Auditoría

EJE TEMÁTICO 1 - INTRODUCCIÓN

INTRODUCCION

 Concepto de auditoría.
 Clases de auditoría: interna, externa y operativa.
 Auditoría externa de estados contables:
1 Necesidad de información contable confiable.
2 Concepto de auditoría externa de estados contables
para fines generales y para fines específicos:
caracterización, elementos y requisitos
3 Auditoria como proceso de formación de un juicio:
importancia de este enfoque.
4 Nociones sobre informe del auditor: informe breve,
revisiones de estados contables, certificación literal.
 Auditoría - Concepto

 Fowler Newton: La Auditoría es el examen del

funcionamiento de un sistema o parte de él para
controlar si sus características o condiciones responden a
un sensor previamente establecido.
 Slosse: Es el examen de información por parte de una
tercera persona, distinta de la que lo preparó y del
usuario, con la intención de establecer su razonabilidad,
dando a conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que tal información posee.
 Montanini: la auditoría es un proceso compuesto por un
conjunto de procedimientos que, interpretados en forma
conjunta, global e integrada, tiene como fin verificar si un
objeto sometido a examen responde a un modelo
determinado.
 Control
El control es una función administrativa: es la fase del proceso
administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la
acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el
control es un proceso esencialmente regulador. (Chiavenato)
Es la función del sistema que permite mantener las variaciones
de las salidas de éste, dentro de un intervalo de tolerancia
establecido a priori. (Levi)
Objeto del control:
Comprobar o verificar;
Regular;
Comparar con un patrón;
Ejercer autoridad sobre alguien (dirigir o mandar);
Frenar o impedir.
 Control
Elementos del control en general:
Establecimiento de estándares: Es la primera etapa del
control, que establece los estándares o criterios de
evaluación o comparación. Un estándar es una norma
o un criterio que sirve de base para la evaluación o
comparación de alguna cosa:
Estándares de cantidad / Estándares de calidad /
Estándares de tiempo / Estándares de costos.
Evaluación del desempeño
Comparación del desempeño con el estándar
establecido.
Acción correctiva.
Necesidad de la Auditoría

 Objetivo: confiabilidad de la información

contable para tomar decisiones.
 Confiabilidad de la contabilidad en general
como elemento de información.

Quiénes están interesados en que ésta

información sea confiable?
Nociones de enfoque de
auditoría
 Enfoque de la auditoría orientada al usuario y
no al cliente
Qué significa Credibilidad?:
 De la información contable emitida por el ente
 Del informe del auditor
 De la profesión contable
Escándalos de auditoría

 Analizar diferentes casos de escándalos y

fraudes de auditoría a nivel global.
Qué efectos tuvieron sobre la economía?
Qué efectos tuvieron sobre la profesión contable?
A quién beneficiaron/perjudicaron?
 Tipos de Auditoría
 Externa: la realiza un profesional independiente del
ente y de los EECC auditados con el fin de opinar
sobre el cumplimiento de normas contables.
 Interna: la realiza una persona dependiente del ente
pero independiente del objeto auditado para opinar
acerca de si se cumplen determinados procesos y si la
información contable es confiable.
 Operativa: La realiza una persona dependiente del
ente pero independiente del objeto auditado para
opinar acerca de la eficiencia de los procesos
establecidos.
 Auditoría Gubernamental: AGN - SGN
 Auditoría Fiscal
Características controladas
por la Auditoría
 Existencia
 Propiedad
 Integridad
 Valuación
 Exposición
Servicios de auditoría

 Servicios de seguridad razonable: Directos o

Sobre manifestaciones del ente: Auditorías
propiamente dichas.
 Servicios de seguridad limitada: utilizan parte
del proceso de auditoría pero no lo son.
 Servicios relacionados: no involucra procesos
de auditoría, y el resultado es una
manifestación del profesional.
Auditoría como proceso de
formación de un juicio
 Qué es juicio?
 Cuando emitimos un juicio?
 Cómo llegamos a él?
 Qué significa un juicio en auditoría?
 Qué es un proceso?
Etapas del proceso

1) Conocimiento del ente

2) Conocimiento del objeto auditado
3) Conocimiento del sistema de control interno
4) Realización de procedimientos para validar
saldos
5) Cierre
6) Emisión del informe
Riesgos de auditoría

