DERECHO FISCAL

1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL

DERECHO FISCAL
Los impuestos en la edad media.
Los reinos y territorios de la edad media eran unidades de poder
político (solo internamente e incluso durante siglos, de modo
excepcional, el cual estaba limitado, en lo interno, por los
numerosos depositarios de poder, feudales, corporativos y
municipales, y en lo exterior, por la iglesia y el emperador).
Los poderes siempre estaban en las mismas manos. Las clases
propietarias del suelo, y al lado de ellas la burguesía
ciudadana, poseedora del dinero, tenían también los poderes
del mando político.
 La capitación era un censo que se pagaba por
cabeza cada año. Era una renta que los aldeanos
tenían que pagar en dinero, en proporción a la
extensión de su predio, si no lo hacían, procedía a el
despojo.

Gran parte de las contribuciones

Existían otras prestaciones en
especie de tierra como: trigo,
avena, gallinas, cera, etc.
existentes actualmente, tienen su
origen en prestaciones que exigían los
señores feudales, tal es el caso de los
impuestos aduanales, los indirectos
que gravan el consumo y el impuesto
sobre la renta.
 Los impuestos en México.
Los siglos que precedieron al XVI, derivados de las
conquistas llevadas a cabo por constantes guerras
tribales, los tributos se pagaban por los vencidos, eran
seleccionados por los vencedores y consistían en oro,
plata, animales, aves, telas, granos, entre otros.
El imperio Azteca o mexicano tuvo una duración de
casi dos siglos, sin embargo, con anterioridad los
mexicanos pagaban tributo y sufrieron servidumbre
ante el rey de Azcapotzalco, a quien le entregaban
pescado, animales, aves, etc., durante 50 años.
Los que no podían pagarlo serian vendidos como
esclavos.
Los que estaban exentos de pagos, eran los sacerdotes,
nobles, niños, huérfanos y esclavos.
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA
a. Principio de Proporcionalidad Tributaria.

b. Principio de Equidad Tributaria.

c. Principio de Destino al Gasto Público.

d. Principio de Legalidad.
 Noción constitucional de
contribución
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos establece que es obligación de los
mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
De dicho precepto constitucional se desprenden los
denominados principios de justicia fiscal o tributaria a los
cuales se deben ceñir todas las contribuciones, tales como los
de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto público,
proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.
La Hacienda Pública y la actividad
financiera del Estado

Hacienda Pública puede quedar definida segúnJoaquín B. Ortega como « la

actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades públicas y en general a la realización de sus propios fines».

Es decir, que lo que va ser objeto de atención en este curso son todas
aquellas intervenciones públicas en la economía que se aglutinan
materialmente en el Presupuesto del Estado, el cuál, de esta forma, se
constituye en la referencia institucional básica para el estudio de la
Hacienda Pública.
Hacienda Pública
Las funciones del estado se dividen en tres aspectos fundamentales.
 a) El de la obtención de ingresos, los cuales pueden afluir al Estado tanto por
institutos de derechos privado, como es la explotación de su propio patrimonio
(empresas industriales, renta de inmuebles, venta de bienes), como por medio de
institutos de derecho público, por ejemplo, los diversos tipos de tributos, o por
institutos mixtos, como la contratación de empréstitos o la emisión de bonos;
 b) La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la administración y explotación
de sus propios bienes patrimoniales de carácter permanente, y
 c) La realización de un conjunto variadísimo de erogaciones para el sostenimiento
de las funciones públicas, la prestación de los servicios públicos y la realización de
otras muy diversas actividades y gestiones que el Estado moderno se ha echado a
cuestas.
 ASPECTO ECONÓMICO, POLÍTICO,
JURÍDICO Y SOCIOLÓGICO
• Ocuparse de la obtención o inversión de los recursos de esa índole,
ECONÓMICO necesarios para el cumplimiento de aquellos fines

• La actividad financiera partiendo de una visión clara de la organización y

POLÍTICO de los fines estatales.

• la actividad financiera es una rama de la actividad administrativa y

aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo
JURÍDICO

• El régimen de los tributos y de los gastos públicos ejerce una determinada

influencia, más o menos decisiva, sobre los grupos sociales que operan
dentro del Estado.
SOCIOLÓGICO
 CONCEPTO DE DERECHO
FINANCIERO
El Derecho Financiero es el conjunto de normas jurídica que regulan la
actividad financiera del Estado en sus tres momentos, a saber: en el
establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recurso, en la
gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos
para los gastos públicos , así como las relaciones jurídicas que en el
ejercicio de dicha actividad se establecen entre los diversos órganos del
Estado o entre dichos órganos y los particulares , ya sean deudores o
acreedores del Estado
Es el conjunto de normas jurídicas que se ocupan,
fundamentalmente, de regular la percepción de las
contribuciones y las relaciones entre el Poder
Publico (fisco) y los contribuyentes, que tiene la
obligación de cubrirlas.

