UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTUNEZ DE
MAYOLO”
FACULTAD DE ECONOMÍA Y
CONTABILIDAD

ESCUELA : PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE : Dr.C.P.C HIDALGO MEJIA , Javier Pedro

ASIGNATURA : AUDITORIA DEL SECTOR PUBLICO

TEMA : DIRECTIVA Nº 008-2016-CG/GPROD “AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

” Y “MANUAL DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO”

ALUMNOS : MEJIA AGUILAR Vladimir

LOPEZ PAREDES Iván
 OBJETIVOS

 Objetivos generales

Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditoría de Desempeño, así

como estandarizar su implementación.

 Objetivos específicos
 Identificar los factores que afectan el logro de los objetivos en la producción y entrega del bien
o servicio público.
 Establecer si el seguimiento (monitoreo), supervisión y evaluación del proceso de producción y
entrega del bien o servicio público que realizan las entidades públicas, son adecuados,
principalmente, si proveen información necesaria y suficiente y si esta es utilizada en la toma
de decisiones.
 Establecer si la ejecución del proceso de producción y entrega del bien o servicio público se
realiza de manera eficaz, eficiente, económica y con calidad.
 AUDITORIA DE DESEMPEÑO
Las auditorías de desempeño consisten en la fiscalización operacional o a la
gestión, es decir, son una revisión independiente y objetiva de las tareas,
programas u organizaciones de gobierno, mediante la estimación de los
resultados en términos cualitativos o cuantitativos, o ambos, que verifica por
tanto el efecto en las condiciones sociales y económicas, por lo que atiende a
los criterios de eficacia, eficiencia, economía y calidad con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano”

EFICACIA EFICIENCIA ECONOMÍA CALIDAD

 LOS PROPÓSITOS DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

• Incentivar en el marco constitucional y legal del control fiscal posterior y

selectivo , la mejora de la gestión fiscal de los sujetos vigilados.
• Promover la rendición de cuentas, al contribuir a los administradores a
mejorar el desempeño

• Fomentar la transparencia generando información

confiable e independiente para los contribuyentes, los
financiadores de la Administración, los medios de
comunicación y la ciudadanía en general

• Identificar mejoras a la economía, la eficiencia y la

eficacia del sector público, a partir del examen, análisis Las Auditorías de Desempeño, buscan
y elaboración de informes sobre el desempeño
propiciar el desarrollo de acciones de
mejora.
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE
DESEMPEÑO

Constructiva: Sus resultados están encaminados a

la propuesta de mejoras en la gestión pública, más Interdisciplinaria: Su análisis integra los conocimientos
que a sancionar los resultados de la gestión. de varias disciplinas académicas, según la materia que se
analice. Por ello, se requiere de una amplia gama de
herramientas y métodos que se eligen en función de la
naturaleza del problema a analizar.
Orientada al ciudadano: Contribuye a una gestión
pública orientada a resultados, en la que el Estado
define sus intervenciones a partir de las necesidades
de la población con criterio inclusivo.
Participativa: La auditoría incorpora mecanismos de
colaboración y compromiso activo de los gestores
(titulares, representantes y personal técnico de las
entidades públicas responsables de la producción y la
Transversal: Se realiza un análisis integral de la entrega del bien o servicio público a examinar)
producción y la entrega de los bienes o servicios,
en donde pueden intervenir diversas entidades
públicas, de distintos sectores o niveles de
gobierno.
 PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

Los principios que rigen la Auditoría de Desempeño se encuentran

establecidos en la Ley, destacando para efectos de su aplicación, los
siguientes:

• Funcional

• Integralidad

• Carácter técnico

• Especializado del control

• Flexibilidad

• Participación ciudadana, publicidad, objetividad y reserva.

 EL SERVICIO DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO Y SUS PROCESOS VINCULADOS

