DERECHO FISCAL

Antecedentes , definiciones, principios constitucionales.

 ANTECEDENTES

 EGIPCIA

 ROMA

 EDAD MEDIA

 CIVILIZACIÒN AZTECA
 AZTECAS.

 Aztecas.
El antecedente más antiguo del pago de tributos en México es el
establecido en los códices aztecas, el cual obligaba a sus súbditos a otorgar
ofrendas al rey cambio de beneficios para su comunidad. Durante esta
etapa se crean los "tequiámatl" que hacían la función de mantener un
registro de los tributos. Debido a la importancia que toma la tributación
para el imperio azteca nombraron a los "Calpixquis", quienes fueron los
primeros encargados de recaudar los tributos.
 ETAPA COLONIAL.
 Después de la conquista la monarquía española no conforme con los
tributos establecidos en los códices aztecas, cambia la forma de
recaudación y la naturaleza de los tributos cambiando las flores y
animales por joyas y alimentos, también se establecen tributos que
deberán ser pagados con trabajo físico, como el fue el realizar actividades
de agricultura y minería. La explotación de minerales fue la principal
fuente de enriquecimiento para la colonia española por lo que prestaron
especial atención para el régimen fiscal que aplicaría para este tipo de
actividad.
 .
INDEPENDENCIA
 Con la lucha para lograr la independencia de México en 1810, Hidalgo,
Morelos y los demás personajes históricos lograron abolir la esclavitud y se
establecieron en contra del impuesto del 10 por ciento directo que afectaba
a todo lo que se vendía, también se manifestaron en contra de impuestos
directos al uso de caminos y puentes, además en el México independiente
se establecieron aranceles para el Gobierno dirigidos a las Aduanas
Marítimas y se modifica el pago de derechos sobre vino y aguardiente y se
sanciona la libertad para extraer capitales al extranjero.
ANTONIO LÓPEZ DE SANTA
ANNA.

 Durante el período en que Santa Anna regresa a gobernar México, en una

manifestación arbitraria de poder, se establecieron impuestos absurdos que
iban dirigidos a cosas tan inverosímiles como puertas, ventanas y perros. El
pueblo con el constante descontento derivado de los abusos, se manifiesta en
contra de la tiranía y los excesos dé las imposiciones de Santa Anna,
consiente del estallido social inminente Santa Anna intentaría transformar su
gobierno fracasando rotundamente por lo que abandona el país 1855.
 BENITO JUÁREZ.

 Durante la etapa de la presidencia de Benito Juarez el principal

cambio en materia de impuestos fue la creación de un catastro de la
República, se estableció el principio de la posibilidad de división de las
hipotecas se creo la Lotería Nacional la Contribución Federal.
 ETAPA DEL PORFIRIATO

 Durante esta etapa las finanzas del Estado mexicano se vieron afectadas
por los malos manejos por parte de la administración pública, entre los
cambios que encontramos durante el gobierno Porfirió Díaz fue que se
duplicó el impuesto del timbre, además de gravaron con impuestos más de
cien artículos entre ellos las medicinas y documentos oficiales, otra de las
cuestiones relevantes para la materia Hacendaría fue el cobro de impuestos
por adelantado, con la intención de equilibrar la finanzas públicas sin
embargo la deuda externa creció mucho durante este período
 ETAPA DE LA REVOLUCIÓN.
 La caída de la dictadura de Porfirió Díaz, tuvo como consecuencia directa
que se generará un desorden social y político que afectó directamente la
tributación en el Estado Mexicano, los mexicanos dejaron de pagar impuestos
pues se procuraban más por las cuestiones bélicas por lo que a pesar de que se
siguieron usando los mismos mecanismos de recaudación, gran parte del dinero
era destinado a comprar armas y suministros para el ejército. Una vez
terminada la guerra existía la necesidad de reorganizar la estructura Hacendaría
del Estado Mexicano por lo que se optó por contratar especialistas extranjeros
que tenía como objetivo analizar y establecer un plan tributario que ayudara al
estado a solventar sus deudas y desarrollo.
 En la etapa post revolución entre 1917 y 1935 se crearon nuevos
impuestos como al servicio por uso de ferrocarriles, impuestos especiales
sobre exportación de petróleo y consumo de luz; impuesto especial sobre
teléfonos, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. Además se
incrementó el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina pero
esta vez las medidas contempladas se tradujeron en beneficios sociales
como la implantación del servicio civil, retiro por edad avanzada con
pensión y otros servicios sociales.
 ETAPA MODERNA

