REGÍMENES TRIBUTARIOS

Es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o

jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de
manera obligatoria en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT).
Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los
impuestos y los niveles de pagos de estos. La persona puede optar
por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño de su
negocio.
 REGÍMENES TRIBUTARIOS
ESTABLECIDOS EN EL PERÚ:

Desde 2017 existen cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único

Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG). Cada uno de
estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de
ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de
pago a emitir, entre otros.
NUEVO REGÍMEN UNICO SIMPLIFICADO:
NRUS

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos principales clientes son consumidores finales. Las ventajas
que ofrece este régimen es que no se llevan registros contables. Solo se
efectúa un pago único mensual en función a las categorías que tiene.
• Categoría 1: tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5.000. Se
pagan S/ 20 en la medida que no se supere dicho monto.
• Categoría 2: se paga una cuota mensual de S/ 50 en tanto los ingresos o
compras de la persona no superen los S/ 8.000.
 REGÍMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA:
RER
Dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y
que obtengan rentas de tercera categoría.
Para estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de
adquisiciones anuales no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el
valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126.000, con
excepción de predios y vehículos.
Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de
trabajo.
 REGÍMEN MYPE TRIBUTARIO:
RMT

Pensado en la micro y pequeña empresa. El tope de ingresos es de hasta

1.700 UIT. No hay límites en compras y puede emitir todo tipo de
comprobante de pago como factura, boleta de venta y otros.
Cabe señalar que en este régimen se puede realizar cualquier tipo de
actividad. Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de
manera mensual: el impuesto a la renta y el IGV.
 REGÍMEN GENERAL:
RG
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras.
• Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y
se realiza una declaración anual.
• El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos
netos del mes o el 1,5 %.
• En tanto, el pago anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta anual.
 NUEVO REGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO NRUS
 ¿Qué es?
Es un régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que
realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
 Sujetos Comprendidos:
• Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio
cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
El Nuevo RUS permite sólo la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago. No
están consideradas las facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario.
 Acogimiento:

Tratándose de contribuyentes • El contribuyente podrá acogerse

que inicien actividades en el únicamente al momento de inscribirse
transcurso del ejercicio: en el Registro Único de Contribuyentes

Tratándose de contribuyentes • El cambio solo se podrá hacer con

que provengan del Régimen
General, del Régimen ocasión de la declaración y pago del
Especial o RMT : mes de enero de cada año.
 Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos
para que el acogimiento al NRUS sea válido:

PASO 1 PASO 2
Realizar hasta el 31 de diciembre del año
anterior al que desea acogerse, los Declarar y pagar la cuota
siguientes trámites: correspondiente al periodo de ENERO
 Baja de las Facturas o de cualquier del año en que se va a acoger, esta
otro comprobante de pago en formato declaración y pago se deberá presentar
físico que permita sustentar el crédito dentro de la fecha de vencimiento de
fiscal, costo y/o gasto tales como las acuerdo al último dígito del RUC.
liquidaciones de compra, documentos
autorizados, entre otros.
 Baja de los establecimientos anexos
que tengan autorizados.
Cómo determinar qué categoría te
corresponde en el NRUS
Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS
(NRUS)
Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página web de la
SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en
cuenta

Desde tu teléfono celular/ móvil:

Usando la billetera electrónica

Presencialmente en agentes bancarios o bancos autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del
Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales de
sus corresponsales.
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA RER
¿QUÉ ES? Es un régimen tributario cuyo
propósito principal es captar a aquellos
contribuyentes (personas naturales o
jurídicas) que obtengan rentas de
tercera categoría; dividiéndose en:
 Actividades de comercio y/o
industria: venta de bienes que
adquieran, produzcan o
manufacturen; también los recursos
naturales que extraigan (incluido la
cría y el cultivo).
 Servicio.
¿Qué límites tiene el Régimen Especial de Renta?:

 Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.

 Valor de activos fijos, no mayor a S/ 126,000.

 El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000,

sin considerar activos fijos.

 No más de 10 trabajadores
¿Qué obligaciones se deben cumplir?:
 Llevar libros contables
En cuanto a los libros contables que debe
llevar al estar acogido en el RER, éstos son:
 Registro de compras (debe ser
legalizado antes de su uso)
 Registro de ventas (debe ser legalizado
antes de su uso)
 Además, los Registros de
consignaciones y de planillas de pago,
de corresponder.
Estos libros también pueden ser llevados de
forma electrónica a través del Sistema de
Libros Electrónicos desde el Portal – SLE
Si el negocio a sido constituido como persona
jurídica entonces se deberá de legalizar los
libros societarios que correspondan
dependiendo del tipo de persona jurídica:
 Libro de actas de la EIRL.
 Libro de actas de la junta general de
accionistas.
 Libro de actas del directorio.
 Libro de matrícula de acciones.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

Del 1.5% sobre los

El Impuesto a la
ingresos netos
Renta
mensuales.
Régimen Especial
de Renta
Con una tasa del 18%
El Impuesto General que se aplica sobre el
a las Ventas (IGV) valor de venta del
bien o servicio.
 Emitir comprobantes

De pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las

compras que realice. Puede emitir los siguientes
comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets,
liquidaciones de compra, notas de crédito, notas de débito,
guías de remisión, entre otros.

