Bases Fiscales

Sesión 4: Consultas, resoluciones favorables

a los particulares y negativa ficta
 Contextualización

 En esta sesión abordaremos los fundamentos constitucionales relacionados con los

derechos de petición y audiencia de los contribuyentes, las formas en que los mismos
pueden ejercer ante la autoridad fiscal los derechos de consulta y aclaración, así
como los derechos generados por las figuras derivadas de las resoluciones
favorables al particular y la negativa ficta, considerando en su caso los medios de
impugnación que serán ejercidos y atendidos por la autoridad, cumpliendo con las
formas y requerimientos de nuestra constitución.

 La contestación por parte de la autoridad a las consultas o solicitudes consiste en

atender el derecho de audiencia del ciudadano la cual esta establecido en el artículo
14 Constitucional Titulo primero capitulo I Derechos Humanos y sus Garantías, quien
ejerce su derecho a ser escuchado.
 Introducción

Para comenzar daremos las siguientes definiciones que te ayudarán a entender

de mejor manera esta sesión. Tomaremos como referencia al libro de Luis Raúl
Díaz González (2001), quien menciona que:
Consulta es la acción, tomada por un contribuyente y contenida en un escrito, de solicitar
el parecer u opinión de la autoridad tributaria competente, acerca de determinado asuntó
Fiscal.
Resoluciones favorables a los particulares; es un acto administrativo que le concede
ciertos derechos a un determinado contribuyente, el cual no puede ser modificado o
invalidado por la autoridad que lo dictó.
Negativa Ficta, es la presunción que establece el Derecho Fiscal cuando sea resuelta una
instancia o petición de un particular por parte de la autoridad ante la que se interpuso
dentro de un plazo legal, considerándose que ésta se resolvió negativamente.
 Explicación
Consulta

 En el Titulo Primero Capítulo I artículo 8 de la Constitución, nos

menciona que los empleados y funcionarios públicos respetarán el
ejercicio del derecho de petición, siempre que ésta se formule por
escrito, de manera respetuosa y pacífica, pero sólo podrán hacer uso
de este derecho los ciudadanos de la República.

 Asimismo, el artículo 34 del Código Fiscal de la Federación nos

señala que las autoridades Fiscales sólo estarán obligadas a
contestar las consultas sobre situaciones reales y concretas que
hagan los interesados individualmente y señala que quedará obligada
a aplicar los criterios contenidos en la contestación siempre que
cumpla con lo siguiente:
 Que comprenda los antecedentes y circunstancias necesarios para
que la misma pueda pronunciar al respecto.

 Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se

hubieran modificado posteriormente a su presentación.

 Que se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de

comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a las
que se refiera.
 Resoluciones favorables a los
particulares.
 Esta se encuentra el fundamento en el artículo 36 del Código
Fiscal de la Federación que nos menciona que las
resoluciones individuales favorables a un particular sólo
podrán ser modificadas por el Tribunal Fiscal de la
Federación mediante un juicio iniciado por las autoridades.

 En el párrafo 2 de este mismo artículo se menciona que

cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
modifique las resoluciones administrativas de carácter
general, éstas no comprenderán los efectos producidos con
anterioridad a la nueva resolución.
 Negativa ficta

En el articulo 37 del CFF, se establece la figura jurídica de negativa ficta; en

el cual se establece que la autoridad fiscal deberá resolver en un plazo de
3meses las instancias o peticiones que se les formule; transcurrido dicho
plazo sin que se notifique la resolución, al contribuyente podrá considerar
que la autoridad resolvió negativamente e interponer medios de defensa en
cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte resolución, o
bien interponerlos medios de defensa, o bien, esperar a que esta se dicte.

El plazo a resolver las consultas a las que se refiere el Articulo 34-A será de
ocho meses.
 Aclaraciones ante las autoridades
fiscales

 Existen otros derechos del contribuyente, que consiste

en agilizar el trámite para cancelar posibles multas
derivadas de las declaraciones (artículo 41, Fracción III
del Código Fiscal de la Federación), omisiones de
contribuciones por errores aritmético (artículo 38c) y
tramites del Registro Federal de Contribuyentes
(artículo 79).

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 Artículo 37 Código Fiscal de la Federación. Los particulares podrán acudir
ante las autoridades fiscales dentro de un plazo de seis días siguientes a aquél
en que haya surtido efectos la notificación de las resoluciones, así como en los
casos en que la autoridad fiscal determine mediante reglas de carácter general,
a efecto de hacer las aclaraciones que consideren pertinentes, debiendo la
autoridad, resolver en un plazo de seis días contados a partir de que quede
debidamente integrado el expediente mediante el procedimiento previsto.

 Lo previsto en este artículo no constituye instancia, ni interrumpe ni suspende

los plazos para que los particulares puedan interponer los medios de defensa.
Las resoluciones que se emitan por la autoridad fiscal no podrán ser
impugnadas por los particulares.


 Conclusión

 Podemos concluir que la autoridad esta obligada a atender los

asuntos y requerimientos de los contribuyentes lleven a cabo,
cumpliendo sus obligaciones y los requerimientos de las instancias o
peticiones de los contribuyentes.

 De igual forma los contribuyentes están obligados a cumplir con los

requerimientos y formatos señalados en la Carta Magna.

 La autoridad tiene un plazo de tres meses para contestar las

consultas y resolver las peticiones que formulen los contribuyentes,
después de transcurrido este tiempo sin que se les notifique, el
interesado podrá considerar que la autoridad respondió
negativamente (Negativa Ficta); e interponer los medios de defensa.
 Para aprender más

 Hernández, E. (s/f). La negativa ficta en materia fiscal (un medio de defensa

en contra de la incertidumbre). Consultado el 16 de octubre de 2013:

 http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/jurid/cont/11/pr/pr14.pd
f

 Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Servicio de Administración

Tributaria. (2010). Procedimiento para hacer la aclaración de la opinión del
cumplimiento de obligaciones fiscales. Consultado el 16 de octubre de 2013:

 http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_19623.html
 Bibliografía

 Díaz, L. (2001). Recursos Administrativo. Medios de defensa Fiscal. México: Gasca

Sicco.

 Cibergrafía

 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2011). Código Fiscal de la

Federación. Consultado el 16 de octubre de 2013:

 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf

 Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Consultado el 16 de octubre de

2013: http://www.shcp.gob.mx/Paginas/default.aspx