TIPOS DE RENTAS AFECTAS AL IMPUESTO

A LA RENTA
TIPOS DE RENTA

Artículo 22 LIR.- Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se
califican en las siguientes categorías:

• Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de

bienes.

• Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría.

• Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la

Ley.

• Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

• Quinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la ley.
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORÍA
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Artículo 24 LIR.- Son rentas de segunda categoría:

• Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o

reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como
los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en valores."

• Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

• Las regalías.

• El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,

patentes, regalías o similares.

• Las rentas vitalicias.

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Artículo 24 LIR.- Son rentas de segunda categoría:

• Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que

dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,
cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la
categoría correspondiente.

• La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

• Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de

las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24-A de la Ley.

• Las ganancias de capital.

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Artículo 24 LIR.- Son rentas de segunda categoría:

• Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso,
que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de participación en
fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios.”
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL:

Intereses

Venta de
valores Regalías
mobiliarios

Rentas
producidas
Enajenación por:
de Dividendos
inmuebles

Obligación Fondos
de no hacer Mutuos
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

RENTAS DE CAPITAL:

• Originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su

INTERESES denominación o forma de pago.

• Toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por

el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos
REGALÍAS o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o
científicos.

OBLIGACIÓN DE • Contraprestación por la obligación en virtud de la cual un sujeto se

NO HACER obliga a no realizar un determinado servicio

FONDOS • Rentabilidad atribuida por la Sociedad Administradora de los Fondos

MUTUOS Mutuos

VALORES • Renta generada por la enajenación de acciones, bonos, etc.

MOBILIARIOS
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

RENTAS DE CAPITAL:

INTERESES Monto total pagado

por los intereses

Monto total pagado

REGALÍAS
por las regalías
BASE
IMPONIBLE Retribución total
OBLIGACIÓN
pagado por la
DE NO
HACER
obligación de no hacer

Total de rentabilidad
FONDOS
generada al momento
MUTUOS
del rescate
Ganancia obtenida
VALORES
MOBILIARIOS por la venta de los
valores mobiliarios
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL:

5%
TASA
EFECTIVA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Momento en que se perciben las
rentas
Se consideran percibidas las rentas en el momento
en que se encuentren a disposición del beneficiario,
aún cuando este no las haya cobrado
Pagador retiene el impuesto y hace el pago a
SUNAT, salvo que el pagador sea una persona
natural
La retención puede considerarse pago
definitivo o pago a cuenta a favor del
contribuyente
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

DETERMINACIÓN ANUAL:

• Sólo para LOS CASOS EN QUE SE

PUEDE GENERAR UNA PÉRDIDA.

• Se suman las bases imponibles

correspondientes a los conceptos gravados
obtenidos en el ejercicio.

• Deducción del 20% (costo computable).

• Posibilidad de compensar pérdidas.

• Aplicación de Tasa de 6.25%.

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CASOS PRÁCTICOS:

Juan durante el ejercicio 2016 recibió las siguientes rentas de capital:

• En el mes de marzo recibió regalías por un importe de S/. 10,000.00, por la cesión
de su marca registrada en INDECOPI a la Compañía “Z”.
Monto retenido: S/. 10,000.00 x 5% = S/. 500.00
El pago de los S/. 500.00 constituye un pago definitivo

• En el mes de abril recibió una contraprestación por obligarse a no realizar el mismo

negocio vendido a la Compañía “X” por una suma ascendente a S/. 20,000.00.
Monto retenido: S/. 20,000.00 x 5% = S/. 1000.00
El pago de los S/. 1000.00 constituye un pago definitivo

• En el mes de agosto retiró los intereses generados por un depósito en el Banco “Tú
Banco”, ascendientes a la suma de S/. 10,000.00.

Ingreso exonerado
 IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
CASO PRÁCTICO:
Juan Gómez ha realizado las siguientes operaciones en el ejercicio 2015:

• En el mes de enero invirtió S/. 30,000.00 en el Fondo Mutuo “Dobla Tu Dinero”, siendo
que posteriormente en el mes de julio rescató la inversión realizada por el monto de S/.
40,000.00.
FONDOS MUTUOS
MONTO RESCATADO: S/. 40.000,00
MONTO INVERTIDO S/. 30.000,00
RENTABILIDAD S/. 10.000,00
BASE IMPONIBLE S/. 10.000,00
TASA 5% S/. 500,00

MONTO RETENIDO/PAGO A CUENTA S/. 500,00

• En el mes de mayo invirtió S/. 15,000.00 en el Fondo Mutuo “Se Pierde y Se Gana”,
siendo que posteriormente en el mes de setiembre rescató la inversión realizada,
retirando un importe de S/. 13,000.00.

