6ª SEMANA (Contabilidad General)

LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. BALANCE GENERAL
OBJETIVOS ESTRUCTURA
BENEFICIOS

2. ESTADO DE GANACIAS Y
PERDIDAS, ELABORACIÓN
PRESENTACIÓN

3. ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA
IMPORTANCIA, UTILIDAD

4. ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO, ESTRUCTURA
ELEMENTOS, MÉTODOS .
MGR. MARIO F. FIGUEROA CHACÓN
 LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Los estados financieros, o informes financieros, son informes
que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación
económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado.

Los principales son

 Balance General (Estado de Situación Financiera)
 Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados)
 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 EL BALANCE GENERAL
 Es el estado financiero de una empresa en un momento
determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance
muestra contablemente los activos (lo que organización posee), los
pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
 El Balance General (Estado de Situación Financiera) de una
empresa es el estado financiero que muestra los activos, pasivos y
el patrimonio neto de una empresa a una fecha determinada.
Es un resumen que muestra el valor del patrimonio y de la
empresa, ordenado por masas patrimoniales, según las normas
establecidas en el Plan General Contable empresarial.
El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que
retrata la situación contable de la empresa en una cierta fecha.
Gracias a este documento, el empresario accede a información
vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el
estado de sus deudas.
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 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
La estructura del estado de situación financiera o balance
general se dividen en tres grandes rubros:
1. ACTIVOS
En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de
valor y se clasifica en orden de mayor a menor liquidez de la
siguiente manera:
a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden
ser convertidos en efectivo en el plazo menor a un año.
- Caja - Cuentas por cobrar
- Bancos - Inventarios
b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya
sea tangible o intangible, que no se convierte en efectivo a corto
plazo y que por lo general son necesarios para el funcionamiento
de la empresa por lo que no se destinan a la venta. En este rubro
están las siguientes cuentas contables: 4
- Maquinaria y equipo - Equipo de cómputo
- Equipo de transporte - Edificios
- Mobiliario y equipo de oficina - Terrenos
c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se
consideran en este apartado. Representan costos y gastos que se
han pospuesto para cargarse en períodos futuros. Algunos
ejemplos son los siguientes:
- Seguros pagados por anticipado
- Arrendamientos anticipados
- Intereses sobre obligaciones financieras descontados por
anticipado
2. PASIVOS
Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este
apartado se representa lo que se debe a terceros, a instituciones
bancarias, proveedores, etc. Se clasifican de acuerdo al nivel de
exigibilidad, es decir el plazo en que se tienen que liquidar 5
a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo
menor a un año, las cuales se consideran de corto plazo y
existe la intención de que estén en constante rotación.
- Obligaciones bancarias - Anticipos de clientes
- Cuentas por pagar a proveedores - Impuestos por pagar
- Cuentas por pagar a acreedores
b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas
contraídas por la empresa que se deben de liquidar en un plazo
mayor a un año. Como por ejemplo:
- Créditos bancarios.
- Documentos por pagar
c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos
cuya aplicación corresponde a resultados de ejercicios futuros a
la fecha del balance. Por ejemplo:
Ingresos recibidos por anticipado
Reembolsos del ingreso anticipado 6
3. Patrimonio o Capital
Representa los recursos que los socios o propietarios han
invertido en su empresa. El monto total de los activos debe ser
igual a la suma del total de los pasivos más el capital.

