Facultad de Ciencias Contables

Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión

Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

DERECHO TRIBUTARIO II

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

jdevelazcob@unmsm.edu.pe
 Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.

• Contador Público y Magister en Tributación y Política Fiscal en la

Universidad de Lima.
• Consultor e implementador de Facturas y Libros Electrónicos.
• 24 años de experiencia en la SUNAT en auditoría tributaria y en
proyectos electrónicos. Los últimos 7 años participó en el Proyecto de
Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos.
• Docente en diversas Universidades, Colegios de Contadores Públicos y
Gremios Empresariales.
• Representante de nuestro país en la Comisión Técnica Interamericana
de Tributación y Fiscalidad de la Asociación Interamericana de
Contabilidad - AIC. Director Nacional.
• Representante de nuestro país en el Grupo Técnico “Digitalización de la
Contabilidad” del Comité de Integración Latino Europa América - CILEA.
• Presidente del Comité Técnico de Tributación de la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú - JDCCPP.
• Miembro de IPIDET.
 Sumilla del Curso
• Esta asignatura comprende la segunda parte del curso de
Derecho Tributario referida a sus aspectos sustanciales,
formales, procedimentales, penales e internacionales. Los
contenidos se desarrollarán enfocando los aspectos
doctrinarios, normativos y jurisprudenciales del Derecho
Tributario. Asimismo, comprende el estudio del Impuesto a la
Renta.
• Los estudiantes estarán en capacidad de diferenciar las
autonomías de los distintos campos del Derecho y en
especial, del Derecho Tributario, permitiéndoles acceder a los
conocimientos de la afectación tributaria en las distintas
instituciones y formas establecidas en las leyes tributarias y
en la relación directa con la contabilidad y el tratamiento en
su aplicación concreta. Asimismo, efectuarán el estudio del
Impuesto a la Renta.
 Áreas de aprendizaje

La asignatura comprende las siguientes áreas de

aprendizaje:
1. El Derecho Tributario Procesal.
2. Las infracciones y sanciones tributarias. El Derecho
Tributario Penal.
3. El Impuesto a la Renta de personas naturales.
4. El Impuesto a la Renta empresarial.
 Áreas de aprendizaje
Las competencias a lograr son:
1. Determinar las características sustanciales de los
procedimientos tributarios en el actuar de la
administración tributaria y de los administrados.
2. Identificar las infracciones, sanciones y su gradualidad,
como criterio discrecional de la Administración
Tributaria, así como los delitos de defraudación tributaria
establecidos por la Ley Penal Tributaria.
3. Identificar los aspectos teóricos del impuesto a la renta y
las rentas que generan las personas naturales, así como
su determinación.
4. Identificar las rentas empresariales, así como su
determinación.
 Programa del curso
N° Temario
1 Procedimientos Tributarios
2
3 Proceso Contencioso - Etapas
4 Procedimiento de Cobranza Coactiva
5 Infracciones y Sanciones Tributarias
6 Trabajo grupal - exposiciones
7 Delito de Defraudación Tributaria y la Ley Penal
Tributaria
8 EXAMEN PARCIAL
 Programa del curso

N° Temario
9 Aspectos conceptuales del Impuesto a la Renta
10
11 El Impuesto a la Renta de Personas Naturales
12
13 El Impuesto a la Renta Empresarial
14
15
Trabajo grupal – exposiciones
16 EXAMEN FINAL
 Bibliografía
BÁSICA:
• ARANCIBIA CUEVA, Miguel. ARANCIBIA ALCANTARA,
Miguel. (2017) Manual del Código Tributario y de la Ley
Penal Tributaria. Volumen I y II. Editorial Instituto Pacífico.
• BRAVO CUCCI, Jorge. (2015). Fundamentos de Derecho
Tributario. Editorial Jurista Editores.
• BRAVO CUCCI, JORGE. YACOLCA NESTARES, Daniel (2012).
Tratado de Derecho Procesal Tributario. Editorial Instituto
Pacífico.

