Aspectos introdutórios

Apresentar alguns aspectos relacionados aos tributos PIS,

COFINS, ISS, ICMS, ICMS/ST e IPI, suas características básicas, principais
operações.
A carga tributária no brasil, o peso dos tributos nas compras de
mercadorias e serviços, conceito de tributo e suas espécies, as figuras
de tributação: incidência, não incidência, imunidades, redução base de
cálculo, suspensão, diferimento e alíquota zero. A visão de processos na
compra de mercadorias e produtos.
 Desdobramentos da Área Fiscal

A área fiscal é responsável por diversas atividades e algumas

impactam diretamente nos custos operacionais da empresa. Quando
pensamos na área fiscal, automaticamente associamos à impostos e
obrigações acessórias, mas ela possui muitos desdobramentos que, em
algumas empresas, dependendo do volume da movimentação, é
segregada em diferentes departamentos.
 Recebimento / Escrita Fiscal

É na área de Recebimento Fiscal que tudo começa. Em muitas

empresas essa área abrange o recebimento físico e fiscal da mercadoria,
desde a entrada do caminhão na portaria à escrituração da nota fiscal
no sistema.
Podemos dizer que, se o profissional que faz o recebimento das
mercadorias e a conferência das notas fiscais não realizar o seu
trabalho, a produção da empresa simplesmente para, já que sem
mercadorias ou matéria-prima não há como produzir e vender.
Sabemos que não basta receber a mercadoria e conferir a nota
fiscal, é preciso escriturar tudo no sistema e assim alimentar toda a
movimentação de estoque, custo do produto, livros de apuração e
escrituração, relatórios financeiros para pagamento, entre outros.
Neste processo, não podemos esquecer a relação de custo x
benefício para gerar essas informações. Então, é preciso ficar atento às
novidades tecnológicas disponíveis para automatizar esse processo e
aumentar a produtividade com menor custo para a área.
 Documentos Fiscais

Conceito: É o conjunto de documentos criados e instituídos

pelo poder Executivo, que todo sujeito passivo de obrigação
tributária deve manter, com a finalidade de comprovar as
operações de compra e venda, bem como as receitas
decorrentes de serviços prestados ou tomados, ainda que
estes não sejam tributados.
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e

A implantação de um modelo nacional de documento

fiscal eletrônico a Nota Fiscal eletrônica – NF-e, teve como
objetivo de substituir a sistemática de emissão do
documento fiscal em papel, com validade jurídica garantida
pela assinatura digital do remetente, simplificando as
obrigações acessórias dos contribuintes e permitindo, ao
mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das
operações comerciais pelo Fisco.
A NF-e impressa não terá validade visto que sua
existência é apenas digital. Para trânsito a NF-e será
representada pelo DANFE (Documento Auxiliar da NF-e),
conforme veremos adiante.
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e

O Ajuste SINIEF 7/2005 instituiu a NF-e e o DANFE.

É um documento emitido e armazenado, de
existência apenas digital, com o intuito de documentar
operações e prestações, cuja validade jurídica é garantida
pela assinatura digital do emitente e autorização de uso
pela administração tributária da unidade federada do
contribuinte, antes da ocorrência do fato gerador.
O "DANFE" não é uma nota fiscal, nem substitui uma
nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para
consulta da NF-e, pois contém a chave de acesso da NF-e,
que permite ao detentor desse documento confirmar a
efetiva existência da NF-e através do Ambiente Nacional
(RFB) ou site da SEFAZ na Internet.
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e

Exemplo:
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e
Exemplo:
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e
NCM significa "Nomenclatura Comum do Mercosul" e trata-se de
um código de oito dígitos estabelecido pelo Governo Brasileiro para
identificar a natureza das mercadorias e promover o desenvolvimento
do comércio internacional, além de facilitar a coleta e análise das
estatísticas do comércio exterior.
NCM – Conforme tabela TIPI
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e
CFOP - CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e
CST- Código de Situação Tributária - CST / ICMS

É uma tabela cuja finalidade é identificar qual a procedência da

mercadoria (de onde veio, se do Brasil ou do exterior) e como a mesma será
tributada (se o imposto é calculado normalmente, tem alguma redução ou é
isento). O código tem 3 dígitos. São duas tabelas (A e B). O primeiro dígito está
na tabela A e indica a procedência da mercadoria.

