AUDITORIA DE CONTROL

INTERNO
 Inicio 08 de
agosto

Termino 26 1ª
de Evaluación
septiembre 24 de
Examen 2 agosto
72
HORAS

2ª
Examen 1
Evaluación
24 de
14 de
septiembre
septiembre
 ¿Qué es la Auditoria?

Técnica moderna de control que comprende un examen

de carácter critico, sistemático y selectivo de funciones,
operaciones e informes.

Con la finalidad de emitir una opinión

profesional objetiva, fundamentada e
imparcial del objeto de su revisión, todo de
acuerdo a normas de procedimientos de
común aceptación
 NATURALEZA DE LA AUDITORIA

• Una auditoria es la recopilación y evaluación de datos

sobre información cuantificable de una entidad
económica para determinar e informar sobre el grado
de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos.

• La auditoria debe ser realizada por una persona

competente e independiente.
 INFORMACION CUANTIFICABLE Y
CRITERIOS ESTABLECIDOS
• Para hacer una auditoria, debe existir información en
forma verificable y algunas normas (criterios) mediante
los cuales el auditor pueda evaluar la información.
• Para ser verificable, la información debe ser cuantificable.
• La información cuantificable asume muchas formas.
 Requisitos de la información…
PURA COMPARABLE FIABLE

PCGA Homogénea,
IFRS comparable Creíble
NIC en periodos
 RECOPILACION Y EVALUACION DE
EVIDENCIA
La evidencia se define como cualquier
información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantificable que se
está auditando se presenta de acuerdo con los
criterios establecidos.
La evidencia tiene muchas formas
Calidad y volumen suficiente de evidencia para
satisfacer el propósito de la auditoria.
El determinar los tipos y cantidades de evidencia
necesaria y evaluar si la información cuantificable
corresponde a los criterios establecidos es una
parte importante de toda auditoria.
 Tipos de Auditoria

OBJETIVO A EEFF, Operativa, Tributaria

LOGRAR

SEGÚN Auditor Interno o Externo

PROFESIONAL

CONTINUIDAD DEL Sea continua o periódica

TRABAJO

Sea muestral o detallada

SEGÚN AMPLITUD
 Concepto amplio de la Auditoria
PUEDE SER CONCEPTUALIZADA COMO UNA TECNICA MODERNA DE
CONTROL QUE COMPRENDE UN EXAMEN O REVISION DE:

Critico Sistemático Selectivo

DE FUNCIONES, OPERACIONES, SISTEMAS E INFORMES CON LA FINIALIDAD

DE EMITIR UN OPINION:

Profesional Objetiva Fundamentada Imparcial

DEL OBJETO DE SU ESTUDIO O REVISION, CONSIDERANDO PARA TODO ESTE

DESARROLLO LAS NAGAS.
 Concepto amplio de la Auditoria

CONTROL INTERNO AUDITORIA METODOLOGIA NAGAS

EEFF PLANIFICACION O
P
I
N
EJECUCION EVIDENCIAS I
O
N
EVALUACION

• PROFESIONAL
PCGA (NIC) Y • CRITICO
• OBJETIVA
Practicas • SISTEMATICO
• FUNDAMENTADA
Contables • SELECTIVO
• IMPARCIAL
 Relación entre contabilidad y auditoria

Solo podemos comenzar a entender la auditoria, cuando logra se logra

comprender la función del Sistema Contables y los Estados Contables

ENTRADA PROCESO SALIDA

 ¿Qué es un auditor?
• El vocablo auditor proviene del latín
“auditorius”

• Persona que oye u observa

• Los registros eran aprobados después de su lectura publica
• Para determinar si las personas de responsabilidad oficial en
el gobierno actuaban de manera honesta.

• Confiabilidad y calidad de la información

• Nivel de las transacciones
• Se necesita contar con información para:
• El inversionista
• Financistas
• Gobierno
 PERSONA COMPETENTE E INDEPENDIENTE

• El auditor debe estar capacitado para entender los criterios que se

utilizan y ser competente para conocer los tipos y cantidad de evidencia
que debe recopilar a fin de llegar a una conclusión adecuada después
de haber examinado las evidencias.
• Mantener una actitud mental independiente, no debe estar prejuiciada.
 INFORMES
• La etapa final del proceso es el informe de auditoria, que es la
comunicación de los hallazgos a los usuarios.

