Ministerio de Educación y Ciencias

Colegio Nacional Dr. Luis Alberto De Herrera

Legislación Aplicada

Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios(I.R.A.C.I.S)

INTEGRANTES:
•Bogado Zavala, Guillermo Miguel
•González Palacios, Bruno Sebastián
•Sánchez Villalba, Alex Ever
•Snead Aguilar, William Moisés

Curso: 1ero B.T.C

Profesor: Abog. Eladio Mario Rodríguez Acuña

Turno: Mañana
Asunción, Paraguay
2019
 INTRODUCCIÓN
LA PRESENTE INVESTIGACIÓN TIENE POR OBJETO PRINCIPAL RESALTAR LOS ASPECTOS MAS IMPORTANTES DEL
IMPUESTO DEL IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS (I.R.A.C.I.S) EN EL ESTADO
PARAGUAYO

EL NUESTRO SISTEMA TRIBUTARIO EL IMPUESTO HA IDO MEJORANDO Y EVOLUCIONANDO A TRAVÉS DE LOS AÑOS
PARA ASÍ LOGRAR CONTROLAR DE MANERA EXACTA Y EVITAR LA EVASIÓN DEL MISMO A TRAVÉS DE LOS
DIFERENTES Y MODERNOS RECURSOS TECNOLÓGICOS CON EL QUE CUENTA LA SECRETARIA DE ESTADO Y
TRIBUTACIÓN (SET) DEPENDIENDO CONSTANTEMENTE DE LAS NECESIDADES ECONÓMICAS DEL PAÍS PARA HACER
FRENTE A LAS DIFERENTES NECESIDADES PUBLICAS QUE SURGEN EN NUESTRA SOCIEDAD PARA SER
SOLUCIONADAS POR EL ESTADO TALES COMO: SEGURIDAD, SALUD Y EDUCACIÓN ENTRE OTROS
 Naturaleza del Impuesto

Es la abreviatura que se utiliza para referirse al Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios.

Es un Impuesto establecido por ley, para aquellas personas que se dediquen a la realización de actividades en forma de empresas,
ya sea a través de un particular o una sociedad.

Qué son las empresas Unipersonales para este impuesto?

El Impuesto a la Renta distingue a la Empresa Unipersonal como aquella que pertenece a una sola Persona, el cual para realizar su
trabajo o actividad utiliza un Capital ya sea en dinero o en bienes.

Base Imponible

En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible. Se define como la dimensión
o magnitud de un elemento del presupuesto objetivo del hecho imponible que se juzga como determinante de la capacidad
contributiva relativa.

En las relaciones jurídico tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la existencia de una capacidad económica en los sujetos,
pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias.
Ejemplos: En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtención de renta por una persona, pero la base
imponible del impuesto es la cuantía de esa renta obtenida por el sujeto. En el impuesto sobre el patrimonio la base
imponible es el patrimonio que pertenece a un sujeto.
 Hecho Generador
Artículo 2º: Estarán gravadas las rentas que provengan de la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios que
no sean de carácter personal

La Ley establece además que debe tratarse de rentas de fuente paraguaya (significa que el bien se situé, la actividad se realice o se
aproveche en el Paraguay), las actividades que se señalan a continuación:
a) Las rentas provenientes de la compra-venta de inmuebles (cuando se realice en forma habitual, es decir, cuando el número de
ventas en el ejercicio fiscal sea superior a 2 (dos) o cuando este tipo de operaciones constituyan el giro del negocio)
b) Las rentas generadas por los bienes del activo
c) Todas las rentas que obtengan las personas o sociedades, con o sin personería jurídica, así como las entidades constituidas en el
exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos en el país.
d) Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, cunicultura,
floricultura y explotación forestal.
e) Las rentas que obtengan los consignatarios de mercaderías

f) Las rentas provenientes de las siguientes actividades:

Reparación de bienes en general, Carpintería, Transporte de bienes o de personas, Seguros y reaseguros, Intermediación,
Financiera, Estacionamiento de vehículos, Vigilancia y similares, Alquiler y exhibición de películas, Locación de bienes y derecho,
Discotecas, Hoteles, moteles y similares, Cesión del uso de bienes incorporales, tales como marcas, patentes y privilegios,
Arrendamiento de bienes inmuebles (cuando el arrendador sea propietario de más de un inmueble).Agencias de viajes, Pompas
fúnebres y actividades conexas, Lavado, limpieza y teñido de prendas en general, Publicidad, Construcción, refacción y demolición

g) Los dividendos y las utilidades que se obtengan en carácter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades
comprendidas en el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicio y Rentas de las Actividades
Agropecuarias.
 Quien es el Contribuyente?
Deben ser contribuyentes del IRACIS todas las personas que realizan actividades comerciales industriales o de servicios.

Estás personas son entre otras:

• Empresas unipersonales (Personas físicas).

• Sociedades en general.

• Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.

• Entidades sin fines de lucro.

•Organismos no gubernamentales(ONG’s).

• Cooperativas

• Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).

• Personas o entidades privadas del exterior.

• Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se encuentran en el exterior.

 FUENTE PARAGUAYA

Qué significa fuente paraguaya?

La Ley menciona que están gravadas las rentas de fuente paraguaya, y se refiere a las rentas que provienen de
las actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados económicamente dentro del territorio
del Paraguay, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las
operaciones y del lugar de celebración de los contratos

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 6: El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del ejercicio fiscal, el que coincidirá
con el año civil.