COMPLEMENTARIA:
• ATALIBA, Geraldo. (1987). Hipótesis de Incidencia
Tributaria. Ed. del Instituto Peruano de Derecho Tributario.
• CODIGO TRIBUTARIO. Biblioteca AELE.
• IMPUESTO A LA RENTA. Biblioteca AELE.
 Evaluación
NOTA DETALLE PESO
PEC1 Promedio de la evaluación continua 20%

EP Examen Parcial 30%

PEC2 Promedio de la evaluación continua 20%
EF Examen Final 30%

Promedio PEC1 x 0.2 + EP x 0.3+ PEC2 x0.2 + EF x 0.3 100%

Final

Evaluación Continua: tiene por finalidad estimar los conocimientos, aptitudes y

rendimiento del estudiante durante el desarrollo de la asignatura, en cuyo promedio se
considera intervenciones orales, prácticas calificadas, controles de lecturas, tareas
domiciliarias, trabajos monográficos y exposiciones (grupales e individuales), asistencias
a clases y otras participaciones de acuerdo a la naturaleza de la asignatura, lo cual
constituye un aspecto obligatorio que permitirá efectuar una evaluación continua, las
ponderaciones correspondientes son potestad del docente de la asignatura.
 Semana 1
• Aspectos conceptuales
• Procedimientos tributarios
• El acto administrativo
• Formas de Notificación
• Utilización del Código Tributario y de la
Ley de Procedimientos Administrativos
• Nulidad y anulabilidad de los actos
administrativos tributarios
 Aspectos
conceptuales
 El Derecho Tributario
Derecho Tributario Sustantivo o Material: Es el conjunto de
normas que define las obligaciones tributarias cuyo objeto es la
prestación del tributo y las obligaciones
Derecho Tributario Formal o Administrativo: Es el conjunto de
normas y principios que rigen la actividad de la administración
pública con referencia a los tributos. Su objetivo es la
recaudación, ello abarca el cobrar o percibir tributos y la de
hacer valer la pretensión tributaria que surge del Derecho
Tributario.
Derecho Tributario Penal: Es el conjunto de normas que rigen
las infracciones y las violaciones de las obligaciones, tanto del
Derecho Sustantivo como del Derecho Tributario
Administrativo.
 El Derecho Tributario
Derecho Tributario Procesal: Es el conjunto de normas y
principios que gobierna los procesos entre los sujetos activos y
pasivos de las relaciones jurídico-tributarias. El Derecho
Tributario Procesal pertenece como rama científica al Derecho
Procesal.
Derecho Tributario Ínter-estadual: Va surgir en la medida en
que se promueva la descentralización regional y la existencia de
tributos a nivel de las regiones y de los gobiernos locales.
Derecho Tributario Internacional: Se da a través de los tratados
y acuerdos concertados entre estados soberanos, con el
objetivo de combatir la evasión fiscal a nivel internacional.
En el proceso de Globalización de la Economía el Derecho
Tributario Internacional regula jurídicamente las relaciones
económicas a nivel sectorial, latinoamericano y a nivel mundial.
 Codificación del Derecho Tributario
• La codificación del Derecho Tributario está dirigida a
establecer normas de principios generales aplicables
a todos los tributos de modo que en ella se pueda
considerar parte del derecho tributario sustantivo y
material.
• En el caso del Perú el Código Tributario que tenemos
se tiene su origen en el Código Tributario dictado en
1966, a inspiración del código modelo para América
Latina elaborado por OEA/BID.
Estructura del Código Tributario
Titulo Preliminar

Libro Primero: LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Libro Segundo: LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS

ADMINISTRADOS

Libro Tercero: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Libro Cuarto: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

DISPOSICIONES FINALES
El Sistema Tributario Peruano

Tributos del
Gobierno Central

Tributos de
Gobiernos Locales

Tributos de
Gobiernos Regionales
Tributos del Gobierno Central: Impuestos

Impuesto General
Impuesto a la Renta (IR)
a las Ventas (IGV)

Impuesto Temporal a los Impuesto Selectivo

Activos Netos (ITAN) al Consumo (ISC)

Impuesto a las transacciones Impto a la Venta del Arroz

Financieras (ITF) Pilado (IVAP)

Impto. Juegos de Casinos

Derechos Arancelarios
y Máq. Tragamonedas

Impuesto Extraordinario para Impto a la Solidaridad en

la promoción y des. turístico favor de la niñez desamp.