OBJETIVOS DEL BALANCE GENERAL

El principal propósito para el que se prepara un balance general
es conocer la posición financiera de la empresa en un periodo
determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez
información relevante para tomar decisiones de negocio como:
• La naturaleza y valor de los activos
• La naturaleza y alcance de las obligaciones
• La capacidad actual de capital
• La solvencia del negocio
De igual manera a través del balance general podrás detectar
entre otros: 7
a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o
inversiones.
b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación
errónea de compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de
cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas

LOS BENEFICIOS DEL BALANCE GENERAL

1. Tener información financiera para evitar incurrir en gastos
que la empresa no puede soportar.
2. Solicitar prestamos en las entidades financieras.
3. Presentar de manera global el estado de la salud financiera a
los socios.
4. Solicitar mercancía a los proveedores con plan de pagos a
corto plazo. 8
 Estado de Ganancias y Pérdidas
 El estado de resultados, es un estado financiero plasmado en un
documento en el cual se muestran de manera detallada y minuciosa
todos los ingresos, gastos, así como el beneficio o pérdida que se genera
en una empresa durante un período de tiempo determinado (un año)
El estado de ganancias y pérdidas comprende las cuentas de ingresos,
costos y gastos, presentados según el método de función de gasto.
En su formulación se debe observar lo siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o
ganancias y gastos o pérdidas originados durante el periodo.
2. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los
resultados netos.
Para la preparación del estado de ganancias y pérdidas se debe tener en
cuenta lo dispuesto en el Capítulo II de la sección Primera del Manual,
en lo que sea aplicable.
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Elaboración y presentación
Se elabora cumpliendo con las NIIF (que incluye el marco conceptual),
las disposiciones de los organismos de supervisión y control, los
pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable y el
reglamento y manual de CONASEV. Se puede presentar en varias
formas:
-Empleando el modelo de CONASEV.
-Empleando el modelo de SUNAT.
Este informe financiero puede tener diferentes nombres: estado
de ganancias y pérdidas, estado de ingresos, estado de ingresos y
gastos o, incluso, estado de operaciones.
El estado de ganancias y pérdidas básicamente le indica los
ingresos, los gastos, las ganancias y las pérdidas. Tenga presente
que, en casi todos los casos, ganancias y flujo en efectivo no son
la misma cosa.
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 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 Llamado también estado de movimientos de fondo o estado de
origen y uso de recursos, es un estado financiero que muestra
qué ha hecho la empresa con el dinero que ha ganado durante
un periodo de tiempo concreto. Igualmente, informa de la forma
en que se obtuvo dicho dinero, pudiendo analizar de manera
detallada las ganancias del negocio y cuánto efectivo queda
disponible, ya sea en caja o en banco.
El Estado de origen de aplicación de recursos es un estado
financiero auxiliar, que informa sobre los cambios ocurridos en
la situación financiera de la entidad entre dos fechas y también
se le suele conocer como el "estado de fuentes y aplicación de
fondos" o "estado de fuentes y uso de fondos".
 Importancia del estado de cambios en la situación financiera

La importancia estado financiero de seguro radica en lo útil y

necesario que es la información que ésta nos proporciona, para
los distintos intereses de los usuarios de la información
financiera; como por ejemplo: evaluar el comportamiento
financiero, económico de la entidad, su estabilidad y su
vulnerabilidad en el cumplimiento de sus objetivos.
El crecimiento y desarrollo de los negocios en la época actual,
así como la complejidad que traen aparejada, han impuesto la
necesidad de contar con información adicional que refleje de
manera directa las fuentes y orígenes de los recursos (principios
de dualidad económica) a que acude la entidad así como la
aplicación o empleo de dichos recursos en el mismo periodo, o
expresado en otros términos, los cambios ocurridos en la
situación financiera de la entidad entre dos fechas. 13
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 Utilidad del estado de cambios en la situación financiera
Otros conceptos relevantes que desnudan la importancia del
estado de flujo de efectivo, tal y como lo menciona Álvaro Javier
Romero López son las siguientes: “la información que comunica
el estado de cambios en la situación financiera debe ser de
utilidad para:
 Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos.
 Evaluar la solvencia y la liquidez de la entidad.
 Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o
ingresos mediante sus actividades operativas.
 Distinguir el origen y las características de los recursos
financieros de la entidad, así como su rendimiento.
 Conocer de que recursos financieros dispone la entidad para
llevar a cabo sus fines; es decir, como los obtuvo y como los
aplico. 16
 Estado de flujo de efectivo
 El estado de flujos de efectivo (EFE), o flujo de caja o “cash
flow”, supone la variación de entrada y salida de efectivo
durante un periodo determinado. El estado de flujos de
efectivo, implica la acumulación de activos líquidos por un
tiempo concreto. Por tanto, es un gran indicador de la liquidez
de la empresa, es decir, un indicador de la capacidad de un
negocio a la hora de generar efectivo.
El estado de flujos de efectivo ayuda en la planeación y en la
generación de presupuestos, sin dejar a un lado la medición que
se puede hacer para cumplir los compromisos adquiridos.
Este provee información importante para los administradores
del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar
la salida de recursos en un momento determinado, como también un
análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades
financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado que nos permite apreciar cuales fueron las
principales fuentes y aplicaciones de dinero realizadas por la
empresa durante un período determinado.
Del análisis del Estado de Flujo de Efectivo se puede
obtener una idea general sobre lo siguiente:

 Cantidad de dinero consumido o creado en las

operaciones
 Cantidad de dinero invertido en activos fijos o en otros
activos
 Cantidad de dinero tomado en préstamos
 Pago de dividendos
 Aumento o disminución del dinero durante el período de análisis
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 Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance
general de los dos últimos años y el último estado de resultados.
Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de
las cuentas de balance [Balance comparativo].
Es esencial contar también no las notas a los estados financieros
en donde conste ciertas operaciones que hayan implicado la
salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto
alguno en el efectivo.

Desarrollo del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos
métodos:
 Estado de flujos de efectivo por el método directo
 Estados de flujos de efectivo por el método indirecto.
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Método indirecto:
Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad
neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación.
Este método lleva a la utilización del flujo de efectivo generado
por las operaciones normales, se determina tomando la utilidad
neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las
partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un
cobro o un pago de efectivo. Así tenemos:
• Depreciación, amortización y agotamiento.
• Provisiones para protección de activos.
• Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
• Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo,
inversiones u otros activos operacionales.
• Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
• Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o
disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por
pagar, pasivos estimados y provisiones. 20
Método directo:
El método directo exige rehacer el estado de resultados para
mostrar de dónde vienen las entradas de efectivo y hacia dónde
se dirigen las salidas de fondos. El saldo neto de éstas entradas y
salidas determina el flujo neto de las actividades operaciones, en
adelante no difiere del método indirecto y adiciona las entradas
y salidas de efectivo por actividades de inversión y financiación.
Las tres secciones de un estado de flujo de efectivo son las
mismas independientemente del método, diferenciaremos
fácilmente el uso del método directo del indirecto en que el
primero inicia con detalles de entradas y salidas de efectivo:
*Efectivo recibido de los clientes *Ingresos por intereses
*Otros ingresos operacionales *Pago a empleados
*Efectivo pagado a proveedores *Pago de impuestos
*Efectivo pagado en intereses
El saldo neto de estas cifras determina el flujo provisto (+) o
usado (-) en actividades operacionales. 21
 Usuarios de la Información Contable
 Se consideran usuarios de la información contable a aquellos
sujetos económicos cuyos intereses pueden verse afectados de
forma positiva o negativa por la actividad de la entidad que
emite información. Normalmente, se clasifican en
Usuarios internos: aquellos que toman decisiones relativas a la
gestión de la unidad económica, los usuarios internos suelen
tener un acceso ilimitado a la información y toman unas
decisiones específicas.
Usuarios externos: son aquellos que no participan en decisiones
relativas a la gestión. los usuarios externos tienen un acceso
limitado.
Adicionalmente, a estos usuarios otros grupos de interés
demandan, cada vez más, información social y medioambiental
del comportamiento empresarial. Al respecto, la organización
Global Reporting Initiative (GRI) ha desarrollado diversas guías
para la elaboración de Memorias de Sostenibilidad. 22