CASO INTEGRAL AÑO 1 Y 2

DATOS GENERALES

La Empresa MALVIN S.A. inicia sus operaciones

en el ejercicio 1 y 2, ha obtenido antes de
impuestos los siguientes resultados:

Utilidad antes de Impuestos 1 S/.1,500.00

Utilidad antes del Impuesto 2 S/. 300.00
Operaciones durante los ejercicios 1 - 2

Durante los ejercicios 1 y 2 se han desarrollado las

siguientes operaciones que determinan el cálculo de la
renta imponible.

a) Se han contabilizado como ingresas del ejercicio

ventas a plazos por mas de un año; sin embargo, a
efectos fiscales, estos se reconocen en los ejercicios
cuando la cobranza se hace exigible tal como estipulan
las normas tributarias.

AÑO 1 AÑO 2
Ventas al credito 3000.00 2500.00
Costo de ventas -2400.00 -2000.00
Ingresos 600.00 500.00
b) Se han contabilizado intereses ganados sobre
depósitos en una entidad del sistema financiero y los
gastos financieros por intereses de deudas contraídas
por la adquisición de bienes y servicios relacionados con
el giro del negocio.

AÑO 1 AÑO 2
Ingresos por intereses 200.00 100.00.
Gastos por intereses -250.00 -140.00
Gastos deducibles -50.00 -140.00

Gastos por intereses 250.00 140.00

Gastos deducibles -50.00 -40.00
Exceso no deducible como gasto 200.00 100.00
c) Se han efectuado estimaciones para cobranza dudosa,
con base a cálculos sin haber cumplido con los requisitos de
identificación y otras exigencias que establece la Ley del
impuesto a la renta.

AÑO 1 AÑO 2
Provision no aceptada tributariamente 400.00 220.00

El ejercicio 2 se ha completado con los requisitos que

exigen las normas tributarias para las provisiones
realizadas el ejercicio anterior por S/. 250.00
d) Para las depreciaciones de un activo fijo, adquiridas en el
ejercicio 2 se ha determinado una vida útil de 5 años,
habiéndose depreciado utilizando el método de línea recta, por
lo que le corresponde una tasa de depreciación del 20% anual .

AÑO 1 AÑO 2
Compra de activo fijo 600
Tasa de depreciacion tributaria 10% 10%
Tasa de depreciacion financiera 20% 20%

e) Se han pagado multas al sector publico por infracciones

cometidas que considera intereses y otras cargas monetarias.

AÑO 1 AÑO 2
Multas 400
Intereses y moratorias 20
Total 420
f) Se han efectuado compras de bienes en el ejercicio con
boletas de ventas y otros documentos no aceptados por las
normas tributarias

AÑO 1 AÑO 2
Compras con facturas que incluyen IGV 267.00 300.00
Compras con boletas de ventas y otros 60.00 50.00

Determinando los gastos no aceptados tributariamente:

Compras con boletas de ventas 60.00 50.00

3% de la compra con facturas -8.00 -9.00
Gastos no aceptados tributariamente 52.00 41.00
 DESARROLLO AÑO 1
CALCULOS DEL IR
DIF. IR 30%
TRIBUTARIO CONTABLE
Utilidad antes d impuesto 1500.00 1500.00
a) Ventas a plazos contabilizados en el ejercicio como
ingresos no considerados tributariamente hasta la exagibilidad -600.00 T -180.00
de la cobranza
b)Intereses ganados y gastos financieros por intereses.
-Intereses exonerados tributariamente -200 -200 P
-Gastos por intereses no aceptados tributar 200.00 200.00
c)Provisiones para cobranza dudosa en el ejercicio no
aceptado tributariamente por no haberse cumplido los 400.00 T 120.00
requisiitos minimos.
d)Las depreciaciones del activo fijo adquirido en el año
contablemente es mayor a la tasa tributaria.
Financieramente 20% 600
Tributariamente 10% 300 300.00 T 90.00
e) Multas pagadas al sector publico no aceptado
tributariamente, pero que es un gasto contable
f) Compras con boletas y otros documentos no aceptados
52.00 52.00 P
tributariamente por haber sobrepasado el limite aceptable
Utilidad imponible 1652.00 1552.00
30% Impuesto a la renta 495.6 465.6 30.00
Utilidad neta 1156.40 1086.40
 Diferencias de impuestos
Tributario 495.6
Contable 465.6
30.00

CONTABILIZACION

_______________________X______________________ DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA 465.60
881 Impuesto a la renta - Corriente
37 ACTIVO DIFERIDO 30.00
371 Impuesto a la renta diferido
40 TRIB.,CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. 495.60
401 Gobierno central
X/X Por el registro del pgo del impuesto a la renta del
primer año
ANALISIS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS

a) Ventas a plazos -180.00

b) Provisiones para cobranza dudosa 120.00
c) Diferencias de depreciaciones 90.00
30.00

Diferencias temporales dde mas 210.00

diferencias temporales de menos 180.00
390.00
DETERMINANDO LA PARTE CORRIENTE Y NO CORRIENTE
 Las diferencias temporarias podrían contabilizarse
también de la siguiente manera:

_______________________X______________________ DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA 465.60
881 Impuesto a la renta - Corriente
37 ACTIVO DIFERIDO 210.00
Corto plazo 120.00
Largo plazo 90.00
49 PASIVO DIFERIDO 180.00
Corto plazo 1800.00
40 TRIB.,CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. 495.60
401 Gobierno central
X/X Por el registro del pago del impuesto a la renta del primer
675.60 675.60
año