María Consuelo Torres L

Procedimiento tributario
IVA e Impuesto al consumo
Régimen Simple

Febrero 8 de 2019
 Temario
I. Procedimiento Tributario 4. Nuevas responsabilidades en
materia administrativa tributaria y penal
1. Ley procedimental, aplicación reglas de firmeza Discriminación de costos y
de las declaraciones y efecto declaraciones de deducciones
retención en la fuente sin pago. Nuevos responsables
2. Notificación actos administrativos y fuerza solidarios/ subsidiarios
doctrina DIAN Nuevos tipos penales en
3. Procedimientos dirigidos a simplificar materia tributaria.
actuaciones, conciliar, terminar procesos y
atenuar el régimen sancionatorio. II. IVA e Impuesto al Consumo

Devolución automática de saldos a favor III. Régimen Simple

Posibilidad de controvertir, con un menor
impacto impositivo
Procedimiento de mutuo acuerdo MAP
Conciliación de procesos jurisdiccionales
Terminación de procesos administrativos
Principio de favorabilidad en proceso de
cobro coactivo
Beneficio auditoría
Reducción intereses por parte de
entidades territoriales
 Ley procedimental,
Aplicación reglas de firmeza declaraciones
Efecto declaraciones Retención en la
fuente sin pago
 Aplicación de la Ley
procedimental

Normas que regulan la sustanciación y ritualidad de los procesos

 Aplicación inmediata, salvo que los términos hubiesen empezado a correr

(Art. 40 Ley 153 de 1887- Modif. Art. 264 Ley 1564/12)
 En materia tributaria se entiende que los términos comienzan a correr
cuando el contribuyente presenta su declaración tributaria.
 Entonces, las nuevas firmezas previstas por la Ley 1819 de 2016 aplicarían
a las declaraciones presentadas a partir de su vigencia, esto es las
presentadas en el año 2017.
 Aplicación de la Ley
procedimental
Sin embargo….

Posición DIAN Concepto unificado sobre Procedimiento tributario y

Régimen sancionatorio No 0062 de Junio de 2017

“(…) los nuevos términos de firmeza de las declaraciones tributarias que

introdujo la Ley 1819 de 2016, regirán para los períodos gravables 2017
en adelante.” (Resalto)
 Aplicación de la Ley
procedimental

DIAN Concepto 1543 del 6 de Diciembre de 2018

“En tal contexto, debe reconsiderarse el inciso final del numeral 3 del mencionado
concepto y en su lugar señalar que los nuevos términos de firmeza de las
declaraciones tributarias consagrados en la Ley 1819 de 2016 son aplicables para
las declaraciones tributarias presentadas a partir de la vigencia de la misma, con
independencia del período gravable a que correspondan. Las declaraciones
iniciales presentadas antes de la vigencia de la ley 1819 de 2016 se regirán por la
disposición anterior, aún si estás son objeto de corrección posterior.” (resalto y
subrayo)
 Firmeza de las
declaraciones

Regla general para las declaraciones presentadas

a partir del año 2017

• Para las presentadas oportunamente:

Dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para
declarar
• Para las presentadas extemporáneamente:
Dentro de los tres (3) años contados a partir de la fecha de su presentación
• Para las declaraciones con saldo a favor:
Dentro de los tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de
devolución o compensación
 Firmeza de las
declaraciones
Reglas especiales de firmeza – Declaraciones presentadas
en el año 2017

Para entidades sujetas al régimen de precios de transferencia:

6 años Desde vencimiento del plazo para declarar o presentación
extemporánea.

Para declaraciones en las que se determinen o compensen

6 años pérdidas fiscales. Sin embargo, es contradictorio con Artículo
714 del E.T.
Art. 714:

Declaraciones en que se liquiden pérdidas fiscales:

Mismo término que se tiene para compensarlas (12 años).

12 años
Adicionalmente, si se compensaba en los dos últimos años, el
término de firmeza se extendería por tres (3) años, a partir de
la compensación en relación a la declaración en la cual se
liquidó la pérdida (expresamente derogado- Ley
financiamiento).
 Firmeza de las
declaraciones

Regla especial de firmeza

Declaraciones de ventas y retención en la fuente

 La firmeza de los períodos comprendidos en el respectivo año gravable,

coincide con el período de firmeza de la declaración de Renta.
 Les aplicarían los nuevos términos de firmeza previstos en la ley 1819
para la declaración de renta.
retención en la fuente sin
pago

Efecto

Ineficaz para el agente de Eficaz para la DIAN.

retención, si no se subsana
dentro de los dos (2) meses
siguientes al vencimiento del Título ejecutivo para la DIAN
plazo para declarar- Incluye
presentarla.
Notificaciones
 Notificación por fuera del
término no es causal de nulidad

Artículo 730 Causales de nulidad.