Nuevo Régimen Único

Simplificado (RUS)
Tributos del Gobierno Central: Contribuciones

Contribución de Seguridad Social

EsSalud

Contribución al Sistema Nacional

de Pensiones – D.Ley 19990

Aporte al Seguro Complementario de

Trabajo de Riesgo - SCTR

Contribución al Servicio Nacional de

Adiestramiento Técnico Industrial
SENATI
Contribución al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de
la Construcción - SENCICO
Tributos del Gobierno Central: Tasas

Tasas por la prestación de

servicios públicos, tales como
los derechos por tramitación de
procedimientos administrativos
Tributos Nacionales creados a favor de las
Municipalidades

Impuesto de Promoción
Impuesto al Rodaje
Municipal (IPM)

Participación en Rentas de Impuesto a las

Aduanas Embarcaciones de recreo
Tributos del Gobierno Local: Impuestos

Impuesto Predial Impuesto a las apuestas

Impuesto al Alcabala Impuesto a los juegos

Impuesto a los
Impuesto al Espectáculos
Patrimonio Vehicular Públicos no deportivos
Tributos del Gobierno Local: Contribuciones y
Tasas

Contribución Especial
de Obras Públicas

Tasas por servicios Tasas por estacionamiento

públicos o arbitrios de vehículos

Tasas por servicios

Tasa de Transporte Público
administrativ. o derechos

Tasa por las licencias de Otras tasas por la

apertura de establecim. realización de actividades
 Canon

El canon es la participación efectiva y adecuada de la que gozan

los gobiernos regionales y locales del total de los ingresos y
rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica de
los recursos naturales.

Canon Minero Canon Gasífero

Canon Pesquero Canon Forestal

Canon y Sobrecanon
Canon Hidroenergético
Petrolero
 Mapa Conceptual
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
TRIBUTO Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

Sujetos de obligaciones y derechos,
A D entre otras:
C E Inscribirse al RUC
R CONTRIBUYENTE Fijar domicilio fiscal
E
U RESPONSABLE
D AGENTE DE RETENCIÓN
Determinar y declarar tributos
E Solicitar devolución de pagos
D OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O AGENTE DE PERCEPCIÓN
indebidos o en exceso
O R Solicitar fraccionamiento de deudas
R
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA de procedimientos administrativos:
Recaudación,Determinación Determinación de la deuda
Fiscalización, Sancionadora Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva
Detección de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos
Procedimientos
tributarios
 Procedimientos Tributarios

1) Actuaciones realizadas en el ámbito

administrativo.

2) La Administración Tributaria actúa como

parte y òrgano de decisión.

3) No necesariamente están referidos a la

solución de controversias.
 Procedimientos Tributarios

CÓDIGO TRIBUTARIO

1) Procedimiento de Cobranza Coactiva

2) Procedimiento Contencioso Tributario
3) Procedimiento No Contencioso

BASE LEGAL: Artículo 112° del Código Tributario

 Órganos - Instancias

Primera instancia: SUNAT

RECLAMACIÓN

Tributos Internos Segunda instancia: Tribunal Fiscal

APELACIÓN
 Órganos - Instancias
Primera instancia: Municipalidad
Provincial (Reclamación)
Tributos Municipales
Segunda instancia: Tribunal Fiscal
(Apelación)

Primera instancia: Municipalidad

Tributos administrados Distrital (Reclamación)
por la Municipalidad
Distrital Segunda instancia: Tribunal Fiscal
(Apelación)
 Apelación de Puro Derecho
• La apelación de puro derecho constituye un recurso que se
interpone contra los actos de la Administración Tributaria
relacionados a la determinación de la obligación tributaria que
afectan al deudor tributario, pero cuya controversia se basa en la
aplicación de normas, no existiendo hechos que probar.
• Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal
dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la
notificación de los actos de la Administración, cuando la
impugnación sea de puro derecho, no siendo necesario interponer
reclamación ante instancias previas.
• Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones
que establezcan sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento
Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de Establecimiento, así
como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para interponer
ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.
Municipalidad Provincial
Municipalidad Distrital
 Etapas

