LIBRO DE

INVENTARIOS
Y BALANCES
DEFINICION
 Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su
finalidad principal es de mostrar la situación económica de la
empresa. En este libro se registran todos los activos, pasivos y
patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al
año, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del año
llamado Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo o ejercicio
contable.
 Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y
principal de foliación simple (enumeración de folios) en el que
anotarán y registrarán todos los inventarios que la empresa realiza
bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee
la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo.
CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:
Art. 37º del C.C.
El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de
Inventarios y Balances se iniciará reflejando el INVENTARIO que
deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus
actividades comerciales especificando lo siguiente:
1) La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro,
bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases,
apreciados en su valor real y que constituyan su activo.
2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones
pendientes, si las tuviere, y que formen su pasivo.
3) Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo,
que será el capital con que principia sus obligaciones.
RAYADO DEL LIBRO DE INVETARIO Y BALANCES
1.- Para el código de la cuenta principal.
2.- Para la divisionaria de la cuenta principal
3.- Columna para el nombre de las cuentas, divisionarias y firmas
4.- Columna para importes por menores (segunda auxiliar)
5.- Columna para importes por menores (primera auxiliar)
6.- Columna para los importes parciales de las divisionarias.
7.- Columna para los importes totales de las cuentas principales.
Formato de acuerdo a la SUNAT
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

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 INVENTARIO

DEFINICION
Es la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos los
bienes y derechos así como de las obligaciones que la empresa
posee al iniciar o finalizar sus operaciones, y que les permiten
determinar con exactitud su Activo Corriente, Activo no Corriente,
así como su Pasivo Corriente y el Pasivo no Corriente, para saber
cual es el capital con que cuenta la empresa al iniciar o finalizar sus
actividades económicas.
CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS

INVENTARIO FISICO: Conteo e inspección de los Activos, viene

a ser la relación detallada de todos los bienes y valores de los
derechos y obligaciones que poseen los comerciantes o las empresas
en general al empezar sus actividades económicas y comerciales

INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informaciones

previa documentación.

 INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la

operaciones comerciales, para empresas que por primera vez inician
actividades se realizara en la fecha que inicia operaciones mientras
que para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo
económico (02 de Enero de cada año).
INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se
practica en cualquier época del año, esencialmente por circunstancias
especiales como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastres
naturales, etc.
INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realiza
al finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de cada año) y es
el que nos sirve para determinar las ganancias o las pérdidas y
consecuentemente el incremento del capital con las ganancias o la
disminución con las pérdidas, también nos sirve para la reapertura de
los Libros para el ejercicio siguiente.
 INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL.- Es la misma
relación de los valores bienes y derechos de las deudas y obligaciones
que tiene la empresa al iniciar o finalizar un ejercicio económico
tomadas del Libro principal de Inventarios y Balances en hojas sueltas
y preparadas especialmente con la finalidad d presentar a las diversas
reparticiones Públicas o Privadas quienes tienen que ver con el
funcionamiento y desarrollo de nuestra actividad comercial.
Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los
detalles siguientes:

 Dimensiones
 Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración
 Marca
 Modelo
 Color
 Número
 Serie, etc.
FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO
Para preparar un el inventario se debe realizar una cuidadosa labor
Administrativa, que comprende las siguientes fases:
a) Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y
patrimonio.
b) Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.
c) Valorización de cada elemento.
d) Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios
de homogeneidad contable.
e) Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del
activo y del pasivo.
f) Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio
neto.
g) Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones
globales experimentadas durante el período.
PARTES DEL INVENTARIO
a) ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y
derechos que la empresa posee para su funcionamiento y
desarrollo.

Se divide en dos partes:

ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un
ejercicio contable, es decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre
de cada año. El activo corriente comprende:
Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo y
cheques a favor que la empresa posee y que puede utilizar cualquier
momento del período económico. Comprende la cuenta:

10 E y EQ EF; del Plan Contable General Empresarial.

10.1 Caja (dinero en efectivo)
10.2 Fondos Fijos (Caja Chica)
10.3 Remesas en tránsito (préstamos que se recibe de una sucursal,
filial)
10.4 Cta. Cte. (cheques, depósitos)

 Activo Exigible: Se agrupa en esta clase de activo a todos los

documentos que se tenga que cobrar. Ejemplo:
12 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros (Facturas por cobrar,
Letras por cobrar)
14 Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal.
16 Cuentas por Cobrar Diversas.