• “(…)
3. Cuando no se notifiquen dentro del término legal” (Derogada)

Fundamento:

Armonización procedimientos Tributario – Administrativo:

La falta de notificación de un acto administrativo lo hace inoponible e ineficaz.
 Notificación electrónica
Todos los actos
administrativos,
incluidos los
proferidos dentro
• Se mantiene la notificación personal para actos del proceso de -Una vez se informe
que resuelven recursos, con la posibilidad de cobro. en el RUT el correo
notificarse por edicto o electrónicamente, electrónico
cuando no se acuda a la citación dentro de los
- Manifestación de la
diez (10) días siguientes voluntad de ser
notificado
• Contados a partir del día siguiente de la fecha electrónicamente
de introducción al correo del aviso de citación Notificación
electrónica

Mecanismo
preferente de
notificación a
partir del 1 de
Aplica para la Julio de 2019.
notificación de
actos
administrativos
expedidos por la
UGPP.
Notificación electrónica

Contribuyente DIAN

-La notificación se entiende surtida en la

-Los términos corren 5 días después fecha del envío del acto administrativo, en
contados a partir del recibo efectivo del el correo electrónico.
correo electrónico
- Independientemente que la persona no
- De no tener acceso al contenido haya tenido acceso al contenido, se surte
(tecnología), debe repórtalo en los desde la fecha del primer envío.
siguientes tres (3) días.
- Cuando no pueda surtirse
electrónicamente por causas atribuibles al
notificado, los términos corren a partir de la
fecha en que el acto sea efectivamente
notificado,
 Doctrina Dian
• Artículo 264 de la Ley 223 de 1995
• “Los contribuyentes que actúen con base
en conceptos escritos de la Subdirección
Jurídica de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales podrán sustentar
sus actuaciones en la vía gubernativa y
en la jurisdiccional con base en los
mismos. Durante el tiempo en que tales
conceptos se encuentren vigentes, las
actuaciones tributarias realizadas a su
amparo no podrán ser objetadas por las
autoridades tributarias. Cuando la
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales cambie la posición asumida
en un concepto previamente emitido por
ella deberá publicarlo”
Derogada
Derogada
• Artículo 113 Ley Financiamiento
• “Los conceptos emitidos por la dirección
de gestión jurídica o la subdirección de
gestión de normativa y doctrina de la
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, constituyen
interpretación oficial para los
empleados públicos de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales; por lo
tanto, tendrán carácter obligatorio
para los mismos. Los contribuyentes
solo podrán sustentar sus actuaciones
en la vía gubernativa y en la
jurisdiccional con base en la ley”.
Adicionada
 Procedimientos dirigidos a
simplificar actuaciones, conciliar,
terminar procesos y atenuar el
régimen sancionatorio
Devolución automática de
saldos a favor

Saldos a favor de
Renta e IVA

Para contribuyentes
que NO representen
un riesgo alto, según
el sistema de análisis
de la Dian

Devolución
automática

Mas del 85% de los

costos o gastos y/o
impuestos
descontables
soportados con
factura electrónica.

Sujeto a
reglamentación
Posibilidad de controvertir actuaciones
tributarias con un menor impacto
sancionatorio

Extensivo a Liquidación de
Contribuyentes, Revisión-No prevista en
responsables, agentes Art 590
retenedores.
Con ocasión de
correcciones
provocadas Art 590
E.T;
- Requerimiento
especial o su Interés bancario
Aceptación total o ampliación, corriente para créditos
parcial de glosas, - Pliego de cargos de consumo y
acogiéndose a sanción ordinario, más dos (2)
reducida puntos porcentuales

Sin perjuicio de
continuar
controvirtiendo los
temas de fondo.
 Procedimiento de mutuo
acuerdo “MAP”

Que es

Mecanismo tratados-Protección- Solución controversias- Diferencias interpretación que

podrían derivar en doble tributación-Mecanismo independiente.

Trámite Efectos acuerdo suscrito con autoridad

del otro país

• Solicitud formal ante el Director de la • Naturaleza jurídica- Fallo judicial

DIAN. definitivo- Merito ejecutivo.
• Aceptado el acceso al mecanismo, debe
desistirse de: • No susceptible de recurso.
• Recursos interpuestos en vía
• Implementable en cualquier tiempo,
gubernativa en relación con los
puntos que se sujetarán al independientemente del término de
procedimiento y, firmeza de las correspondientes
declaraciones,
• Acciones judiciales en relación con
los aspectos que se sujetarán al
procedimiento

Sujeto reglamentación del procedimiento

Procedimiento de mutuo
acuerdo “MAP”

Situaciones en las que puede originarse

Entre otros:

 Determinación de residencia
 Aplicación de retenciones
 Ajustes de precios de transferencia
 Determinación de existencia EP

Proyecto reglamento en trámite

Procedimiento de mutuo
acuerdo “MAP”

Reglas desempate para definir residencia

1. Donde tenga vivienda permanente a su disposición.

2. Donde mantenga relaciones personales y económicas mas
estrechas (centro de intereses vitales)
3. Donde more
4. Del Estado que sea nacional
5. Definición por parte de las autoridades competentes de los
estados de común acuerdo
 Conciliación actuaciones
jurisdiccionales

Quienes pueden
Alcance
solicitarla Plazos

• Procesos • Contribuyentes,
administrativos en agentes de retención, • Presentación de la
materia: responsables, usuarios solicitud hasta el 30
aduaneros y del de septiembre 2019.
régimen cambiario, que
 Tributaria
hayan presentado • Suscripción acta de
 Aduanera (N/A def demanda de nulidad y conciliación hasta el
jurídica mercancías) restablecimiento del 31 de octubre 2019
 Cambiaria derecho ante la
jurisdicción contencioso • Presentación
administrativa y esté aprobación juez
admitida. administrativo o
• Deudores solidarios o corporación (10 días
garantes hábiles sgtes a firma)
• Agentes oficiosos
(proyecto reglamento)
 Conciliación actuaciones
jurisdiccionales
Acto susceptible de conciliación Que debe pagarse Conceptos conciliables
80% del valor
100% del impuesto
total de las
Liquidaciones oficiales en discutido y
sanciones,
única o primera instancia ante juzgado 20% del valor total de las
intereses y
administrativo o ante Tribunal Administrativo sanciones, intereses
actualización.
y actualización
Liquidaciones oficiales 100% del impuesto
en segunda instancia * discutido
70% del valor
ante el Tribunal Administrativo o y
total de las
ante el Consejo de Estado. 30% del valor total de las
sanciones,
(admitida apelación) sanciones, intereses
intereses y
y actualización.
actualización.
* Admitido recurso de apelación

50% de la sanción
Resolución que impone sanción pecuniaria, en actualizada 50% del valor
materia tributaria, aduanera o cambiaria de la sanción actualizada

50% de la sanción
Actualizada.
50% del valor
Acto por el cual se impone sanción por Siempre que se reintegren las
de la sanción
devolución o Compensación improcedente sumas indebidamente
actualizada.
devueltas o compensadas con
sus respectivos intereses. ir
 Actualización de sanciones

Sanciones que lleven más de un año de vencidas, deben reajustarse anual y

acumulativamente el 1 de enero de cada año, en el 100% de la inflación del año anterior
certificado por el DANE.

ir
Conciliación actuaciones
jurisdiccionales

No exista sentencia en firme al momento de decidir

Extensivo a los entes territoriales y a la UGPP, salvo sobre intereses

originados en la determinación de los aportes a pensiones
 Terminación por mutuo acuerdo
de actuaciones administrativas

Alcance Quienes pueden Plazos

solicitarla

• Procesos • Quienes hayan sido • Solicitud, hasta el 31 de

administrativos de las notificados con octubre de 2019
siguientes materias: antelación a la • Decisión DIAN, hasta el
vigencia de la Ley: 17 de diciembre de
 Tributaria  Requerimiento 2019.
especial.
 Aduanera (N/A Def sit
 Liquidación oficial
m/cías)
 Resolución recursos
 Cambiaria reconsideración,
• Pueden solicitarla
deudores solidarios o
garantes.
• Agentes oficiosos
(proyecto reglamento)
 Terminación por mutuo
acuerdo de actuaciones
administrativas
Acto susceptible de darse por Que debe pagarse Conceptos transables
terminado
100% del impuesto o 80% de las
Requerimiento Especial,
tributo a cargo y sanción
Liquidación Oficial, Resolución del
20% de sanciones actualizada
recurso de reconsideración
e intereses. e intereses.
Pliegos de cargos y
Resolución sanción, que imponga 50% del valor
cargas pecuniarias en las que no 50% del valor de la de la sanción
haya impuestos o tributos sanción actualizada. actualizada.
aduaneros en discusión.
100% del impuesto
Resolución que impone sanción a cargo (siempre que presente 70% del valor
la declaración) Y, total de las
por no declarar y Resolución que
30% de las sanciones e sanciones
falla los respectivos recursos
Intereses e intereses.
50% de la sanción
Resolución que impone sanción actualizada y reintegro de 50% del valor
por devolución o compensación las sumas devueltas o de la sanción
improcedente compensadas en exceso y sus actualizada.
intereses.
Terminación por mutuo acuerdo
de actuaciones administrativas

No procede rechazo por firmeza del acto o por caducidad para presentar demanda,
cuando el vencimiento ocurra con posterioridad a la presentación de la solicitud.

