AUDITORIA Y CORRUPCIÓN

EXPERIENCIAS Y REFLEXIONES

PROF. DRA. MARTA GONZALEZ AYALA

a
 LA PROFESION CONTABLE
A NIVEL INTERNACIONAL

I.F.A.C. (I.A.S.C.) 1.972

ORGANO EMISOR DE:

NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIFs
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD
 ORGANISMO CONTINENTAL

ASOCIACIÓN INTERAMERICANA DE
CONTABILIDAD
AIC
NORMAS PROFESIONALES EN EL CONTINENTE

PCGA : 7a. CIC- AÑO 1967

NICs. : Desde 1972
NIIFs. : Desde 2004

EN CADA PAIS:

-Normas propias
- Armonización

-Adecuación de NICs

- Adopción de NICs
Estándares Internacionales de información financiera (N.I.I.F)
(International Financial Reporting Standards - I.F.R.S.)

ORGANO EMISOR: Junta de Estándares contables

internacionales
-International Accounting Standards Board (I.A.S.B.)-

INCLUYE

- Estándares internacionales de contabilidad – NIC

(International Accounting Standards - I.A.S.)
- Interpretaciones (S.I.C.) emitidas por el
Comité de interpretaciones del I.A.S.C. (antecesor del I.A.S.B)
- Estándares Internacionales de información financiera (N.I.I.F); y
- Interpretaciones emitidas por el IFRIC.
 Posición actual de América Latina

 “Es inconcebible que un continente como América Latina, con

más de 1 millón de contadores, formados en las mejores
universidades, no tenga representación en la IFAC”
(LEONARDO RODRIGUEZ, Presidente AIC).
 “Es necesario reestructurar la IASC y IASB. No como una dádiva
o concesión graciosa a los profesionales de América Latina, sino
como un reconocimiento a la profesión de esta parte del
continente y al tipo de compañías que operan en él. No podemos
reconocer la capacidad de las personas que dictan las NICs.,
pues no la tienen. No tienen experiencia ni vivencias en
pequeñas empresas”
(JAIME HERNANDEZ Ex Presidente de AIC)
 Posición actual de América Latina

 “Los representantes de América Latina hemos sido injustamente

golpeados por la IASB y la IFAC. Nos han cargado con cuotas
insostenibles que han impedido asistir a las reuniones de IFAC”.
(OSWALDO RODRIGUEZ - Venezuela)

“En cuanto a la aplicación plena de las NICs. todavía nos falta mucho
para ponernos de acuerdo, a partir incluso del Marco
Conceptual, y los países con economías pequeñas tienen mucho
que aportar en esta tarea”.

(RENE RICOL, Presidente IFAC)

 ¿Y LAS NIAs.?

EL DICTAMEN DEL AUDITOR

 EL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
DICTAMEN EN LIMPIO, SIN SALVEDADES

- Hemos auditado….
- Nuestro examen fue efectuado de
acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria…..
- En nuestra opinión…..
CÓMO SE DESTRUYE LA CONFIANZA:

EL CASO MÁS EMBLEMÁTICO

ENRON SE DECLARÓ EN BANCARROTA
EN DICIEMBRE DE 2001 …
LA MAYOR DE LA HISTORIA DE LOS
EE. UU.
 SUS EMPRESAS VINCULADAS
CAYERON EN INSOLVENCIA

COMO GARANTE,
ENRON RECIBIÓ
RECLAMOS DE LOS
BANCOS, POR MÁS
DE 4.900 MILLONES
ENRON
DE DÓLARES
 • DEUDA DE ENRON:
150 BILLONES DE DÓLARES

• MILLONES DE INVERSIONISTAS
PERDIERON TODOS SUS AHORROS
 • MAS DE 20 MIL PERSONAS PERDIERON
SUS EMPLEOS Y SUS FONDOS DE PENSION
•ALGUNOS DIRECTIVOS DE ENRON SE
ENRIQUECIERON VENDIENDO
APRESURADAMENTE SUS ACCIONES
• EL VICEPRESIDENTE DE ENRON SE
SUICIDÓ
•NUMEROSOS EX DIRECTIVOS ESTÁN
PROCESADOS Y EN PRISIÓN
 ENRON APORTÓ MÁS DE 6
MILLONES DE DÓLARES PARA
FINANCIAR CAMPAÑAS POLÍTICAS
DE DEMOCRATAS Y REPUBLICANOS

GEORGE W. BUSH (Republicano)

AL GORE (Demócrata)

BOB DOLE (Republicano)

BILL CLINTON (Demócrata)

GEORGE BUSH (Padre)

QUÉ FUE LO QUE
SUCEDIÓ?
 “MAQUILLAJE” CONTABLE:
• Contabilidad negra…
• Contabilidad creativa

Se registraron
enormes
ganancias
inexistentes

Se omitió la contabilización de
multimillonarias pérdidas reales.
 ENRON NO CONSOLIDÓ LOS
BALANCES DE SUS EMPRESAS
VINCULADAS
 NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD No. 27

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y

CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

 Toda empresa controladora debe presentar EF

consolidados.