Hecho Generador

Artículo 2º: Hecho Generador: Estarán gravadas las rentas que provengan de la realización de actividades
comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter personal
 Renta Bruta

Artículo 7: Renta bruta. Constituirá renta bruta la diferencia entre el ingreso total provenientes de las
operaciones comerciales, industriales o de servicios y el costo de las mismas.
Cuando las operaciones impliquen enajenación de bienes, la renta estará dada por el total de ventas netas menos el
costo de adquisición o de producción o, en su caso, el valor a la fecha de ingreso al patrimonio o el valor del último
inventario.
A estos efectos se considerará venta neta la diferencia que resulte de deducir de las ventas brutas, las
devoluciones, bonificaciones y descuentos u otros conceptos similares de acuerdo con los usos y
costumbres de plaza.

Renta Neta

Artículo 8: Renta Neta: La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta gravada los gastos que sean
necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora, siempre que representen una erogación real y estén
debidamente documentados.
 Gastos No Deducibles

Art. 49º GASTOS NO DEDUCIBLES.

No se podrán deducir los siguientes gastos:

a) Intereses por concepto de capitales, préstamos o cualquier otra inversión del dueño, socio o accionista de la empresa,
salvo que dichos montos estén alcanzados por el Impuesto y no excedan el promedio de las tasas máximas pasivas del
mercado bancario y financiero de acuerdo con los términos establecidos en el inciso a) del Art. 9° de la Ley.
b) Las sanciones por infracciones fiscales; aclarándose que esta prohibición se refiere a las multas previstas en el Libro V
de la Ley y a las sanciones impuestas por toda autoridad pública o de seguridad social.
c) Salvo que hayan sido expresamente dispuestas en la Ley, las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de
capital y reservas, ni aquellos gastos cuya estimación sea efectuada unilateralmente por el contribuyente.
d) Amortización del valor llave.

e) Gastos personales del dueño, socio o accionista, así como sumas retiradas a cuenta de utilidades

f) f. Gastos directos correspondientes a la obtención de rentas no gravadas y exentas o exoneradas por el presente
impuesto. Los gastos indirectos serán deducibles proporcionalmente
 Cómo liquidar el impuesto?

Este impuesto es de carácter anual y abarca los períodos comprendidos entre el 1ro de enero y el 31 de diciembre de
cada año y por ende su liquidación se hace luego de terminado el año.

La liquidación se realiza mediante una Declaración Jurada del IRACIS proveída por la SET que tiene como número el
848 y debe ser presentada en los lugares habilitados en el mes de abril siguiente al año que finalizó.

Cuanto es la tasa que se paga en este impuesto?

a. Tasa General del Impuesto 10%

b. Por distribución de utilidades 5%

c. Por remesas de utilidades al exterior 15%

 Las ganancias que están exoneradas del impuesto son

• Ganancias por dividendos y utilidades menores al 30% de los ingresos gravados del inversor.

• Aportes y contribuciones percibidos por las entidades públicas de Seguridad Social (IPS y Cajas de Jubilaciones).

• Intereses ganados sobre bonos bursátiles y sobre títulos de deuda pública (Bonos del Tesoro y Municipalidades).

• Fletes internacionales destinados a la exportación de bienes.

Exclusiones: Intereses sobre depósitos de ahorro y sobre colocaciones en letras y pagarés en entidades financieras.

Las Empresas que están exonerados del impuesto son:

• Entidades sin fines de lucro (se entiende que son las que no distribuyen directa o indirectamente sus utilidades), excepto por las
actividades realizadas en forma habitual y empresarial (por lo menos dos factores productivos), las cuales deben tributar el IRACIS.

• Entidades religiosas (celebraciones, diezmos, donaciones).

• Entidades educativas sin fines de lucro, por la enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria.

• Entidades de Asistencia Médica sin fines de lucro.

• Cooperativas, por los actos cooperativos.

 Activo Fijo
Articulo 12º: Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse en
líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a
la venta

I. BIENES DEL ACTIVO FIJO

A) Bienes Muebles, Útiles y Enseres
a1) Muebles y equipos en general, excluidos los comprendidos en el enunciado siguiente: 10 años
a2) Útiles y enseres tales como vajillas, ropa de cama y similares: 4 años

B) Maquinarias, Herramientas y Equipos

b1) Maquinarias: 10 años
b2) Herramientas y equipos, excluidos los comprendidos en el enunciado siguiente: 5 años
b3) Equipo de informática: 4 años

C) Transporte Terrestre
c1) Automóviles, camionetas, camiones, remolques o acoplados y similares: 5 años
c2) Motocicletas, motonetas, triciclos y bicicletas: 5 años
c3) Restantes bienes: 10 años
 I. BIENES DEL ACTIVO FIJO

D) Transporte Aéreo
d1) Aviones, avionetas y material de vuelo: 5 años
d2) Instalaciones de tierra y demás bienes: 10 años
E) Transporte Marítimo y Fluvial
e1) Embarcaciones en general, tales como vapores, remolcadores, lanchas, chatas y similares: 20 años
e2) Canoas, botes y demás bienes: 5 años
F) Transporte Ferroviario
f1) Locomotoras, vagones, autovías, zorras y materiales rodantes de cualquier clase: 20 años
f2) Construcción de vías y demás bienes: 10 años
G) Inmuebles
g1) Construcciones o mejoras de inmuebles urbanos, excluido el terreno: 40 años
g2) Construcciones o mejoras de inmuebles rurales, excluido el terreno: 25 años
g3) Construcciones o mejoras en predio propio realizadas por terceros, cuando la inversión queda en beneficio del propietario sin
indemnización: 10 años
H) Los Restantes Bienes no contemplados en los incisos precedentes: 5 años