 Activo Realizable: Constituido por las existencias y realizando una

transacción operacional se puede convertir en efectivo. Comprende
las cuentas:

20 Mercaderías
21 Productos Terminados
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios.
23 Productos en Proceso
24 Materias Primas y Auxiliares
25 Envases y Embalajes
26 Suministros Diversos
28 Existencias por Recibir
ACTIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
Agrupa a todos los activos que posee una empresa en un tiempo
comprendido en más de un ejercicio económico contable. El activo
no corriente comprende:

Activo Fijo: Son conjuntos de bienes duraderos que tiene la

empresa, con los cuales realiza su negocio y que no son cambiables
constantemente.
Ejemplo:
Muebles, Terrenos, Edificios, Maquinarias, equipos, etc. Comprende
las ctas.
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos.
35 Valorización Adicional del Inmueble, Maquinarias y Equipos.
 Activo Diferido: Este activo se registra en el Debe por los gastos
que no corresponden aplicar como carga del ejercicio, sujetos a
liquidación futura, entonces diremos que es todo anticipo que la
empresa posee para tener beneficios con posterioridad.
Ejemplo:
Adelanto de alquilares, pago de seguros por adelantado, etc.
Comprende la cta.
38 Cargas Diferidas. Del PCGR.

 Otros Activos o Inversiones: Conformado por: Acciones, Bonos,

Patentes y Marcas, Gastos de Investigación. Comprende las cuentas:
31 Valores
34 Intangibles del PCGR.
b) PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la
empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y el
estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y
desarrollo; obligaciones que pueden ser valoradas y afecten o
puedan afectar al conjunto del patrimonio (compromisos a
cumplir); riesgos y responsabilidades asumidas por la empresa, en
conclusión el pasivo demuestra la financiación de las inversiones u
origen de los fondos (dinero y crédito) que se han adscrito a la
empresa.
Se divide en dos partes:
PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO

 Pasivo Exigible: Representa la deuda contraída cancelable solo

dentro de un período económico.

Ejemplo:

Sobregiros Bancarios (div. 10.4)

Tributos por pagar (cta. 40)
Remuneraciones (cta. 41)
Ctas por Pagar a Terceros Diversas (cta. 42)
Cuentas por pagar Diversas (cta. 46)
Dividendos por pagar (una vez al año) (cta. 45)
C.T.S. (Depósito semestral) (cta. 47
PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
 Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas, obligaciones y
compromisos que contrae una empresa en más de un ejercicio
contable. (Deudas a largo plazo, Préstamos recibidos a largo plazo,
provisión para pérdidas en ventas a futuro, Intereses Diferidos, etc.
Comprende las cuentas:

42 Proveedores
46 Cuentas por Pagar Diversas

PATRIMONIO
Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por
cualquier título que comprende la clase 5 del PCGR, estas cuentas
son:
50 Capital
55 Acciones de Inversión
56 Capital Adicional
57 Excedente de Revaluación
58 Reservas
59 Resultados Acumulados

c) RESUMEN.- Es el tercer paso que incluye en el Inventario y

que viene a ser la comparación del Total Activo con el Total Pasivo
cuya diferencia nos determina el Capital, de la empresa o negocio.
d) BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en
forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS
(CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS
(ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar
el principio de la partida doble.
Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras
(abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como el
registro o asiento de apertura en el Libro Diario, lo cual se efectúa
aplicando los principios de la partida doble lo que estudiaremos mas
adelante.
TECNICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS
DEL ACTIVO Y PASIVO
La técnica más adecuada y aceptable para determinar el
reconocimiento de las cuentas del activo y pasivo es la técnica de la
"interrogante".
Dicha técnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscar
una respuesta en base a los conceptos o definiciones de de
ACTIVOS Y PASIVOS respectivamente.

EJEMPLO 1: La empresa XYZ tiene dinero en efectivo.

Entonces, para poder determinar si el dinero que posee la empresa es
Activo o Pasivo aperturamos la interrogante siguiente:
¿QUE ES EL DINERO?
Si en primera instancia no podemos absolver la interrogante,
determinamos una repregunta conjugando con los conceptos de Activo
y Pasivo, que seria así:

EL DINERO SERA: ¿BIEN?; ¿DERECHO?

