IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE

VEÍCULOS AUTOMOTORES

Previsão Legislativa

CF/88, art. 155, III c/c § 6º e art. 147 (competência residual)

Lei ordinária de cada Estado.

Desnecessidade de Lei Complementar para fixação de normas gerais (art. 34, § 6º do ADCT c/c art.
24, § 3, da CF.

Atenção!!! Não há previsão deste imposto no CTN.

 IPVA

Papel do Senado Federal:

Fixar alíquotas mínimas
 IPVA

Principais características:


Imposto fiscal

Direto

Real

Complexivo (todo o exercício financeiro – a lei fixa uma data
ficta)

Alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização do veículo

Exceção anterioridade nonagesimal: majoração Base Cálculo
 IPVA
Princípio Anterioridade Princípio Anterioridade
Anual Nonagesimal
Majoração Base de  Sim Não
Cálculo
Majoração Alíquota Sim Sim
 IPVA

FATO GERADOR


Propriedade de veículo automotor (veículo que e
move por si próprio), utilizado para transporte de
pessoas ou bens, após o licenciamento.

Posse legítima (alienação fiduciária, leasing, etc).
* O STF não admite incidência sobre a propriedade de
embarcações e aeronaves.
 IPVA

Contribuinte:


Proprietário de veículo usado no 1º dia de cada
ano.

Importador: no desembaraço aduaneiro (tanto
para veículo novo ou usado).

Adquirente de veículo novo: com o
licenciamento.
 IPVA

Responsável


O adquirente do veículo sem pagamento do
imposto nos anos anteriores.

Proprietário que aliena o bem, sem que a
alienação seja averbada ao Detran (art. 131 CTN)

Empresa arrendante – solidariamente - conserva
a propriedade até o final do contrato.
 IPVA
 O despachante que tenha promovido o despacho do
registro e licenciamento do veículo automotor sem o
pagamento do imposto.
 O leiloeiro, síndico, comissário, liquidante e o inventariante
 O adquirente de veículo automotor com alienação fiduciária
ou reserva de domínio.
 Qualquer pessoa que tenha, em seu próprio nome,
requerido o parcelamento do débito de IPVA.
 Qualquer pessoa que detiver a posse do veículo automotor,
independentemente do local de domicílio do proprietário.
 IPVA
 Qualquer pessoa que tenha, em seu próprio
nome, requerido o parcelamento do débito de
IPVA.
 Qualquer pessoa que detiver a posse do
veículo automotor, independentemente do local
de domicílio do proprietário
 IPVA

Elemento Espacial


Estado de domicílio do proprietário
 IPVA

Base de cálculo


Valor venal (preço médio aferido em publicações
especializadas ou preço do mercado)

Em caso de veículo novo, o valor constante da Nota
Fiscal, proporcional ao número de meses que restarem
naquele ano.

Valor constante no documento de importação
 IPVA

Alíquotas

Mínima fixada pelo Senado Federal

Diferenciada em função do tipo e utilização
 IPVA

Lançamento:


DE OFÍCIO
 IPVA
Questões controvertidas

Duplo domicílio do proprietário

Veículo objeto de furto ou roubo