LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Definición.- El vínculo jurídico surgido entre el

acreedor y el deudor tributario.
• Es establecido por ley
• Objeto: Cumplir prestaciones tributarias, y
• Es exigible coactivamente.

La obligación tributaria puede constituir:

• Una Obligación de Dar
(pagar sumas de dinero, de entregar información
a la Administración Tributaria), y
• Una Obligación de Hacer (presentar declaración
jurada, llevar libros de Contabilidad)
PRESUPUESTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

• El Supuesto del Hecho Tributario

• El Hecho Generador de Tributo

• La Base Imponible

• La Alícuota
 El Supuesto del Hecho Tributario

 Es la descripción hipotética normativa -señalada

en la norma- de una situación real, de contenido
económico; por la que una persona natural,
persona jurídica o sujeto de derecho sin
personería jurídica, se vincula a un tributo.

 Constituye la descripción de una acción

determinada: transferir, entregar, recibir, tener
obtener, adquirir, comprar, importar, etc.

Por ejemplo, respecto al Impuesto a la Renta: la

obtención de ingresos económicos anuales
 El Hecho Generador de Tributo

 Es aquella acción por la que una persona natural,

persona jurídica o sujetos de derecho sin personería
jurídica, concretiza un supuesto de hecho tributario
señalado en la ley.
Dando lugar a la aparición de la Obligación
Tributaria.

Por ejemplo: Cuando Juan compra una casa. Dando

lugar al nacimiento de la obligación de pagar el
Impuesto de Alcabala.
 La Base Imponible
(“Base de Cálculo” o “Base Gravable”)
 Es aquella magnitud constituida por una suma de
dinero o especie valuable monetariamente, que
representa la valuación de la materia imponible

La materia imponible es aquel elemento económico

constituido por un bien, producto, servicio, renta o
capital, sobre el que se asienta la base imponible y
se determina el tributo a pagar.
La Base Imponible puede ser hecha:
- Al Valor: expresada en dinero, o
- Específica: expresa en una magnitud distinta al
dinero
 La Alícuota

 Es el valor porcentual o referencial que se aplica

a la Base Imponible para determinar el monto del
tributo a pagar.

Por Ejemplo: En la Compra-Venta de un inmueble

la alícuota correspondiente es igual al 3% del
Autoevalúo de la propiedad transferida; por
concepto de Impuesto de alcabala; y, está cargo
del comprador.
De la Obligación Tributaria

 Nacimiento
 Devengo
 Exigibilidad
 Transmisión
 Extinción
 Sujetos
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 La obligación tributaria nace cuando se concretiza
el Supuesto del Hecho Tributario, previsto en la ley.
Es decir, cuando se produce el Hecho Generador
de dicha obligación tributaria.

Por ejemplo: Al comprar una casa, al Importar un

producto, al tener ingresos mensuales por ventas,
al realizar una transacción financiera, etc.
 DEVENGO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 Es el momento exacto en que se considera
completado, perfeccionado o consumado el Hecho
Generador del Tributo.

Pueden presentarse dos situaciones:

• Cuando el Supuesto de Hecho tributario es de
realización inmediata, deviene la obligación
tributaria en el mismo instante de realización
del hecho gravado. Por ejemplo: En el
Impuesto de Alcabala (inmediato)
• Cuando el supuesto de hecho tributario es de
realización periódica, deviene la obligación
tributaria en la oportunidad o fecha fijada por
la Ley. Por ejemplo en el Impuesto a la Renta
(anual)
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 Es la capacidad legal y efectiva del Estado para requerir el pago
del Tributo luego que la prestación haya sido determinada y se
haya precisado con exactitud la cuantía de dicha prestación.

Hay que diferenciar entre la Exigibilidad de la Obligación tributaria

y la Exigibilidad de la Deuda Tributaria:
• La Obligación Tributaria es exigible a partir del momento en
que se haya precisado con exactitud la cuantía de la prestación
hasta el último día en que legalmente se puede cancelar dicha
prestación. Después de éste último momento si la obligación
tributaria no es pagada, se convierte en Deuda Tributaria. Así
la exigibilidad de la obligación tributaria es más una vigencia
de la conciencia tributaria del contribuyente o, en su caso, una
exigencia ante el temor de la aplicación de intereses, multas,
recargos y otros.
• La Deuda Tributaria es exigible, sólo desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por la Ley o Reglamento, día en
que empiezan a correr los intereses moratorios, multas,
recargos, y otros intereses por aplazamientos y
fraccionamientos.
 TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 Es el desplazamiento de la Obligación Tributaria, del
obligado a ella hacia otra persona.

• Transmisión legal.- Por disposición de la propia Ley:

“La obligación tributaria se transmite a los sucesores y
demás adquirentes a título universal”. En caso de
herencia está limitada al valor de los bienes y derechos
que se reciba.

• Transmisión convencional.- Es el desplazamiento del

deudor tributario o sujeto pasivo por otra persona en
virtud de un convenio privado.
No es ilícito, ni nulo, ni anulable, por el contrario la Ley
lo reconoce, sino que:
“Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen
de eficacia frente a la Administración Tributaria.”
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los
siguientes medios:
• Pago
• Compensación
• Condonación
• Consolidación
• Resolución de la Administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa, que consten en las respectivas
Resoluciones de Determinación, Resoluciones de
Multa u Ordenes de Pago.
• Prescripción