Desde luego, debe entenderse que el término

“contribuciones” está considerado en su acepción
más amplia, esto es, como las prestaciones
establecidas en la ley a cargo de las personas que
deben cubrirlas al ente público y que se destinan a
satisfacer las necesidades colectivas.
 EL ESTADO
La palabra Estado es una forma de
organización jurídica cuyo significado es
de naturaleza política. Se trata de una
entidad con poder soberano para
gobernar una nación dentro de una zona
geográfica delimitada.

PERSONALIDAD JURÍDICA DEL ESTADO

Es la investidura jurídica, la imputación de
derechos derivados de una institución con
fines específicos frente a una sociedad.
Contribuciones del ESTADO
“ART. 31 CPEUM.- SON OBLIGACIONES DE LOS
MEXICANOS:
FR. IV.- TODOS LOS CIUDADANOS MEXICANOS TIENEN LA
OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS Y
EL SOSTENIMIENTO DE LA NACIÓN, EN LA FORMA JUSTA Y
EQUITATIVA QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES RESPECTIVAS.”

A) IMPUESTOS
B) DERECHOS
C) CONTRIBUCIONES
DE MEJORAS
D) APORTACIONES
DE SEGURIDAD
SOCIAL”
 IMPUESTOS
LOS IMPUESTOS SON EL GRUPO MÁS GRANDE DE CONTRIBUCIONES Y EL MÁS CONOCIDO
POR LAS PERSONAS. LOS IMPUESTOS EN MÉXICO SE CLASIFICAN EN DOS GRANDES GRUPOS:

A) LOS IMPUESTOS SOBRE LAS ACTIVIDADES

B) LOS IMPUESTOS AL CONSUMO

COMO EJEMPLO DEL PRIMERO, PODEMOS MENCIONAR AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR).

COMO EJEMPLO DEL SEGUNDO, PODEMOS MENCIONAR AL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA).

Y DEBERÁN PAGARLOS AQUELLAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE SE ENCUENTREN EN

LAS SITUACIONES JURÍDICAS O DE HECHO, QUE DE LUGAR AL PAGO DE DICHA
CONTRIBUCIÓN.
 SEGURIDAD SOCIAL
LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON AQUELLAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A
CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O BIEN, POR LAS PERSONAS QUE SE
BENEFICIEN DIRECTAMENTE POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL BRINDADOS POR EL ESTADO.

EN MÉXICO, EXISTEN TRES GRANDES ENTIDADES QUE BRINDAN SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL:

EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS), QUE BRINDA SERVICIOS A LOS TRABAJADORES
PRIVADOS.

EL INSTITUTO DE SERVICIOS SOCIAL Y SALUD PARA LOS TRABAJADORES DEL ESTADO (ISSSTE), QUE
BRINDA SERVICIOS A LOS TRABAJADORES DEL GOBIERNO.

LA SECRETARIA DE SALUBRIDAD Y ASISTENCIA, QUE BRINDA SERVICIOS A LAS PERSONAS DE ESCASOS

RECURSOS.
 CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON CONTRIBUCIONES MARCADAS EN LAS LEYES A
CARGO DE PERSONAS FÍSICAS Y MORALES, QUE SE BENEFICIEN DIRECTAMENTE POR
OBRAS PUBLICAS.
POR EJEMPLO, SI EL GOBIERNO FEDERAL CONSTRUYE UNA AUTOPISTA, LOS USUARIOS
DEBERÁN PAGAR EL PEAJE; ES DECIR, EL USO DE LA MISMA, PARA RECUPERAR LA
INVERSIÓN Y REALIZAR SU MANTENIMIENTO.

DERECHOS
LOS DERECHOS, SON CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY, QUE DEBERÁN PAGAR
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE RECIBAN LA AUTORIZACIÓN DE EXPLOTACIÓN DE
BIENES PROPIEDAD DE LA NACIÓN.
POR EJEMPLO, UNA PERSONA MORAL QUE SE DEDIQUE A LA TALA CONTROLADA DE
ÁRBOLES, DEBERÁ PAGAR DERECHOS DE EXPLOTACIÓN.