LOS SUJETOS DEL ISR

Los sujetos son las personas que perciben ingresos, ya

sea que se trate de residentes en México; o de residentes
en el extranjero pero con fuente de riqueza en el país, a
través de un establecimiento permanente o no.

EL OBJETO DEL IMPUESTO

El objeto del ISR son los ingresos que perciben las

personas en efectivo, en especie o en crédito. En el caso
de las personas morales, se trata de los ingresos
provenientes de la realización de actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
En el caso de las personas físicas, son los ingresos
provenientes de: salarios y en general por la prestación
de un servicio personal subordinado; actividades
empresariales y profesionales; arrendamiento y en
general por otorgar el uso y goce temporal de bienes
inmuebles; enajenación de bienes; enajenación de
acciones en bolsa de valores; adquisición de bienes;
obtención de premios; dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas morales; y demás
ingresos que obtengan las personas físicas.
 BASE DEL IMPUESTO

La base del ISR es el resultado de la suma de los

ingresos percibidos objeto del impuesto, menos las
deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que
establezca la ley. Es decir, la base del ISR no se
constituye por los ingresos brutos, sino que se disminuye
con las deducciones que correspondan.

Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto

de derechos y obligaciones que surgen del desarrollo de
una determinada actividad económica) al que se
pertenezca. Así por ejemplo, las personas físicas tienen
distintas deducciones que las personas morales. De igual
forma, las personas físicas que pagan impuestos bajo el
régimen de actividades profesionales tienen distintas
deducciones que las que pagan bajo el régimen de
sueldos y salarios.
 TASA DEL IMPUESTO

La tasa de ISR para las personas morales es de

30%, mientras que para las personas físicas,
varía dependiendo del límite inferior en que se
ubique la base, que puede ir desde el 1.92% al
35%.

Algunas excepciones son la obtención de ingresos

de premios de loterías, rifas, sorteos y concursos,
en donde la tasa es del 1% sobre el valor del
premio, o de 21% en aquellas entidades
federativas que apliquen un impuesto local a una
tasa de más de 6% sobre los premios; y de
enajenación de acciones en bolsa, que tiene una
tasa del 10%.
 ÉPOCA DE PAGO

El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada

ejercicio fiscal

En el caso de las personas físicas, deben pagar el

impuesto mediante declaración anual a más tardar en el mes
de abril siguiente al ejercicio fiscal que se reporta;
mientras que en el caso de las personas morales, deben
pagar mediante declaración a más tardar en marzo del año
siguiente al ejercicio fiscal que se reporta.

Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos

provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes
siguiente al periodo al que corresponda el pago.
 TABLAS DE ISR PARA CÁLCULO MENSUAL 2019

Límite Inferior Límite superior Cuota Fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

0.01 578.52 0 1.92%

578.53 4,910.18 11.11 6.40%

4,910.19 8,629.20 288.33 10.88%

8,629.21 10,031.07 692.96 16.00%

10,031.08 12,009.94 917.26 17.92%

12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36%

24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52%

38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00%

72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00%

97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00%

291,550.01 99,999,999.99 91,435.02 35.00%

 OBLIGACIONES FISCALES

¿Qué es una persona moral?

Básicamente, es una organización de personas

físicas con un objeto social; es decir, con un fin
determinado.

Como una persona física, también tienen derechos y

obligaciones, una de esas es pagar impuestos.

El objeto social puede ser con fines de lucro o no, y

esta es la gran diferencia entre los regímenes bajo
los que deben tributar las personas morales.
 PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL

Aquí deben pagar sus impuestos las sociedades

mercantiles; asociaciones civiles; sociedades
cooperativas de producción; instituciones de
crédito, de seguros y fianzas, almacenes
generales de depósito, arrendadoras financieras,
uniones de crédito y sociedades de inversión de
capitales; organismos descentralizados que
comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos
con actividades empresariales que generen algún
ingreso.
 LAS OBLIGACIONES PRINCIPALES DE
ESTAS PERSONAS MORALES SON:

 Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes

 Expedir comprobantes fiscales

 Llevar contabilidad

 Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaración

anual

 Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con

Terceros

 Presentar Declaraciones informativas anuales

 Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de

Contribuyentes
LAS OBLIGACIONES MÁS COTIDIANAS DE LAS
PERSONAS MORALES DE ESTE RÉGIMEN INCLUYEN:

 Efectuar retenciones del ISR cuando se paguen salarios.

 Efectuar retenciones del IVA cuando se hagan pagos
a personas físicas por servicios profesionales
independientes.
 Expedir constancias de retenciones a los trabajadores a los
que se les hayan efectuado retenciones de ISR E IVA .
 Formular un estado de posición financiera y levantar
inventario de existencias a la fecha en que termine el
ejercicio.
 Determinar en la declaración anual la utilidad fiscal y el
monto que corresponda a la participación de los
trabajadores en las utilidades.
 Además de esto, las empresas de cada rubro tienen
diferentes obligaciones fiscales que se deben cumplir de
acuerdo con las especificaciones de cada ley.
 PERSONAS MORALES CON FINES NO
LUCRATIVOS

 Está pensado para las personas morales que no buscan

obtener alguna ganancia económica con sus actividades.
Si no lo puedes concebir, se trata de sociedades de
inversión, administradoras de fondos para el retiro,
sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios de
profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia,
asociaciones civiles sin fines de lucro.
 Las obligaciones con las que deben cumplir las personas
morales en este régimen incluyen darse de alta en el
RFC, expedir comprobantes fiscales, llevar contabilidad
de todas sus operaciones y mantener actualizados sus
datos en el RFC.