PLANIFICACIÓN

• Comprender la materia a examinar y su • Formular las preguntas y los objetivos de

problema asociado auditoría

• Establecer los criterios

• Analizar las relaciones causales del
problema asociado

• Elaborar el programa de auditoría

• Identificar el problema de auditoría a

examinar y sus causas • Elaborar y aprobar el plan de auditoría
 EJECUCIÓN

Organizar el manejo de las evidencias Elaborar la matriz de resultados

Recoger los datos

Comunicar los resultados y evaluar los comentarios
de los gestores

Registrar y procesar los datos

Elaborar el documento que contiene los resultados de

la auditoría
Analizar la información
 ELABORACIÓN DEL INFORME

Elaborar el informe de auditoría Cierre del Servicio de Auditoría de Desempeño

• Conciso

Aprobar y remitir el informe de auditoría • Ligero

• Amigable
• Riguroso o exacto
• Objetivo

SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS

RECOMENDACIONES
 MANUAL DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

FINALIDAD ALCANCE
La finalidad de este manual es Las disposiciones del presente Manual son de
establecer la metodología para el aplicación obligatoria a: • Unidades orgánicas
desarrollo de la auditoría de desempeño. de La Contraloría de acuerdo a su competencia
De esta manera, se busca uniformizar funcional, establecida en el Reglamento de
las actividades principales y los criterios Organización y Funciones. • Las entidades
a ser aplicados por los equipos públicas sujetas al ámbito del Sistema Nacional
encargados de realizar el servicio de de Control, dentro de los alcances del artículo
auditoría de desempeño y sus procesos 3º de la Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del
vinculados, así como promover la Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
calidad del trabajo de los auditores. General de la República.
 LOS GESTORES Y LOS ACTORES CLAVE

Gestores
Los gestores comprenden a los titulares, los
representantes y el personal técnico (en funciones
operativas y de supervisión) de las entidades
públicas responsables de la producción y entrega del
bien o servicio público a examinar. La comisión auditora
La comisión auditora es el equipo
multidisciplinario de auditores
gubernamentales responsable de la
realización de la auditoría de
desempeño. Está conformada por un
supervisor, un jefe de comisión e
Actores clave integrantes de la comisión.
Los actores clave son individuos, grupos o
entidades que, según su rol, pueden influir en el
proceso de producción y entrega del bien o
servicio público a examinar.
 CASO PRACTICO

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO AL SERVICIO

DE CUIDADO DIURNO DEL PROGRAMA
NACIONAL CUNA MÁS
1. ¿POR QUÉ SE LLEVÓ A CABO LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO AL
SERVICIO DE CUIDADO DIURNO DEL PROGRAMA NACIONAL CUNA
MÁS ?

la primera infancia constituye una “ventana de oportunidad”

para cimentar las bases de un desarrollo integral. Asimismo, la
calidad de las relaciones primarias de los niños con sus padres
o cuidadores afecta su desarrollo físico, cognitivo/ de lenguaje
y socio-emocional, lo cual explica su bienestar inmediato y su
desarrollo a lo largo de sus vidas.
 los programas para niños
en situación
desfavorecida que inician
un estudio de la durante la primera
Organización infancia tienen un
Panamericana de la Salud impacto mayor que otros
Los niños que crecen en (2012), realizado con una iniciados en una etapa
hogares con nutrición muestra de 650 niños posterior. En este sentido,
deficiente y pocas menores de 24 meses, en es relevante examinar
oportunidades de 20 distritos del Perú, programas que buscan
aprendizaje muestran señala que las promover el desarrollo
retrasos en su desarrollo, condiciones sociales integral de niños
con respecto a niños en afectarían el logro
hogares más favorecidos. oportuno de los hitos de
desarrollo de lenguaje .

En el año 2012, el Ministerio de Desarrollo
e Inclusión Social (Midis) creó el
Programa Nacional Cuna Mas, programa
social focalizado, que busca mejorar el
nivel de desarrollo infantil de los niños
menores de 36 meses que viven en
situación de pobreza y pobreza extrema.
El Programa cuenta con dos servicios: el
Servicio de Cuidado Diurno, orientado a
zonas urbanas y el Servicio de
Acompañamiento Familiar, orientado a
zonas rurales
Por tanto, la auditoría de
desempeño al Servicio de
Cuidado Diurno del
Programa Nacional Cuna
Más se llevó a cabo
debido: a la importancia
de programas sociales
dirigidos a la primera
infancia en el desarrollo
integral de los niños,
especialmente de
aquellos en situación de
pobreza.
 ¿QUÉ EXAMINÓ LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO?

1) Desarrollo de 4) Reposición de materiales

capacidades de las madres educativos para el desarrollo de
cuidadoras actividades de aprendizaje

2) Planificación de las actividades 3) promoción de buenas

para generar experiencias de prácticas de cuidado por parte de
aprendizaje las familias usuarias
 ¿CÓMO SE LLEVÓ A CABO LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO?

