NORMAS DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL
La segunda norma general es “Los auditores
gubernamentales deben estar libres de
impedimento y prejuicios que `puedan
comprometer su imparcialidad u objetividad.
Además, deben mantener una actitud y
apariencia de independencia”
La tercera norma general es: “En el
ejercicio de sus funciones. El auditor
gubernamental debe regirse por el
Código de Ética del auditor
gubernamental emitido por la
Contraloría General del Estado”.
La cuarta norma general es: “Se debe
tener el debido cuidado profesional en
la planificación, ejecución y
comunicación de resultados del
examen, así como en otras actividades
que hacen a la labor de la auditoría.”
 La quinta norma general es:
Las 0rganizaciones de auditoria deben
Implantar un sistema interno de control de
Calidad.
Este sistema debe estar sujeto a revisiones
Periodicas internas y externas.
La sexta norma general es: “El auditor
Gubernamental debe obtener una seguridad
razonable sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras
normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales que resulten significativas para el
logro de los objetivos de auditoría
La séptima norma general es “Las
organizaciones de auditoría, deben realizar
relevamiento de información a efectos de
determinar la inclusión de auditorías en el
programa de operaciones anual o la
auditabilidad, según corresponda”
La octava norma general es:
“Cualquiera sea el objeto del examen
y tipo de auditoria a ejecutarse, la
misma debe ser planificada y
supervisada; estar acompañada de
evidencia; y sus resultados deben ser
comunicados en forma escrita”.
La novena norma general es: “La
contraloría General del Estado y las
Unidades de Auditoría Interna de las
entidades públicas deben verificar
oportunamente el cumplimiento de las
recomendaciones contenidas en sus
informes. Además, las Unidades de Auditoría
Interna deben verificar el cumplimiento de
las recomendaciones emitidas por las firmas
privadas de auditoría y profesionales
independientes.”
 NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA

PRIMERA NORMA
Planificación
• La auditoria debe
planificarse de tal forma
que los objetivos del
examen sean alcanzados
eficientemente
Supervisión
Personal competente debe
supervisar sistemática y
oportunamente el trabajo
realizado por los
profesionales que
conforman el equipo de
auditoría
 Control Interno

 Debe efectuarse un estudio y

evaluación apropaiados del control
interno, como base para determinar la
naturaleza, extención y oportunidad de
los procedimientos de auditoría
 Evidencia

Debe obtenerse evidencia suficiente y

competente como base razonable para
fundamentar la opinión del auditor
gubernamental
Comunicación de resultados

El informe debe expresar si los estados

financieros se presentan de acuerdo
con las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada. Asimismo, debe
señalar si dichas normas no han sido
aplicadas uniformemente con relación
al año anterior
PRIMERA NORMA
Planificación
La auditoria debe planificarse de tal forma que
los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente

0.0.0 / 05
Supervisión
Personal competente debe supervisar
sistemática y oportunamente el trabajo
realizado por los profesionales que
conforman el equipo de auditoría.

1.1.2 / 07
 TERCERA NORMA

Control Interno

Debe obtenerse una comprensión del control

interno con relación a los objetivos del
examen
 CUARTA NORMA

Evidencia

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como

base razonable para sustentar los hallazgos y
conclusiones del auditor gubernamental
 QUINTA NORMA

Comunicación de resultados
• El informe de auditoria operacional debe ser
oportuno, completo, veraz, objetivo y
convincente, así como lo suficientemente
claro y conciso como lo permitan los
asuntos tratados
• Indicar los antecedentes, los objetivos y el
objeto del examen, el alcance y la
metodología empleada.
• Señalar que el auditor gubernamental
realizo la auditoría de acuerdo con las
Normas de Auditoría Gubernamental-
 NORMAS DE AUDITORIA ESPECIAL

Primera norma

La auditoria debe planificarse de tal forma que los

objetivos del examen sean alcanzados eficientemente
Supervisión

Personal competente debe supervisar

sistemática y oportunamente el trabajo
realizado por los profesionales que
conformen el equipo de auditoría
 TERCERA NORMA

Control Interno
Debe efectuarse la evaluación del control
interno relacionado con el objetivo y objeto del
examen, a efectos de la planificación de la
auditoria.

0.0.0/02
 CUARTA NORMA
EVIDENCIA

Debe obtenerse evidencia

competente y suficiente para
sustentar los hallazgos y
conclusiones del auditor
gubernamental.

1.1.1/04
 QUINTA NORMA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

El informe de auditoria especial debe:

Ser oportuno, completo, veraz,
objetivo y convincente, así como lo
suficientemente claro y conciso como
lo permitan los asuntos tratados

Indicar los antecedentes, el objetivo,

los objetivos específicos del examen,
el objeto el alcance y la metodología
empleada

1.1.2/06
 SEXTA NORMA
PROCEDIMIENTOS DE ACLARACIÓN

Los informes de auditoria

especial con indicios de
responsabilidad deben
someterse a procedimiento
de aclaraci´n, de
conformidad 39 y 40 del
Reglamento aprobado por
Decreto Supremo Nº 23215
CORRUPCION

1.1.1/05
 SEPTIMA NORMA
RETIRO DE LA AUDITORÍA

Si durante la auditoría se identifican: actos

o hechos que presenten indicios de
responsabilidad administrativa, civil o
penal; u otros, estos podrán constituirse
en causal excepcional para el retiro de la
auditoría

2.1.1/38
 NORMAS DE AUDITORIA AMBIENTAL
PRIMERA NORMA PLANIFICACIÓN

La auditoria ambiental se debe planificar

en forma metodológica, para alcanzar
eficientemente sus objetivos.

