UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
NIA 200 – 299 PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
DOCENTE: MARIA JULIA VARGAS

SETIMO “D”
INTEGRANTES:

• MILAGROS BERRIO CONTO

• FIORELLA KARINA DUEÑAS QUISPE
• MÓNICA PAMELA GUTIERREZ SANTOS
• WENDY CUEVA ARAPA
• MANUEL CONDORI VARGAS
 NIA 200 Objetivos globales
del auditor independiente y
realización de la auditoria
de conformidad con las
Normas Internacionales de NIA 265 Comunicación
Auditoria.
de las deficiencias en
el control interno a los
NIA 220 Control responsables del
de calidad de la gobierno y a la
auditoria de dirección de la
entidad.
estados
financieros.
NIA 210 Acuerdo
de los términos NIA 260
del encargo de Comunicación
auditoria. con los
NIA 230 responsables del
Documentos de gobierno de la
auditoria. entidad.

NIA 240
NIA 250
Responsabilidad del
Consideración de las
auditor en la
disposiciones legales
auditoria de
y reglamentarias en
estados financieros
la auditoria de
con respecto al
estados financieros.
 NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y
realización de la auditoria de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoria.

 ALCANCE: Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las

responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo
de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas
condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la
dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.
 OBJETIVO:
 El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de
auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la
auditoría se va a realizar mediante:
 La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y
 La confirmación de que existe una comprensión común por parte del
auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.
 Escepticismo
profesional

Evidencia de
auditoria suficiente y
Juicio profesional
adecuada y riesgo de
auditoria
 NIA 210
Acuerdo de los términos de los
compromisos de auditoria

ALCANCE:
Responsabilidad que tiene el auditor al acordar
los términos del encargo de la auditoria con la
dirección
OBJETIVO:
Determinar si acepta o continua el trabajo de
auditoria una vez se hayan establecido las
precondiciones para la auditoria.
REQUERIMIENTOS NIA 210-

CONDICIONES PREVIAS ACUERDOS TERMINOS

A LA AUDITORIA DEL ENCARGO

MODIFICACION
AUDITORIAS
TERMINOS DEL
RECURRENTES
ENCARGO

CONSIDERACIONES
ADICIONALES
El auditor deber obtener un acuerdo de la
administración donde reconoce y entiende sus
responsabilidades de acuerdo con las normas
internacionales y/o la ley o regulación
establecidas:

 Preparar de los estados financieros de acuerdo a

la normatividad vigente
 Proporcionar al auditor acceso a la información
relevante para la preparación de los estados
financieros como registros y documentos
 Norma internacional de auditoria 220
CONTROL DE CALIDAD PAR UNA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta norma de auditoria expone: Revisor del control de calidad

 Las responsabilidades del auditor relacionadas a del trabajo. Un socio de la firma,
procedimientos de control de calidad para una auditoria de o persona externa con las
estados financieros. calificaciones adecuadas,
experiencia y autoridad
suficiente, para evaluar
 Trata las Responsabilidades del revisor de control de objetivamente antes de emitir la
calidad de trabajo opinión, que el trabajo soporta
este informe del auditor.
Introducción: Los sistemas de control de calidad,
política y procedimientos son responsabilidades de la
firmas de auditoria, quienes de acuerdo con la NIC 1 ,
tienen la obligación de establecer y mantener un
sistema de control de calidad que brinde la seguridad
razonable de que la firma como el personal cumplen con
las normas profesionales y requisitos legales y de
regulación aplicable
El sistema de control de calidad incluye Normas profesionales
El paquete de normas de control de calidad,
políticas y procedimientos que abarcan : auditoria, y otros trabajos para atestiguar y
 Responsabilidades para asegurar la calidad demás servicios relacionados, así mismo las
 Requisitos éticos relevantes normas éticas.
 Aceptación y continuación de clientes y trabajos
específicos Dentro de las normas profesionales y requisitos
 Recursos humanos legales:
 Desempeño del trabajo y monitoreo
Dichas políticas y procedimientos se establecen con le requisitos éticos relevantes
propósito principal de asegurar la calidad de la auditoria y
cumplimiento de las normas relevantes Establecidos por el código de ética para
contadores profesionales, preparado por el comit
de ética de la (IFAC)
Equipo del trabajo: Todo el personal que
desempeña algún rol dentro del trabajo
de auditoria, incluyendo los expertos.
Integridad
Equipo del
confidencialidad
trabajo:
debe cumplir objetividad Competencia
con los
Conducta profesional y
principios de profesional debido cuidado
éticos
 Para que los resultados del trabajo sean satisfactorios, esta NIA 220 de control de calidad requiere
que el Socio realice las siguientes actividades claves durante el desempeño de la auditoría.
 Asignación de Roles y
responsabilidades.
 Naturaleza del negocio
del cliente.
 Evaluación de los riesgos
del negocio.
 Eventuales problemas o
asuntos emergentes.
 Enfoque detallado del
trabajo.
 Escepticismo profesional.
 Supervisión:
• Hacer un seguimiento del avance del
trabajo de auditoría.
• Atender los asuntos importantes, e
Socio del trabajo inquietudes que surjan durante la
Socio de la firma ejecución de la auditoria
responsable del trabajo • Considerar las consultas a los
de auditoria. expertos u otros colegas con mayor
Responsable por el
experticia.
informe que se emitirá • Responsabilidades se asumen en
como conclusión del
función de la experiencia de los
trabajo.
miembros de equipo, a mayor
experiencia menor supervisión.
• Evidencia es suficiente y apropiada
para soportar el dictamen de
auditoria.
• Concluir si se han logrado los
objetivos del trabajo de auditoría.
 NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA

230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
DEFINICIONES EN ESTA (NIA):
A) Documentación de
auditoría:
 conocido también como papeles de
trabajo
significa el registro de procedimientos de
auditoría desempeñados
la evidencia de auditoría relevante obtenida
y las conclusiones a las que llego el auditor.
B) Auditor con experiencia:
 Persona (ya sea interna o externa
que tiene un entendimiento
razonable de:
 · los procesos de auditoría
 · las NIA y los requisitos legales y
de regulación aplicables;
 · el entorno del negocio en el que
opera la entidad, y
 · asuntos de auditoría
 NATURALEZA DE LA DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORIA

 La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma

electrónica u otros medios. Incluye, por ejemplo, programas de auditoría,
análisis, memorandos de asuntos, resúmenes de asuntos importantes.
 El auditor normalmente excluye de la documentación de auditoría los
borradores las notas que reflejan razonamientos incompletos o las copias
previas de documentos
 ASUNTOS QUE SURGEN DESPUÉS DE LA FECHA DEL
DICTAMEN DEL AUDITOR

 Si después de la fecha del informe de auditoría surgen circunstancias

excepcionales que requieren que el auditor aplique procedimientos de
auditoría nuevos o adicionales o que ocasionen que el auditor llegue a nuevas
conclusiones se debe documentar lo siguiente:
 Cuándo y por quién se hicieron y revisaron los cambios resultantes a la
documentación de la auditoría.
 El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de
auditoría después de la fecha del dictamen del auditor.
CLASIFICACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LOS
PAPELES DE AUDITORÍA
ARCHIVO
ADMINISTRATIVO:
Contiene información relacionada
con la administración del trabajo de
la auditoría
. Contiene información como:
_planificación de reuniones con
funcionarios del cliente
_Oferta de servicios
ARCHIVO PERMANENTE:
Este archivo incluye aquel tipo de
información que se requiere para
conocer y mantener un
conocimiento
· Actas de Junta Directiva o
Consejo Directivo
· Contratos de Arrendamientos
· Escritura de Constitución y
Modificaciones
· Otros
ARCHIVO CORRIENTE:
Contiene la principal información
que soporta el resultado del trabajo
(la opinión) del auditor sobre la
información
Contenido:
.Planificación de la Auditoría
· Programas de Auditoría
· Cédulas de Trabajo (Sumarias,
Detalle, etc.)
 Símbolos utilizados en auditoría
SON PARA INDICAR QUE SE A
EJECUTADO UN PROCEDIMIENTO
REQUERIDO POR UN PROGRAMA
DE TRABAJO

MARCAS DE AUDITORÍA
 Se establecen lineamientos
para considerar error o
fraude en la auditoria de
Estados Financieros

NIA 240
Con los resultados - Los Estados
arrojados, el Auditor debe RESPONSABILIDAD Financieros son
considerar el riesgo en la DEL AUDITOR EN auditados, para
presentación errónea y la LA AUDITORIA DE
importancia relativa en E.E.F.F CON tener una mayor
los E.F RESPECTO AL confiabilidad
FRAUDE

Las posibles causas de

que los E.F estén
errados, puede ser por:
Fraudes, errores o
ciertos actos ilegales
 FRAUDE Y
ERROR
SEGÚN - NIA

ERROR FRAUDE

Equivocaciones no Actos intencionales por parte

intencionales en los E.F, de individuos que son
incluyendo la omisión de participes en la alteración de
una cantidad monetaria no E.F Para obtener ventajas o
registrada o una revelación beneficios de manera ilegal.
 - Identificar y valorar los riesgos de incorreción
debido a errores o fraude.
- Obtener suficiente y adecuada evidencia de
OBJETIVOS auditoria.
- Mantener adecuada reacción a la presencia de
Fraude o a indicios de esta.

- Escepticismo Profesional: El Auditor mantendrá la

incertidumbre durante la auditoría de un posible
fraude.
- Aceptación de registros y documentos auténticos.
REQUERIMIENTOS
- Discusión entre los miembros: Expuestas discusiones
incorrecciones o fraudes, lo que coloca en duda la
honestidad de la dirección.

Apartados 17-24, para identificar riesgos

de incorrección de material originada por
PROCEDIMIENTO fraude.
- Indagaciones ante la dirección sobre:
Valoración, identificación y comunicación
 Trata de la
responsabilidad
que tiene el auditor Tiene como
de considerar las finalidad facilitar al
disposiciones auditor identificar
legales y las incorreciones
reglamentarias en materiales en los
la auditoria de los Estados
Estados Financieros.
Financieros.

El auditor es El incumplimiento
responsable de la que puede implicar
obtención de una a conductas
seguridad razonable orientadas a
de que los estados
financieros están ocultar
libres de información:
incorreciones, debido falsificación,
a fraudes o error. omisión, .
 ENTENDIMIENTO
RELACIONADO RELACIÓN
CON LA AUDITORIA CONSTRUCTIVISTA

REPRESENTANTES
AUDITOR
DE LA ENTIDAD
ASUNTOS QUE SE DEBE
COMUNICAR
COMUNICACIÓN DE
DEFICIENCIAS
OPORTUNAMENTE

OPINIÓN

REPORTARA
LAS
ACCIONES DEFICIENCIAS
CORRECTIVAS