• Los informes difieren en naturaleza, pero en todos los casos dan a conocer
a los lectores el grado de correspondencia entre la información cuantificable
y los criterios establecidos

• Los informes difieren en forma y pueden variar desde muy técnico, o no tan
técnico el cual incluso puede ser hasta verbal.

• Ejemplo de un informe técnico puede ser el de una auditoria a los estados

financieros.

• Un informe sencillo el cual puede ser verbal sería el que efectuamos a una
auditoria operativa sobre la eficacia de un pequeño departamento de la
organización.
 Normas de Auditoria

¿Que son? ¿Cuándo de aplican?

Principios fundamentales
Durante un proceso de auditoria

Garantizar la calidad del

trabajo del auditor
 Normas de Auditoria

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTES ACEPTADAS

GENERALES TRABAJO INFORME

• EEFF preparados de
• Planificación acuerdo a Norma
Adecuado entrenamiento
Independencia • Entendimiento de la • Uniformidad
entidad • Determinación de las
Cuidado Profesional
• Obtención de revelaciones
evidencia • Informe de auditoria

De acuerdo con el Código de Ética del Colegio de Contadores en su articulo N° 50

establece la Obligatoriedad de cumplir con las NAGAS
 Normas de Auditoria

GENERALES

Primera Norma Entrenamiento Adecuado

Segunda Norma Actitud Independiente

Tercera Norma Cuidado Profesional

 Normas de Auditoria

TRABAJO

Primera Norma Planificación y supervisión

Segunda Norma Comprensión de la estructura de CI

Tercera Norma Aplicación de Pruebas de Auditoria

 Primera norma del trabajo
Planificación Supervisión

La entidad
Políticas Responsabilidades
Métodos para procesar la Etapas del trabajo a realizar
información contable Análisis y verificación
Nivel de riesgo Comunicación
Cuentas contables y sus ajustes
Recursos involucrados y
disponibles
 Segunda norma del trabajo

 Comprensión del Control Interno

CI según coso

Orientación diseños de políticas y procedimientos

Evaluación de riesgos

Compresión

Riesgos Claves

Obtención de evidencia
 Tercera norma del trabajo

Aplicación de Pruebas de Auditoria

“Obtener y evaluar evidencia comprobatoria pertinente”

Grado de validez de la evidencia La competencia de la evidencia

Su validez
Evaluación CI
Naturaleza, Alcance, oportunidad
Objetividad
Utilización de TI
Oportunidad
 Tercera norma del trabajo

Categorías de las afirmaciones de EEFF

Existencia u ocurrencia
Transacciones registradas durante un periodo dado
Integridad
Transacciones o cuentas a presentar están incluidas
Derechos y obligaciones
Activos y pasivos a una fecha determinada
Valuación o asignación
Valores apropiados de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos
Presentación y revelación
Componentes determinados en EEFF debidamente clasificados
 Normas de Auditoria

INFORME
Primera Norma De acuerdo a la Norma Contable

Segunda Norma Uniformidad en aplicación de

principios aplicados

Tercera Norma Indicar la razonabilidad de las

revelaciones

Cuarta Norma Expresar una opinión sobre los

EEFF
 Primera norma del Informe

El auditor debes indicar si los EEFF están

presentados de acuerdo a la política contable

Incluye principios y practicas

Incluye métodos de aplicación del punto anterior
Opinión sobre la presentación
Limitaciones al alcance que impidan formar opinión
 Segunda norma del Informe

El auditor debe identificar las circunstancias en los

principios no ha sido aplicados uniformemente
durante el periodo actual respecto del anterior

El objetivo es asegurar la comparabilidad

Cambios en los criterios contables significativos reconocidos en el

informe
 Tercera norma del Informe

El auditor determina que las revelaciones

informativas no son razonablemente adecuadas

Revelación adecuadas de temas significativos

Forma, presentación y contenido de los estados financieros y notas

explicativas
Expresar una opinión con salvedades o adversa
 Cuarta norma del Informe
El informe expresará una opinión sobre lo EEFF tomados en su
conjunto

