4.

REVISIONES DE
GABINETE.
.
 GENERALIDADES
2 ▹ Todos los contribuyentes están sujetos a comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), este organismo puede requerir
diversa información con motivo de conocer cada situación fiscal.
Dicha facultad se lleva a cabo bajo tres procedimientos:

▹ REVISIÓN DE GABINETE
▹ VISITA DOMICILIARIA
▹ REVISIÓN ELECTRÓNICA
 REVISIÓN DE GABINETE
3 ▹ Esta revisión consiste en la solicitud de informes, datos, revisión de
la contabilidad y documentos del contribuyente que realiza la
autoridad fiscal en sus instalaciones. queda entendido que esta se
realizará directamente en el domicilio de la autoridad; y tiene las
siguientes características, según informa el SAT:
 REVISIÓN DE GABINETE
El fisco manda un oficio por escrito solicitando la documentación que necesita; este
4 documento debe contener:

 Nombre a quien va dirigido, domicilio fiscal o representante legal y deberás

checar que sean correctos.
 Lugar y fecha de emisión del requerimiento.
 La autoridad fiscal que lo emite.
 Motivos y propósitos de la revisión de gabinete.
 Los períodos o ejercicios que serán revisados.
 Obligaciones fiscales y/o aduaneras.
 Lugar y plazo para presentar la documentación.
 Firma del funcionario que emite el requerimiento.
 La información deberá ser entregada por la persona a quien está dirigido el
documento.
 REVISIÓN DE GABINETE
Las disposiciones que rigen este procedimiento siguen la misma suerte
5 que las de la visita domiciliaria, sin embargo, se considera importante
precisar las siguientes consideraciones:
▹ En la solicitud se indicará el lugar y el plazo (Art.53 inciso c, CFF)
para presentar los documentos o informes (15 DÍAS)
▹ El contribuyente dispondrá de un plazo de veinte días, contados a
partir del siguiente cuando se notificó el oficio de observaciones,
para presentar documentos, libros o registros que desvirtúen los
hechos y omisiones que constan en el oficio de observaciones, o
bien, pueden optar por corregir su situación fiscal
▹ No habiendo observaciones, la autoridad fiscal también deberá
elaborar un oficio de conclusión de la revisión de gabinete,
haciéndola del conocimiento del contribuyente o de su representante
legal
 REVISIÓN DE GABINETE
En revisiones de gabinete o de escritorio es común que los auditores del
6 SAT soliciten estados de cuenta bancarios y cualquier otro documento
por el cual puedan allegarse de la información necesaria para
determinar los movimientos bancarios del contribuyente sujeto a la
revisión, bajo el argumento de que la autoridad fiscal tiene la facultad de
solicitar cualquier tipo de datos, informes o documentos que considere
necesarios para determinar la situación fiscal del contribuyente.
Sin embargo, esto no es así ya que aunque efectivamente la autoridad
tiene la facultad de allegarse de la información suficiente y necesaria
para determinar la situación fiscal de un contribuyente, ésta información
no necesaria ni forzosamente tiene la obligación de proporcionarla el
contribuyente, por lo que la autoridad puede y debe obtenerla de
terceras personas.
 REVISIÓN DE GABINETE
Tal es el caso de la información y documentación relativa a las cuentas
7 bancarias del contribuyente, la que al no ser parte de la contabilidad
para fines fiscales, según lo establecido en el artículo 28 del Código
Fiscal de la Federación, la autoridad, en caso de considerar necesaria y
relevante tal información o documentación, debe obtenerla de terceras
personas, siendo las idóneas las instituciones integrantes del sistema
financiero en nuestro país.
De conformidad al artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, la
contabilidad, para fines fiscales, se integra por los libros, registros,
cuentas, sistemas contables, equipos y sistemas electrónicos de registro
fiscal y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones
fiscales.
 REVISIÓN DE GABINETE
8 ▹ Lo anterior ha quedado claramente de manifiesto en la tesis de
jurisprudencia 85/2008 emitida por la Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, misma que se reproduce a
continuación:
▹ Revisión
▹ Revisión de escritorio o gabinete. El artículo 48 del Código
Fiscal de la Federación del 5 de enero de 2004, no faculta a las
autoridades fiscales para requerir documentación o
información relativa a las cuentas bancarias del contribuyente
 REVISIÓN DE GABINETE
9 ¿Cómo sabremos cuándo estamos frente a una revisión de gabinete?

La revisión de gabinete tiene como principal característica que

la autoridad fiscal notificará que requiere información por escrito, como
lo son documentos, datos, informes o estados contables mismos que
serán entregados en las oficinas de dicha autoridad con el fin de
comprobar la autenticidad de las declaraciones presentadas
 REVISIÓN DE GABINETE
10 En los casos en que con motivo de la revisión de gabinete resulten
observaciones siempre se deberá emitir el oficio de observaciones
previsto en la fracción VI del artículo 48 del CFF a fin de comunicarse al
auditado cuáles son las irregularidades detectadas por la autoridad y
con el propósito de no dejarlo en estado de indefensa jurídica.

En caso de que el contribuyente presente pruebas que logren cambiar

las irregularidades asentadas en el oficio de observaciones la autoridad
tendrá que emitir y notificarle el oficio de conclusión de la revisión de
gabinete. Si el contribuyente aporta pruebas que solo cambien
parcialmente las diferencias, la autoridad deberá emitir el oficio de
liquidación correspondiente dentro del menor tiempo posible.
 REVISIÓN DE GABINETE
11 En los casos en que los contribuyentes no atiendan el requerimiento o
no aporten la documentación e información solicitada o parte de la
misma además de imponer las sanciones que les sean aplicables se
les programará y ordenará una visita domiciliaria buscando que la
auditoría sea lo más ágil posible.

Concluida la revisión siempre deberá formularse un resumen de la

misma con el propósito de someterlo al Comité de Valuación de
Resultados del SAT y que este se encuentre en posibilidad de decidir si
invita al contribuyente a que se autocorrija por las irregularidades
plasmadas en el resumen de la revisión. dicho exhorto deberá hacerse
mediante citatorio como carta de invitación.
 REVISIÓN DE GABINETE
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▹ El oficio de observaciones tendrá un plazo de 20 días para presentar
un escrito modificando dichas observaciones.

▹ La autoridad deberá concluir con la revisión de gabinete en un plazo

máximo de 12 meses como regla general. En 13 meses tratándose
de revisiones que involucren a contribuyentes que consoliden o que
integren el sistema financiero y en un plazo de 24 meses revisiones
que involucren a autoridades fiscales extranjeras.