 Los EECC contienen errores significativos

 Por negligencia, el auditor no los detecta
 Lo hace voluntariamente

 Sirve la auditoría externa de EECC para

detectar fraudes?
Objetivo de Auditoría

 Aumentar el grado de confianza de los usuarios de

los EECC

Se logra mediante la expresión de una opinión sobre si

los EECC fueron preparados en todos sus aspectos
materiales de conformidad con un marco de
información financiera aplicable y si se presentan
razonablemente en todos sus aspectos materiales, de
conformidad con el marco.
Objetivo de la auditoría

 No es un objetivo:
1) Asegurar viabilidad futura.
2) Asegurar eficiencia o eficacia de la dirección para
gestionar la actividad del ente.
Responsabilidad

 Quién prepara y es responsable por la información

contable?
 Quién debe establecer y respetar un sistema de
control interno?
 Quién debe proporcionar al auditor acceso a
información necesaria, brindar información
adicional, permitir al auditor realizar su tarea?
Requerimiento global

 Identificar y valorar los riesgos de incorrección

material, debida a fraude o error, basándose en el
conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo
el control interno.
 Obtener evidencias de auditoría suficientes y
adecuadas sobre si existen incorrecciones
materiales.
 Formarse una opinión sobre los estados financieros
basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la
evidencia de auditoría obtenida.
Escepticismo profesional

 Evaluación crítica de las evidencias de auditoria

 Cuestionar:
a) La evidencia contradictoria
b) Fiabilidad de los documentos
c) Respuestas a indagaciones
Nociones de informes

 Informe breve
- favorable
- favorable con salvedades
- desfavorable
- con abstención de opinión
 Revisión: Alcance inferior a la auditoría. Expresa
que no se han detectado desviaciones, pero no
permite aseverar que se cumplen con todas las
NC.
 Certificación literal
 RT Nº 37 – ESTRUCTURA
I. INTRODUCCION
A. Propósito de esta Resolución Técnica;
B. Antecedentes.-
II. NORMAS COMUNES
C.Condición básica para su ejercicio profesional en los servicios previstos en la RT;
D.Normas para el desarrollo del encargo;
E.Normas sobre informes.-
III. NORMAS DE AUDITORIA
A. Auditoría externa de los EECC con fines generales;
B. Auditoria de EECC preparados de conformidad con un marco de información con
fines específicos;
C. Auditoría de un solo EC o de un elemento, cuenta o partida específicos de un EC;
D. Auditoría de EECC resumidos.-
IV. NORMAS DE REVISION DE EECC DE PERÍODOS INTERMEDIOS
V. NORMAS SOBRE OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
E. Otros encargos de aseguramiento en general;
F. El examen de la información contable prospectiva;
G. Informes sobre los controles de una organización de servicios;
I. INTRODUCCION
II.NORMAS COMUNES
III.NORMAS DE AUDITORIA
IV.NORMAS DE REVISION DE EECC DE
PERÍODOS INTERMEDIOS
V.NORMAS SOBRE OTROS ENCARGOS DE
ASEGURAMIENTO
VI.NORMAS SOBRE CERTIFICACIONES
VII.
NORMAS SOBRE SERVICIOS
RELACIONADOS
GLOSARIO DE TERMINOS
A.Propósito de esta Resolución Técnica;
B.Antecedentes.-
A. EECC con fines generales;
i.Normas para su desarrollo
ii.Normas sobre informes
B. EECC con fines específicos;
C. Un solo EC o de un elemento, cuenta o partida
específicos de un EC;
D. EECC resumidos.-
A. Aseguramiento en general;
B. Información contable prospectiva;
C. Controles de una organización de servicios;
A. Procedimientos acordados;
B. Compilación;
C. Otros servicios relacionados. Informes
especiales no incluidos en el Capítulo V;
 GLOSARIO DE TERMINOS
. Criterios .Marco de información con
. Dirección fines específicos
. Encargo de Aseguramiento . Marco de cumplimiento
. Error . Marco de presentación
razonable
. Escepticismo profesional
. Materialidad
. EECC
. Organización de servicios
. EECC comparativos
. Otra información
. EECC con cifras
correspondientes
. Párrafo de énfasis
. Párrafo sobre otras
. EECC con fines específicos
cuestiones
. EECC con fines generales
. Pronóstico
. EECC resumidos
. Proyección
. Fraude . Registros contables
. Generalizado . Servicios relacionados
. Incorrección . Significación (materialidad)
. Información contable prospectiva . Valoración del riesgo