Objetivo de la norma: prevenir la interpretación equivocada

Contendrá indicación precisa y clara del trabajo del auditor

Elementos e importancia relativa y riesgo son la base de la aplicación de las

normas
 Auditoria de Control Interno
Concepto Propósito
• Busca la eficiencia en los procesos de
• Es una función que contribuye
administración de los riesgos control y de
con la organización en el logro
gobierno
de sus objetivos, para ello se
• Entrega a la alta dirección resultados de
apoya en una metodología tipo:
sistemática para analizar los
• Cualitativos
procesos de negocio,
• Cuantitativos
actividades y procedimientos
• Independientes
relacionados con los retos de
• Confiables
esta y recomienda soluciones
• Oportunos y objetivo
 Auditoria de Control Interno

Alcance: Es amplio e involucra aspectos como los siguientes:

REVISAR Y EVALUAR LA EFICACIA DE LAS OPERACIONES

CONFIABILIDAD E LA IFORACION FIANCIERA Y OPERATIVA

DETERMINAR E INVESTIGAR FRAUDES

 CONTROL

Es el conjunto de elementos y medidas

debidamente coordinados y, actuando
bajo ciertos principios , normas , reglas
adoptadas por los administradores,
tiende a determinar lo que se esta
llevando a cabo, evaluándolo y
permitiendo la aplicación de medidas
correctivas para asegurar que las
actividades se desarrollaran de acuerdo
a lo planificado.
 Control Interno

 Controles
Financieros
 Estructura
organizativa
 Métodos
 Procedimiento
Tipos de Control

Control preventivo

Control detectivo

Control correctivo
 Categorías de los objetivos

Respecto de las operaciones

Eficacia y eficiencia para lograr el

fin principal

Debe reflejar el negocio especifico

Basado en realidad y demandas del

mercado
 Principio y normas del CI

Responsabilidad Limitada
Aplicables a la estructura
orgánica Separación de funciones

Instrucciones por escrito

 Principio y normas del CI
Aplicables a los procesos y
sistemas
Aplicación de pruebas
Uso de numeración de
documentos
Uso de dinero en efectivo
Uso de cuentas de control
Depósitos inmediatos e intactos
Uso mínimo de cuentas
bancarias
Uso dispositivos de seguridad
Uso de indicadores de gestión
 Principio y normas del CI

Selección de personal hábil y

capacitado

Aplicables a la administración de Capacitación continua

personal
Vacaciones y rotación de
personal

Pólizas de seguros
La posibilidad de que ocurra un
acontecimientos que tenga un
impacto en el alcance de los
objetivos.
El riesgo se mide en términos de
impacto y probabilidad
 Clasificación del riesgo

La categorización el nivel
de severidad del riesgo
del de acuerdo a criterios
de valoración
predefinidos

 Extremo
 Alto
 Moderado
 Bajo
 Exposición al Riesgo

 Permanencia

 Acciones
preventivas

 Actividades de
control
 Conceptos de…

Probabilidad Severidad del riesgo

Resultado Relación entre:

Riesgo especifico Impacto
Probabilidad
En términos en cuantitativos y
cualitativos
Impacto del riesgo

Consecuencia
Materializar un riesgo
Consecuencias positivas o
negativas

Sus consecuencias se miden

Cualitativa
Cuantitativamente
 Identificación de riesgos

 Proceso de identificación debe

considerar los riesgos

 Factores Internos y externos

 Actividades e interacciones de
la entidad

 Proceso integrado al proceso de

planeamiento
Tipos de riesgo

Riesgo de control

Riesgo de detección

Riesgo Inherente

Riesgo residual

Riesgo de Auditoria interna y de

gestión
 TIPOS DE CONTROL

Se diseñan para cumplir varias funciones:

PREVENTIVOS
Anticipan eventos no deseados antes de que
sucedan

DETECTIVOS
Identifican los eventos en el momento en que se
presentan

CORRECTIVOS
Aseguran que las acciones correctivas sean
tomadas para revertir un evento no deseado
 EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL

EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS:

 Contratar seguros para cualquier tipo de bienes.
 Respaldar la información en archivos.
 Cotejar firmas antes de realizar un pago.

