UNIVERSIDAD NACIONAL PERUANA LOS ANDES

CONTABILIDAD Y FINANZAS V

TRIBUTACION II

CÓDIGO
TRIBUTARIO

PRESENTADO POR:
CANALES VARGAS DELIA
 CODIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario es un conjunto orgánico y

sistemático de las disposiciones y normas que
regulan la materia tributaria en general.
 EL DECRETO SUPREMO N° 133-
2013-EF (Publicado el 22 de junio de 2013)
Decreta:
Art. 1.-Texto Único Ordenado del Código Tributario
Aprobar el nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario
consta de:
• Un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas.
• Cuatro (4) Libros.
• Doscientos cinco (205) Artículos.
• Setenta y tres (73) Disposiciones Finales.
• Veintisiete (27) Disposiciones Transitorias.
• Tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
 ANTECEDENTES
 Primer Código Tributario DS 263-H*.- (1966).
 Segundo Código Tributario Ley 25859* (01.12.1992).-
 Tercer Código Tributario D.Leg.773* (01.01.1994).-.
 Cuarto Código Tributario Decreto Legislativo
 816 (22.04.1996)
 TUO DS 135-99-EF (14.08.1999)
 TUO DS 133-2013-EF (22.06.2013)- Vigente.
 CODIFICACIÓN
LIMITADA
Comprende los principios fundamentales del derecho tributario sustantivo,
administrativo, procesal y penal (Robles, párr. 10, 2008).
Comprende además de los principios fundamentales del derecho tributario,
disposiciones de carácter específico sobre los gravámenes que integran el
régimen tributario, con la única excepción de las alícuotas (Robles, párr. 11, 2008)
 CODIFICACIÓN TOTAL
Comprende además de los principios fundamentales del Derecho Tributario,
las disposiciones específicas y todas las normas tributarias vigentes, generales
y específicas (Robles, párr. 12, 2008).
 FINALIDAD
Según el Informe de la Comisión Revisora de la Legislación Tributaria
(pág.17, 1966), su finalidad es alcanzar los siguientes resultados:
1° Facilitar, por su concisión y claridad, el conocimiento de los derechos
y deberes generales del contribuyente en la relación tributaria, y
premunirlo, así, de seguridad y garantías frente al acreedor del tributo.
2° Mayor permanencia de estas normas en el tiempo, puesto que ya no
se alterarán necesariamente cuando los imperativos de la política fiscal
impliquen el cambio o supresión de los tributos en particular.
3° Posibilidad de mejor organización de la Administración Tributaria,
sobre la base de un esquema más estable de relaciones con el
contribuyente.
4° Afirmación y desarrollo de los principios constitucionales en materia
tributaria»
 LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
 LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ES el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.

NACE cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de

dicha obligación.
EXIGIBLE CUANDO
 Deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
 Deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución
que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo,
a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
 DEUDOR TRIBUTARIO
•Persona obligada al
cumplimiento de la
prestación tributaria
como contribuyente
o responsable.

AGENTES DE O
PERCEPCION CONTRIBUYENTE
•Sujetos que, por razón
de su actividad,
OBIGACIÓN •Aquél que realiza, o
respecto del cual se
función o posición
contractual estén en
TRIBUTARIA produce el hecho
generador de la
posibilidad de retener obligación tributaria.
o percibir tributos y
entregarlos al
acreedor tributario.

RESPONSABLE
• Aquél que, sin
tener la condición
de contribuyente,
debe cumplir la
obligación atribuida
a éste.
 TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás

adquirentes a título universal. En caso de herencia la responsabilidad
está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

• Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su

obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la
Administración Tributaria..
 Los tributos de determinación anual
que se devenguen al término del
año gravable se pagarán dentro de
DEUDA TRIBUTARIA

los tres (3) primeros meses del año

siguiente.
PLAZO DE PAGO Los tributos de determinación
mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagarán
dentro de los doce (12) primeros días
hábiles del mes siguiente, salvo las
excepciones establecidas por ley.

Dinero en efectivo, cheques, notas

FORMAS DE PAGO de crédito, débito en cta. Cte. y
tarjeta de crédito.
 LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA Y LOS
ADMINISTRADOS
ORGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Artículo 50°
COMPETENCIA DE LA SUNAT: La SUNAT es competente
para la administración de tributos internos y de los derechos
arancelarios.
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES : Los
Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las
contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas,
derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos
que la Ley les asigne.
Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
 FACULTADES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA : Es función de la Administración

Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de
las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el
pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable
o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, la
Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas
del presente Código Tributario, podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste
para satisfacer dicha deuda.
 PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
1) Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente: La medida cautelar se
mantendrá durante un (1) año, computado desde la fecha en que fue trabada y si
existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario, dicha medida se
mantendrá por dos años adicionales.
2) 2. Tratándose de deudas exigibles coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva,
deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de trabadas las
medidas cautelares.
 FACULTADES DE
DETERMINACION Y
FISCALIZACION
 DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria.
b) b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria
 INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. 2. Por la Administración Tributaria
 FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios.
 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
 Artículo 83°.- ELABORACION DE PROYECTOS
 Artículo 84°.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
 Artículo 85°.- RESERVA TRIBUTARIA
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la
Administración Tributaria, para sus fines propios
 Artículo 86°.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 Artículo 86°-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS ACTUACIONES
O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS
ELECTRÓNICOS: Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se
realicen a través de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón electrónico a todos los sujetos que
deban inscribirse en sus registros
2. 2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente
electrónico,
DISPOSICIONES GENERALES
Actos de la administración tributaria
Decisiones de las entidades que producen efectos
jurídicos sobre los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados.

Requisitos:

Motivación

Emisión en documentos

Notificación
Articulo 103º del
Código Tributario
 Formas de notificación:
Por correo certificado
o por mensajero
EL ACUSE DEL RECIBO
DEBERÁ CONTENER:
• Apellidos y nombres, denominación
o razón social del deudor tributario.
• Número de RUC o número de
identificación que corresponda
• Nombre de quien recibe y su firma
o la constancia de la negativa.
• Fecha en que se realiza la
notificación.
Articulo 104º del
Código Tributario
• En el domicilio fiscal
• Con cause de recibo o
con certificación de la
negativa de recepción
NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN:
• Rechazo de la recepción del
documento que se pretende
notifica.
• Recibiendo la notificación no se
suscriba la constancia
respectiva o no se
proporcionen en los datos de
identificación.
• Realizada por deudor tributario
o tercero o cualquiera persona
mayor de edad y capaz que se
encuentre en el domicilio fiscal.
 Formas de notificación:
POR CEDULÓN
En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz
alguna o estuviera cerrado., se fijará un
cedulón en dicho domicilio. Los documentos a
notificarse se dejan en sobre cerrado, bajo la
puerta en el domicilio fiscal

El acuse de la notificación debe contener:

• Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario.
• Número de RUC del deudor tributario o número de documento de
identificación que corresponda.
• Número de documento que se notifica.
• Fecha en que se realizará la notificación.
• Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación.
• Número del cedulón.
• El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación.
• La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón en el
domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre
cerrado, bajo la puerta.

Articulo 104º Inciso f

del Código Tributario
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Facultad de exigir al deudor tributario
Cobranza coactiva que pague las deudas tributarias
exigibles

Deuda exigible en cobranza coactiva:

• Resolución de determinación o de multa pérdida de

fraccionamiento, no reclamadas en el plazo de ley.
• Resoluciones de determinación o de multa reclamadas fuera
del plazo y no presenten Carta Fianza.
• Resolución no apelada en el plazo de ley no apelada fuera del
plazo sin presentar Carta Fianza.
• Orden de Pago notificada conforme a ley.
• Costas y gastos incurridos en la Cobranza Coactiva
• Gastos incurridos en medidas cautelares previas.
Articulo 104º y 115ºdel Código
Tributario
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA

1) Ejecutor Coactivo notifica al

Inicio del procedimiento de
deudor tributario con la Resolución
cobranza coactiva
de Ejecución Coactiva (Contiene
mandato de cancelación de las
ordenes de pago).

2)Vencido el plazo de 7 días

puede disponer se trabe
medida cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELERES:

•Intervención en recaudación
•Depósito con o sin extracción de bienes
•Inscripción en registros
•Retención sobre biene,s valores, fondos, cuentas corrientes, ,
depósitos, custodia y otros.
 PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ETAPAS

APELACIÓN ANTE SEL

TRIBUNAL FISCAL

Articulo 124º del Código

Tributario
 FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES:
Deudores tributarios afectados por actos de la Administración Tributaria

ÓRGANOS COMPETENTES:
1. Sunat respecto a los tributos que administre
2. Los Gobiernos locales
3. Otros que la ley señale

Articulo 132º, 133º y 135º del

Código Tributario
PROCESOS ANTE EL PODER
JUDICIAL
Demanda contencioso Administrativa

La Resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha

resolución podrá impugnarse mediante el Procedimiento Contencioso
Administrativo, el cual se rige por el Código y de manera supletoria por
la Ley 27584 -Ley que regula el Procedimiento Contencioso
Administrativo .
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

 Comprende las solicitudes de devolución y otros

procedimientos que al iniciarse no significan disputa o litigio
entre el deudor tributario y el órgano administrador del tributo.

 Solicitudes no contenciosas, no vinculadas a la

determinación de la obligación tributaria: Se tramitan de
conformidad con la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.

