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DE SAN1 MARCOS
1) caudales, bienes y
2) Hacienda pública.
Podemos clasificarlos:
a) Ingresos ordinarios y extraordinarios (en relación con su
estabilidad)
Son ingresos ordinarios, aquellos que se establecen con
duración indefinida. Y extraordinarios los sujetos a un plazo
determinado.
…
…DERECHO FINANCIERO - ELEMENTOS
…
b) Ingresos tributarios, crediticios y patrimoniales. (en relación a la
naturaleza del recurso)
Esta distinción mira al título por el cual el Estado percibe los ingresos,
si el título emana de la potestad impositiva del Estado, el ingreso será
tributario, en cambio si emana de una relación del derecho privado, el
ingreso que reciba el estado será crediticio o patrimonial, por ejemplo,
lo que reciben las empresas públicas en sus gestiones.
c) Ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios. (en relación con el
presupuesto)
LOS
EGRESOS O GASTOS PÚBLICOS, pueden definirse como la
aplicación de los medios económicos del Estado en la satisfacción de
necesidades públicas, para el cumplimiento de sus fines.
FINANZAS
Por otro lado, el "Diccionario Enciclopédico de Derecho
Usual" de Cabanellas (5), indica que finanzas es una
galicismo que se refería a la Hacienda pública, hacienda
real, tesoro público, etc. pero que desde 1970, se
admitió por la Academia como lo referido a caudales,
bienes y hacienda pública. De igual forma, define el
término financiero como "lo concerniente a la Hacienda
pública, a las operaciones bursátiles, al tráfico bancario
y a los grandes negocios industriales o mercantiles".
(5) CABANELLAS, Guillermo. "Diccionario Enciclopédico de Derecho Usual", Tomo IV, Editorial Heliasta
S.R.L., Buenos Aires, Argentina, 15 edición, 1981, p. 74.
FINANZAS
El Derecho Financiero, en su ser, debemos identificarlo con
el carácter instrumental del Estado, que está al servicio de
la persona humana, y que en miras de alcanzar el bien
común, debe necesariamente imponer la contribución de
cada uno de los miembros de la comunidad a dicho fin, en
este sentido, el bien colectivo, estará por sobre el bien
individual (Justicia General).
b) Clases de Equidad:
c) Progresividad y Regresividad:
Programas de
Inversión y Gasto
Público
CONTRIBUYENTES
Cumplen de manera - Infraestructura (productiva,
voluntaria y veraz social, víal)
- Servicios de Educación
- Servicios de Salud
- Promoción del empleo
- Seguridad (ciudadana y
INVERSION
nacional)
PRIVADA
- Administración de Justicia
EL TRIBUTO
CONCEPTO
TRIBUTO
• El término tributo proviene de la palabra tribu, que
significa conjunto de familias que obedecen a un
jefe y que apoyan de alguna manera al sostenimiento
de la tribu.
TRIBUTO
• Es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto
(contribuyente) al Estado u otra entidad pública
que tenga derecho a ingresarlo (Dino Jarach).
CLASIFICACIÓN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas
OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización
de una actividad estatal o con repercusión a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO
TRIBUTARIO NACIONAL
DEFINICIÓN
DEFINICIÓN
Es un tributo cuya obligación no
origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado.
Impuesto a la Riqueza ??
ITF ????
IMPUESTOS
CLASIFICACIÓN
I. DIRECTOS
Aquellos en que el sujeto pasivo no puede trasladar a
otras personas sino que inciden directamente en su
patrimonio (Renta, Predial, Aranceles).
I. INDIRECTOS
Aquellos en que el sujeto pasivo no puede trasladar a
otras personas, de manera tal que no sufre el impacto
económico del impuesto en forma definitiva.
El sujeto pasivo de hecho es uno distinto al sujeto
pasivo de derecho (IGV, IPM, ISC).
IMPUESTOS – OTRAS CLASIFICACIONES
El sujeto activo
DE HACER
Presentar DDJJ
Inscribirse en el RUC
Entregar C/P
DE NO HACER
Los sujetos del nuevo RUS no pueden entregar facturas
DE TOLERAR O CONSENTIR
Acudir ante requerimiento de la Administración
1. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES
Los Gobiernos Locales podrán disponer que el pago de sus tasas y contribuciones se
realicen en ESPECIE. Excepcionalmente tratándose de impuestos municipales se podrá
pagar con inmuebles debidamente inscritos en RRPP (Art. 32° C.T.)