Serve para fiscalização, conferências e até mesmo os programadores

usam para que seus softwares calculem o ICMS corretamente. Também pode-se
montar controles no Excel. À medida que sua empresa crescer e começar a
exportar, estes códigos passarão a ter mais utilidade.
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e
CST- Código de Situação Tributária - CST / ICMS
 Nota Fiscal eletrônica - NF-e
CST- Código de Situação Tributária - CST / ICMS
 TRIBUTOS

O sistema tributário nacional é composto por diversos tributos, dentre

estes, podemos citar aqueles que mais impactam os negócios empresariais:

• ICMS
• ISS
• IPI
• IR
• CSLL
• PIS/COFINS
• CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA (INSS)
 ICMS

• CONCEITO

• ICMS é o imposto QUE INCIDE sobre as operações relativas à circulação de

mercadorias e sobre prestações de serviço de transporte interestadual,
intermunicipal e de comunicação.

• É UM TRIBUTO DE COMPETÊNCIA DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL.

 ICMS

• QUANDO INCIDE (FATO GERADOR)

1. NO MOMENTO DA SAÍDA DE MERCADORIA DO ESTABELECIMENTO. NO ENTANTO,

A OPERAÇÃO DEVE SER HABITUAL OU EM VOLUME QUE CARACTERIZE INTUITO
COMERCIAL
2. NO DESEMBARAÇO ADUANEIRO DE MERCADORIA OU BENS IMPORTADOS DO
EXTERIOR
3. NA ENTRADA DE MERCADORIA DESTINADA À: USO OU CONSUMO OU AO ATIVO
IMOBILIZADO, como também do serviço de transporte atrelado à estas operações
(DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS)
4. NO INÍCIO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL
 ICMS

• BASE DE CÁLCULO

• A BASE DE CÁLCULO É O MONTANTE SOBRE O QUAL O VALOR DO IMPOSTO

SERÁ APURADO, MEDIANTE APLICAÇÃO DA ALÍQUOTA.

• PARA DETERMINAÇÃO DO ICMS NAS OPERAÇÕES DE SAÍDAS DE

MERCADORIAS, DEVE SER CONSIDERADO O VALOR DA OPERAÇÃO.

• O VALOR DA OPERAÇÃO É O PREÇO PRATICADO, ACRESCIDO DO FRETE,

DEMAIS DESPESAS ACESSÓRIAS, QUANDO COBRADOS DO DESTINATÁRIO, E
DO IPI, QUANDO A MERCADORIA FOR DESTINADA A CONSUMIDOR FINAL.
 ICMS

• Pauta fiscal
• Nas operações com alguns tipos de mercadorias, os estados determinam A
pauta fiscal, mediante levantamento do preço de mercado dos referidos
produtos.

• A pauta fiscal quando instituída pelo estado, deve ser considerada para
determinação da base de cálculo do icms, apenas quando for superior ao
preço praticado pelo contribuinte.
Exemplos da Pauta do Pará
 ICMS

• Alíquota
• Nas operações internas deve ser aplicada a alíquota interna vigente do estado. As alíquotas
podem variar de acordo com cada tipo de produto.
• Nas operações interestaduais com não contribuintes do icms (ex: pessoa física, órgãos públicos,
prestadores de serviços, etc.), deve ser adotada a alíquota interna vigente do estado de origem.
• Nas operações interestaduais devem ser observadas as seguintes alíquotas:

ORIGEM DESTINO ALÍQUOTA

Região Sul e Sudeste (exceto Espírito Região Norte, Nordeste, Centro Oeste e Espírito 7%
Santo) Santo
Região Sul e Sudeste (exceto Espírito Região Sul e Sudeste (exceto Espírito Santo) 12%
Santo)
Região Norte, Nordeste, Centro Todos os Estados 12%
Oeste e Espírito Santo
Produtos Importados 4%
 ICMS

• Alíquota
• Tabela de alíquotas Interestaduais
 ICMS
• Incentivos fiscais

• Incentivos fiscais fazem parte do conjunto de políticas

econômicas que visam a facilitar o aporte de capitais em uma
determinada área através da cobrança de menos impostos ou de sua
não cobrança, visando ao aquecimento econômico do respectivo
território. Aparece frequentemente na forma de isenção fiscal.
• Com base no art. 1º da LC 24/1975, os incentivos fiscais só podem ser
concedidos por um estado, caso seja autorizado pelos demais, mediante
celebração de convênio ICMS no âmbito do conselho nacional de política
fazendária (Confaz).
• Todavia, em diversos casos, os estados concedem incentivos sem aprovação
dos demais estados no âmbito do confaz, ocasionando a chamada “guerra
fiscal”.
 ICMS

• Incentivos fiscais
• Tipos de incentivos fiscais:

• Não incidência
• Imunidade
• Isenção
• Diferimento
• Suspensão
• Redução de base de cálculo
• Crédito presumido ou outorgado
• Regimes especiais
 ICMS

• Não incidência
• É um fato ou situação em que a lei considera que não há ocorrência do fato
gerador.

