) MESES COMPRENDIDOS
DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2016
(VALORES EN RD$)

Variación del
Noviembre Octubre
mes

2. EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

El detalle del efectivo en caja y banco es como sigue:

Caja chica - 23,000 23,000


Transferencias bancarias en pesos (2,286,374) (927,159) 1,359,215
Banco BHD León Cta. Núm. (503) - 503
Banco Santa Cruz Cta. Núm. 3,040,104 3,027,306 (12,798)
Banco de Reservas Cta. Núm.. (254,168) (1,838,045) (1,583,877)
Banco de Reservas Cta. Núm. (379,220) (1,975,487) (1,596,267)
Banco de Reservas Cta. Núm. (526,604) (28,393) 498,211
Banco Popular Dominicano Cta. Núm.. (166,004) 8,595 174,599
Bancamerica Cta. Núm.. 184,644 216,586 31,942
(388,125) (1,493,597) (1,105,472)

3. CUENTAS POR COBRAR

El detalle de las cuentas por cobrar es como sigue:

Clientes (5,193,720) 22,800,841 27,994,561


Cheques devueltos de clientes - 179,407 179,407
Empleados 460,681 2,693,256 2,232,575
Compañías Relacionadas 1,609,776 20,848,682 19,238,906
Otras (1,422,506) 870,402 2,292,908
(3,123,263) 47,392,588 51,938,357

1
IR-2 Declaración Jurada Anual del
Impuesto sobre la renta de sociedades
 Para preparar la declaración Jurada Anual del Impuesto sobre la renta de
sociedades (IR-2) usted necesita:
 Balance General del período actual
 Estado de Resultados del período actual
 Declaración Jurada del período anterior

 Puntualizaciones al llenar el IR-2 de su cliente (Exposición del docente)


Como elaborar el informe de
recomendaciones al cliente:
 Un informe es un escrito que tiene como fin el de comunicar, informar y dar a
conocer a su cliente sobre las situaciones y mejoras que deben establecerse en la
empresa sobre los puntos de debilidad encontrados durante el proceso de revisión
y procesamiento de la información contable.
 La finalidad del informe al cliente no es acusatoria, sino por el contrario, es
detallar cuales son los puntos débiles encontrados en el trabajo de campo y las
recomendaciones que usted como contador plantea para corregir o superar dichas
debilidades.
Instrucciones:
 Un informe debe ser elaborado con un lenguaje claro, preciso, concreto y
objetivo. Se debe evitar incluir apreciaciones personales haciendo uso de formas
verbales como: creo, pienso, me gustaría, deseo, etc., las cuales deben ser
sustituidas por otras como: se observa, se ha analizado, se procedió, etc.
 Hay diferentes tipos de informes, y estos pueden ser expositivos,
interpretativos o demostrativos.
 El informe expositivo es una secuencia de hechos narrada sin análisis e
interpretaciones del autor, debe contener antecedentes que ayuden a
comprender lo que se narra, por ejemplo la venta de productos en tiendas
comerciales.
 El informe interpretativo analiza las situaciones para sacar conclusiones y
poder dar las recomendaciones oportunas., por ejemplo realizar la evaluación
sobre prácticas pedagógicas.
 El informe demostrativo es el que se plantea después de un estudio, se
describen los pasos seguidos, las conclusiones obtenidas, también recibe el
nombre de científico o técnico.
 Concretamente, la realización de un informe debe contar con las siguientes
fases: fijar el objetivo, seleccionar la información, analizar esta última,
evaluar y verificar, estructurar el informe, y proceder a trabajar en el mismo.
 Para fijar el objetivo, hazte estas preguntas: ¿Para quién es el informe?,
¿Cuál es el uso que le va a dar?, ¿Qué es lo que se quiere conocer?, ¿Qué
conocimientos tiene del tema? Estas preguntas son importantes de hacerse
antes de empezar a redactar el informe.
 Evalúa los datos y procede a verificar los mismos, consolida la información,
organiza y elabora el informe escrito. Los buenos informes deben de decir cuál es
la fuente de una determinada información, para ello debes anotar la fuente, lo
puedes hacer añadiendo un número al lado del dato en cuestión y en el pie de
página o en un anexo poner la fuente.