COMPENSACIÓN
CONSOLIDACIÓN
En ese sentido, precisa el artículo 1989° del Código Civil vigente, que la
“prescripción extingue la acción pero no el derecho mismo” a diferencia de
la caducidad donde se entingue el derecho y la acción correspondiente.
CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda
PLAZOS DE
PRESCRIPCIÓN
En el caso de contribuyentes que
A LOS CUATRO AÑOS
han presentado la declaración
jurada respectiva
CARACTERÍSTICAS:
Vcmto.
Vcmto. Cuando
Cuando
DDJJ AnualAño siguiente
DDJJ Anual Inicio
Inicio PRESCRIBE
PRESCRIBE
2009
2009
Prescripción
Prescripción
01.abr.2010
01.abr.2010 01.ene.2011
01.ene.2011 ?
CÓMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
“Tiempo
Muerto” Cuando
Cuando
Operación
Operación
Vcmto.
Vcmto. EXIGIBLE
EXIGIBLE Inicio
Inicio PRESCRIBE
PRESCRIBE
Vta.
Vta. 17.ene.2008
17.ene.2008 18.ene.2008 Prescripción
15.dic.09
15.dic.09 Presentó
Presentó
18.ene.2008 Prescripción ?
(Art.
(Art. 3°
3° CT)
CT) 01.ene.2009
01.ene.2009
(IGV)
(IGV) DDJJ
DDJJ
Mensual
Mensual
CÓMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
Pagó
Pagó IR
IR Cuando
Cuando
Ingreso Inicio
Inicio
Ingreso xx 1ra.
1ra. Ctg
Ctg PRESCRIBE
PRESCRIBE
Arrendamie Prescripción
Prescripción
Arrendamie 15.ago.2011
15.ago.2011 ?
nto 01.ene.2012
01.ene.2012
nto
Operativo
Operativo
de
de inmueble
inmueble
31.jul.2011
31.jul.2011
Fecha
Fecha de
de
pago
pago
indebido
indebido
INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
¿DETERMINE SI LA NOTIFICACIÓN ES
CORRECTA O YA PRESCRIBIÓ LA
FACULTAD DE LA SUNAT?
FACULTADES DE LA SUNAT
Recaudación
Determinación
Fiscalización
Sancionadora
FACULTADES DE LA SUNAT
Facultad de recaudación.- es su
principal función y consiste en
cobrar los tributos. Para ello se
sirve del Sistema de Recaudación
bancaria (vigente desde julio
1993), mediante el cual los
contribuyentes pueden presentar
sus DDJJ y hacer sus pagos en las
agencias bancarias autorizadas.
También se utiliza las
declaraciones y pagos a través del
internet.
FACULTADES DE LA SUNAT
Es el acto o conjunto de
actos dirigidos a precisar
en cada caso particular, si
existe una deuda
tributaria; determinar
quien es el obligado a
pagar el tributo al fisco y
cual es el importe de la
deuda. Se encuentra
regulado en el Artículo 59°
del CT.
INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA
O.T.
REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO
S U N A T
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario
DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La Administración Tributaria
podrá determinar la obligación
tributaria sobre:
BASE CIERTA
BASE PRESUNTA
DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
TOMANDO EN MÉRITO
EN CUENTA A LOS HECHOS
LOS ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS
EXISTENTES QUE QUE, POR RELACIÓN
PERMITAN CONOCER NORMAL CON EL
EN FORMA DIRECTA HECHO GENERADOR
EL HECHO DE LAS OT PERMITEN
GENERADOR ESTABLECER SU
DE LA OT Y SU EXISTENCIA
CUANTÍA Y CUANTÍA
Elaboración
Probabilidad
de una regla
de la
Hecho Cierto de
existencia de
experiencia
otro hecho
Ejemplo:
Una empresa dedicada a la comercialización de
computadoras, al momento de efectuar la venta de sus
mercaderías, tendrá que realizar el retiro de los bienes de sus
controles de inventario (Kardex), al momento de entregarlo al
comprador. Entonces, si producto de un proceso de
fiscalización se detecta que la empresa tiene faltantes de
inventario, lo que equivale a la salida de bienes de los
controles de inventario de la empresa, sin sustento, es posible
presumir que tales bienes han sido vendidos y que el valor de
venta de los bienes equivaldría al valor que normalmente
obtiene la empresa en sus operaciones comerciales con
terceros.
ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA PERUANA
Verificar el cumplimiento de
CONTROL OBLIGS.
obligaciones tributarias
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
FISCALIZACION:
D.S. 085-2007-EF -
Inicio de la Fiscalización
Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y
Actas.