• Exemplos:
• Exportação direta e indireta
• Saída para armazém geral do mesmo estado do remetente
 ICMS

• ISENÇÃO
• É a hipótese de dispensa da exigência do tributo. A isenção difere da NÃO
INCIDÊNCIA, tendo em vista que a primeira não impede o nascimento da
obrigação tributária. Na isenção a obrigação tributária surge, mas a lei
dispensa o pagamento do tributo.

• Exemplo:
• Saídas para a ZFM e ALC
 ICMS

• DIFERIMENTO
• São operações em que a responsabilidade do pagamento do ICMS é
transferida para um outro contribuinte e para um momento seguinte.

• Exemplo:
• Na saída de IMSUMO da empresa “A” para empresa “B”, a exigência do ICMS
é transferida para o momento da saída do produto resultante da
industrialização (produto acabado).

A B
 ICMS

• SUSPENSÃO
• É a transferência da exigência do tributo para um momento futuro, sem contudo
mudar o responsável pelo pagamento do imposto. inverso ao diferimento, onde
há mudança no responsável pelo recolhimento.
• Exemplo:
• Saída de mercadoria para industrialização por encomenda, onde após o retorno
ao encomendante, o ICMS será recolhido por este, quando promover a saída do
produto industrializado.

ENCOMENDANTE INDUSTRIALIZADOR
 ICMS

• REDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO

• PODE SER CONCEITUADA COMO UMA ISENÇÃO PARCIAL, ONDE PARTE DO
IMPOSTO DEVIDO É REDUZIDO, MEDIANTE EXCLUSÃO DE PARTE DO
MONTANTE TRIBUTÁVEL .

• Exemplo:
• REDUÇÃO DE BASE DE CÁLCULO NA SAÍDA DE PRODUTO DA CESTA BÁSICA DE FORMA
A CARGA TRIBUTÁRIA SEJA EQUIVALENTE A 7%.

• ALÍQUOTA INTERNA: 17%

• Valor da mercadoria: R$ 1.000,00
• PERCENTUAL DE REDUÇÃO: 7% ÷ 17% (-) 100% = 58,82%
• Base de cálculo: R$ 1.000,00 (-) 58,82% = R$ 411,80
• ICMS: R$ 411,80 x 17% = R$ 70,01
 ICMS

• Crédito presumido ou outorgado

• É uma técnica de apuração do imposto devido, que consiste em substituir todos
os créditos, passíveis de serem apropriados em razão da entrada de mercadorias,
por um determinado percentual relativo ao imposto debitado por ocasião das
saídas de mercadorias ou prestações de serviço.
• Exemplo:
• Crédito presumido de 75% sobre o valor do icms devido nas saídas internas e interestaduais
determinado produto.
• Carga tributária 12% (operação interna)
• Valor da mercadoria: R$ 1.000,00
• ICMS: R$ 1.000,00 x 12% = R$ 120,00
• Crédito presumido: R$ 120,00 x 75% = R$ 90,00
• ICMS devido: R$ 120,00 (-) R$ 90,00 = R$ 30,00
 ICMS

• Apuração do icms
• O ICMS deve ser apurado mediante aplicação da alíquota sobre a base de
cálculo, podendo ser deduzido o ICMS devido nas aquisições.

• Impera no ICMS o princípio da não cumulatividade, onde opera-se a

compensação do imposto devido nas operações anteriores com o ICMS
devido nas operações subsequentes, podendo gerar saldo devedor ou credor
para ser transferido para o período seguinte.
 ICMS

MERCADORIA MERCADORIA MERCADORIA

R$ 500,00 R$ 900,00 R$ 1.100,00

DÉBITO ICMS: R$ 90,00 CRÉDITO ICMS: R$ 90,00 CRÉDITO ICMS: R$ 162,00

DÉBITO ICMS: R$ 162,00 DÉBITO ICMS: R$ 198,00
ICMS À PAGAR: R$ 72,00 ICMS À PAGAR: R$ 36,00
 ICMS

• OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
• SÃO DEVERES INSTRUMENTAIS QUE AUXILIAM O FISCO NAS SUAS
ATIVIDADES, DENTRE ESTAS OBRIGAÇÕES PODEMOS CITAR:

• NOTAS FISCAIS
• CONHECIMENTO DE TRANSPORTE
• DECLARAÇÕES ELETRÔNICAS
• ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD)
• LIVROS FISCAIS
• MDF-E
• FICHA DE CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO (FCI)
Imposto sobre Produtos Industrializados
IPI

• BASE CONSTITUCIONAL E LEGAL

• Artigo 153, Inciso IV, da Constituição Federal.
• Decreto 4.544 de 26/12/2002: Regulamento do IPI – vigência a partir
de 27/12/2002.
• Decreto 4.542 de 26/12/2002: Tabela de Incidência do IPI – TIPI -
vigência a partir de 01/01/2003.

É um tributo de competência da união (Governo Federal).

 IPI

• INDUSTRIALIZAÇÃO
• Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto,
ou o aperfeiçoe para consumo.
• Transformação: resulta na obtenção de espécie nova
• Beneficiamento: modifica, aperfeiçoa ou altera o funcionamento, a utilização, o
acabamento ou a aparência do produto.
• Montagem: reunião de produtos, peças ou partes e da qual resulte em um novo
produto ou unidade autônoma.
• Acondicionamento ou Reacondicionamento: altera a apresentação do produto, pela
colocação de embalagem, ainda que em substituição da original.
• Renovação ou Recondicionamento: produto usado ou parte remanescente de produto
deteriorado ou inutilizado, que seja renovado ou restaurado para utilização.
 IPI

FATO GERADOR
Fato gerador do imposto é (art. 34):

I - o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira;

II - a saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a

industrial.
 IPI

Estabelecimento Industrial
• É o que executa qualquer das operações caracterizadas como
industrialização. (art. 8º).

Estabelecimento Equiparado a Industrial

• Aquele que importa mercadorias do exterior (art. 9º).
 IPI

CÁLCULO DO IMPOSTO (ART. 130)

O imposto será calculado mediante aplicação das alíquotas, constantes
da TIPI, sobre o valor tributável dos produtos.

BASE DE CÁLCULO
O valor total da operação de saída do estabelecimento industrial ou
equiparado a industrial, ou seja: O preço do produto + frete + seguro.
Não podem ser deduzidos do valor da operação os descontos, diferenças ou
abatimentos, concedidos a qualquer título.

A base de cálculo do IPI nas importações = valor CIF (mercadoria +

seguro + frete) + Imposto de Importação.
 IPI

• ALÍQUOTA

• A ALÍQUOTA varia conforme o produto. Determinado produto tanto pode ser

isento, quanto ter alíquota de mais de 300% (caso de CIGARROS). As alíquotas
estão dispostas na TIPI (TABELA DE INCIDÊNCIA DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS).
 IPI

• Obrigações acessórias

• EFD (escrituração fiscal digital)

• Notas fiscais
• Preenchimento de fichas específicas da DIPJ (declaração de informações
econômicas-fiscais da pessoa jurídica).
 ISS – Imposto Sobre Serviços

• Competência Tributária
• Contribuinte
• Fato Gerador
• Isenção, Imunidade e Não-Incidência
• Base de Cálculo
• Alíquota
• Pagamento
• Substituição Tributária
• Simples Nacional
• Benefícios/Incentivos
• Obrigações Acessórias
 ISS – Imposto Sobre Serviços

O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, é

de competência dos Municípios e do Distrito
Federal, tem como fato gerador a prestação de
serviços constantes da lista anexa.

(artigo 1º da Lei Complementar Federal no. 116/2003)

 ISS – Imposto Sobre Serviços

LISTA DE SERVIÇOS ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE 2003

1. Serviços de informática e congêneres.

1.01. Análise e desenvolvimento de sistemas.
1.02. Programação. 1.03. Processamento de dados e congêneres.
...
2 . Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
3. Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres.
4. Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.
5. Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres.
6. Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres.
7. Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo,
construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e
congêneres.
...
 ISS – Imposto Sobre Serviços

De acordo com o CTN – Código Tributário Nacional,

contribuinte é a pessoa física ou jurídica, que tem
relação com a situação que constitua o fato
gerador do imposto.
(artigos 121 a 123 da Lei no. 5.172/66)
 ISS – Imposto Sobre Serviços

Fato gerador é a situação que enseja a

cobrança do tributo.