 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras

acciones que señale le ley.

 Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.

 Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO RMT
1. CONDICIONES DEL MYPE TRIBUTARIO

¿A quienes no están
¿A quienes está orientado? comprendidos?
• Personas Naturales • Empresas que superen los 1700 UIT
• Personas Jurídicas de Ingresos Netos al año.
• Sociedades Conyugales • Tengan vinculación con empresas que
• Sucesiones Indivisas superan los 1700 UIT de Ingresos
Netos al año.
Pueden permanecer si no superan los
1700 UIT de sus Ingresos Netos en el • Sean sucursales de empresas
año. constituidas en el exterior
2. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS
1. ¿Cuáles son las tasas del impuesto?
Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:
El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%
El Impuesto a la Renta dependerá:
Pagos a Cuenta Mensuales
Ingresos Netos hasta 300 UIT tendrá una tasa del 1%
Ingresos Netos más de 300 UIT hasta 1700 UIT tendrán una tasa del 1.5%
Impuesto a la Renta Anual
Renta Neta hasta 15 UIT dependerán de la tasa de un 10%
Renta Neta más de 15 UIT tendrán una tasa del 29.5%
 2. ¿Hasta qué fecha tengo 3. ¿Debe presentar una
para declarar y pagar? declaración jurada anual?
Las declaraciones y pagos se realizan
Los contribuyentes que se acogen al
de acuerdo con el cronograma de
Régimen MYPE Tributario sí deberán
vencimientos mensuales, según el
de presentar una Declaración Jurada
último dígito del RUC. El cronograma
Anual para determinar su impuesto.
lo puede encontrar ingresando a la
página de SUNAT.
 3. COMPROBANTES DE PAGO
1. ¿Qué documento debe solicitar a
sus proveedores al comprar
productos?
Al comprar debe exigir cualquiera de
los siguientes comprobantes de pago:
• Factura
• Tickets donde se consigne su
número de RUC, nombre y se
discrimine el monto del impuesto.
2. ¿Qué documento debe entregar
a sus clientes al realizar sus
ventas?
Al vender debes entregar cualquiera de
los siguientes comprobantes de pago:
• Boletas de venta, o Tickets
• Facturas
Además, puede emitir otros documentos
complementarios :
• Notas de crédito - Notas de débito
4. LIBROS Y REGISTROS

Los libros contables en el Régimen General

Si los ingresos brutos anuales fueran Ingresos brutos anuales mayores de
hasta 300 UIT llevará: 300 UIT y que no superen las 500
• Registro de Ventas UIT:
• Registro de Compras • Registro de Ventas
• Libro Diario de Formato • Registro de Compras
Simplificado • Libro Mayor
• Libro Diario
Ingresos brutos anuales mayores a
500 UIT y que no superen las 1700
UIT
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances.
Ingresos brutos anuales mayores a
1700 UIT llevarán contabilidad
completa
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balances.
• Libro de Caja y Bancos.
 Formas para llevar los libros y registros
En Formatos físicos: En Formatos Electrónicos:
• Requiere su legalización en una • No requiere legalización, únicamente
notaría. se valida y genera con el Programa de
• Su llenado puede ser manual o se Libros Electrónicos (PLE).
puede imprimir en hojas sueltas las • El Libro y/o Registro electrónico
que luego son empastadas. estará conformado por los dos
archivos, TXT y XPLE.
 Pazo máximo de atraso
Registro de Compras y Registro de Ventas

En Formatos Físicos: En Formatos Electrónicos:

Para los Registros de Compras y Para los Registro de Compras y
Ventas, el plazo máximo de atraso Ventas llevados de manera
será de diez (10) días hábiles, electrónica, se ha definido en dos
contados a partir del primer día hábil cronogramas: Cronograma Tipo A y
del mes siguiente al que corresponde Cronograma Tipo B.
el registro de operaciones.
REGIMEN GENERAL RG
¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?:

Están comprendidos aquellas personas que realicen

actividades empresariales o de negocios, entre ellas:
 Personas naturales
 Personas jurídicas
 Sucesiones indivisas
 Sociedades conyugales que opten tributar como tal.
 Asociaciones de hecho de profesionales y similares.
¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES GENERALES
QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES?:
• Llevar libros y registros contables legalizados.
• Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos
en las compra.
• Presentar la declaración pago mensual y la declaración pago mensual
y la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta en la forma,
plazo y lugar que la SUNAT establezca.
• Efectuar las retenciones a
sus trabajadores
(dependientes
e independientes)
y otras acciones que señale le
ley.
IMPUESTO A LA RENTA:

• El impuesto se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los
tres primeros meses del año siguiente,
teniendo en cuenta el cronograma de
vencimientos aprobado por SUNAT.
• Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A
CUENTA mensuales, los cuales serán
deducibles de la regularización anual
explicada en el anterior párrafo.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

• Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras
actividades, con una tasa del 18% (incluye 1,5% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se
aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

• Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo el
Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas
IMPUESTO A LA RENTA – EMPRESAS:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
 DIFERENCIA ENTRE LOS REGÍMENES
TRIBUTARIOS
• A continuación, te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que
recién vas a iniciar tu negocio las reglas de acogimiento para
cada uno de los regímenes son las siguientes:
 DECLARACIÓN EN CADA UNO DE LOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Una vez acogido a uno de los regímenes mencionados, la persona (natural o
jurídica) debe cumplir con las obligaciones de declaración y pago a través de los
siguientes medios:
 ¿COMO DETERMINO LA FORMA EN LA QUE
ASUMIRÉ EL PAGO DE MIS IMPUESTOS?

• Si inicias un pequeño negocio como una bodega, zapatería,

restaurante, juguería, peluquería, entre otros y solamente
emitirás boletas de venta, te sugerimos acogerte al nuevo
régimen único simplificado-NRUS.
• Ya que se te haría mas cómodo porque no eres un negocio muy
grande que requiera de tanto control, y la facilidad que te da la
SUNAT al no exigirte llevar libros contables(solo te pide guardar
tus boletas).
• No estas obligado a presentar declaraciones mensuales ni
anuales.
• La desventaja esque no podrás emitir facturas.
No olvidar sobre el NRUS

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a

S/.5 salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, se
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas
menores a S/. 5 (cinco soles) por las que no se hubiera emitido boleta,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
• Si tu negocio creció un poco más y requieres
entregar facturas a tus clientes, te podemos sugerir: Régimen
Especial de Renta - RER, Nuevo Régimen MYPE Tributario.

• Ya que pueden emitir otros documentos complementarios a los

comprobantes de pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado
de mercadería
• Si te está yendo mucho mejor y tu negocio proyecta crecer
aún más, es momento de cambiarte al Régimen General de
Renta - RG.
• También se ubicarán en el Régimen General quienes no
puedan acogerse a ninguno de los regímenes anteriores.
CONGRESO BUSCA DESAPARECER AL RUS Y RER
PARA REEMPLAZARLO POR NUEVO RÉGIMEN
TRIBUTARIO
Iniciativa legislativa, que sería presentada en agosto, viene siendo elaborada por las
bancadas de Peruanos por el Kambio y Fuerza Popular, adelantó la congresista Mercedes
Aráoz.
La vigencia del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) y del Régimen
Único Simplificado (RUS) tendría los días contados.
La vicepresidenta de la República y congresista de Peruanos por el Kambio
(PPK), Mercedes Aráoz, informó que en el Congreso vienen elaborando un proyecto de
ley para crear un nuevo régimen tributario destinado a las micro y pequeñas empresas
(mypes), el cual reemplazaría al RER y NRUS.
Indicó que se busca eliminar el desincentivo para que las mypes crezcan y se conviertan
en medianas empresas.
 “Estamos viendo cómo hacer un nuevo régimen con
continuidad, es decir, que facilite el crecimiento de las
empresas. Ayudarlas a salirse del régimen RER y NRUS, que
tenemos que arreglarlo y convertirlo en un proceso de
continuidad para que tengan incentivos para seguir
creciendo. Y así hayan más medianas empresas y no solo
chiquititas”

La congresista agregó que la propuesta se viene elaborando en el Grupo de Trabajo

de Competitividad y Productividad, creado al interior de la Comisión de Economía,
que también es integrada por el congresista de Fuerza Popular, Miguel Ángel Torres
(Fuerza Popular).
Asimismo, indicó que en el proceso de elaboración de la propuesta, esperan recibir
las opiniones de los ministerios de Economía y también de Trabajo, pues el proyecto
además contempla dar algunos beneficios laborales al trabajador.
Finalmente, Aráoz estimó que el proyecto de ley sería presentado en agosto, cuando
inicie la próxima legislatura del Congreso.
 MEF MANTENDRÁ EL RUS PERO
REVISARÁ EL RER Y MYPE TRIBUTARIO

• David Tuesta, titular del MEF, adelantó que el Mype Tributario no ha generado un atractivo
para incorporar a empresas que se encontraban fuera del sistema.

• Víctor Shiguiyama explicó"Lo que tenemos ahora es un diagnóstico. Por ejemplo, en el caso
de Mype Tributario lo que básicamente ha generado es que el 95% de las empresas que están
en este régimen, son empresas que ya pagaban el Régimen General. En concreto, no ha
generado un atractivo para incorporar a personas que se encontraban fuera del sistema”.
¡GRACIAS
TOTALES!