Plazos otorgados para exhibición y/o presentación.
Finalización de Fiscalización
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN (ART. 62° CT)
Exigir exhibición y/o presentación de Libros, Registros y/o
documentos
Exigir copia de soportes o medios de almacenamiento
Requerir a terceros
Solicitar comparecencia
Efectuar toma de inventarios, arqueos de caja, control de ingresos.
Inmovilización e Incautación de libros, documentos, bienes, etc.
Inspecciones en locales o medios de transporte.
Solicitar peritajes o informaciones técnicas
PLAZO DE FISCALIZACION
CONCEPTO
Patrimoniales
Limitativas de derechos
TIPOS DE SANCIÓN
Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
Colocación de carteles (sanción moral)
Naturaleza personal
No transmisible a los herederos ni
a los legatarios
Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio non bis in idem
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones
Otros principios aplicables
TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas
acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.
• TABLA III
Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.
MULTA
RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
ETAPAS
APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL
PRUEBAS DE OFICIO:
En cualquier momento del procedimiento, AT puede ordenar de oficio las pruebas
que juzgue necesarias.
FACULTAD DE REEXAMEN
FACULTADOS A INTERPONERLO:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administración Tributaria.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Interponerlo a través de un escrito fundamentado, adjuntándole la Hoja de
Información Sumaria aprobada mediante Resolución de Superintendencia.
2) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos.
3) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera
del plazo debido.
•Orden de Pago: Por excepción 20 días hábiles sólo cuando medien circunstancias que evidencien que la
cobranza podría ser improcedente.
BASE LEGAL: Artículo 137º del Código Tributario
PLAZO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES
MATERIA PLAZO
ÓRGANOS COMPETENTES:
1) El Tribunal Fiscal
ACTOS APELABLES:
1) Resolución que resuelve recurso de reclamación
2) Resolución ficta denegatoria que desestima reclamación
3) Resolución de Procedimiento No Contencioso
4) Conceptos de Puro Derecho
5) Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
1) Escrito fundamentado firmado por abogado
2) Hoja de Información Sumaria firmada por abogado
3) Interponerlo respetando los plazos legales establecidos
4) Pago o Carta Fianza en aquellos casos en los que se presente el recurso fuera
del plazo debido.
5) 15 días hábiles para subsanar omisiones.
6) 05 días hábiles para subsanar omisiones (comiso, internamiento, cierre)
La AT o el contribuyente podrán solicitar el uso de la palabra dentro de los 45 días de ciado la apelación (5 días
en caso de comiso o cierre).
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
FACULTAD DE EXIGIR AL
COBRANZA COACTIVA DEUDOR TRIBUTARIO QUE
PAGUE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
EXIGIBLES
Pagar costas y
gastos
de la cobranza
2) Vencido el plazo de 7 días puede disponer
se trabe medidas cautelares
INTERVENCIÓN EN RECAUDACIÓN
DEPÓSITO CON O SIN EXTRACCIÓN DE BIENES
INSCRIPCIÓN EN REGISTROS
RETENCIÓN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS
ÚNICAMENTE EL
EJECUTOR COACTIVO
CONCLUIR:
Presentación oportuna de medios impugnatorios contra
valores o resolución de pérdida de fraccionamiento.
SUSPENDER TEMPORALMENTE: Deuda haya quedado extinguida (Art. 27° CT)
Medida cautelar que ordene suspensión de la Se declare la prescripción de la deuda en cobranza.
cobranza conforme al Código Procesal Constitucional. Exista resolución concediendo fraccionamiento y/o
Ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. aplazamiento tributario.
Reclamo interpuesto contra Orden de Pago Valores nulos, revocados, sustituídos.
cuando se presuma que la cobranza es improcedente. Deudor tributario declarado en quiebra.
Ley o norma conrango de ley lo disponga.
Presentación de medios impugnatorios fuera de plazo
pero cumpliendo con presentar carta fianza
cuando se presuma que la cobranza es improcedente.
TRAMITACIÓN:
Probar derecho con documento privado de fecha cierta, documento público u otro que sea fehaciente
a juicio de la Administración.
Se notifica al ejecutado para que en un plazo no mayor de 05 días hábiles se pronuncie.
Ejecutor coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de 30 días hábiles.
APELACIÓN:
Dentro de los 05 días hábiles siguientes de notificado con la resolución del ejecutor coactivo.
El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo máximo de 20 días hábiles.
Apelante puede solicitar el uso de la palabra dentro de los 05 días hábiles de interpuesto el
escrito de apelación.