Articulo 162 º Y 163º del

Código Tributario
 Solicitudes no contenciosas, vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria:
a) Deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor
de 45 días hábiles.
b) Contra las resoluciones expedidas procede :
- Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal, si no se
trata de solicitudes de devolución.
- Recurso de reclamación ante el órgano administrador
del tributo, si se trata de solicitudes de devolución.
c) Si hay silencio administrativo, se considera negativo y
procede:
- Recurso de reclamación ante el órgano administrador
del tributo, dando por denegada la solicitud, contra la
resolución ficta denegatoria, si se trata o no de
solicitudes de devolución.
Articulo 162 º Y 163º del
Código Tributario
LIBRO CUARTO INFRACCIONES,
SANCIONES Y DELITOS
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS

 Infracciones tributarias:
 TUO del Código
Tributario
 Res 063-2006/SUNAT
 Delitos tributarios:

 D. Leg. 813 (Ley penal

tributaria)
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Es el incumplimiento por parte de un contribuyente de
las obligaciones legales, reglamentarias o
administrativas, relativas a los tributos establecidos en el
sistema impositivo, y que acarrea sanciones para quienes
resulten responsables (Raúl García, “Las infracciones en
el Código Tributario”, Universidad de Chile, Santiago,
1963, p. 10).
CONCEPTO LEGAL
ART. 164 C.T. :
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que
importe la violación de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente título o en
otras leyes o decretos legislativos.
 EL DELITO TRIBUTARIO vs
LA
INFRACCIÓNINFRACCION
DELITO TRIBUTARIA
• En el delito tributario resulta • En la infracción tributaria el dolo
imprescindible que el sujeto es irrelevante. Se determina de
activo actúe con dolo. manera objetiva.

 El delito tributario es materia de • La infracción tributaria

investigación y juzgamiento en administrativa se agota en sede
el Poder Judicial. Culmina con administrativa mediante una
una sentencia. resolución.

• El delito tributario es castigado • La infracción tributaria es

con pena privativa de libertad y castigada con sanciones
penas accesorias. administrativas.
 Sólo puede ser sujeto activo la • Puede ser sujeto activo el
persona natural no la jurídica. A contribuyente (p. natural o
ésta sólo puede aplicársele jurídica).
medidas accesorias.

• Las normas penales pueden

• Las normas sancionatorias de las
tener efectos retroactivos
infracciones tributarias
cuando favorezca al reo por
administrativas no son
mandato expreso del art. 103 de
retroactivas –Art. 168 C. T.
la Magna Lex.
 TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
 Infracciones de tipo sustancial
relacionadas a la no entrega de los montos retenidos, percibidos o
detraídos en los plazos de ley (Ej. art. 178 C. T. numerales 4,5 y 6).
 Infracciones de tipo formal
relacionadas al incumplimiento de deberes por parte de los
contribuyentes, responsables o terceros. Ej: La no presentación de las
declaraciones juradas.
FACULTAD SANCIONATORIA DEL
FISCO (Art. 166)
 Facultad discrecional de la administración para determinar y aplicar
sanciones.
 La discrecionalidad permite graduar la aplicación de sanciones
antes que se interponga r. de apelación.
 Art. 167 : Intransmisibilidad de las sanciones.
 Art. 168: Irretroactividad de las normas sancionatorias.
¿CÓMO SE EXTINGUEN LAS
SANCIONES?
 Pago (Art. 28 y siguientes.)
 Compensación (Art. 40)
 Condonación (Art. 41)
 Consolidación (Art. 42)
 Resolución sobre deudas de cobranza
 dudosa o de recuperación onerosa (Art. 27)
 Otras.
 IMPROCEDENCIA DE LAS
SANCIONES (Art. 170)
 Interpretación equivocada de la norma hasta que ésta se aclare, y;
 Por duplicidad de criterio por parte de la Administración en la
aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos.
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONATORIA (Art. 171)
 Legalidad
 Tipicidad
 Non bis in idem
OTROS PRINCIPIOS:
 Proporcionalidad
 No concurrencia de infracciones
 Otros
 TIPOS DE INFRACCIONES
(Art. 172)
 Por no inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
 Por no emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
 Por no llevar libros y/o registros o no contar con informes u otros
documentos.
 Por no presentar declaraciones y comunicaciones
 Por no permitir el control del fisco, no informar ni comparecer ante la
misma.
 Por no cumplir otras obligaciones.
 TIPOS DE SANCIONES
(Art. 180 Y SGTES.)
SANCIONES
DISPOSICIONES
CONEXAS
Res. 063-2007/SUNAT
MULTA (Gradualidad)
Reglamento - Res. 157-
COMISO DE BIENES 2004/SUNAT
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE Reglamento - Res. 158-
VEHICULOS 2004/SUNAT

CIERRE TEMPORAL DE • Res. 144-2004/SUNAT

ESTABLECIMIENTOS U OFICINAS • Res. 063-2007/SUNAT

SUSPENSIÓN DE LICENCIAS, PERMISOS,

CONCESIONES O AUTORIZACIONES. -
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
 TABLA I
 TABLA II
 TABLA III