 Actualmente el sistema Hacendario en México permite fomentar el

desarrollo del país, y utilizar las contribuciones para el desarrollo de obras
y proyectos que beneficien colectivamente y se obtener una distribución
de la riqueza más justa y coherente, es erróneo contemplar las
contribuciones como una carga, pues es de esta obligación de donde el
Estado obtiene recursos para funcionar de manera correcta y funcional, y
así realizar su objetivo principal que es el bienestar y satisfacción del
pueblo.
 Pasaron muchos años para que nuestro sistema encontrara el
equilibrio y control necesario para que los tributos cumplieran su fin, en
la actualidad todas las leyes fiscales emanan de la constitución y jamás
podrán ser contrarias a lo establecido en este documento, por lo que si
un impuesto transgrede cualquier garantía otorgada por la carta magna
podrá ser declarado inconstitucional y no podrá surtir efectos.
 DEFINICIÓN

 Conjunto de Normas Jurídicas que regula los ingresos que percibe el

estado para sufragar las necesidades de la colectividad.
 Es una rama de Derecho Administrativo y este a su vez del Derecho
Publico. Tiene que ver con el establecimiento de contribuciones ,
derechos, contribuciones de mejoras, aprovechamientos, así como la
relación jurídica con el contribuyente, en referencia a su correcto
cumplimiento , incumplimiento, procedimientos contenciosos y
aplicación de sanciones en su caso.
 CARACTERÍSTICAS

 La naturaleza de la obligación tributaria.

 Los Sujetos Responsables.

 La facultad Económica- Coactiva.

 La Exención Fiscal.

 La Sanciones Ejercidas

 La Garantía en caso de litigio.

 DERECHO FISCAL
MEXICANO

CAPITULO II .- DE LOS MEXICANOS

ARTICULO 31 FRACCION IV CPEUM.

SON OBLIGACION DE LOS MEXICANOS

Contribuir para los gastos públicos así de la Federación , como de los

Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que resida, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
 PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES

 PRINCIPIO DE GENERALIDAD.

 PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD.

 PRINCIPIO DE VINCULACIÒN CON EL GASTO PUBLICO.

 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

 PRINCIPIO DE EQUIDAD
 PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD

 Que los sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria deben

contribuir al gasto público en función de su respectiva capacidad
contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos,
utilidades, rendimientos o la manifestación de riqueza gravada
 PRINCIPIO DE EQUIDAD

 Igualdad ante la mismo ley tributaria de todos los sujetos pasivos

de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación,
acumulación de ingresos gravar bienes, deducciones permitidas,
plazos de pago, etcétera ...
 PRINCIPIO DE
VINCULACIÒN CON EL
GASTO PUBLICO.

 el concepto de "gasto público", tiene un sentido social y un alcance

de interés colectivo, por cuanto el importe de las contribuciones
recaudadas se destina a la satisfacción de las necesidades colectivas o
sociales, o a los servicios públicos; así, el concepto material de "gasto
público" estriba en el destino de la recaudación que el Estado debe
garantizar en beneficio de la colectividad.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 De conformidad con la fracción IV del artículo 31 constitucional,

las contribuciones, ya sean federales, estatales o municipales, así como
las del Distrito Federal, deben encontrarse establecidas de forma
expresa en una ley, en sentido formal y material; de ahí que también se
utilice, por analogía, el aforismo del derecho penal, adaptado a la
materia tributaria paro señalar "nullum tributum sine lege" (no hay
tributo sin ley).
PRINCIPIOS DOCTRINALES

 PRINCIPIO DE JUSTICIA

 PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE

 PRINCIPIO DE COMODIDAD

 PRINCIPIO DE ECONOMIA