CAIXA E BANCOS

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TÉCNICAS DE CONTROLO MAIS
RELEVANTES

1. DEFINIÇÕES
2. CONTAS DO PLANO OFICIAL DE CONTABILIDADE
3. OBJECTIVOS GERAIS DE AUDITORIA
4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
5. RECONCILIAÇÕES BANCÁRIAS
6. FUNDO FIXO DE CAIXA E FOLHA DE CAIXA
7. CRITÉRIOS DE VALORIMETRIA
8. PROVISÕES PARA APLICAÇÕES DE TESOURARIA
9. RÁCIOS DE ANÁLISE ECONÓMICO FINANCEIRA
10. INFORMAÇÕES A DIVULGAR NO ANEXO

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1. DEFINIÇÕES

LIQUIDEZ

O PERÍODO DE TEMPO NECESSÁRIO PARA QUE OS ACTIVOS

DAS EMPRESAS SE CONVERTAM EM DINHEIRO.

 QUANTO MAIOR FOR A SUSCEPTIBILIDADE DE

CONVERSÃO, NUM PRESSUPOSTO DE CONTINUIDADE, MAIS
LÍQUIDO É UM ACTIVO

• O QUE SIGNIFICA QUE A CAIXA E OS DEPÓSITOS À ORDEM

CONSTITUEM OS ACTIVOS MAIS LÍQUIDOS EXISTENTES NA
EMPRESA

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2. CONTAS DO PLANO OFICIAL DE
CONTABILIDADE (POC)
AS CLASSES RELACIONADAS COM DISPONIBILIDADES NO POC
SÃO AS SEGUINTES:

11 CAIXA
12 DEPÓSITOS À ORDEM
13 DEPÓSITOS A PRAZO
14 OUTROS DEPÓSITOS BANCÁRIOS
15 TÍTULOS NEGOCIÁVEIS
18 OUTRAS APLICAÇÕES DE TESOURARIA
19 PROVISÕES PARA APLICAÇÕES DE TESOURARIA

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2. CONTAS DO PLANO OFICIAL DE
CONTABILIDADE (POC)
CONTA DE CAIXA

 INCLUI OS MEIOS DE PAGAMENTO, TAIS COMO:

NOTAS DE BANCO;
MOEDAS METÁLICAS DE CURSO LEGAL
CHEQUES E;
VALES POSTAIS NACIONAIS OU ESTRANGEIROS

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2. CONTAS DO PLANO OFICIAL DE
CONTABILIDADE (POC)
CONTA DE CAIXA

 DEVERÃO SER EXCLUÍDOS DO SALDO DE CAIXA:

* VALORES SELADOS;
* TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE PRÉ-PAGAMENTO
(COMBUSTÍVEL, REFEIÇÃO, ETC);
* “VALES DE CAIXA”;
* CHEQUES PRÉ-DATADOS;
* CHEQUES DEVOLVIDOS PELO BANCO.

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2. CONTAS DO PLANO OFICIAL DE
CONTABILIDADE (POC)
DEPÓSITOS BANCÁRIOS

 OS DEPÓSITOS BANCÁRIOS CUJA MOVIMENTAÇÃO ESTEJA

CONDICIONADA OU SUJEITA A RESTRIÇÕES MAIS OU MENOS
DURADOURAS NÃO DEVEM SER INCLUÍDOS NA CLASSE DE
DISPONIBILIDADES
 SALDOS CREDORES (DESCOBERTOS BANCÁRIOS)
MANTÊM-SE NAS RESPECTIVAS CONTAS DE DEPÓSITOS À
ORDEM, AINDA QUE NO BALANÇO SEJAM APRESENTADOS
NO PASSIVO ADICIONADOS AOS RESTANTES EMPRÉSTIMOS
BANCÁRIOS EXISTENTES

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3. OBJECTIVOS GERAIS DE AUDITORIA

OBJECTIVOS GLOBAIS DE AUDITORIA:

