• PODER FACULTAD DE CREAR

Poder Legislativo
• POTESTAD FACULTAD DE REGLAR
Poder Ejecutivo
• COMPETENCIA FACULTAD DE RECAUDAR,
ADMINISTRAR, CONTROLAR
Poder Ejecutivo
EL PODER TRIBUTARIO
La distribución vertical del Poder Público de la
Nación, de los Estados y de los Municipios, en
los términos definidos en la Constitución de
1999, conduce a una distribución de
competencias atribuidas de manera exclusiva,
en materia tributaria, a los distintos órganos del
poder público.
Por ello en la Constitución se precisan las
competencias que corresponden a los órganos
que ejercen el Poder Público en sus tres
niveles.
Nociones básicas
Distribución del poder tributario
PODER NACIONAL---ASAMBLEA NACIONAL
PODER ESTADAL CONSEJO LEGISLATIVO
PODER MUNICIPAL--CONCEJO MUNICIPAL
LIMITACIONES IMPLICITAS Y
EXPLICITAS DEL PODER TRIBUTARIO
IMPLICITAS
EXPLICITAS
COMPETENCIA TRIBUTARIA
LIMITACIONES IMPLICITAS Y
EXPLICITAS DE LA COMPETENCIA
TRIBUTARIA
IMPLICITAS
EXPLICITAS
• NACIÓN
Artículo 156 C.R.B.V ord. 12, 13, 14, 16
• ESTADOS (Entidades Federales)
Artículo 164 C.R.B.V ord. 4, 5, 7, 8, 10 y 11
• MUNICIPIOS
Artículos 178 y 179 ord. 2, 3 C.R.B.V

Artículo 180 y 183 C.R.B.V

Los Ingresos Nacionales Artículo 156 Constitución
Nacional.

La creación, organización, recaudación, administración

y control de los impuestos sobre la renta, sobre
sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el
capital, la producción, el valor agregados, los
hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la
importación y exportación de bienes y servicios, los
impuestos que recaigan sobre el consumo de licores,
alcoholes, y demás especies alcohólicas, cigarrillos y
demás manufacturas del tabaco, y los demás
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios por esta Constitución y la Ley.
Artículo 164
Es de la competencia exclusiva de los estados:
3. La administración de sus bienes y la inversión y administración de sus
recursos, incluso de los provenientes de transferencias, subvenciones o
asignaciones especiales del Poder Nacional, así como de aquellos que se les
asignen como participación en los tributos nacionales.
4. La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios
propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
5. El régimen y aprovechamiento de minerales no metálicos, no reservados al
Poder Nacional, las salinas y ostrales y la administración de las tierras baldías en
su jurisdicción, de conformidad con la ley.
6. La organización de la policía y la determinación de las ramas de este servicio
atribuidas a la competencia municipal, conforme a la legislación nacional aplicable.
7. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos
de papel sellado, timbres y estampillas.
8. La creación, régimen y organización de los servicios públicos estadales.
9. La ejecución, conservación, administración y aprovechamiento de las vías terrestres
estadales.
10. La conservación, administración y aprovechamiento de carreteras y autopistas
nacionales, así como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinación
con el Ejecutivo Nacional.
11. Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta Constitución, a la competencia
nacional o municipal. (Residualidad)
Artículo 165

Las materias objeto de competencias concurrentes serán

reguladas mediante leyes de bases dictadas por el Poder
Nacional, y leyes de desarrollo aprobadas por los Estados. Esta
legislación estará orientada por los principios de la
interdependencia, coordinación, cooperación, corresponsabilidad
y subsidiariedad.
Los Estados descentralizarán y transferirán a los Municipios los
servicios y competencias que gestionen y que éstos estén en
capacidad de prestar, así como la administración de los
respectivos recursos, dentro de las áreas de competencias
concurrentes entre ambos niveles del Poder Público.
Los mecanismos de transferencia estarán regulados por el
ordenamiento jurídico estadal.
Los Ingresos Estadales Artículo 164 Constitución
Nacional
El régimen y aprovechamiento de minerales no
metálicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas
y ostrales y la administración de las tierras baldías en
su jurisdicción, de conformidad con la ley.
La organización, recaudación, control y administración
de los ramos tributarios propios, según las
disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
La creación, organización, recaudación, control y
administración de los ramos de papel sellado, timbres y
estampillas.
Competencia Residual
Conforme al principio propio de las federaciones,
el ordinal
El producto de lo recaudado por concepto de
venta de especies fiscales.
La ejecución, conservación, administración y
aprovechamiento de las vías terrestres
estadales.
La conservación, administración y
aprovechamiento de carreteras y autopistas
nacionales, así como de puertos y aeropuertos
de uso comercial, en coordinación con el
Ejecutivo Nacional.
11 del Artículo 164 de la Constitución
Nacional atribuye a los Estados:
“11. Todo lo que no corresponda, de
conformidad con esta Constitución a la
competencia nacional o municipal”.
Los Ingresos Municipales Artículo 179 Constitución
Nacional
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las
tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los
impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios, o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en esta Constitución; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos,
espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas,
propaganda y publicidad comercial; y la contribución
especial sobre plusvalías de las propiedades
generadas por cambios de uso de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística.
El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la
participación en la contribución por mejoras y otros
ramos tributarios nacionales o estadales.
Los demás que determine la Ley.
Potestad Tributaria Municipal e Inmunidad
Tributaria de la República y de los Estados
Artículo 180 de la Constitución Nacional.

La potestad tributaria que corresponda a los

Municipios, es distinta y autónoma de las
potestades reguladoras que la Constitución o las
Leyes atribuyan al poder nacional o estadal
sobre determinadas materias o actividades.
Las inmunidades frente a la potestad impositiva
de los municipios a favor de los demás entes
político territoriales, se extiende sólo a las
personas jurídicas estadales creados por ellos,
pero no a concesionario ni a otros contratistas de
la administración nacional o de los estados.
Prohibiciones Tributarias a Estados y Municipios
Artículo 183 de la Constitución Nacional.
Los Estados al igual que los Municipios tienen
expresamente prohibido:
Crear aduanas ni impuestos de importación, de
exportación o de tránsito sobre bienes nacionales o
extranjeros, o sobre las demás materias rentísticas de
la competencia nacional.
Gravar bienes de consumo antes de que entren en
circulación dentro de su territorio.
Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su
territorio ni gravarlos en forma diferente a los
producidos en el.
Posibilidad de Gravamen en los Estados y
Municipios Artículo 183 de la Constitución
Nacional.
La Agricultura
La Cría
La Pesca
La Actividad Forestal
En la oportunidad, forma y medida que lo
permita la Ley Nacional
.
BASES Y LIMITES CONSTITUCIONALES DE LA
TRIBUTACIÓN:

Bases: Normas Fundamentales que disciplinan y

reparten potestades tributarias entre las distintas
esferas del poder público. La CRBV señala su contenido
y luego las leyes orgánicas y especiales desarrollan los
principios.

Limites: El poder tributario no es omnímodo (absoluto)

por el contrario, en los estados de derecho modernos se
denota restringido. Es de recordar que en principio el
tributo era sinónimo de abuso de poder, hoy en día este
tributo debe ser regido por una ley y en base a
principios como la capacidad contributiva entre otros.