1.Consideraciones previas:
 Eficacia
 Economía
 Calidad
2.Sobre la metodología: El recojo y análisis de la información se realizó a dos niveles, nacional y de
estudios de caso, empleando una metodología mixta (cualitativa - cuantitativa).
3.Sobre los estudios de caso: Como se señaló, el Programa funciona bajo el modelo de cogestión,
donde los comités de gestión administran los locales de cuidado diurno en donde se presta la atención
integral a los niños. Por tanto, la unidad de estudio de la auditoría fue el comité de gestión.
Para seleccionar los casos, se aplicaron dos criterios de selección:
a) Comités de gestión que correspondan al diseño del servicio
b) Comités de gestión que constituyan una tipología
 ¿CUÁLES FUERON LOS RESULTADOS Y RECOMENDACIONES
DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO Y QUÉ ACCIONES SE
IMPLEMENTARÁN?

Con base en la metodología descrita, se realizó el análisis y se identificaron los resultados,

organizados según los cuatro aspectos examinados:

• Desarrollo de capacidades de las madres cuidadoras

• Planificación de las actividades para generar experiencias de aprendizaje
• Promoción de buenas prácticas de cuidado por parte de las familias usuarias
• Reposición de materiales educativos para el desarrollo de actividades de aprendizaje.

A continuación, se presenta un resumen de los resultados alcanzados, seguido de un listado

de las causas críticas que explican las dificultades encontradas y una relación de
recomendaciones dadas por la comisión auditora, así como las acciones a llevarse a cabo,
cuyo objetivo es superar las causas de los problemas encontrados.
 1. Desarrollo de capacidades de las madres cuidadoras

El análisis de desarrollo de capacidades de las cuidadoras se realizó en función de la planificación y

ejecución de las actividades de capacitación:

1.planificación: el Servicio no logró identificar las necesidades de capacitación de las cuidadoras, en su

totalidad, ni adaptarlas a las necesidades locales.

2.ejecución: los talleres, las visitas de acompañamiento y las reuniones de inter-aprendizaje) se realizaron
de manera variada con respecto de su duración y frecuencia y no siempre de acuerdo a lo establecido por
el Servicio.

seguimiento del desempeño: el Servicio contaba con una ficha de evaluación del desempeño de las
cuidadoras, pero sus contenidos no estaban actualizados (correspondían al programa Wawa Wasi).

CAUSAS CRÍTICAS:
 Ausencia de un perfil de competencias (conocimientos, habilidades y actitudes)
 Alta deserción de las cuidadoras y poca flexibilidad para planificar la capacitación.
 Poca claridad en las tareas asignadas a los actores que debían promover el desarrollo de capacidades.
En función al cuadro, se
determinó el siguiente resultado:

Las actividades para desarrollar

las capacidades de las cuidadoras
se realizaron de manera poco
frecuente y sin una definición
clara de las tareas que ellas
debían desarrollar ni del perfil de
competencias requerido para
generar experiencias de
aprendizaje en los niños. Esto
generó poca claridad respecto de
la mejora de sus competencias y
de su efectiva contribución a los
objetivos del Servicio.
RECOMENDACIONES Y ACCIONES DE MEJORA A IMPLEMENTAR
2. Planificación de las actividades para generar experiencias de aprendizaje
El análisis de la planificación de experiencias de aprendizaje de los niños se realizó a nivel de la
unidad territorial y a nivel del comité de gestión.

A nivel de la unidad territorial: las acompañantes técnicas debían elaborar una “matriz de
articulación”, con el apoyo de la formadora.

A nivel del comité de gestión: las cuidadoras debían preparar un plan semanal de experiencias de
aprendizaje, para los niños a su cargo, con el apoyo de la acompañante técnica.

CAUSAS CRÍTICAS:
 Debilidades en el procesamiento de la información.
 Desconocimiento de los lineamientos y del plan curricular.
 Recarga laboral del equipo técnico.
 Inadecuado e inoportuno proceso de retroalimentación.
 Pocas competencias de las cuidadoras para planificar las experiencias de aprendizaje en los
niños, ante la ausencia de un perfil de competencias de las cuidadoras.
3. Promoción de buenas prácticas de cuidado de las familias
El análisis de la promoción de buenas prácticas de cuidado por parte de las familias usuarias se
orientó primero a la identificación y registro de necesidades para efectuar dicha promoción.
Seguidamente, se examinaron las actividades de promoción a cargo de distintos actores:
“momentos de encuentro en las rutinas”, a cargo de las cuidadoras; las sesiones de socialización e
inter-aprendizaje, reuniones grupales y “Día del Juego”, a cargo de las acompañantes técnicas; y
las visitas a hogares, a cargo de las madres guías.