Valores adicionales pagados, se reputan “pago de lo debido” No restituibles

Extensivo a entes territoriales y a la UGP,P salvo sobre los intereses derivados de la

determinación de los aportes a pensiones
 Principio de favorabilidad en
etapa de cobro coactivo

A quienes aplica
Contribuyentes, responsables, declarantes, agentes retenedores, deudores Situación jurídica
solidarios, deudores subsidiarios o garantes que a la entrada en vigencia de la consolidada…?
ley, tengan obligaciones a cargo que presten mérito ejecutivo

Trámite Beneficio Condiciones

• Solicitud dentro del proceso de
cobro, a mas tardar 28 de
junio de 2019
• DIAN resuelve en un mes. De
rechazarse la solicitud,
procederían los recursos de
reposición y apelación
• Aplica respecto de las
sanciones que fueron reducidas
mediante la Ley 1819 de 2016.
• Pago total impuesto a cargo
e intereses, con la respectiva
sanción reducida.
• Si no hay impto- Sanción
reducida actualizada
• Sanción reducida y
restitución de lo
indebidamente devuelto, si
se trata de sanciones por
devolución improcedente.
ir

Extensivo a los entes territoriales

 Títulos ejecutivos

Artículo 828 E.T

• Liquidaciones privadas *
• Liquidaciones oficiales ejecutoriadas *
• Los demás actos de la administración de impuestos debidamente ejecutoriadas *
• Garantías y cauciones a favor de la nación
• Sentencias y demás decisiones ejecutoriadas

ir

(*) Precisadas por el proyecto reglamentario como susceptibles de favorabilidad

Principio de favorabilidad
en etapa de cobro coactivo

La misma disposición consagra:

Disminución intereses

• Contribuyentes, responsables, declarantes, agente retenedor, deudor ¿ aplicaría

solidario, deudor subsidiario o garante que a la entrada en vigencia a todos los
morosos y
de la ley, tengan obligaciones fiscales a cargo. no solo a
quienes
• Pago Interés bancario corriente para modalidad de crédito consumo, reducen
sanción?
mas dos puntos porcentuales.

• Superfinanciera - Enero 31
:

Modalidad Tasa
Interés crédito consumo y 29.55%
ordinario
Usura 19. 70%
 Principio de favorabilidad en
etapa de cobro coactivo

Precisiones proyecto Decreto Reglamentario

• Precisa los títulos ejecutivos, susceptibles de aplicarle favorabilidad y determina que

debían tener mérito ejecutivo a la vigencia de la ley (28 Dic-19)

• A quienes se les aplicó el principio de favorabilidad y tengan proceso de cobro en

curso, pueden solicitarlo sobre la diferencia para completar el Vr reducido por la Ley
1819 de 2016. Igual tratamiento para quienes lo aplicaron en las declaraciones
presentadas (??)
• La reducción no puede ser inferior a la mínima
 Beneficio de auditoría
No aplica:
No extensivo a las declaraciones de -Quienes tengan “beneficios
retención e IVA – Aplicable Arts 705 y 714 tributarios por una zona geográfica.
-Retenciones inexistentes
-Impuesto Neto de renta inferior a 71
UVT ($2.433.170- Vr base 2019)
Aplica para los
años 2019 y 2020
Término solicitud
devolución o Incremento del
Impuesto Neto de
compensación = Renta respecto del
término especial año anterior en el
firmeza especial 20% % o 30%

Beneficio de
auditoría
La declaración que
arroje pérdida fiscal,
puede ser fiscalizada
por la DIAN, “Presentación y pago
independientemente oportuno”
del término especial. Las correcciones
no afectan el
¿ y cuando se beneficio, en la
compensa? medida que se
mantengan los
requisitos
Beneficio de auditoría

Incremento mínimo del impuesto neto de

Firmeza renta

• Dentro de los seis (6) meses siguientes a la

presentación de la declaración
30%
• Si no se notifica en ese lapso, emplazamiento
para corregir, requerimiento especial,
liquidación provisional.

• Dentro de los doce (12) meses siguientes a la

presentación de la declaración
20%
• Si no se notifica en tal lapso, el emplazamiento,
requerimiento o liquidación provisional.
Beneficio de auditoría

Acceso de omisos al beneficio de auditoría por FY 19-20

Accederían a los
Contribuyente que en Las presenten dentro términos de firmeza
años anteriores no de los plazos para especial,
hubieren presentado presentar las incrementando el
declaración de renta y declaraciones de 2019 impuesto neto de renta
complementarios a 2020 en los porcentajes
previstos para el
efecto.
Reducción de intereses por
parte de entes territoriales

• Beneficio temporal
• Hasta un 70% de intereses moratorios por no pago de multas, sanciones y otros
conceptos de naturaleza no tributaria
• No puede exceder del 31 de octubre de 2019
• Asambleas y Concejos deben determinar porcentajes y condiciones
 Temario

Nuevas responsabilidades
en materia administrativa y
penal
Nuevo anexo declaración

Detalle renglón de “Otras deducciones”

Contribuyentes declarantes obligados a llevar contabilidad

Firmado por contador o revisor fiscal.