 TODAS AS DISPONIBILIDADES ENCONTRAM-SE REFLECTIDAS
NAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

 TODAS AS DISPONIBILIDADES REGISTADAS REPERESNTAM

FUNDOS DE PERTENÇA DA EMPRESA

 AS DISPONIBILIDADES ENCONTRAM-SE REGISTADAS PELO

MONTANTE ADEQUADO E NA CONTA APROPRIADA

 SÃO EFECTUADOS AJUSTAMENTOS ADEQUADOS AOS

MONTANTES REGISTADOS NAS DISPONIBILIDADES EM VIRTUDE
DO SEU VALOR DE REALIZAÇÃO, BEM COMO DE VARIAÇÕES
CAMBIAIS

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3. OBJECTIVOS GERAIS DE AUDITORIA

POSSÍVEIS ERROS E OMISSÕES:

 REGISTO DE SAÍDA DE FUNDOS RELATIVAMENTE A
CHEQUES QUE AINDA SE MANTÊM EM CARTEIRA
 FALHAS DE CAIXA OU PERDA DE CHEQUES;
 EXISTÊNCIA DE VALORES NÃO REALIZÁVEIS EM CAIXA;
 RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA ALTERADA PARA OCULTAR
APROPRIAÇÃO INDEVIDA DE FUNDOS;
 VALORES DE APLICAÇÕES NÃO AJUSTADAS PELO VALOR
DE MERCADO QUANDO ESTE É INFERIOR AO VALOR DE
AQUISIÇÃO

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3. OBJECTIVOS GERAIS DE AUDITORIA

OBJECTIVOS RELACIONADOS COM O CONTROLO INTERNO:

 ASSEGURAR QUE TODAS AS OPERAÇÕES FORAM

EFECTUADAS COM BASE EM AUTORIZAÇÕES GERAIS OU
ESPECÍFICAS;
 ASSEGURAR A SALVAGUARDA DOS ACTIVOS DA
EMPRESA;
 PREVENIR E DETECTAR EVENTUAIS ERROS E FRAUDES;
 UTILIZAÇÃO DE FORMA EFICIENTE DOS RECURSOS
DISPONÍVEIS.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS
 OBTER RECONCILIAÇÕES BANCÁRIAS PARA TODOS OS BANCOS E
EFECTUAR O SEGUINTE TRABALHO:
(A) PROVAR A CORRECÇÃO ARITMÉTICA. COMPARAR SE OS SALDOS
PELOS BANCOS E PELOS LIVROS CONCORDAM COM OS EXTRACTOS
BANCÁRIOS E COM O RAZÃO, RESPECTIVAMENTE;
(B) VERIFICAR SE OS CHEQUES INDICADOS COMO EM TRÂNSITO
FORAM REGISTADOS NOS REGISTOS DA EMPRESA ANTES DA DATA
REFERIDA E QUE FORAM APRESENTADOS E PAGOS PELOS BANCOS
APÓS AQUELA DATA, NÃO TENDO SIDO ANULADOS. INDICAR AS DATAS
EM QUE OS CHEQUES FORAM PAGOS PELOS BANCOS.
(C) LISTAR CHEQUES NÃO PAGOS NUM PERÍODO RAZOÁVEL PARA
SUBSEQUENTE INVESTIGAÇÃO;
(D) INVESTIGAR OUTROS ITENS DE RECONCILIAÇÃO DE FORMA A
VERIFICAR O SEU EVENTUAL IMPACTO NAS DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS.
(E) IDENTIFICAR TODOS OS PRINCIPAIS ITEMS EM ABERTO NA
CONTABILIDADE.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

 (DB) PARA AS CONTAS ABERTAS DURANTE O ANO, VERIFICAR QUE
AS FICHAS FORAM ASSINADAS POR RESPONSÁVEIS COM PODERES
PARA O ACTO. PARA AS CANCELADAS SABER O MOTIVO PORQUE O
FORAM, QUEM AUTORIZOU E QUAL O DESTINO QUE FOI DADO AO
SALDO REMANESCENTE.
 (DB) COMPARAR A INFORMAÇÃO RECEBIDA DIRECTAMENTE DOS
BANCOS COM A INFORMAÇÃO INSERIDA NAS RECONCILIAÇÕES
BANCÁRIAS.
 (DB) INVESTIGAR SE EXISTEM PAGAMENTOS OU
LEVANTAMENTOS SIGNIFICATIVOS PRÓXIMO DO FINAL DO
EXERCÍCIO QUE POSSAM AFECTAR DE FORMA SIGNIFICATIVA A
LIQUIDEZ DA EMPRESA E/OU A SUA CAPACIDADE DE
ENDIVIDAMENTO.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

 (DB) ASSEGURAR QUE OS VALORES (SALDOS) CREDORES
NAS CONTAS DE DEPÓSITOS À ORDEM FORAM
CORRECTAMENTE TRATADOS NAS DF'S, ISTO É,
APRESENTADOS NO PASSIVO.