O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza -

ISSQN, tem como fato gerador a prestação de
serviços constantes na seguinte lista, ainda que não
constitua a atividade preponderante do prestador.
(artigo 1º da Lei Municipal no. 13.701/2003)
 ISS – Imposto Sobre Serviços

Segundo o CTN, substituto tributário é

pessoa natural ou jurídica cuja obrigação de
pagamento do tributo decorra de disposição
expressa em lei.
São responsáveis pelo pagamento integral do ISS,
quando o imposto for devido neste Município:
(artigo 9º da Lei Municipal no. 13.701/2003)
 ISS – Imposto Sobre Serviços

Retenção do ISS x Simples Nacional

O imposto devido pela importação de

serviços, e os serviços sujeitos a retenção na fonte,
ainda que o Contribuinte seja optante pelo Simples
Nacional, deverá ser recolhido de forma apartada,
pelo responsável tributário, observando as
seguintes alíquotas:
 ISS – Imposto Sobre Serviços

A alíquota aplicável deverá ser

informada pelo prestador no documento fiscal e
corresponderá ao percentual de ISS previsto nos
Anexos III, IV ou V da LC Federal nº 123/2006.

(caso se o prestador de serviços não informar a alíquota, aplicar-se-á a

alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à maior alíquota
prevista nos Anexos).
 ISS – Imposto Sobre Serviços

Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é o

documento emitido e armazenado eletronicamente
em sistema próprio da Prefeitura, com o objetivo
de registrar as operações relativas à prestação de
serviços.
 ISS – Imposto Sobre Serviços

I – Declaração Eletrônica de Serviços - DES;

II – Declaração Anual de Movimento Econômico - DAME;
III – Declaração Mensal de Serviços - DMS.

(Artigo 20 da Lei no. 15.406/2011)

 IRRF

• Conceito

• O Imposto de Renda Retido da Fonte (IRRF) corresponde a uma antecipação

do I.R. incidente sobre o lucro da pessoa jurídica ou sobre o rendimento da
pessoa física, onde o tomador do serviço ou o adquirente do bem, retém e
recolhe o imposto a favor do governo federal.

• O referido IRRF será compensado pela empresa que sofreu a retenção, com o
devido na apuração do I.R.P.J do exercício.
 IRRF

• Sujeição a retenção
• Estão sujeitos a retenção do IRRF:
• Os Serviços de natureza profissional (profissão regulada ou atividade que
necessita de conhecimento técnico ou superior especializado).
• Os serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância, representação
comercial e locação de mão de obra.
• Os Pagamentos efetuados a pessoa física RELATIVO A SERVIÇOS, ROYALTIES
(DIREITOS), ALUGUÉIS, ETC. (AUTÔNOMO OU EMPREGADO).
• Os pagamentos efetuados ao exterior sobre serviços e direitos.
• Os Pagamentos efetuados por órgãos públicos federais sobre aquisição de bens
e serviços.
 IRRF

• ALÍQUOTAS
• SERVIÇOS PROFISSIONAIS e representação comercial: 1,5%
• SERVIÇO DE LIMPEZA, CONSERVAÇÃO, SEGURANÇA, VIGILÂNCIA E Locação
de mão de obra: 1%
• Pagamentos efetuados pela administração pública federal, sobre a aquisição
de bens e serviços: tabela anexa a in SRF nº 1.234/2012
 IRRF

• ALÍQUOTAS
• Serviço de transporte (autônomo): 10%
• PAGAMENTOS EFETUADOS a PESSOAS FÍSICAS: TABELA PROGRESSIVA
• Pagamentos efetuados ao exterior sobre serviços e direitos : 15% (paraísos
fiscais 25%)
 IRRF

• Cálculo
• A título de exemplo, consideremos que uma determinada empresa preste
serviço caracterizadamente profissional à outra empresa tomadora do
serviço pelo valor de R$ 10.000,00.
• Alíquota: 1,5%
• IRRF: R$ 10.000,00 x 1,5% = R$ 150,00
• VALOR A PAGAR: R$ 10.000,00 (-) R$ 150,00 = R$ 9.850,00
• É DISPENSA DA RETENÇÃO QUANDO O VALOR DO IRRF FOR IGUAL OU
INFERIOR A R$ 10,00
 IRRF

• APURAÇÃO E RECOLHIMENTO

• A APURAÇÃO DO IRRF DEVE SER CENTRALIZADA PELO ESTABELECIMENTO

MATRIZ E EFETUADA DE FORMA MENSAL.

