IMPUESTO DE RENTA

COSTOS Y
DEDUCCIÓNES
DIANA CARRILLO
LUISA GOMEZ
  CAMBIOS DEL IMPUESTO DE RENTA SEGÚN LEY 1739 DE 2014

- CAMBIANLOS CRITERIOS PARA CAMBIAN LOS CRITERIOS PARA CONSIDERAR RESIDENTE FISCAL A UN NACIONAL NO
DOMICILIADO EN COLOMBIA

-ACLARAN LOS CRITERIOS PARA CONSIDERAR QUE UNA ENTIDAD TIENE SU SEDE DE ADMINISTRACIÓN EFECTIVA EN EL PAÍS

- ELEVAN AL RANGO LEGAL LA PROCEDENCIA DE LA RENTA EXENTA LABORAL PARA LAS PERSONAS NATURALES
CATALOGADOS EN LA CATEGORÍA TRIBUTARIA DE EMPLEADO CUYOS INGRESOS NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN
LABORAL, LEGAL O REGLAMENTARIA

- MODIFICAN LA TARIFA DE RENTA PARA LAS SOCIEDADES EXTRANJERAS PASANDO DEL 33% AL 39% EN EL AÑO 2015, AL 40%
EN EL AÑO 2016, AL 42% EN EL AÑO 2017 Y AL 43% EN EL AÑO 2018.

- MODIFICAN LA FORMA DE CALCULAR EL DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR

- CAMBIAN LOS PARÁMETROS PARA QUE UNA PERSONA NATURAL CATALOGADA EN LA CATEGORÍA TRIBUTARIA DE
EMPLEADO PUEDA ACOGERSE A LA ALTERNATIVA DEL IMAS, BAJANDO LOS TOPES DE RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA DE
4700 UVT A 2800 UVT Y ESTABLECIENDO UN NUEVO REQUISITO EN CUANTO AL PATRIMONIO, EL CUAL NO PODRÁ SER
SUPERIOR A 1200 UVT

-MODIFICAN LAS TARIFAS DEL IMAS DE EMPLEADOS

-CAMBIAN LOS CRITERIOS PARA QUE UN TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA PUEDA ACOGERSE AL IMAS
CREACIÓN DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA

Este impuesto tendrá aplicación desde el año 2015 hasta el 2018 y estará a cargo de las
personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, excepto las mencionadas en el artículo 2 de la Ley 1739 del
2014.

Este impuesto tiene como hecho generador la posesión de riqueza al 1° de enero de 2015
igual o mayor a $ 1.000 millones de pesos. Debe entenderse por riqueza el total del
patrimonio bruto menos las deudas a cargo del contribuyente.

El valor pagado por este impuesto no será deducible del de renta, ni del de CREE;
tampoco podrá ser compensado con otros impuestos.

Otro dato importante frente a este nuevo impuesto radica en su tarifa, la cual, para
personas naturales y para personas jurídicas, será la siguiente:
 CREACIÓN DE LA SOBRETASA AL CREE

Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015 hasta el 2018 y será la
resultante de aplicar la siguiente tabla

Se fija la tarifa del CREE en 9% y las pérdidas fiscales en que incurran los
contribuyentes de este impuesto a partir del año gravable 2015, podrán
compensarse en este impuesto de conformidad con lo establecido en el
artículo 147 del Estatuto Tributario Nacional.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS JURÍDICAS ( LEY 1819-2016)
 GENERALIDADES
• Se unifica el impuesto corporativo de sociedades derogando el CREE
• Tarifa del 33% (2017 tarifa del 34%)
• Sobretasa del impuesto de renta 6% en 2017 y 4% en 2018
• Zonas francas gravadas con el 20% con exoneración de aportes (sin sobretasa)
• Se mantiene la exoneración de aportes (ICBF, SENA y Salud)
• Desaparece la autorretención del CREE y nace la autorretención de Renta (Dto.
2201)
• Se mantiene el impuesto a las ganancias ocasionales
• Se incrementa la renta presuntiva al 3,5%
• Se deroga el descuento de dos puntos de IVA en la compra de bienes de capital.
 GENERALIDADES
• Se limitan las pérdidas fiscales a 12 años (hasta 2016 conservan las reglas actuales)

• Las donaciones darán derecho al descuento tributario

• Las inversiones en ciencia, tecnología e innovación darán derecho a descuento

tributario

• Contabilidad IFRS, Conciliación Fiscal, Transición (Se deroga el Libro Tributario que
parte del 2649)
TARIFAS
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS NATURALES RESIDENTES
¿Y COMO QUEDAN LOS
INDEPENDIENTES?

ARTÍCULO 340. INGRESOS DE LAS RENTAS NO LABORALES. Se

consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que
no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás
cédulas.

Los honorarios percibidos por las personas naturales que

presten servicios y que contraten o vinculen por al menos
noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más
trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán
ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso,
ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de
rentas de trabajo.
¿ QUIENES ESTAN OBLIGADOS A
DECLARAR?
. Que el patrimonio bruto en el último día del año
gravable 2017 no exceda de cuatro mil quinientas
(4.500) UVT ($143.366.000).
-2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil
cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
-3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no
excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
-4. Que el valor total de compras y consumos no
supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
-5. Que el valor total acumulado de consignaciones
bancarias, depósitos o inversiones financieras, no
excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
GRACIAS