 (DB) ASSEGURAR QUE OBTIVEMOS TODA A INFORMAÇÃO

NECESSÁRIA PARA A ELABORAÇÃO DAS NOTAS ÀS DF'S,
INCLUINDO QUAISQUER RESTRIÇÕES QUE POSSAM EXISTIR
NA UTILIZAÇÃO DAS CONTAS RELACIONADAS COM
DISPONIBILIDADES.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

 (CX) OBTER UM MAPA RESUMO E/OU FOLHAS DE CAIXA RESPEITANTES DE
TODOS OS SALDOS REFERENTES A FUNDOS DE CAIXA. TESTAR A EXACTIDÃO
ARITMÉTICA E COMPARAR OS VALORES COM O RAZÃO.
 (CX) CONSIDERAR A POSSIBILIDADE DE EFECTUAR UMA CONTAGEM DE
CAIXA. ACERTAR COM O RESPONSÁVEL DO TRABALHO A DATA DA
CONTAGEM BEM COMO OS FUNDOS A CONTAR.
 VERIFICAR A RAZOABILIDADE DOS VALES,CHEQUES E OUTROS VALORES
EVENTUALMENTE DETECTADOS E QUE FAZEM PARTE DO FUNDO DE CAIXA.
 NB - A CONTAGEM SERÁ EFECTUADA DE SURPRESA DEVENDO A FOLHA DE
CONTAGEM CONTER UMA DECLARAÇÃO DO TESOUREIRO INDICANDO QUE OS
VALORES FORAM CONTADOS NA SUA PRESENÇA E QUE LHE FORAM
DEVOLVIDOS INTACTOS APÓS A CONTAGEM.
 TODAS AS FOLHAS DE SUPORTE DEVEM SER RUBRICADAS POR NÓS E PELO
TESOUREIRO.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)
OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS
 (TN) PARA TODAS AS COMPRAS E VENDAS SIGNIFICATIVAS E PARA UMA
AMOSTRA DAS RESTANTES:
(A) TESTAR DETALHES DAS COMPRAS/VENDAS COM O CONTRATO OU
OUTRA DOCUMENTAÇÃO;
(B) VERIFICAR SE O GANHO OU A PERDA APURADA NA VENDA FOI
CORRECTAMENTE CALCULADA E CONTABILIZADA;

 (TN) VERIFICAR, SE TODOS OS RENDIMENTOS FORAM DEVIDAMENTE

CONTABILIZADOS, NOMEADAMENTE:
(A) TESTAR OS JUROS COM O VALOR NOMINAL DOS TÍTULOS E
RESPECTIVAS QUANTIDADES;
(B) VERIFICAR OS RENDIMENTOS DE TÍTULOS NEGOCIÁVEIS ATRAVÉS
DA ANALISE DAS DF'S DAS EMPRESAS PARTICIPADAS OU DA
CONSULTA À INFORMAÇÃO DISPONÍVEL NA BOLSA.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

 (TN) OBTER UMA LISTA (MAPA) DOS TÍTULOS E DAS APLICAÇÕES DE
TESOURARIA, CONSTANTES DAS DF'S, CONTENDO: SALDO DE ABERTURA,
COMPRAS, VENDAS, PROVISÕES E SALDO FINAL. COMPARAR COM OS
REGISTOS CONTABILÍSTICOS E COM O MAPA DO ANO ANTERIOR.

 (TN) A REFERIDA LISTA DEVE CONTER O VALOR NOMINAL, QUANTIDADE,

VALOR DE AQUISIÇÃO, VALOR CONTABILÍSTICO, FLUTUAÇÃO DOS VALORES,
ETC. TESTAR CÁLCULOS, PROVEITOS, CUSTOS, ETC.