La estructura del informe se divide en cuatro partes:


 Descripción del cliente: Nombre del cliente, RNC del cliente, Nombre de quien
contrato el servicio, su puesto en la empresa, fecha del informe, Alcance del
informe.
 La introducción responde a las preguntas: ¿para qué? ¿por qué? y ¿con qué?
 El desarrollo presenta los procedimientos o metodología utilizada para recopilar la
información, responde a la pregunta ¿cómo?: Detalle de la Información recopilada,
datos de contabilidad, irregularidades observadas ….
 La conclusión es donde se presentan los resultados obtenidos, responde a la
pregunta ¿qué se encontró? y ¿qué debe hacerse?: Conclusión general,
recomendaciones para cada una de las irregularidades observadas.

 Como recomendaciones generales para aplicar a tu informe, te damos las


siguientes: el informe debe ser objetivo, no se acepta la subjetividad, menciona
todos los datos posibles, sé organizado, describe con detalle cada paso seguido,
cita las fuentes de información que has consultado, escribe párrafos cortos, claros,
precisos y concretos, expón de forma precisa, y presenta tu informe.
MÓDULO IX. ELABORACION DEL PERFIL DEL PROFESIONAL, PROPUESTA DE
SERVICIOS Y TARIFARIO DE SERVICIOS
Contenido del módulo:
1. Concepto de perfil profesional y como se elabora un perfil
2. Concepto de propuesta de servicios y aspectos fundamentales al
elaborar una propuesta.
3. Tarifario de servicios – Conceptos y elaboración del tarifario.
4. Caso práctico
Perfil profesional:

 El perfil profesional es la descripción clara del conjunto de capacidades y


competencias que identifican la formación de una persona para encarar
responsablemente las funciones y tareas de un determinado trabajo.
 Es el detalle de quien soy como profesional, cuales son mis competencias y
mis capacidades, es el detalle de cómo me he preparado profesionalmente
para ser competitivo y afrontar el trabajo que se me esta solicitando.
Como redactar un perfil profesional

 Hay que ser claros y concretos, resaltar los aspectos de nuestra trayectoria
que están relacionados con el trabajo que se nos está solicitando. Puede
suceder que nos falten algunas competencias para el trabajo que se nos ha
requerido sin embargo éstos no son excluyentes pues pueden ser compensados
con otras aptitudes o fortalezas que tengamos.
 En la descripción de nuestro perfil debemos dejar claro: quienes somos, para
qué estamos capacitados, en que ámbitos nos hemos preparado y que
servicios podemos ofrecer. Es importante resaltar las certificaciones obtenidas
y los gremios a los que pertenecemos.
 El perfil profesional se incluye en la propuesta de servicios que será
presentada a nuestros clientes.
 A continuación un ejemplo:
Licenciado en contabilidad, graduada de la Universidad (indicar nombre de la
institución) desde el año ( ), con exequátur Núm. ( ) emitido en el ( )
por el poder ejecutivo. Miembro activo del Instituto de Contadores Públicos
Autorizados de la Republica Dominicana, identificado con el Núm. ( ).

Describa las últimas 5 posiciones que ha tenido y cuales han sido las funciones en
dichas posiciones. Si tiene mucho tiempo independiente, mencione los tipos de
empresas que ha manejado y el tipo de servicio ofrecido en cada una de ellos.
Debe solicitar autorización de sus clientes para divulgar sus nombres en sus
propuestas de servicios.

Dentro de la preparación académica y competencias del profesional se


encuentran: (describa cuanto menos los últimos 5 cursos, diplomados, maestrías
o especialidades realizadas) Ejemplo: 1) Maestría en Gerencia y Productividad, 2)
Especialización en Tributos Internos; 3) Especial en Plan de Desarrollo Gerencial
y sistema de Calidad; 4) Especialidad en Técnicas de Supervisión Efectiva de
Personal.
Propuesta de servicios:
Como profesional independiente necesitas tener a la mano un modelo de propuesta de
servicios que puedas llenar para responder a las solicitudes que te hagan los clientes.

Con una propuesta de servicios podrás exponer tu entendimiento de las necesidades y


los servicios que suministraras para atenderlas, no solo basta con que sea vistosa y de
presentación impecable, el principal protagonista es el contenido, pues con este es
que demostrarás que puedes satisfacer las expectativas.