Sujeto a reglamentación.

ir
 Nuevos responsables
solidarios y subsidiarios

• Personas o entidades que • Liquidadores o interventores en

hayan sido parte en negocios procesos concursales
con propósitos de evasión o designados por SuperSS
abuso.
• Tributos, intereses y sanciones
• Quienes custodien, liquidados por períodos
administren o gestionen posteriores a su posesión.
activos en fondos o vehículos
utilizados por sus partícipes
con propósitos de evasión o
abuso, con conocimiento de
operación constitutivas de
abuso tributario. ir
• Impuestos, intereses y
sanciones dejados de recaudar
por la DIAN.

Solidaria Subsidiaria
Abuso en materia tributaria

Utilización negocios jurídicos artificiosos con la finalidad de obtener provecho tributario,

sin que se tenga una razón de negocio o justificación comercial.

ir
 Omisión activos o inclusión
de pasivos inexistentes
 DOLOSAMENTE:
Vr = o >
• Se omita activos, a 5.000
• Se declare activos por menor valor o SMLV
Conducta • Se incluyan pasivos inexistentes ($3.906
mill)**
Punible
 Se haya liquidado oficialmente > impuesto a cargo

Vr = o > a 5000 SMLV: Prisión de 48 a 108 meses.

Multa 20% Vr. Activos omitidos o pasivos inexistentes

Penas Agravación de la pena:

Vr activos o Sanción
pasivos incrementada
> 7250 < 8500 De 64 a 144 meses.
> 8500 SMLV: De 72 a 162 meses.

Procedibilidad y
extinción • Improcedencia de la acción: > Impto derivado de
una interpretación razonable del derecho aplicable.
• Extinción de la acción penal: Subsana + paga
impuestos, sanciones e intereses. No procede
cuando el Vr de los activos o pasivos es mayor a
(** Vr anterior ley 7.250 SMLV ($5.664 mill) 8.500 SMLV
Renta líquida por omisión de
activos o inclusión de pasivos
inexistentes

Artículo 239-1 Estatuto Tributario

Inclusión por parte del contribuyente:

 liquidando impuesto
“ Los contribuyentes podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de
renta y complementarios o en las correcciones a que se refiere el art. 588, el valor de
los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables,
adicionando el correspondiente valor como renta líquida gravable y liquidando el
respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial.”

 Sin liquidar impuesto

“Cuando el contribuyente incluya activos omitidos o excluya pasivos inexistentes sin
declararlos como renta líquida gravable, la Administración procederá a adicionar la renta
líquida gravable por tales valores y aplicará la sanción por inexactitud”.
Renta líquida por omisión de
activos o inclusión de pasivos
inexistentes

Artículo 239-1 Estatuto Tributario

Detección por parte de la DIAN

“Cuando en desarrollo de las acciones de fiscalización, la Administración detecte

pasivos inexistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los mismos
constituirá renta líquida gravable en el período gravable objeto de revisión. El mayor
valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generará la sanción por
inexactitud”.
Defraudación o evasión
tributaria
 DOLOSAMENTE:
• No declare,
• Omita ingresos
• Incluya costos o gastos inexistentes, reclame créditos
Conducta fiscales
Punible  Se haya liquidado oficialmente impto por Vr = o > a 250
($ 207.029.000 – 2019) y < 2.500 SMLV

Si el impuesto determinado es = o > a 250 y < 2.500

SMLV: Prisión de 36 a 60 meses y multa del 50% del > Vr
del impto.

