NIC 12 IMPUESTO A

LAS GANACIAS
La NIC 12 da lineamientos para calcular el
impuesto que una entidad debe pagar?

NORMA CONTABLE –
NO LA NIC 12 entregara los FINACIERA
lineamientos para reconocer y trazar los
impuestos a las guanacias en los
entados financieros ,impuestos los
cuales se calcularan con base con las
ley apositivas de país en el que cual la
NORMA TRIBUTARIA
entidad deba cumplir sus obligaciones
tributarias
 CONTABLE – TRIBUTARIA-
OBJETIVOS OBJETIVOS

El objetivo general de la
El objetivo general la norma tributaria es
norma contable es generar generar un sistema de
información útil oportuna información para dar
para la toma daciones de cumplimento a las
los diferentes usuarios obligaciones tributarias de
las organizaciones
 CLASIFICACION DE INGRESOS O
GASTOS FIFERIDOS

ACTIVO BASE > BSE = PASIVO

CONTABLE TRIBUTARIA DIFERIDO

ACTIVO BASE < BASE = ACTIVO

CONTABLE TRIBUTARIA DIFERIDO

PASIVO BASE > BASE = ACTIVO

CONTABLE TRIBUTARIA DIFRERIDO

PASIVO BASE < BASE = PASIVO

CONTABLE TRIBUTARIA DIFERIDO
 INTRODUCCION
• Es un tributo que se paga a • Utilidad, provecho o beneficio
las administraciones de orden económico obtenido
publicas y al Estado para por una empresa en el curso
de sus operaciones .La
soportar los gastos diferencia positiva de una
públicos .Estos pagos operación o un grupo de
obligatorios son exigidos operaciones o de un periodo
tantos a personas físicas, dado, o los incrementos
como a personas jurídicas patrimoniales provocados por
hecho del contextos.

IMPUESTO GANANCIA
 Las empresas elaboran sus
Estados Financieros siguiendo los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Esta situación a sido tratada por Los que no siempre

el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad coinciden con la
(IASC) para la cual ha emitido la aplicación de principios
Norma Internacional Contable ( tributarios que tienen
NIC 12) Impuesto a las ganancias como principal objetivo la
cuya aplicación permite entender recaudación de recursos
y mostrar los efectos de estas financieros para la caja
diferencias en la preparación de fiscal.
los estados financieros.
 INTERPRETACION
La determinación de los impuestos en el Perú , se rigen por el fisco

AUNQUE LOS CONTRIBUYENTES

NIC Y LAS
Determinen NIFF Deben efectuar los ajustes
sus EE.FF
bajo las
necesarios para determinar la
utilidad con la cual deben
cumplir sus obligaciones
tributarias.
 OBJETIVO
El principal problema al contabilizar el
impuesto a las ganancias es como tratar
las consecuencias actuales y futuras de:

Prescribir el
La recuperación Las transacciones
tratamiento
(liquidación) en el y otros sucesos
contable del
futuro del importe en del periodo
impuesto a las
libros de los activos corriente que han
ganancias.
(pasivos) que se sido objeto de
han reconocido en reconocimiento
el estado de en los estados
situación financiera financieros.
de la entidad
 ALCANCE

La NIC 12 debe ser aplicada Incluye también otros

en la Contabilización del tributos como las
impuesto sobre las ganancias, retenciones sobre los
para los propósitos de la NIC dividendos que se pagan
12 , el termino Impuesto sobre por parte de una empresa
las ganancias hace referencia dependiente, cuando
a todos los impuestos ya sean procedan a distribuir
estos nacionales o extranjeros ganancias a la empresa
, que se relacionan con la que presenta sus Estados
ganancia sujeta a imposición Financieros
 DIFRENCIAS DEL RESULTADO CONTABLE
-TRIBUTARIA

RESULTADO TRIBUTARIO
RESULTADO CONTABLE

DIFRENCIAS

TEMPORALES PERMANENTES

Si no
Genera impuesto diferido
 DIFERENCIAS TEMPORALES
IMPONIBLES

◦ Las diferencias temporales

imponibles son aquellas diferencias
que dan lugar a cantidades
imponibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a
periodos futuros, cuando el importe
en libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado. Las
diferencias temporales imponibles
generan el reconocimiento de
pasivos tributarios diferidos.
◦ Por ejemplo, una diferencia temporal
imponible se produce cuando las
cuotas de depreciación utilizadas para
determinar la ganancia (pérdida) fiscal,
pueden ser diferentes que las
calculadas para efectos contables.
 DIFERENCIAS TEMPORALES
DEDUCIBLES
◦ Las diferencias temporales
deducibles son aquellas diferencias
que dan lugar a cantidades que son
deducibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a
periodos futuros, cuando el importe
en libros del activo sea recuperado
o el del pasivo sea liquidado.
◦ En ese sentido, se reconocerá un
activo por impuestos diferidos, por
causa de todas las diferencias
temporales deducibles, en la medida
en que resulte probable que la
entidad disponga de ganancias
fiscales futuras contra las que pueda
cargar esas diferencias temporales
deducibles.