EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluación del sistema de control interno sirve

para resolver preguntas, tales como:
• 1. ¿Qué problemas tenemos?
• 2. ¿Cómo van las cosas?
• 3. ¿Qué decisiones se van a tomar?
• 4. ¿Qué está pasando?
El diagnóstico precisa cómo está el control interno
en un momento determinado en un área, un
proceso o una operación. Además permite definir
las fortalezas y debilidades de la organización
mediante una cuantificación de todos sus recursos.
OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
Establecer la base para confiar en el control interno, con el fin de
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de
auditoría.
Formular sugerencias con respecto al mejoramiento del control
interno
Determinar fortalezas y debilidades del control interno” (Ron Silva,
2012)
FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO:
Organigramas
Plan de cuentas
Manual de funciones
Manual de procedimientos
Entrevistas con directivos y empleados
Observación personal
Actas de sesiones de directorio
Leyes, estatutos, reglamentos (Ron Silva, 2012)
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos
adoptados por una organización a fin de salvaguardar los
activos, que los registros contables sean fidedignos y que
la actividad se desarrolle eficazmente de acuerdo a las
políticas, metas y objetivos previstos por la organización.
(Ron Silva, 2012)
El control interno de acuerdo con el COSO es: El control
interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
- Eficacia y eficiencia de las operaciones
- Fiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
De acuerdo al COSO II, el control interno es un
proceso realizado por la junta directiva, la
gerencia y demás personal de la entidad, basado
en el establecimiento de estrategias para toda la
empresa diseñadas para identificar eventos
potenciales que pueden afectar a la entidad y
gerenciar los riesgos dentro del apetito del
riesgo, para proporcionar una seguridad
razonable referente al logro de los objetivos del
negocio”
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
• Dentro de los elementos del control interno que se
pueden citar tenemos los siguientes:
Control operativo.- Se refiere a todas aquellas actividades
que se realizan para lograr eficiencia y eficacia operativa,
optimización de recursos y cuidado de activos; para
obtener los niveles adecuados de economía.
• Control estratégico.- Consiste en formular estrategias
coherentes y razonables para el giro del negocio en una
empresa; alcanzando y manteniendo el éxito de la
misma.
• Control Interno Contable.- Son aquellas medidas que
se relacionan con la protección de los activos y la
confiabilidad de la información contable y financiera.
 Modelos de control interno:

COSO I
COSO II
Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway
contiene las principales directivas para la
implantación, gestión y control de un sistema
de control.
Auditoría Interna
 Auditoría Interna

• El Instituto de Auditores Internos

de los Estados Unidos define la
auditoría interna como "una
función independiente de
evaluación, establecida dentro de
una organización, para examinar y
evaluar sus actividades como un
servicio a la misma organización.
Es un control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar la
adecuación y eficiencia de otros
controles".
 Elementos

• La auditoría interna es independiente, porque el

trabajo se desarrolla con plena libertad, sin
restricciones que limiten de manera significativa
el alcance de la revisión o el reporte de hallazgos
y conclusiones de auditoría.
• El término evaluación confirma los elementos
que sirvieron de base para que el auditor haya
llegado a sus conclusiones.
• El término establecida confirma el hecho de la
creación definitiva de la función de auditoría
interna por parte de la misma organización.
 Elementos

• La frase examinar y evaluar describe la

acción de la función de auditoría interna.
Los hallazgos, determinados en una
primera etapa de su trabajo requieren,
en segundo orden, un juicio evaluatorio.
• Las palabras sus actividades confirman el
amplio alcance jurisdiccional del trabajo
de auditoría interna; es decir, que puede
ser aplicado a todas las actividades de la
organización.
 Elementos

• El término servicio identifica que el

producto final de la auditoría interna
tiende hacia la asistencia, el apoyo o a
la ayuda.
• La frase a la misma organización
confirma que el alcance del trabajo de
auditoría es hacia toda la organización,
ya que incluye a su personal, al consejo
de administración y a los accionistas.
 Elementos

• La frase es un control implica la

responsabilidad del auditor interno
de formar parte del propio control
de la organización, y su extensión
hacia el examen y evaluación de
otros controles instaurados,
partiendo del hecho de que éste
profesional es considerado como
un experto en materia de control.
 Objetivo

• El objetivo principal es ayudar a la dirección en el

cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis
objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las
operaciones examinadas.
 Objetivos principales

• Apoyar a los miembros

de la organización en el
desempeño de sus
actividades.

• Promover un control
efectivo a un costo
razonable.
 Objetivos principales

• Lograr la máxima eficiencia operativa del

negocio.
Independencia del auditor interno

• Los auditores internos deben ser

independientes a las actividades
que auditan.

• El auditor está obligado a

mantener una actitud de
independencia mental en todos los
asuntos relativos a su trabajo
mental
 Promoción de la eficiencia y eficacia

• Revisión de funciones.

• Crear sinergia.

• Enfoque hacia la rentabilidad.

• Enfoque hacia las metas y objetivos.

• Evaluación de resultados.
• Análisis factorial.

• Sistema de Información.- “Se encarga de

hacer llegar a tiempo la información que
necesitan los distintos elementos de la
organización empresarial, permitiendo de
esta forma una actuación conjunta y
coordinada, ágil y orientada a resultados”
(Gómez y Suárez 2007:2).
 Alcance
• Revisión de la veracidad e integridad de la
información financiera y operativa, y los
medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa información.

• Revisar los sistemas establecidos para

asegurar el cumplimiento de políticas,
reglamentación, normatividad, regulaciones
legales, procedimientos, sistemas, etc.
 Alcance
• Revisar las medidas para la salvaguarda de
activos.

• Evaluar la economía y eficiencia con que los

recursos se utilizan.

• Revisar los planes y programas para el

cumplimiento de objetivos.
• El control interno es una función que tiene
por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de
que no se contraerán obligaciones sin
autorización.
 Control Interno

• El sistema conformado por un conjunto de

procedimientos (reglamentaciones y
actividades) que interrelacionadas entre sí,
tienen por objetivo proteger los activos de la
organización.
 Objetivos del Control Interno

• Proteger los activos de la organización

evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
• Asegurar la exactitud y veracidad de los datos
contables y extracontables, los cuales son
utilizados por la dirección para la toma de
decisiones.
• Promover la eficiencia de la organización.
 Objetivos del Control Interno

• Estimular el seguimiento de las prácticas

ordenadas por la gerencia.

• Promover y evaluar la seguridad, la calidad y

la mejora continua.
 Elementos del Control Interno

• Un plan de organización que proporcione una

apropiada distribución funcional de la autoridad
y la responsabilidad.

• Un plan de autorizaciones, registros contables y

procedimientos adecuados para proporcionar un
buen control contables sobre el activo y el
pasivo, los ingresos y los gastos.
 Objetivos del Control Interno

• Unos procedimientos eficaces con los que

lleve a cabo el plan proyectado.

• Un personal debidamente instruido sobre sus

derechos y obligaciones, que han de estar en
proporción con sus responsabilidades.
• La Auditoría Interna forma parte del
Control Interno, y tiene como uno de
sus objetivos fundamentales el
perfeccionamiento y protección de dicho
control interno.
 Ventajas de la Auditoría Interna

• Permite determinar si los sistemas y

procedimientos establecidos son efectivos.
• Hace recomendaciones para el mejoramiento de
las políticas, procedimientos, sistemas, etc.
• Permite verificar continuamente la efectividad de
los controles establecidos.
• Favorece la protección de los intereses y bienes de
la empresa frente a terceros.