Penas Agravación de la pena:

Monto del impuesto a Sanción incrementada
cargo
> 2500 < 8500 De 48 a 80 meses.
> 8500 SMLV: De 54 a 90 meses.
Procedibilidad
y • Improcedencia acción > Interpretación razonable del
derecho aplicable
Extinción
• Extinción de la acción penal: Subsana + paga
impuestos, sanciones e intereses, sólo si el Vr impto
liquidado oficialmente es > a 8.500 SMLV
Impuesto sobre las Ventas
e Impuesto Nacional al
consumo
 Regímenes de IVA
“Eliminación” del régimen común y simplificado
A partir de enero 1 de 2019 sólo existirán responsables de IVA y NO responsables de IVA.
Responsables
Quienes realicen actividades gravadas con IVA,
excepto cuando cumplan requisitos para ser NO
responsables.
Contribuyentes del régimen simple de tributación
cuando ejerzan operación gravada.
Retiro de responsable si cumplió
requisitos en el año fiscal anterior
No responsables
Personas naturales comerciantes y artesanos
(minoristas o detallistas), pequeños agricultores,
ganaderos y quienes presten servicios, cuando:
• Ingresos brutos del año anterior o en curso inferiores a
3.500 UVT.
• Posean sólo 1 establecimiento de comercio.
• En el establecimiento no desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
sistema que implique explotación de intangibles.
• Carezcan de designación como usuario aduanero.
• Los contratos celebrados en el año anterior o en curso,
de venta de bienes o prestación de servicios gravados,
sean inferiores a 3.500 UVT.
• Las operaciones bancarias del año anterior o en curso
sean inferiores a 3.500 UVT.
• No pertenecer al régimen de tributación “SIMPLE”.
Control a No responsables
de IVA

Medidas DIAN para control de evasión

 Desconocimiento de operaciones dirigidas a evitar responsabilidad de IVA

 Reclasificación oficiosa del régimen con base en información objetiva, entre otras:

 Cambio establecimiento - Continuidad en funcionamiento- Ventas = o >3.500

UVT.

 Fraccionamiento facturación- Varias personas que ocupan el mismo local

comercial y la sumatoria de las mismas = o > 3.500 UVT.

.
Nuevos procedimientos
para control de abuso
Reclasificación oficiosa a responsable de IVA

No procede recurso

Ingreso al régimen a partir del

Sgte bimestre
 Nuevo régimen de IVA -
Bienes excluidos

Exclusiones modificadas

 Venta inmuebles queda excluida de IVA sin excepciones ( incluye

1ª.venta V/da > 26.800 UVT ($918.436.000 - UVT 2019).

 Exclusión en venta alimentos, medicamentos para uso humano y

veterinario, materiales de construcción, vestuario, bicicletas,
motocicletas y motocarros que amparaba los Departamentos de
Amazonas, Guainía y Vaupés, se extendió a Guaviare y Vichada.
 Nuevo régimen de IVA –
Bienes exentos

Nueva exención

• Vehículos automotores completos y el chasis y la carrocería

adquiridos individualmente para conformar un vehículo automotor
nuevo, para el transporte público de pasajeros y transporte público o
particular de carga en ventas a pequeños transportadores
propietarios de hasta 2 vehículos, para propósitos de reposición.
El beneficio tiene vigencia de 5 años.
 Nuevo régimen de IVA –
Servicios

Eliminación de exclusiones

Pasan a ser gravados con IVA:

 Mantenimiento a distancia de programas y equipos

 Servicios expendio de bebidas y comidas bajo Franquicia –
Opción inscripción hasta Junio 30..(?)
.
 Comisiones de las SAI
 Comisiones por colocación de seguros de vida y de títulos de
capitalización
 Corretaje de reaseguros
 Nuevo régimen de IVA –
Servicios
Nuevas exclusiones

Entre otras:

 Servicio de Catering.

 El transporte aéreo turístico de personas con destino o procedencia a la Guajira,

Nuquí (Chocó), Mompóx (Bolivar) y Tolú (Sucre)
.

 Servicios de hotelería y turismo que se presten en las siguientes zonas de

régimen aduanero especial: Urabá, Tumaco, Guapí. Inírida, Puerto Carreño, la
Primavera, Cumaribo, Maicao, Uribía y Manaure.
 Nuevo régimen de IVA –
Servicios

Ajustes a exclusiones preexistentes

 La exclusión para servicios médicos no incluye tratamientos de

belleza y las cirugías estéticas, salvo que sean reparadoras o
funcionales.
 Exclusión para la recolección de basuras circunscrita a “servicios
públicos”
Retención en la fuente a
título de IVA

Porcentaje Agentes retención

•15% del IVA ( regla general)- • Responsables del IVA en operaciones

Facultad para incrementar hasta el con Régimen “SIMPLE”
50%.
•100% Se mantiene para servicios
con extranjeros no residentes y la
retención por parte de entidades
emisora de tarjetas entre otras,
respecto de servicios electrónicos y
digitales
 Retención en la fuente a
título de IVA
Retención de IVA en servicios digitales y electrónicos
• Los emisores de tarjetas crédito y débito (entre
otros) retendrán el IVA sólo cuando el extranjero Requisitos para acogerse al mecanismo de
se acoja voluntariamente a este mecanismo. Los retención:
servicios electrónicos sujetos a esta retención
 Realizar de forma exclusiva una o varios
son:
de los “servicios electrónicos”.
 Suministro de servicios audiovisuales
 No haberse acogido al sistema de
(música, videos, películas, juegos, entre
declaración bimestral del IVA.
otros)
 Que el valor facturado o cobrado a los
 Suministro de servicios de publicidad online.
usuarios ubicados en Colombia
 Suministro de enseñanza de o entrenamiento corresponda a la base gravable del IVA.
a distancia.