En ningún caso podrá haber mas de dos

instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
 RTF N° 9522-3-01

• La nueva determinación realizada por la

Administración Tributaria dentro de una
reclamación, constituye un acto reclamable y
no un acto apelable, pues de lo contrario se le
estaría recortando el derecho de defensa al
contribuyente, por estársele negando u
obviando una instancia.
El acto administrativo
Actos de la Administración Tributaria

Decisiones de las entidades que producen

efectos jurídicos sobre los intereses,
obligaciones o derechos de los administrados

REQUISITOS:
• Motivación
• Emisión en documento o instrumento
• Notificación

BASE LEGAL: Artículo 103° del Código Tributario

 Variación de los Actos de la Administración Tributaria

• Revocados Antes de notificación

• Modificados
• Sustituídos

DESPUES DE LA NOTIFICACIÓN SÓLO EN CASO DE:

1) Detección de hechos tales como no incluir ingresos, remuneraciones u otro tipo de

información que incida en la determinación de la obligación tributaria o considerar
saldos indebidos, entre otros casos señalados en el artículo 178° del Código Tributario.
2) Connivencia entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor tributario.
3) Detección de circunstancias posteriores que demuestren su improcedencia o por
errores materiales (redacción o cálculo).
4) Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un
mismo tributo y período tributario establezca una menor obligación tributaria. En este
caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el
procedimiento de fiscalización parcial anterior serán considerados en la posterior
resolución que se notifique.

BASE LEGAL: Artículo 107° y 108° del Código Tributario

 Variación de los Actos de la Administración Tributaria

• La Administración Tributaria señalará los casos en que

existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos,
así como errores materiales, y dictará el procedimiento para
revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos,
según corresponda.
• Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación,
sustitución o complementación será declarada por la misma
área que emitió el acto que se modifica, con excepción del
caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del
presente artículo, supuesto en el cual la declaración será
expedida por el superior jerárquico del área emisora del
acto.

BASE LEGAL: Artículo 108° del Código Tributario

Actos emitidos por sistemas de computación y similares

Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario,

los actos de la Administración Tributaria realizados
mediante la emisión de documentos por
sistemas de computación, electrónicos,
mecánicos y similares, siempre que esos documentos,
sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan
los datos e informaciones necesarias para la acertada
comprensión del contenido del respectivo acto y
del origen del mismo.

BASE LEGAL: Artículo 111° del Código Tributario

Formas de notificación
Notificación de los Actos Administrativos

Medio por el cual la Administración Tributaria

pone en conocimiento del contribuyente su
decisión administrativa

Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificación se efectúa

en el domicilio fiscal del contribuyente
Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

En el domicilio fiscal.
POR CORREO Válida mientras no se
Con acuse de recibo
CERTIFICADO O POR Con certificación de la haya comunicado cambio
MENSAJERO negativa de recepción de domicilio.

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

• apellidos y nombres, denominación o razón social
del deudor tributario.
• número de RUC o número de identificación que
corresponda.
• número de documento que se notifica.
• nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
• fecha en que se realiza la notificación.
NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN:
• rechazo de la recepción del documento que se
pretende notificar.
• recibiendo la notificación no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificación.
• realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso a del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

Notificación se considera efectuada al día hábil

POR MEDIO DE SISTEMAS DE Siempre que se pueda
siguiente a la fecha del depósito del mensaje
COMUNICACIÓN ELECTRÓNICOS confirmar la entrega por
de datos o documento.
la misma vía

LA SUNAT mediante Resolución de Superintendencia:

CORREO ELECTRÓNICO O MEDIO ELECTRÓNICO:
que permita la transmisión o puesta a disposición
de un mensaje de datos.
establecerá los requisitos, formas, condiciones,
procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo.
demás disposiciones necesarias para la notificación
por este medio.