CAUSAS CRÍTICAS:
 Ausencia de un criterio único para definir las buenas prácticas de cuidado.
 Ausencia de un sistema de seguimiento.
 Indefinición de la situación de riesgo en los niños.

Se determinó el siguiente resultado:

Las actividades para la promoción de buenas prácticas de cuidado de las familias se realizaron
sin contar con definiciones claras de las prácticas a promover ni de la población priorizada (niños
en situación de riesgo).
4. Reposición de materiales educativos para el desarrollo de
actividades de aprendizaje
 El análisis de la reposición de materiales educativos para el desarrollo de
actividades de aprendizaje se efectuó en función a (i) la identificación de
necesidades de renovación y reposición y (ii) los procedimientos para la
reposición de materiales educativos seguidos por los comités de gestión,
para mantener su operatividad.
 Causas críticas:
• Cambios en la composición etaria de los niños por comité de gestión, ante
los cuales el Servicio no respondió con equipamiento adecuado.
• Ausencia de un sistema de seguimiento de la operatividad del
equipamiento, a nivel de sede central o de unidad territorial.
• Poca claridad en la asignación de tareas de los equipos técnicos de las
unidades territoriales.
• En función a lo anterior, se
determinó el siguiente
resultado:
La reposición de los materiales
educativos no consideró los
cambios en la composición
etaria de los niños en el Servicio.
Además, al no contar con un
procedimiento de reposición
claro dirigido a los comités de
gestión, no se aseguró la
cobertura oportuna de
materiales educativos que
respondan a las necesidades de
los niños.
 DISCUSION

Según issai (2014) Las auditorías de desempeño son un análisis independiente, objetivo y confiable para determinar
si las empresas, sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones gubernamentales se desempeñan
conforme a los principios de economía, eficiencia y efectividad, y si hay lugar para mejoras y buscan proporcionar
nueva información, análisis o perspectivas y, cuando sea apropiado, recomendaciones para mejora.

Según Guía de Auditoria de desempeño (2017) Contiene los lineamientos generales y la metodología que orienta la
realización de Auditorías de Desempeño en la Contraloría General de la República – CGR, fundamentada en las
disposiciones constitucionales y legales aplicables, así como en la adaptación y armonización con las Normas
Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores –ISSAI

El análisis del desempeño de los procesos y resultados de las entidades públicas es necesario para poder identificar
áreas de mejora en la gestión pública que orienten las acciones del Estado. En esta tarea deben participar todas las
entidades públicas y los funcionarios que las conforman y va a servir de base para la toma de decisiones sobre
futuros programas y actividades de gobierno. Es decir, las entidades de los poderes del Estado, de los gobiernos,
debemos tomar la iniciativa para proponer alternativas que mejoren los niveles de desempeño de las instituciones en
favor de nuestros ciudadanos.
 CONCLUSION

• La Auditoría de Desempeño como una herramienta ayuda a realizar una auditoria con la
eficacia, la eficiencia, la economía y la calidad de la producción y entrega de los bienes o
servicios que realizan las entidades públicas con la finalidad de alcanzar resultados en
beneficio del ciudadano.
• Esta auditoria nos facilita la transparencia generando información confiable e independiente
para los contribuyentes, los financiadores de la Administración, los medios de comunicación y
la ciudadanía en general, que les permita una mayor comprensión de la Administración
Pública y de los resultados de su gestión.
• Identifica mejoras a la economía, la eficiencia y la eficacia del sector público, a partir del
examen, análisis y elaboración de informes sobre el desempeño de las políticas, programas,
planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones y/o actividades ejecutados por los sujetos
vigilados, según el objeto específico de la auditoría.
 RECOMENDACIONES

 Auditoría de desempeño es importante realizarla con el propósito de lograr la equidad y la

transparencia de los gastos del sector público.
 La auditoría de desempeño es un medio por el cual el estado alcanza los objetivos y metas
formulados de manera eficiente y eficaz para obtener mejores resultados en cuanto al
cumplimiento de los objetivos.
 Esta auditoria nos permite la implementación efectiva de las recomendaciones, y así permite la
participación de los actores clave (individuos, grupos o entidades que pueden influir en el
proceso de producción y entrega del bien o servicio público y contribuir al logro de sus
resultados), con la finalidad de conocer sus intereses, opiniones e información relevante en el
desarrollo de la auditoría.