 Suministro de derechos de uso o

explotación de intangibles. (Nuevo).

 Otros servicios electrónicos con destino a

usuarios ubicados en Colombia (Nuevo)

 Servicios prestados a través de

plataformas digitales. (Mayor alcance)
Retención en la fuente a
título de IVA

Prestadores de “servicios electrónicos o digitales ” que no opten por sistema

alternativo y prestadores de otra clase de servicios desde el exterior:

• Con Responsables- Retención teórica

• Con NO responsables- Inscripción, declaración y pago

IVA en cervezas y gaseosas

- La venta de cervezas pasa del régimen monofásico al régimen

plurifásico
- Plazo dos (2) meses para aplicar las modificaciones.- Vigencia
a partir del primero (1) de marzo de 2019.

- La venta de gaseosa pasa del régimen monofásico al régimen

plurifásico.
- Sin plazo.
IVA en adquisición activos
fijos

Artículo 491 Estatuto Tributario- Derogatoria

El impuesto sobre las ventas por la adquisición o importación

de activos fijos no otorgará descuento, excepto en el caso
establecido en el artículo 485-2.

Descontable?

Deducible (Art 115 E.T)?

Mayor Vr Costo?
IVA en adquisición activos
fijos

IVA Activos reales productivos adquiridos o formados

 IVA- Descuento en Renta- Período activación e inicio depreciación

o amortización o en cualquiera de los sgtes período.

 No simultaneo como costo o gasto en el impuesto sobre la renta,

ni descontable del IVA
Impuesto Nacional al
Consumo,
Modificaciones
 Consumo -
Modificaciones

Nuevo hecho generador

N/A
-inmuebles rurales destino
actividades agropecuarias
- Predios destinados a -
proyectos de vivienda
 Enajenación a cualquier título de inmuebles interés social
Vr supere 26.800 UVT ($ 918.436- 2019).-Incluye - Equipamientos colectivos
cesión Ds Fiduciarios o fondos que no cotizan en de interés público social
bolsa con inmuebles como subyacentes.
 Nuevos o usados
 Vía retención en la fuente
 Tarifa 2% - > Costo inmueble

Sujeto reglamentación
 Impuesto Nacional al
Consumo- Inmuebles

Proyecto Decreto Reglamentario

 Alcance “enajenación”:
Compraventa, donación , cesión, sucesión, aporte, permuta, dación,
fusión escisión, etc.
 Vr Venta
 Agentes retención:
Notarios/ Admores Fiducia-Fondos.
Impuesto Unificado-
Régimen Simple de
tributación
Impuesto Unificado bajo el
régimen Simple
Reducción cargas - Simplificación
Formalización
Que es
- Sistema de
determinación integral
-Voluntario.
Sin embargo, se faculta
a la DIAN para hacerlo
de oficio- Omisos (Nales
e ICA).
Uniforme año opción,
pero susceptible de ser
dejado en otra
anualidad.
Que tributos Cuando deben
integra
I. Renta y
complementarios.
ii. Impuesto Nal al
Consumo (Actividad
expendio comidas y
bebidas)
iii. Industria y Comercio,
consolidado
iv.Aporte pensión –Dcto
v. IVA en ciertas activs.
Acceso a beneficio
auditoría?
Inscribirse
- Hasta el 31 de
enero del año
gravable para el que
el que optó por el
régimen o al registro
inicial o al cambiar de
opción.
- Hasta el 31 de Julio
únicamente por 2019,
Impuesto Unificado bajo el
régimen Simple
Particularidades del sistema

IVA comprendido en el unificado – Activ tiendas, micro -mini mercados y peluquerías,

- Seguridad social pensiones - Dcto pago contra anticipo- limitado- sin afectación
del ICA

- Mientras los municipios integran el ICA al sistema.- Ddcto impto por el año 2019
Impuesto Unificado bajo el
régimen Simple
Particularidades del sistema

- No agentes retenedores, salvo laboral

- No sujetos al régimen de retención, salvo IVA.
- Mecanismo de autorretención en sus compras de Bs y s/s