¿OBLIGACION? o ¿DEUDA?

Como el lector se habrá podido dar cuenta que las alternativas son las
palabras "claves" basadas en los conceptos genéricos de Activos y
Pasivos.
Entonces; luego de barajar la posible respuesta a la interrogante la
respuesta seria:
El DINERO por lógica es un BIEN; en conclusión entonces la
respuesta seria que el DINERO es un ACTIVO, y para que la
respuesta sea completa el lector le dará la codificación
correspondiente en base al Plan Contable General Revisado, que para
el caso es la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 CAJA,
especifica 101.1 DINERO EN EFECTIVO, el cual nos permitimos
graficar:
10 CAJA Y BANCOS
101 CAJA
101.1 DINERO EN EFECTIVO
EJEMPLO 2: La empresa debe varias facturas a los proveedores. Para
absolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo,
efectuamos la interrogante:
¿QUE REPRESENTA LA DEUDA A PROVEEDORES?
De la misma forma que en el ejemplo anterior si no tenemos la
respuesta en la forma inmediata recurrimos a la repregunta que seria
así:
LA DEUDA A PROVEEDORES SERA: ¿BIEN?; ¿DERECHO?
¿OBLIGACION?
Entonces; luego de barajar las alternativas de respuesta consideramos
que las deudas no son bienes ni derechos, por lo tanto son obligaciones
que la empresa asume frente a sus proveedores por lo mismo que el
deudor (empresa) esta en la obligación de cancelar el crédito que le fue
otorgado. Por lo tanto por el concepto de Activos y Pasivos la
respuesta es que toda obligación es un PASIVO, la cual esta
representado por la cuenta genérica 42 del Plan Contable General
Revisado, quedando graficado así:
42 PROVEEDORES
421 FACTURAS POR PAGAR
421.1 FACTURA Nº 01-234

Se recomienda al lector aplicar esta técnica de reconocimiento de

cuentas del ACTIVO y PASIVO a fin de no tener dificultades en
el reconocimiento efectivo de las cuentas.
 RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO Y DEL PASIVO

1º Tiene dinero en efectivo 3,300.00 A

2º Tiene cuentas por Pagar 2,500.00 P
3º Posee muebles de oficina 8,000.00 A
4º Tiene dinero en cta. cte. 5,000.00 A
5º Tiene letras por Cobrar 3,350.00 A
6º Tiene factura por pagar 3,000.00 P
7º Tiene mercaderías 8,000.00 A
8º Posee una valorizada en 72,000.00 A
9º Tiene pendiente de pago I.G.V. 800.00 P
10º Por pagar recibos de Agua y Luz 200.00 y P
180.00
 CASUISTICA

CASOS TIPICOS
1er. Caso: Una cuenta en el activo, sin pasivo
2do. Caso: Varias cuentas en el activo, sin pasivo
3er. Caso: Una cuenta en el activo y una en el pasivo
4to. Caso: Cuando el activo es mayor que el pasivo
5to. Caso: Cuando el activo es menor que el pasivo
6to. Caso: Cuando el activo es igual que el pasivo

CASO 1: UNA CUENTA EN EL ACTIVO, SIN PASIVO

La Empresa Comercial "JOSELYN" de la Srta. Joselyn Miranda,
con RUC Nº 10273456910, inicia sus actividades el 02 de Enero
suponiendo de:
-Dinero en Efectivo S/. 50,000
 INVENTARIO INICIAL DE COMERCIAL "JOSHELYN" AL 02 DE
ENERO DEL 2019

S/. S/.
I. ACTIVO

10 E y EQ E 50,000.00
10.1 CAJA 50,000.00
TOTAL ACTIVO 50,000.00

II. PASIVO
NO EXISTE

III. RESUMEN
TOTAL ACTIVO 50,000.00
 BIBLIOGRAFIA
 INTERNET:
www.monografias.com

 DEMETRIO GIRALDO JARA “ Contabilidad

General Básica” Tomo I Edición 2008

 EUGENIO SALVADOR CLAUDIO “Elementos de

Contabilidad General – Teoría y Práctica”