 (TN) PARA OS VALORES MAIS SIGNIFICATIVOS À DATA DO BALANÇO:

INSPECCIONAR OS DOCUMENTOS COMPROVATIVOS DE QUE A EMPRESA É
TITULAR DAS APLICAÇÕES. SE AS APLICAÇÕES ESTIVEREM DEPOSITADAS EM
INSTITUIÇÕES DE CRÉDITO PEDIR CONFIRMAÇÕES

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)
OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS
 (TN) VERIFICAR SE APÓS A DATA DO BALANÇO FORAM FEITAS
APLICAÇÕES OU VENDA DE TÍTULOS, ATRAVÉS DE PERGUNTAS AOS
RESPONSÁVEIS DA EMPRESA E ATRAVÉS DA ANÁLISE DAS
RESPECTIVAS CONTAS E DEMAIS DOCUMENTAÇÃO. VERIFICAR SE:
(A) AS APLICAÇÕES REGISTADAS APÓS A DATA DO BALANÇO
NÃO DEVERIAM SER REGISTADAS NO EXERCÍCIO EM ANÁLISE;
(B) OS PREÇOS DE VENDA, APÓS A DATA DO BALANÇO, DEVEM
SER LEVADOS EM LINHA DE CONTA NA ANÁLISE DOS VALORES
CONSTANTES DO BALANÇO;
(C) COMPRAS DE VALOR SIGNIFICATIVO NÃO DEVERIAM SER
REFERENCIADAS NO ANEXO AO BAL E À DRL.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

OUTROS PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

 (DB) EFECTUAR UM TESTE DE CORTE DE OPERAÇÕES (CUT-OFF)
REVENDO TODOS OS MOVIMENTOS EFECTUADOS NAS CONTAS
BANCÁRIAS ENTRE __/__/__ E __/__/__, NOMEADAMENTE OS CHEQUES
EMITIDOS E OS DEPÓSITOS EFECTUADOS SUPERIORES A ______ CONTOS.

 (CX) EFECTUAR "CUT-OFF" DE CAIXA REVENDO TODOS OS

MOVIMENTOS EFECTUADOS ENTRE __/__/__ E __/__/__, NOMEADAMENTE
PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS EM NUMERÁRIO SUPERIORES A ______
CONTOS.

 (DB) EFECTUAR "FOLLOW-UP" DE TODAS AS INFORMAÇÕES

CONSTANTES NAS RESPOSTAS DOS BANCOS, DEIXANDO EVIDENCIA NAS
PRÓPRIAS RESPOSTAS, E FAZENDO X-REF. PARA OUTRAS SECÇÕES.

 (CX,DB,TN) ASSEGURAR QUE OS SALDOS EM MOEDA ESTRANGEIRA

ESTÃO REGISTADOS AO CÂMBIO ADEQUADO.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

PROCEDIMENTOS DE REVISÃO ANALÍTICA

 (CX, DB, TN) REVER AS PRINCIPAIS ALTERAÇÕES OCORRIDAS NAS
CONTAS DESTA SECÇÃO DURANTE O EXERCÍCIO E CONSIDERAR A
RAZOABILIDADE DESSAS ALTERAÇÕES LEVANDO EM LINHA DE CONTA
EVENTUAIS ALTERAÇÕES NOS PRAZOS MÉDIOS DE RECEBIMENTO E
PAGAMENTO.

 (TN) OBTER DETALHES DOS MOVIMENTOS E DOS SALDOS FINAIS DAS

CONTAS 15 E 18 E DAS CONTAS RELACIONADAS COM OS RESPECTIVOS
RENDIMENTOS. CONSIDERAR A RAZOABILIDADE E A CONFORMIDADE
DAQUELES VALORES COM AS POLÍTICAS ESTABELECIDAS.