 La Controladora debe incluir en sus EF todos los activos y

pasivos de sus subsidiarias, ya sean nacionales o
extranjeras…
 P.C.G.A. (G.A.A.P) DE E.E.U.U.
F.A.S.B. (Financial Accountand Standard Board)

• Permite que no se consoliden los Balances

cuando la empresa subsidiaria tiene
inversionistas extranjeros con al menos el 3 por
ciento del paquete accionario
COTIZACION DE LAS ACCIONES
DE ENRON

Setiembre de 2000 89 US$

Diciembre de 2000 83 US$

Febrero de 2001 80 US$

Agosto de 2001 45 US$

Octubre 2001 28 US$

Enero 2002 0,13 US$

 Otros cuestionamientos a Auditores
Pérdida de
Fecha de Fecha de Accionistas
Compañía Estudio de Auditoría Auditoría bancarrota en MM $
Home Holdings (*) KPMG 27-Mar-97 15-Ene-98 ----
Loehmann`s Inc. Ernst & Young Mar-99 May-99 ----
System Software KPMG Ene-00 Abr-00 ----
Finova Group Ernst & Young 19-Ene-00 07-Mar-01 $ 3.5
Owens Corning Arthur Andersen 24-Ene-00 05-Oct-00 2.5
Tokheim Corp. PriceWaterHouseCoopers Feb-00 Ago-00 ----
Heilig-Meyers Co. Deloitte & Touche Mar-00 Ago-00 ----
Comdisco (*) KPMG 07-Nov-00 16-Jul-01 7.9
McLeodSA Arthur Andersen 29-Ene-01 30-Ene-02 5.5
Federal-Mogul Ernst & Young 01-Feb-01 01-Oct-01 3.8
Global Crossing Arthur Andersen 14-Feb-01 28-Ene-02 26.6
Amresco Inc. Deloitte & Touche Mar-01 Jul-01 ----
Kmart PriceWaterHouseCoopers 13-Mar-01 22-Ene-02 8.4
ANC Rental Arthur Andersen 30-Mar-01 13-Nov-01 0.3
DONDE ESTABAN LOS AUDITORES?

SE LLAMABA ARTHUR ANDERSEN …

AUDITABA LOS EF. DE ENRON, DESDE 1985, y además

prestaba varios otros SERVICIOS DE CONSULTORIA

SUS RESPONSABLES ESTÁN PROCESADOS…

POR DESTRUIR TONELADAS DE PAPELES DE TRABAJO Y
VOLUMENES GIGANTES DE DATOS ELECTRONICOS
RELACIONADOS CON LA AUDITORIA DE ENRON”.
 LECCIONES PARA LOS AUDITORES

• LA CORRUPCIÓN DESCOMUNAL TAMBIEN

EXISTE EN “SOCIEDADES AVANZADAS”

• LA PROFESION CONTABLE DEBE CONTAR CON

NORMAS CONTABLES CLARAS, PRECISAS Y
UNIFORMES
• HONORARIOS PROFESIONALES INSIGNIFICANTES
ATENTAN CONTRA LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS,
PERO, …

HONORARIOS MULTIMILLONARIOS NO
GARANTIZAN QUE EL AUDITOR DIGÁ LA
VERDAD.
LECCIONES PARA LOS AUDITORES

• EL SOLO NOMBRE DE UNA GRAN FIRMA

“INTERNACIONAL”. “DE LAS MAYORES DEL
MUNDO”…, NO GARANTIZA INTEGRIDAD

• LA ROTACION PERIODICA DE AUDITORES

INDEPENDIENTES ES NECESARIA Y
FORTALECE LA TRANSPARENCIA

EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA
INDEPENDIENTE DEBE SER
RIGUROSAMENTE CONTROLADO
LECCIONES PARA LOS AUDITORES

LA INTEGRIDAD DE LOS CONTADORES Y

AUDITORES
ES LA BARRERA MÁS EFECTIVA
CONTRA LA CORRUPCIÓN.
EL VALOR AGREGADO DE

LA AUDITORIA
INDEPENDIENTE
CAUSAS DE PROBLEMAS QUE
AFRONTAN LAS EMPRESAS
Para diagnosticar la
enfermedad:

HAY QUE TENER

INFORMACIÓN !!
 ¿Quién MEJOR QUE LOS
AUDITORES PARA
ASESORAR A LOS CLIENTES?
1. CAPACIDAD OCIOSA DE
PRODUCCIÓN.
2. INCORRECTA ESTIMACIÓN
DEL MONTO NECESARIO DE
INVERSIÓN.
3. INSUFICIENCIA DE CAPITAL
DE TRABAJO.
4. SOBREINVERSION EN ACTIVO FIJO.

CORRIENTE CORRIENTE

CAPITAL
CAPITAL
INEXISTENCIA DE UN
PLAN FINANCIERO.

?
POLIITICAS DE CREDITO:

180 días

FINANCIACIÓN

90 días
DEFICIENTE ORGANIZACIÓN
INTERNA.
FALTA DE INFORMACIÓN SOBRE
COSTOS Y GASTOS.
 LOS AUDITORES PUEDEN
AYUDAR A LA GERENCIA PARA
ADOPTAR DECISIONES
ACERTADAS!!!
 LA INFORMACIÓN DEBE SER
PRODUCIDA POR:

EL SISTEMA ADMINISTRATIVO-
CONTABLE
 El CP no debe ser un simple
“tenedor de libros”

Debemos convertirnos en:

- Referencia técnica privilegiada para
las empresas.
- Verdaderos Asesores de Negocios.
Debemos cambiar nosotros y
ser también
PROMOTORES DEL CAMBIO
en nuestras organizaciones.
 PARA UN AUDITOR…

LA CONFIANZA ES UN ACTIVO
CUYO VALOR ES FÁCIL DE
PERDER, Y MUY DIFÍCIL, CASI
IMPOSIBLE RECUPERAR
 Un Contador Público que lleva una
doble contabilidad;
Un Auditor Independiente
que dictamina en falso;
NO SOLO ENGAÑA AL FISCO,
SINO A TODA LA SOCIEDAD
ALVIN TOFFLER
La corrupción impide el desarrollo y la inversión y
penaliza a los pobres.
Uds. son los custodios de la probidad !

James D. WOLFENSOHN,
Ex Presidente del Banco Mundial
PONGAMOS DE MODA…