Con la propuesta podrás exponer a tus clientes aspectos como los objetivos y alcance
de los servicios, entregables, plan de trabajo, metodologías y herramientas, personal
y otros recursos, capacidades técnicas de tu organización, entre otros aspectos.
Aspectos fundamentales al elaborar una
propuesta:
 Reseña de la empresa: Debes hacer una descripción sobre tu cliente.
 Perfil del profesional: En esta parte es que debes incluir tu perfil elaborado.
 Alcance de la propuesta: Incluir una descripción sobre el servicio solicitado por el cliente,
debes ser muy específico en esta parte para evitar las confusiones con el cliente sobre lo que
abarcará tu servicio.
 Responsabilidad de la administración de la empresa: Debes delimitar en esta parte cuál es la
responsabilidad de la empresa sobre el trabajo que se va a realizar, fundamentalmente que
documentos deben estar disponibles para poder hacer tu trabajo y que personal necesitas a
tu disposición para que sea el enlace tuyo con el cliente.
 Informes a emitir: En este punto debes especificar cuales son los informes que vas a entregar
producto del trabajo realizado y al finalizar el mismo.
 Honorarios: Una parte fundamental de la propuesta son los honorarios, debes dejar claro
cuanto es el monto que el cliente pagará por el servicio recibido. Es importante especificar la
peridiocidad del pago de estos honorarios (mensual, anual, semanal, etc.) y la forma en que
deben ser pagados (porcentaje de anticipo y porcentaje restante). Recuerda que tus servicios
están sujetos a retención de ISR e ITBIS.
 Firmas de aceptación: Es importante que el cliente firme y selle la propuesta como aceptado
conforme de los términos y condiciones contenidos en el documento. Debes tener un original
de la propuesta como parte de tus archivos.
Tarifario de servicios:
 Es importante que como profesional independiente tengas de manera detallada cuáles son los
servicios que puedes ofrecer conjuntamente con el costo de tus honorarios para cada uno de
estos servicios.
 Tener un tarifario es una forma organizada de hacer tu negocio y facilita la cotización de
trabajos y elaboración de propuestas de servicios.
 El detalle de los servicios dependerá de tus capacidades, competencias y trabajos que sabes y
puedas hacer.
 No existe un costo único establecido para los servicios profesionales, estos costos dependen
del tamaño de la empresa, de las horas que tendrás que invertir en el trabajo de campo, etc.
 Un parámetro que utilizan algunos de los profesionales independientes para establecer
honorarios a sus servicios es el monto que la empresa estaría dispuesta a pagar a un contador
fijo para hacer ese trabajo, partiendo de esta premisa entonces podrías establecer tus
honorarios tomando en cuenta que no serías empleado de la empresa, sino que lo trabajarías
por hora.
 Los honorarios tambíen varían dependiendo de las horas de entrenamiento y experiencia que
tienes en el área. Por ejemplo: Un contador puede preparar unos estados financieros en
RD$10,000.00; sin embargo un contador con capacitación en Normas lo prepararía en
RD$25,000.00; recuerda que esto va a depender también del tamaño de la empresa.
 A Continuación te presentamos un ejemplo de lo que podría ser o como podría iniciar tu
tarifario de servicios:
 Declaraciones Juradas a personas físicas RD$8,000.00
 Declaraciones Juradas a personas jurídicas RD$20,000.00
 Iguala de contabilidad mensual RD$15,000.00
 Preparación de impuestos mensuales RD$10,000.00
 Emisión de estados financieros a personas físicas RD$10,000.00
 Emisión de estados financieros a personas jurídicas RD$25,000.00
 Revisión de contabilidad mensual RD$10,000.00
 Gestiones ante la DGII sobre notificaciones RD$30,000.00
 Gestiones ante la TSS RD$5,000.00

Ojo: Estos son solo ejemplos de trabajos que usted puede realizar, amplíe la
lista dependiendo de lo que usted sabe y puede hacer.
Práctica Individual:

 Elabore su perfil profesional


 Elabore una propuesta de servicios a un cliente el cual le solicita una iguala
de contabilidad mensual con la elaboración de la declaración jurada.
 Elabore un tarifario de servicios con sus distintos precios para cada servicio
ofrecido a su cliente.
MÓDULO X. CASO PRACTICO FINAL DE ENTREGA
Contenido del módulo:
1. Elaborar una carpeta de presentación que contenga:
1. Perfil del profesional
2. Tarifario de servicios
3. Detalle de servicios a ofrecer
4. Propuesta de servicios

2. Caso de empresa – elaborar:


1. Ciclo contable completo
2. Caja chica y conciliación bancaria
3. Registros de ajustes y reclasificaciones
4. Emisión de estados financieros
5. Emisión de informe de recomendaciones para el cliente.
Presentación del trabajo final
2 participantes tendrán la oportunidad de presentar ante sus compañeros
su trabajo final.
Muchas Gracias. Contacto:
Licda. Juana Teresa Baez
Whatsapp: 809-258-5723
Correo: jtbaezv@gmail.com
Diplomado
CONTABILIDAD POR IGUALAS

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