 (CX, DB, TN) NO CASO DE A EMPRESA PREPARAR ORÇAMENTOS DE

TESOURARIA, COMPARAR VALORES ORÇAMENTADOS COM OS REAIS
RELEVADOS NA CONTABILIDADE. OBTER EXPLICAÇÕES PARA VARIAÇÕES
SIGNIFICATIVAS.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

PROCEDIMENTOS RELACIONADOS COM PAGAMENTOS

 (CX) O MOVIMENTO DEVE SER REDUZIDO AO INDISPENSÁVEL,

OS PAGAMENTOS EM DINHEIRO DEVEM RESUMIR-SE A PEQUENAS
DESPESAS.
 (CX) DEVE FUNCIONAR EM SISTEMA DE FUNDO FIXO, DEVENDO
A QUANTIA SER DEFINIDA EM FUNÇÃO DO VOLUME HABITUAL DE
PEQUENAS DESPESAS E DE UM PERÍODO RAZOÁVEL PARA A SUA
REPOSIÇÃO.
 O FUNDO FIXO DEVE SER REPOSTO NO ÚLTIMO DIA ÚTIL DE
CADA MÊS A FIM DE QUE AS DESPESAS SEJAM SEJAM
CONTABILIZADAS COMO CUSTO NO PERÍODO A QUE RESPEITAM E
O IVA DEDUTÍVEL POSSA SER CONSIDERADO NA DECLARAÇÃO DO
RESPECTIVO PERÍODO.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

 (CX) REPOSIÇÃO DO FUNDO EFECTUADA ATRAVÉS DE CHEQUE

NOMINATIVOS, CRUZADOS E ASSINADOS NA PRESENÇA DOS
DOCUMENTOS A PAGAR, INVALIDANDO OS MESMOS ATRAVÉS DE
UM CARIMBO “PAGO”, COM INDICAÇÃODO MEIO DE PAGAMENTO
UTILIZADO.

 (DB) NÃO DEVEM SER ASSINADOS CHEQUES EM BRANCO, DEVEM

EXISTIR DIVERSAS PESSOAS COM PODERES PARA MOVIMENTAR
AS CONTAS (DO) DE ACORDO COM COMBINAÇÕES DEFINIDAS
PELO ORGÃO DE GESTÃO, CONSIDERANDO COMO ADEQUADA A
ASSINATURA DOS CHEQUES POR DUAS PESSOAS.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

 (CX, DB) OS CHEQUES PRÉ-DATADOS DEVEM SER OBJECTO DE

CONTROLO ADEQUADO, PREFERENCIALMENTE COM RECURSO ÀS
INSTITUIÇÕES DE CRÉDITO.

 OS RECIBOS DEVEM SER EMITIDOS EM TRIPLICADO:

* ORIGINAL (CLIENTE)
* DUPLICADO (ARQUIVO PRÓPRIO SEQUENCIAL)
* TRIPLICADO (CONTABILIDADE)

 DEVE EXISTIR UM MAPA DE CONTROLO DIÁRIO DAS

DIFERENTES CONTAS BANCÁRIAS, EVIDENCIANDO O SALDO
DISPONÍVEL EM CADA BANCO.

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4. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (CONT.)

PROCEDIMENTOS RELACIONADOS COM OS RECEBIMENTOS

 TODOS OS VALORES RECEBIDOS DEVEM SER DIÁRIA E

INTEGRALMENTE DEPOSITADOS, SENDO O MOVIMENTO
REGISTADO DIRECTAMENTE NO DIÁRIO DE BANCOS,
CONSIDERANDO ANEXO AO TALÃO DE DEPÓSITOS TODOS OS
RECIBOS.

 OS RECEBIMENTOS PELO CORREIO ATRAVÉS DE CHEQUE

DEVEM SER IMEDIATAMENTE CRUZADOS, CASO O EMITENTE NÃO
CONSIDERADO ESTE PROCEDIMENTO

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5. RECONCILIAÇÕES BANCÁRIAS

A RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA CONSISTE NA

JUSTIFICAÇÃO DA DIFERENÇA EXISTENTE ENTRE O
SALDO APRESENTADO PELO BANCO E O CONSTANTE DOS
REGISTOS CONTABILÍSTICOS DA EMPRESA

TAL DIFERENÇA RESULTA, BASICAMENTE, DO FACTO DE

MUITAS DAS OPERAÇÕES BANCÁRIAS SEREM
CONTABILIZADAS PELO BANCO E PELA EMPRESA, EM
MOMENTOS DIFERENTES

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5. RECONCILIAÇÕES BANCÁRIAS

UMA RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA PRESSUPÕE AS SEGUINTES

FASES DE TRABALHO:
 COMPARAR AS OPERAÇÕES CONSTANTES DO EXTRACTO
BANCÁRIO COM AS CONTABILIZADAS PELA EMPRESA NO
PERÍODO EM ANÁLISE;