• O IRRF deve ser recolhido até o último dia útil do 2º decêndio do mês
subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores
 PIS/COFINS/CSLL

• CONCEITO

• AS RETENÇÕES DO PIS, da COFINS E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O

LUCRO LÍQUIDO (PCC) corresponde a uma antecipação Destas contribuições
incidentes sobre o lucro ou a receita da pessoa jurídica, onde o tomador do
serviço ou o adquirente do bem, retém e recolhe as contribuições a favor do
governo federal.
 PIS/COFINS/CSLL

Alíquotas

CONTRIBUIÇÃO ALÍQUOTA
PIS 0,65%
COFINS 3%
CSLL 1%
TOTAL 4,65%
 INSS

• CONCEITO

• O INSS DEVE SER RETIDO sobre o valor cobrado nas aquisições de serviços
prestados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada
• O valor retido deve ser compensado pela empresa contratada com as
contribuições devidas à Previdência Social
 INSS
Estarão sujeitos à retenção, se contratados
mediante cessão de mão-de-obra ou
empreitada
Limpeza, conservação ou zeladoria, vigilância ou
segurança, construção civil, serviços rurais,
digitação e preparação de dados para
• SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO
processamento.
Estarão sujeitos à retenção, se contratados
mediante cessão de mão-de-obra
Acabamento, embalagem, acondicionamento de
produtos, cobrança, coleta ou reciclagem de lixo ou
de resíduos, copa e hotelaria, corte ou ligação de
serviços públicos, distribuição, treinamento e
ensino, entrega de contas e de documentos,
ligação e leitura de medidores, manutenção de
instalações de máquinas, montagem, operação de
máquinas e veículos, operação de pedágio ou de
terminal de transporte, operação de transporte de
passageiros, portaria, recepção ou ascensorista,
recepção, triagem ou movimentação de materiais,
promoção de vendas ou de eventos, secretaria e
expediente, saúde, telefonia ou telemarketing
 INSS

• CONCEITO
• Cessão de mão-de-obra: a colocação de trabalhadores à disposição da
empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros (não
pertencentes à contratada), para a realização de serviços contínuos, que
são aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, se
repetindo periódica ou sistematicamente.
• Empreitada: é a execução de tarefa, obra ou serviço, realizada nas dependências
da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo
como objeto um resultado pretendido, não pressupondo a necessidade
permanente (serviços contínuos), como no caso da cessão de mão-de-obra.
 INSS

• ALÍQUOTAS

• NO CASO DE CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO DE CONSTRUÇÃO CIVIL, DEVE SER

RETIDA A IMPORTÂNCIA DE 3,5% SOBRE O VALOR DOS SERVIÇOS.

• DEMAIS SERVIÇOS (pessoa jurídica e autônomo): 11% SOBRE O VALOR DOS

SERVIÇOS

• NO CASO DE CONTRATAÇÃO DE TRABALHADOR Autônomo O CONTRATANTE

DEVERÁ RECOLHER 20% SOBRE O TOTAL PAGO, À PREVIDENCIA SOCIAL, SEM
EFETUAR A RETENÇÃO NO PAGAMENTO.
 INSS

• Apuração e recolhimento

• O INSS deve ser recolhido à previdência social até o dia 20 do mês seguinte
ao da emissão do documento fiscal, da fatura ou do recibo, em gps (guia da
previdência social) identificado com a denominação social e o CNPJ da
empresa contratada.
 Considerações Finais

Fala a verdade, você não imaginava que a área fiscal poderia ser tão importante
na organização de uma empresa, não é mesmo? No fim das contas, todo o processo de
produzir, alimentar estoques, vender, investir, reduzir custos, enfim… Todas as decisões
mais importantes da empresa dependem das informações extraídas da área fiscal.

Então, qual a maior prioridade dos profissionais que atuam nessa área? Facilitar
a vida dos gestores, responsáveis pela tomada de decisões, e garantir que tudo funcione
da melhor forma, sem multas, atrasos, fiscalizações, apreensões e tudo mais que pode
complicar o desdobramento das atividades das demais áreas da empresa.

Portanto, reserve um tempo na sua agenda para ter uma conversa com seu
contador ou com o responsável por essa área na sua empresa. Agora que já tem o
conhecimento básico, pense duas vezes antes de descartar um e-mail abordando temas
fiscais. Afinal, a produtividade de uma área do seu negócio é algo que sempre irá afetar
todos os outros setores.

Por que não facilitar?

 Obrigado !

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