COORDINACIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Y

FINANZAS
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS Y
ORGANIZACIÓN

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DE LOS TRABAJADORES DE
LA CDI

2009
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RESULTADOS DEL EJERCICIO 2008

SALDOS NUM. DE TRABAJADORES

A FAVOR 1173

A CARGO 111
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¿CÓMO SE CALCULA EL ISR DE LOS

TRABAJADORES DE LA CDI?
Art. 113 LISR 1er. párrafo: “Quienes hagan pagos por los
conceptos a que se refiere este capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta del Impuesto anual…”
“La retención se calculará aplicando a la totalidad de los
ingresos obtenidos ….. la siguiente tarifa…”

Es importante mencionar que hay algunos ingresos exentos, de

acuerdo a lo tipicado en el Artículo 109 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, mismos que quedan excluidos de la base
Gravable, por lo que antes de revisar el procedimiento de la tarifa
mencionaremos las percepciones de los trabajadores de la CDI y
su clasificación en Gravadas y Exentas, a saber:
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PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES

CONCEPTO GRAVADO EXENTO OBSERVACIO FUNDAMENTO LEGAL
NES

Sueldos, salarios X Art. 110 de la LISR.

Hasta el equivalente
al salario mínimo
general del área
geográfica del
contribuyente,
elevado a 15 días,
cuando dicha
prestación se otorgue Fracción XI del Art.109 de la
Prima vacacional X X de manera general. LISR.
Premio de
antigüedad,
Quinquenios,
Compensación Si se entrega en
adicional efectivo se considera
X salario. Art. 137 del RLISR.
Despensa X Si se entrega en Art. 137 del RLISR.
efectivo se
considera salario.
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PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES

CONCEPTO GRAVADO EXENTO OBSERVACIONES FUNDAMENTO
LEGAL
Se considera ingreso gravable
como salario
Ayuda para transporte
y Ayudas Alimenticias X Art. 137 del RLISR.

Ayuda para renta. X Art. 137 del RLISR.

Ayuda de
capacitación y
Si se entrega en efectivo se considera
desarrollo
X salario.

Hasta el equivalente al salario mínimo

general del área geográfica del
Gratificación de fin de Fracción XI del Art.109 de
X X contribuyente, elevado a 30 días,
año la LISR.
cuando dicha prestación se otorgue de
manera general.

Viáticos y gastos de X Cuando sean efectivamente erogados Fracción XIII del Art. 109
viaje. en servicio del patrón y se compruebe de la LISR.
con documentación de terceros que Art. 128-A del RLISR
reúna requisitos fiscales.

Si no se comprueba la totalidad, la
diferencia se acumula a los
X ingresos.
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PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES

CONCEPTO GRAVADO EXENTO OBSERVACIONES FUNDAMENTO
LEGAL
Vales para despensa X X Se consideran como previsión
social, ya que se equiparan a los
conceptos de naturaleza análoga
a los mencionados en el Art. 109
fracción VI de la LISR. Se limitará
cuando la suma de los ingresos
por la prestación de servicios
personales subordinados y el Fracción VI del Art. 109
monto de ésta exceda de una de la LISR.
cantidad equivalente a 7 veces el Criterio del SAT
SMG del área geográfica del 59/2004/ISR.
contribuyente, elevado al año. Art. 137 del RISR
Becas para trabajadores y/o X Previsión social exenta. Se limitará
sus hijos. cuando la suma de los ingresos por
la prestación de servicios personales
Fracción VI y penúltimo
subordinados y el monto de ésta
párrafo del Art. 109 de la
exceda de una cantidad equivalente
LISR.
a 7 veces el SMG del área
geográfica del contribuyente,
elevado al año.
Funerales y pagas de X
defunción Art. 109 Fr. IV LISR
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PERCEPCIONES DE LOS TRABAJADORES