 IDENTIFICAR AS OPERAÇÕES QUE FICARAM EM ABERTO

EM QUALQUER DOS REGISTOS (“NÃO PICADAS”);

 FORMALIZAR A RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA ATRAVÉS DE

UM MODELO STANDART;

 ANALISAR AS OPERAÇÕES EM ABERTO E PROCEDER ÀS

CORRECÇÕES QUE SE MOSTREM CONVENIENTES

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5. RECONCILIAÇÕES BANCÁRIAS

 TODAS AS CONTAS DE DEPÓSITOS BANCÁRIOS DEVERÃO SER

OBJECTO DE RECONCILIAÇÃO MENSAL MEDIANTE FORMULÁRIO
PADRONIZADO QUE INDIQUE TODOS OS DETALHES NECESSÁRIOS A
UM PERFEITO JULGAMENTO QUANTO À NORMALIDADE DAS
PENDÊNCIAS, TAIS COMO:
* DATAS DE EMISSÃO DOS CHEQUES;
* DATAS DOS AVISOS BANCÁRIOS;
*NOMES DOS BENEFICIÁRIOS DOS CHEQUES E DAS TRANSFERÊNCIAS;
* NATUREZA DOS PAGAMENTOS;
* NATUREZA DAS DEMAIS PENDÊNCIAS;
* DATAS DAS LIQUIDAÇÕES POSTERIORES.
AS RECONCILIAÇÕES BANCÁRIAS DEVERÃO TER SEMPRE A
EVIDÊNCIA EVIDÊNCIA DOS RESPONSÁVEIS PELA SUA PREPARAÇÃO
E APROVAÇÃO.

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6. FUNDO FIXO DE CAIXA E FOLHA DE CAIXA

FUNDO FIXO DE CAIXA

 A CAIXA DEVERÁ FUNCIONAR SEGUNDO O SISTEMA DE FUNDO FIXO,
SENDO O SEU SALDO DETERMINADO EM FUNÇÃO DAS NECESSIDADES
NORMAIS NUM PERÍODO REGULAR DE REEMBOLSO, ACRESCIDO DE UMA
MARGEM DE SEGURANÇA.
 OS FUNDOS SERÃO REFORÇADOS COM BASE NOS DOCUMENTOS
CORRESPONDENTES ÀS DESPESAS DESDE O ÚLTIMO REEMBOLSO.
 OS LANÇAMENTOS CONTABILÍSTICOS EFECTUAR-SE-ÃO DIRECTAMENTE
POR CRÉDITO DA CONTA DE BANCOS A QUE CORRESPONDE O CHEQUE
PASSADO PARA REEMBOLSO, NÃO SE FAZENDO, PORTANTO, QUALQUER
REGISTO NA CONTA DE CAIXA.
 ASSIM E EM QUALQUER MOMENTO, O SALDO DO FUNDO ENCONTRA-SE
PRÉ-DETERMINADO E CORRESPONDERÁ AOS VALORES DE NUMERÁRIO E
DOCUMENTOS, EM PODER DOS RESPONSÁVEIS, QUE COMPROVAM AS
DESPESAS EFECTUADAS DESDE O ÚLTIMO REEMBOLSO.

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6. FUNDO FIXO DE CAIXA E FOLHA DE CAIXA
FUNDO FIXO DE CAIXA
 CADA REEMBOLSO, POR SEU TURNO, TERÁ COMO APOIO OS
DOCUMENTOS DE DESPESAS O QUE PERMITE POR PARTE DOS
SIGNATÁRIOS DOS CHEQUES UMA SUPERVISÃO CONTÍNUA SOBRE
OS PAGAMENTOS EFECTUADOS EM NUMERÁRIO.

 DEVERÁ SER ESTABELECIDO UM LIMITE, RELATIVAMENTE

BAIXO, ACIMA DO QUAL QUALQUER PAGAMENTO SERÁ
EFECTUADO POR CHEQUE.