FONDOS MUTUOS

MONTO RESCATADO: S/. 10.000,00

MONTO INVERTIDO S/. 15.000,00

RENTABILIDAD S/. -5000,00

 IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
CASO PRÁCTICO:
Juan Gómez ha realizado las siguientes operaciones en el ejercicio 2015:

• En el mes de setiembre vendió las acciones de la Compañía “Y” que cotizan en la BVL
por un importe de S/. 35,000.00. Dichas acciones las adquirió por un monto de S/.
10,000.00.

ACCIONES

MONTO DE VENTA S/. 35.000,00

MONTO DE ADQUISICIÓN S/. 10.000,00

GANANCIA S/. 25.000,00

BASE IMPONIBLE S/. 25.000,00

TASA 5% S/. 1.250,00

MONTO RETENIDO/PAGO A CUENTA S/. 1.250,00

 IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
CASO PRÁCTICO:
Juan Gómez ha realizado las siguientes operaciones en el ejercicio 2015:

• En el mes de diciembre vendió las acciones de la Compañía “ABC” que cotizan en la

BVL por un importe de S/. 20,000.00. Dichas acciones las adquirió por un monto de S/.
12,000.00.
ACCIONES

MONTO DE VENTA S/. 20.000,00

MONTO DE ADQUISICIÓN S/. 12.000,00

GANANCIA S/. 8.000,00

BASE IMPONIBLE S/. 8.000,00

TASA 5% S/. 400,00

MONTO RETENIDO/PAGO A CUENTA S/. 400,00

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
CASO PRÁCTICO:

FONDOS MUTUOS PRIMER CASO S/. 10.000,00

ACCIONES COMPAÑÍA “Y” S/. 25.000,00

BASE IMPONIBLE
ACCIONES COMPAÑÍA “ABC” S/. 8.000,00

TOTAL S/. 43.000,00

DEDUCCION 20% S/. 8.600,00

RENTA BRUTA S/. 34.400,00

COMPENSACIÓN DE PÉRDIDA FONDOS MUTUOS SEGUNDO CASO S/. -5,000,00

RENTA NETA S/. 29.400,00

TASA 6,25% S/. 1.838.00

FONDOS MUTUOS PRIMER CASO S/. 500,00

APLICACIÓN DE RETENCIONES ACCIONES COMPAÑÍA “Y” S/. 1.250,00 S/. 2.150,00
ACCIONES COMPAÑÍA “ABC” S/. 400,00

DEUDA POR REGULARIZAR (S/. 312,00)

 IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

DIVIDENDOS:

BASE Monto total de dividendos pagados por la

IMPONIBLE Compañía

NACIMIENTO DE Fecha del acuerdo de distribución de dividendos

LA OBLIGACIÓN o fecha de puesta a disposición, lo que ocurra
TRIBUTARIA primero

TASA 5%

PAGO Vía retención/pago definitivo

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

ENAJENACIÓN DE INMUEBLES:

Constituye renta de segunda categoría las ganancias de

capital provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles
distintos a la casa habitación, efectuados por personas
naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales que no generen rentas de
tercera categoría, siempre y cuando la adquisición y
venta de tales bienes se produzca a partir del 01 de
enero de 2004.

CASA HABITACIÓN

Inmueble que permanezca en propiedad por lo menos dos

(2) años y que no esté destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares

¿CUÁNDO MAS DE INMUEBLE CUMPLE

CON ESAS CARACTERÍSTICAS?
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

BASE IMPONIBLE:

VALOR DE VENTA DEL

INMUBLE

DEDUCCIÓN: COSTO COMPUTABLE

(VALOR DE ADQUISICIÓN)

RENTA NETA

TASA:
5%
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

HABITUALIDAD:

A PARTIR DE LA TERCERA ENAJENACIÓN SE DEBERÁ

CONSECUENCIA APLICAR EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO
ESTABLECIDO PARA LAS RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

CASO PRÁCTICO:

• Juan Pérez vendió su inmueble por la suma ascendente a S/. 120,000.00.

Asimismo, le señala que el dicho bien lo adquirió en 22 de marzo del año 2002
por el importe de S/. 50,000.00. Le consulta si tiene algún impuesto por pagar.

• Jorge Arias vendió los siguientes bienes:

Departamento por S/. 150,000.00 (único inmueble adquirido hace 3 años por
S/. 80,000.00)
Depósito por S/. 45,000.00 (adquirido hace 3 años por S/. 20,000.00)
Cochera por S/. 50,000.00 (adquirida hace 3 años por S/. 30,000.00)

Jorge le consulta si tiene algún impuesto por pagar.