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso b del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

Deudor tributario, representante o apoderado

POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA que se apersone en las oficinas de la
Administración Tributaria

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominación o razón social
del deudor tributario.
número de RUC o número de identificación que
corresponda.
número de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificación.
señalar que se notificó por constancia administrativa
DEUDOR TRIBUTARIO EN CONDICIÓN DE NO
HALLADO O NO HABIDO:
Notificación podrá efectuarse con la persona que
se constituya para realizar trámites de subsanación
de requerimientos de:
a) acreditación de representación
b) recursos de reclamación y/o apelación

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso c del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

POR PUBLICACIÓN EN LA PÁGINA En los casos de extinción de la deuda tributaria

Por recuperación onerosa o cobranza dudosa En defecto, la AT puede optar
WEB DE LA ADMINISTRACIÓN por publicar en Diario Oficial o
TRIBUTARIA en Diario de la localidad

LA PUBLICACIÓN EN DIARIOS DEBE CONTENER:

• nombre, denominación o razón social de la
persona notificada.
• número de RUC o el documento de identidad que
corresponda.
• numeración del documento en el que consta el acto
administrativo.

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso d del Código Tributario

 Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

ACUSE DE RECIBO, PUBLICACIÓN Condición de no hallado o no habido SUNAT podrá notificar por
EN LA PÁGINA WEB O DIARIO OFICIAL Domicilio del representante de un no Cualquiera de las formas
domiciliado sea desconocido reseñadas
O DE LA LOCALIDAD
MEDIANTE ACUSE DE RECIBO: MEDIANTE PUBLICACIÓN:
entregado de manera personal al deudor tributario, en la página web de la SUNAT
representante legal o apoderado o con certificación en el Diario Oficial
de negativa a la recepción, en el lugar en que se les en el Diario de la localidad encargado de los avisos
ubique. judiciales, o en su defecto en una de mayor
tratándose de personas jurídicas o empresas sin circulación de la localidad.
personería jurídica: entregado al representante legal,
encargado o algún dependiente en el lugar en que se
les ubique o en algún establecimiento del deudor
tributario, o con certificación de la negativa de recepción.

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso e del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

El Tribunal Fiscal y Administraciones

Tributarias distintas a la SUNAT deberán en caso de

Notificarlos por publicación en el diario oficial, Deudores tributarios que no puedan ser
o, en el diario de la localidad encargado de los notificados en su domicilio fiscal por
avisos judiciales, o en su defecto en uno de mayor algún motivo imputable a ellos
circulación de dicha localidad

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso e del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz

POR CEDULÓN alguna o estuviera cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la
puerta en el domicilio fiscal.
ACUSE DE LA NOTIFICACIÓN DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominación o razón social del
deudor tributario.
número de RUC del deudor tributario o número de
de identificación que corresponda.
número de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificación.
dirección del domicilio fiscal donde se notifica.
número de cedulón.
motivo por el que se utiliza este medio de notificación.
indicación expresa de que se ha procedido a fijar el
cedulón en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo
la puerta.

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso d del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

NOTIFICACIÓN TÁCITA

No habiéndose verificado notificación alguna o ésta se hubiera

realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a
quien debió notificarse efectúa un acto o gestión que demuestra
o supone que tiene conocimiento del acto administrativo.
Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que se
practique el respectivo acto o gestión

BASE LEGAL: Artículo 104° del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

ACTOS QUE AFECTAN A UNA GENERALIDAD DE

DEUDORES TRIBUTARIOS DE UNA LOCALIDAD O ZONA

NOTIFICACIÓN PODRÁ REALIZARSE:

a) Mediante la página web de la Administración Tributaria

b) Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de
los avisos judiciales o en su defecto, en uno de los diarios
de mayor circulación en dicha localidad.