Desarrollo de 2 o + Activ empres.- Sujeción TARIFA MAS ALTA

Saldos a favor por anticipos- Compensables automáticamente

 Régimen simple –
Estructura impositiva

Hecho Generador Base Gravable Sujetos Pasivos Tarifas

 Obtención de  Total de  Persona Ns con empresa o  Entre el 2.0% y el

ingresos ingresos brutos P. jurídicas con socios 11.6 % sobre el
susceptibles de ordinarios y personas Ns residentes, total de los
producir extraordinarios ingresos, en
incremento en del período  Que hayan obtenido en el función de la
excepto GO e año anterior, Ingresos actividad
el patrimonio.
INCRGO económica y nivel
brutos ordinarios o
extraordinarios < 80.000 del ingresos.
UVT ($2.741.600.000 –
2019)

(Verificación consolidada
ingresos- Socio PN participa
en una o varias s/s o
empresas inscritas en el
régimen o tiene + del 10 % en
sociedades reg ordinario o es
gerente o admor de otras.
Régimen Simple -
Esquema Tarifario
Ingresos brutos anuales * Tarifa unificada

Comerciales
serv. técnicos
Tiendas Serv. profesionales Expendio comidas (> material)
Igual o Superior Inferior pequeñas, mini y consultoría y científico y bebidas ** const/micro
UVT UVT micro mercados, (> intelecto) ¨y actividad ind/albañiles/
peluquerías profesiones liberales Transporte talleres y demás
no incluidas en
otros

0 6.000 2.0% 4,9% 3.4% 1,8%

6.000 15.000 2.8% 5,3% 3.8% 2,2%

15.000 30.000 8.1% 7,0% 5.5% 3,9%

30.000 80.000 11.6% 8,5% 7.0% 5,4%

* No computan GO, ni INCRNGO

**Adición tarifa Impoconsumo 8%
 Régimen Simple-
Esquema Tarifario
Ingresos brutos anuales* Tarifa unificada

Comerciales serv.
técnicos
Expendio
Tiendas Serv. profesionales (> material)
comidas y
Igual o Superior Inferior pequeñas, mini y consultoría y científico const/micro
bebidas **
COP COP micro mercados, (> intelecto) ind/albañiles/
¨y actividad
peluquerías profesiones liberales talleres y demás no
Transporte
incluidas en otros

0 206.620 2.0% 4,9% 3.4% 1,8%

206.620 514.050 2.8% 5,3% 3.8% 2,2%

514.050 1.028.100.000 8.1% 7,0% 5.5% 3,9%

1.028.100.000 2.741.600.000 11.6% 8,5% 7.0% 5,4%

* No computan GO, ni INCRNGO

**Adición tarifa Impoconsumo 8%
 Impuesto unificado del
régimen simple
1 2 Impuesto unificado
Saldos a favor por Anticipos

Ingresos x tarifa = Impuesto

$830.000.000 x 7% = $58.100.000
Bimestre Ingresos Tasa Anticipo (24.219 UVT)
1 20.000.000 4,9% 980.000
2 170.000.00 7% 11.900.00
Servicios 0 0 Saldo a favor
profesionales 3
3 300.000.00 8,5% 25.500.00
de
0 0
consultoría Anticipos - Impuesto = Saldo a favor
4 20.000.000 4,9% 980.000
$65.840.000 - $ 58.100.000 = $7.740.000
5 20.000.000 4,9% 980.000
6 300.000.00 8,5% 11.900.00
0 0
Total 830.000.00 65.840.00
0 0 Saldo a favor
4

Compensable de forma automática con:

• Recibos electrónicos SIMPLE de los meses

siguientes, o

• Declaraciones consolidadas anuales

Impuesto Unificado bajo el
régimen Simple
Condiciones del sistema

Paz y salvo - Os. Tributarias – todo nivel + seguridad social.

-RUT- F. electrónica
- Fra. Electrónica – 31 Agosto/19

Declaración anual con pago y anticipos bimestrales –Recibo electrónico de

obligatoria presentación.
Responsables de IVA . Declaración anual consolidada, con pagos

Responsables IVA - Declaración anual con pago mensual

-
Impuesto Unificado bajo el
régimen Simple

Transición para 2019 - Inscritos hasta el 31 de Julio

 Inclusión anticipos primer recibo electrónico.

 Posibilidad de descontar pago Imptos: ICA, consumo, retenciones o

autorretenciones, del anticipo de siguientes bimestres.
 Exclusión del régimen
Simple

Exclusión del Régimen simple

 Por incumplir requisitos

 Por abuso tributario

 Incumplimr pagos del período (Retardo declaración o recibo > un mes)

Procedimiento exclusión
Régimen simple

Exclusión régimen simple

(estimaciones objetivas)

Liquidación oficial
Simplificada

3 meses

Posibilidad Presentación declaración renta

controvertir Régimen ordinario o cedular
?????
So pena de

Quedar en firme la liquidación oficial

título ejecutivo
Muchas Gracias
¡¡