EJEMPLOS DE CONTROL DETECTIVOS:

 Omisión de una firma para que proceda el pago.
 Deben ser 2 copias falta una.
 Al Formato U-23 le falta el anexo A.

EJEMPLOS DE CONTROLES CORRECTIVOS:

 La suma es incorrecta.
 El registro corresponde a otra partida.
 El apellido no corresponde.
 CONTROLES PREVENTIVOS

Son más rentables

Deben quedar incorporados en los

sistemas

Evitan costos de corrección o

reproceso
 CONTROLES PREVENTIVOS

Proceso del Control Preventivo

Realimentación

Entrada ? Proceso Salida

Punto de Control
 CONTROLES CORRECTIVOS

Implica que se tomen acciones y

procedimientos de corrección (la recurrencia)

Por medio de la documentación y los reportes

se informan a la gerencia y se supervisan los

asuntos hasta que son corregidos o

solucionados
 CONTROLES CORRECTIVOS

Proceso del Control Correctivo

Realimentación

Entrada Proceso Salida ?

Punto de Control
 CONTROLES DETECTIVOS

Son más costosos que los preventivos

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en

la etapa preventiva
 CONTROLES DETECTIVOS

Proceso del Control Detectivo

Realimentación

Entrada Proceso ? Salida

Punto de Control
 EVALUACION DE RIESGOS

En la evaluación de riesgos mezclan los potenciales eventos

futuros relacionado a la entidad y sus objetivos, lo que se
considera en análisis del tamaño de

el grado de
regulación la
de sus estructura,
actividades

la
funciones complejidad
de los
procesos,
RIESGO INHERENTE

Se entienda como la
posibilidad de error o
irregularidad producto de una
situación que la entidad a
audita no puede controlar, es
un riesgo de negocios.

Este riesgo puede afectar a

una cuenta o a un
componente en particular.
 RIESGO DE CONTROL

Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado

por la empresa no prevenga, ni detecte errores o irregularidades
significativas, como la falta de protección de activos, controles
gerenciales, deficiencias en el cálculo de las planillas, etc.

Niveles del Riesgo de Control:

Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarán
cualquier aseveracion errónea que pudiera ocurrir en exceso de
la materialidad diseñada.
Riesgo Medio. El auditor considera que es más probable que los
controles no detecten cualquier aseveración errónea que ocurrir
pudiera
en exceso de la materialidad diseñada.
Riesgo Alto. El auditor considera que es más probable controles
que los
no detecten cualquier aseveración errónea que ocurrir en exceso
pudiera
de la materialidad diseñada
RIESGO DE NO
DETECCION

Posibilidad que el informe

de auditoría exprese una
opinión inapropiada; es
decir errada, producto de la
mala aplicación de los
procedimientos de
auditoria, que no
contemplan los riesgos
inherentes y riesgos de
control.
 EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA

1 La empresa cuenta con un Gerente General involucrado en

negocios de contrabando. RIESGO PROFESIONAL

2. La Gerencia de la empresa exige al Auditor recomendaciones

para solucionar los conflictos laborales que tiene con sus
trabajadores. RIESGO DE SATISFACCION AL
CLIENTE

3. RIESGO DE AUDITORIA

3.1 El capital de la empresa es insuficiente y el escaso flujo de

fondos afecta la continuidad de sus operaciones.
RIESGO INHERENTE

3.2 Las mercaderías en stock se encuentran en un ambiente

con inadecuadas condiciones de seguridad.
RIESGO DE CONTROL

3.3 El auditor fue designado en forma tardía por lo que no pudo

observar el arqueo de caja y la toma de inventario físico.
RIESGO DE DETECCION
 RESPUESTA AL RIESGO
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles respuestas

al riesgo en relación a las necesidades de la empresa

LAS RESPUESTA AL RIESGO PUEDEN SER:

Evitarlo: • se discontinúan las actividades que generan riesgo

• se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia

Reducirlo: o ambas
• se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia
Compartirlo: al transferir o compartir una porción del riesgo
• no se toman acciones que afecten el impacto y
Aceptarlo: probabilidad de ocurrencia al riesgo.
 Evaluación del control Interno