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6. FUNDO FIXO DE CAIXA E FOLHA DE CAIXA
FOLHA DE CAIXA

 DEVERÁ SER PREPARADA PERIODICAMENTE, DE ACORDO COM AS

NECESSIDADES E VOLUME DE MOVIMENTO EM CAIXA, UMA FOLHA DE
CAIXA PRÓPRIA QUE SERVIRÁ TAMBÉM DE REQUISIÇÃO DE CHEQUE PARA
RECONSTITUIÇÃO PERIÓDICA DO FUNDO.

 ESTA FOLHA, À QUAL DEVEM ANEXAR-SE TODOS OS DOCUMENTOS

JUSTIFICATIVOS DOS PAGAMENTOS, DEVERÁ CONTER ESPAÇO PARA
INCLUIR:
* UMA BREVE DESCRIÇÃO DOS PAGAMENTOS EFECTUADOS,
* A IMPORTÂNCIA E A CONTA A DEBITAR,
* BEM COMO UM ESPAÇO PARA O VISTO DA GERÊNCIA QUE SERVIRÁ DE
APROVAÇÃO GLOBAL DOS PAGAMENTOS EFECTUADOS.

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7. CRITÉRIOS DE VALORIMETRIA

DISPONIBILIDADES EM MOEDA ESTRANGEIRA

 CONVERTIDAS EM ESCUDOS COM BASE NO CÂMBIO EM

VIGOR À DATA DA SUA OBTENÇÃO E REGISTO DAS
DIFERENÇAS CAMBIAIS FAVORÁVEIS OU DESFAVORÁVEIS

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8. PROVISÕES PARA APLICAÇÃO DE
TESOURARIA
SERVE PARA REGISTAR AS DIFERENÇAS ENTRE O CUSTO DE
AQUISIÇÃO E O PREÇO DE MERCADO DAS APLICAÇÕES DE
TESOURARIA, QUANDO ESTE É INFERIOR AO PREÇO DE AQUISIÇÃO
 QUALQUER QUE SEJA O CRITÉRIO ADOPTADO A PROVISÃO DEVE
SER DETERMINADA EM OBEDIÊNCIA AO PRÍNCIPIO DA PRUDÊNCIA O
QUAL DETERMINA QUE É POSSÍVEL INTEGAR NAS CONTAS UM GRAU
DE PRECAUÇÃO AO FAZER AS ESTIMATIVAS EXIGIDAS EM
CONDIÇÕES DE INCERTEZA SEM, CONTUDO, PERMITIR:
* A CRIAÇÃO DE RESERVAS OCULTAS OU PROVISÕES EXCESSIVAS
* A DELIBERADA QUANTIFICAÇÃO DE ACTIVOS E PROVEITOS POR
. DEFEITO
* A DELIBERADA QUANTIFICAÇÃO DE PASSIVOS E CUSTOS POR
. EXCESSO

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9. RÁCIOS DE ANÁLISE ECONÓMICO
FINANCEIRA
CAPITAL CIRCULANTE

DISPONÍVEL + REALIZAVEL + STOCK

LIQUIDEZ GERAL

CAPITAL CIRCULANTE / EXIGÍVEL A CURTO PRAZO

LIQUIDEZ REDUZIDA

(CAPITAL CIRCULANTE –STOCKS) / EXIGÍVEL A CURTO PRAZO

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10. INFORMAÇÕES A DIVULGAR NO ANEXO

A INFORMAÇÃO FINANCEIRA INCLUÍDA NO BALANÇO E NA

DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS DEVE SER COMPLEMENTADA,
NO QUE SE REFERE ÀS DISPONIBILIDADES, NO ANEXO:

NOTA 3 – INDICAÇÃO DOS CRITÉRIOS VALORIMÉTRICOS

ADOPTADOS RELATIVAMENTE ÀS DISPONIBILIDADES EXPRESSAS
EM MOEDA ESTRANGEIRA.
NOTA 4 – INDICAÇÃO DAS COTAÇÕES UTILIZADAS PARA
CONVERSÃO EM MOEDA PORTUGUESA DAS DISPONIBILIDADES
INCLUÍDAS NO BALANÇO ORIGINARIAMENTE EXPRESSAS EM
MOEDA ESTRANGEIRO.
NOTA 48 – INDICAÇÃO DE EVENTUAIS CONTAS BANCÁRIAS
RELATIVAMENTE ÀS QUAIS EXISTEM RESTRIÇÕES À SUA
MOVIMENTAÇÃO.

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