2.1.1/26
 SEGUNDA NORMA
SUPERVISIÓN

Personal competente debe supervisar

oportunamente el trabajo realizado
por los profesionales que
conforman el equipo de auditoría

2.1.1/28
 TERCERA NORMA
CONTROLES INTERNOS

Debe obtenerse una comprensión del

control interno con relación a los
objetivos del examen

2.1.1/29
 CUARTA NORMA
EVIDENCIA

Debe obtenerse evidencia competente y

suficiente como base razonable para
sustentar la opinión del auditor
gubernamental.

2.1.1/38
 QUINTA NORMA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

El informe de auditoria ambiental debe ser escrito y presentar el

siguiente contenido:
 Los antecedentes de la auditoria ambiental
 Los términos de Auditoría (objetivos y alcance generales), los
objetivos específicos y los alcances específicos(los alcances
efectivamente considerados aplicando cualquier cambio de lo
originalmente planificado. En el alcance se debe especificar que la
auditoría ambiental se realizo de acuerdo con las presentes
normas.
 Los métodos y criterios efectivamente utilizados, explicando los
eventuales cambios de lo determinado en la planificación
específica de la auditoria ambiental
 Las conclusiones correspondientes a los objetivos generales de la
auditoria ambiental

3.2.1/67
NORMAS DE AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA

PRIMERA NORMA

Planificación

La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos

del examen sean alcanzados eficientemente

2.1.1/23
 SEGUNDA NORMA
SUPERVISIÓN

Personal competente debe supervisar sistematica y

oportunamente el trabajo realizado por los profesionales
que conformen el equipo de auditoría

2.1.1/38
 TERCERA NORMA
CONTROL INTERNO

Se deben analizar los controles internos asociados

al objeto de auditoría diseñados e implementados
por la entidad, para asegurar el logro de sus
objetivos

2.1.1/29
 CUARTA NORMA
EVIDENCIA

Debe obtenerse evidencia competente y

suficiente como base razonable para
sustentar la opinión del auditor
gubernamental.

2.1.1/38
 QUINTA NORMA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Deberá emitirse oportunamente un informe por escrito, el cual deberá

contener una descripción clara y precisa de:
 Los objetivos, objeto y alcance de la auditoría de los proyectos de
inversión pública
 La metodología, criterios y técnicas de evaluación utilizadas,
especificando si fuera el caso, las normas técnicas asociadas.
 Los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
 Cuando existan limitaciones al alcance de la auditoría, estas serán
expuestas en el informe de manera expresa
 Hacer referencia, si corresponde, a informes de auditoría especial
con indicios de responsabilidad por la función pública.

3.2.1/67
NORMAS DE AUDITORIA DE TECNOLOGÍAS DE LA
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Primera Norma - Planificación

La auditoría de Tecnologías de la Información se debe

planificar en forma metodológica, para alcanzar
eficientemente los objetivos de la misma.

2.1.1/12
 SEGUNDA NORMA
Supervisión

Personal competente debe supervisar sistemática y

oportunamente el trabajo realizado por los
profesionales que conformen el equipo de auditoría
 TERCERA NORMA
Control Interno

Debe obtenerse una comprensión del

control interno relacionado con el
objeto del examen

1.2.0/04
Debe obtenerse evidencia
competente y suficiente
como base razonable para
sustentar los hallazgos y
conclusiones del auditor
gubernamental.

1.1.0/07
 QUINTA NORMA
Comunicación de resultados

El informe de auditoría de tecnologías de la

información y la comunicación debe ser
oportuno, objetivo, claro, convincente,
conciso y será el medio para comunicar los
resultados obtenidos durante las mismas

2.2.1/19
 NORMAS PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA
INTERNA
Primera norma
Alcance de la auditoría
interna

Los auditores internos deben desarrollar

sus actividades dentro del alcance
establecido en el artículo 15 de la Ley Nº
1178 y sus decretos reglamentarios
La(el) jefa(fe) de la Unidad de Auditoría Interna debe emitir
anualmente, hasta el 15 de febrero de cada año, una declaración en
la que se manifieste el propósito, autoridad y responsabilidad de la
unidad. Esta declaración debe contar con el apoyo formal de la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad.

También dicha declaración debe ser emitida inmediatamente

después de la designación de la(el) jefa(fe) de la Unidad de Auditoría
Interna o ante el cambio de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad
1.3.2./15
 TERCERA NORMA
Relaciones Interpersonales

Los auditores Internos deben poseer las

aptitudes personales necesarias para
relacionarse adecuadamente con el personal
de la entidad.

2.2.1/19
La(el) jefa(jefe) de la Unidad de Auditoría
Interna debe programar las actividades
anuales sobre la base de la planificación
estratégica de la unidad, considerando
los recursos humanos, materiales y
financieros disponibles

0.0.0./02
Quinta norma – Planificación, supervisión y evidencia de
auditoría

La planificación, supervisión y acumulación e

evidencias, debe realizarse conforme a la
Norma de Auditoría Gubernamental Específica

3.2.6./44
 Sexta norma – Comunicación de resultados

La comunicación de resultados debe realizarse conforme a la

Norma Gubernamental específica

4.8.7./86