 Revisión y análisis

Control e información de las

operaciones
Consiste en:
Resultados

Objetivos de las organizaciones

Proceso de evaluación del CI
 La evaluación del CI puede
efectuarse por los siguientes
métodos
Método Narrativo
 Describe el control interno, de forma muy similar a lo que es un cuento o
carta
 Consiste en escribir la narración operatoria
 Se separan por los distintos ciclos a evaluar

Desventajas
 La capacidad de redacción del auditor
 Perdida de las principales fortalezas y debilidades
 Es muy poco flexible
 Métodos de evaluación de CI

Método Narrativo
 Describe el control interno, de forma muy similar a lo que es un cuento o
carta
 Consiste en escribir la narración operatoria
 Se separan por los distintos ciclos a evaluar

Desventajas
 La capacidad de redacción del auditor
 Perdida de las principales fortalezas y debilidades
 Es muy poco flexible
 Métodos de evaluación de CI
oMétodo Narrativo ejemplo:

Todos los recibos de efectivo llegan en forma de cheques.

El Sr. Torres, cajero, recibe el correo cada maña en la oficina de correos y lo

entrega, sin abrir, a la Srta. Díaz., que es la contadora jefe.

Los cheques de los clientes los entrega el Sr. Torres, el que registra los remitentes
en el diario de ingresos de efectivo, prepara volantes de consignación por
duplicado y envía por correo los volantes de consignación por duplicados
validados y, las Srta. Díaz los archiva cronológicamente.

La Srta. Díaz., traslada diariamente las partidas del diario de recibos de efectivo al
mayor auxiliar de cuentas por cobrar
Cualquier cheque devuelto por el banco, La Srta. Díaz, lo entrega al Gerente
general, Sr. Lara.
… Sigue…
 Métodos de evaluación de CI
Método de Cuestionario Dicotómico:

 Listado de preguntas relacionados con el ciclo en evaluación

 Esta diseñado para ser contestado con un “SI” o un “NO” y la
alternativa “no aplicable” cuando corresponda
 Las respuestas “SI”” de CI, sean una fortaleza
 Las respuestas “No” una debilidad
 Las respuestas “No aplicable”, no son consideradas importantes
 Ventajas: es de fácil aplicación

 Por ciclos o materias

 Desventajas

 Tienden a ser poco flexibles.

Cuestionario Dicotomico.xls
 Métodos de evaluación de CI

Método de Flujogramas
Símbolos predefinidos representan en forma grafica una
operación o proceso
Se muestra secuencialmente la operación
Documentos utilizados, la responsabilidad
Columnas representan a las personas o departamentos que
intervienen en el proceso a evaluar
Se debe desarrollar de izquierda a derecha de arriba abajo

Desventaja: no proporciona claramente como un “NO” las

debilidades
 Simbología a utilizar en los diagramas de Flujo
Destrucción de
Inicio o Fin un Docto
Archivo
Definitivo

Control

Proceso de
decisión Proceso de
Preparar un docto demora
con n copias

Efectuar una Almacenamiento

Conector Operación o un
en un SIA
proceso

Archivo
Transitorio
Libro
V° B°
Diario
 Método de flujograma ejemplo
JEFE DEPTO
OFICINA DE UNIDAD DE UNIDAD DE
PROVEEDORES DE OBSERVACIONES
PARTES TESORERIA CONTABILIDAD
CONTAB.

I NI CIOS 1.- Registro manual en el libro de

correspondencia

2.- Timbre de recepcion

FACTURA FACTURA 3.- Registro en el sistema

FACTURA FACTURA 4.- Registro de envio de documetacion

5.- Firma recepcion de documentos

LIBRO DE
CORRESPONDE (6)
NCIA ( 5) FIRMA
(1)
6.- Confeccion de documentos

7.- Firma de cheque

(2) TIMBRE COMPROBANTE

DE PAGO
8.- Custodia de documentos

9.- Archivo transitorio de factura y

cheque
CHEQUE

REGISTRO EN EL
SIA DE OF. DE
PARTES (3)

(9) FIRMA
 Método mixto

Dos o mas métodos señalados anteriormente en forma conjunta

Ventajas y desventajas analizadas para cada caso en particular

Es conveniente mezclar el tipo de evaluación