CONCEPTO GRAVADO EXENTO OBSERVACIONES FUNDAMENTO
LEGAL
Ayuda para artículos Si se entrega en efectivo se
escolares. X considera salario. Art. 137 del RLISR.
Dotación o ayuda para Si se entrega en efectivo se
anteojos. X X considera salario. Art. 137 del RLISR.
Si se entrega en efectivo se
Previsión social múltiple. X considera salario. Art. 137 del RLISR.
Si se entrega en efectivo se
Ayuda para renta. X considera salario. Art. 137 del RLISR.
Si se entrega en efectivo se Art. 137 del RLISR.
Premio al trabajador del mes, X considera salario.
Si se entrega en efectivo se
Estímulo de asistencia, X considera salario. Art. 137 del RLISR.
Se consideran gravados en
Vales para el Día de Reyes, virtud de que no califican
para el día del Niño o Día de como gastos de previsión
Madres X social. Art. 137 del RLISR.
Si se entrega en efectivo se
Bono decembrino. X considera salario. Art. 137 del RLISR.
Estímulos al personal y
asignaciones adicionales al
sueldo.
Compensación zona Si se entrega en efectivo se Art. 137 del RLISR.
marginada X considera salario.
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CÁLCULO 2009 QUINCENAL

CONCEPTO QNA. C/AYUDA QNA. C/AYUDA ALIMENTOS
QNA. NORMAL TRANSPORTE
Base del impuesto
2,702.20 3,685.33 4,303.34
(-) Límite inferior
2,077.51 3,651.01 4,244.11
( = ) Excedente del Límite
inferior 624.69 34.32 59.23
( x ) % sobre excedente
0.1088 0.1600 0.1792
( = ) Impuesto marginal
67.97 5.49 10.61
( + ) Cuota fija
121.95 293.25 388.05
( = ) Impuesto Artículo 113
de la LISR 189.92 298.74 398.66
( - ) Subsidio para el empleo
145.35 0.00 0.00

ISR A RETENER 44.57 298.74 398.66

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TARIFA APLICABLE PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS

PROVISIONALES QUINCENALES

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija sobre el excedente del
límite inferior
$ $ $ %

0,01 244,80 0,00 1,92

244,81 2.077,50 4,65 6,40

2.077,51 3.651,00 121,95 10,88

3.651,01 4.244,10 293,25 16,00

4.244,11 5.081,40 388,05 17,92

5.081,41 10.248,45 538,20 19,94

10.248,46 16.153,05 1.568,25 21,95

16.153,06 999.999,00 2.864,40 28,00

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TABLA QUINCENAL DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

Monto de ingresos que sirven de base para
calcular el impuesto

Para ingresos de Hasta ingresos de Cantidad de subsidio para el

empleo quincenal

0,01 872,85 200,85

872,86 1.309,20 200,70
1.309,21 1.713,60 200,70
1.713,61 1.745,70 193,80
1.745,71 2.193,75 188,70
2.193,76 2.327,55 174,75
2.327,56 2.632,65 160,35
2.632,66 3.071,40 145,35
3.071,41 3.510,15 125,10

3.510,16 3.642,60 107,40

3.642,61 999.999,00 0,00

 PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE
IMPUESTO ANUAL
 INGRESO POR SALARIOS 309,947.20

MENOS LIMITE INFERIOR 249,243.49

IGUAL EXCEDENTE 60,703.71

POR % S/ EL EXCEDENTE 0.2195

IGUAL IMPUESTO MARGINAL 13,324.46

MAS CUOTA FIJA 38,139.60

IGUAL IMPUESTO ARTICULO 177 51,464.06

MENOS SUBSIDIO AL EMPLEO 0.00

IGUAL IMPUESTO ANUAL 51,464.06

MENOS RETENCIONES 50,549.00

IGUAL SALDO A CARGO 915.06

 PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE
IMPUESTO ANUAL
 INGRESO POR SALARIOS 126,704.52

MENOS LIMITE INFERIOR 123,580.21

IGUAL EXCEDENTE 3,124.31

POR % S/ EL EXCEDENTE 0.1994

IGUAL IMPUESTO MARGINAL 622.99

MAS CUOTA FIJA 13,087.44

IGUAL IMPUESTO ARTICULO 177 13,710.43

MENOS SUBSIDIO AL EMPLEO 0.00

IGUAL IMPUESTO ANUAL 13,710.43

MENOS RETENCIONES 13,835.00

IGUAL SALDO A FAVOR -124.57

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CONSIDERACIONES SOBRE PREVISIÓN SOCIAL

Los ingresos exentos de previsión social los señala el Art . 109,
Fr. VI de la LISR, de la manera siguiente:

Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de manera general,
de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo:

Así también, la definición de Previsión Social que marca el Art. 8, condiciona a que se apliquen a
situaciones contingentes:
““...Se considera previsión social, las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus
trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o
futuras, así como el otorgar beneficios a dichos trabajadores, tendientes a su superación física,
social, económica o cultural, que les permita el mejoramiento en su calidad de vida y en la
de su familia”.