BASE LEGAL: Artículo 105° del Código Tributario

Notificación de los Actos Administrativos

BASE LEGAL: Artículo 106° del Código Tributario

Formas de Notificación de los Actos Administrativos

• Es válido que la notificación por acuse de

recibo sea realizada con una persona distinta
al destinatario.
• RTF N° 3834-4-2009: Las personas con las que
se atendió la diligencia no eran trabajadoras
de la empresa a quien debía notificarse. No
obstante se concluye que la notificación podía
entenderse con la persona capaz que se
encuentre en el domicilio fiscal al momento
de la notificación.
Formas de Notificación de los Actos Administrativos

• En el supuesto de negativa a la recepción, el notificador

tiene que dar fe de lo sucedido en la misma constancia.
No requiere consignación de características del predio,
hora o número de suministro eléctrico.
• RTF N° 7880-7-2009: Según se aprecia de la constancia
de notificación, ésta se efectuó en el domicilio fiscal (…)
dejándose constancia que la persona con la que se
atendió la diligencia se negó a recibir los documentos y a
identificarse, apreciándose que el encargado de efectuar
la diligencia de notificación se identificó y firmó, por lo
que la notificación se efectuó de conformidad con lo
dispuesto en el inciso a) del artículo 104° (…)
Errores frecuentes en las Notificaciones
Utilización del Código Tributario
y de la Ley de Procedimientos
Administrativos
 Notificación en la LPAG

• Decreto Legislativo N° 1272 que modifica la

Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General y deroga la Ley N°
29060, Ley del Silencio Administrativo.
• Artículo18°: 18.1 La notificación del acto es
practicada de oficio y su debido
diligenciamiento es competencia de la entidad
que lo dictó. La notificación debe realizarse en
día y hora hábil, salvo regulación especial
diferente o naturaleza continuada de la
actividad.
 Eficacia del Acto Administrativo

• Num. 16.1 del art. 16°: El acto

administrativo es eficaz a partir de que la
notificación legalmente realizada produce
sus efectos.
• Num. 18.1 del art. 18°: La notificación del
acto será practicada de oficio y su debido
diligenciamiento será competencia de la
entidad que lo dictó.
Nulidad y anulabilidad de
los actos administrativos
tributarios
Nulidad y anulabilidad de los Actos

1) Carecen de requisitos esenciales

para su existencia.
NULOS 2) El acto nulo es ineficaz, se tiene
por no realizado.
ACTOS 3) Los efectos se tiene por no
ADMINISTRATIVOS producidos.

1) Carecen de requisitos secundarios.

ANULABLES 2) Pueden ser convalidados por la
Administración Tributaria.
3) Requiere de subsanación de los vicios.
Nulidad y anulabilidad de los Actos
1) Dictados por órgano incompetente.
2) Dictados prescindiendo del procedimiento legal
establecido o contrarios a la ley o norma con
rango inferior.
ACTOS NULOS 3) Por disposición administrativa se establezcan
infracciones o se apliquen sanciones no
previstas en la ley.
4) Actos que resulten como consecuencia de la
aprobación automática o por silencio
administrativo positivo, cuando sean contrarios
al Ordenamiento jurídico o no se cumpla con lo
BASE LEGAL: Artículo necesario para su adquisición.
109° del Código Tributario

1) Dictados sin cumplir con los requisitos

ACTOS ANULABLES establecidos para la emisión de valores.
2) Actos emitidos sin respetar la jerarquía de
las dependencias o funcionarios de la
Administración Tributaria.
 Cuestionario
1. ¿Qué son los actos administrativos y cuáles son sus requisitos?
2. ¿Cómo pueden ser variados los actos administrativos antes de su
notificación?
3. Señale 2 casos en los cuales los actos administrativos pueden ser
variados después de su notificación.
4. ¿Qué es la notificación de los Actos administrativos y por regla
general donde se efectúa?
5. Señale 4 formas de notificación de los Actos Administrativos
6. ¿En qué casos se notifican los Actos Administrativos por la
página web de la Administración Tributaria?
7. ¿En qué casos se notifican los Actos Administrativos por la
página web de la Administración Tributaria, diario oficial o de la
localidad?
8. Señale las 3 características de los Actos Administrativos nulos.
9. Señale las 3 características de los Actos Administrativos
anulables.
10. Señale 2 situaciones que generan Actos Administrativos nulos
11. Señale 2 situaciones que generan Actos Administrativos
anulables
MUCHAS GRACIAS

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

jdevelazcob@unmsm.edu.pe