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REGLAS

• INICIO 12:10 AM

• CELULARES ¡OFF!

• 15” TOLERANCIA

• TERMINO 13:50 AM

• MUCHA PARTICIPACIÓN

M. TIPISMANA 1
FASES EVOLUCION DE LAS ESCUELAS

SEXTA GLOBALIZACION

MEDIO
QUINTA
AMBIENTE

CUARTA TECNOLOGIA

TERCERA PERSONAS

ESTRUCTURA
SEGUNDA
ORGANIZACIONAL
ENFASIS

PRIMERA TAREA

M. TIPISMANA 2
LA ADMINISTRACIÓN

La administración es el propósito de lograr los


objetivos o metas de la organización, deseo de planificar,
organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos y las
actividades de trabajo de manera eficiente y eficaz.

¿ ?
M. TIPISMANA 3
ORGANIZACIÓN
PUBLICA O PRIVADA

RECURSOS
OBJETIVOS
HUMANAOS

MATERIALES

ECONOMICOS Y
FINANCIEROS

M. TIPISMANA
LAS AREAS FUNCIONALES DE LA ORGANIZACION

FUNCIONES DE
LA EMPRESA

TECNICAS COMERCIALES CONTABLES FINANCIERAS DE SEGURIDAD ADMINISTRAT.

PROTECCIÓN
INVENTARIOS,
PRODUCCION COMPRA OBTENCION Y
REGISTROS,
DE Y Y PRESERVACIÓN
BALANCES
BIENES VENTA APLICACIÓN DE LOS
CONTABLES
Y E DE BIENES
COSTOS Y
SERVICIOS INTERCAMBIO CAPITALES Y
ESTADISTICAS
PERSONAS

PLANIFICAR ORGANIZAR COORDINAR DIRIGIR CONTROLAR


LA ADMINISTRACION – FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

 PLANEACION

 ORGANIZACIÓN

 DIRECCION

 CONTROL

M. TIPISMANA 6
PLANEAR- ¿Qué hacer ?
Desarrollar objetivos, interrelacionarlos y
establecer actividades en determinación del
guiar actividades de cada empleado cambio
DIRIGIR- Ver que se haga, Es

CONTROLAR. ¿Cómo se hizo?


Verificar si los planes se ajustan a
motivación directa o indirecta
mediante castigos, premios o
y verificar su cumplimiento
Funciones

lo planeado o buscar las


variaciones y corregirlas
GERENCIA
EMPRESA
PRESUPUESTO
TOMA DE
DESICIONES

Administrativas

ORGANIZAR- ¿Cómo lo va hacer ?


Detallar las funciones mediante una estructura
orgánica, al igual que los recursos financieros y el
personal humano, para guiar la eficiencia y la eficacia
productiva de la empresa

M. TIPISMANA 7
PLANEAR- ¿Qué hacer ?
ElprocesoDesarrollar
de establecer lo que la yorganización
quiere
objetivos, interrelacionarlos establecer
actividades en determinación del cambio
lograr en el futuro, por medio de la misión y los
objetivos organizacionales, definiendo resultados

planeado o buscar las variaciones y


Verificar si los planes se ajustan a lo
claves y las estrategias, políticas, programas y

CONTROLAR. ¿Cómo se hizo?


procedimientos para alcanzarlo.

corregirlas
M. TIPISMANA 8
HERRAMIENTAS O ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN.

PROPÓSITO O MISIÓNES

OBJETIVOS Y METAS

ESTRATEGIAS

POLÍTICAS

PROCEDIMIENTOS

REGLAS

PROGRAMAS

PRESUPUESTOS.
M. TIPISMANA
9
PRESUPUESTO .

OBJETIVOS PRESUPUESTO .
PRESUPUESTO
La palabra Presupuesto se compone de dos raíces latina

QUE SIGNIFICA
PRE =

PRE = “ANTES DE”

SUPONER = “HACER”

SUPUESTO = “HECHO, FORMADO”

Por lo tanto Presupuesto significa: “Antes del Hecho” .

M. TIPISMANA 11
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

 Planear Las actividades de la empresa según los objetivos


propuestos.

 Recolectar información financiera y operativa que le permita


consolidar una base de datos que posteriormente, al
organizarse y sistematizarse, proporciones los elementos
necesarios para diseñar el presupuesto.

 Obtener resultados con base en la coordinación de las


actividades de la empresa, mediante la asignación de
responsabilidades, funciones y tareas a los diferentes
departamentos o secciones, en cuanto al proceso
presupuestal.

M. TIPISMANA 12
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

 Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de


control que permita verificar y comparar los datos
presupuestados con los datos reales en la etapa de ejecución,
detectando errores y aciertos con los cuales se
implementaran medidas de control correctivos o preventivos

M. TIPISMANA 13
PRESUPUESTAR
Lo han realizado todas las personas, familias
organizaciones, LOS EGIPCIOS hacían estimaciones para
pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo, con
objeto de provenir los años de escasez; y que LOS
ROMANOS estimaban las posibilidades de pago de los
pueblos conquistados, para exigirles el tributo
correspondiente.

M. TIPISMANA 14
RESEÑA HISTÓRICA DEL PRESUPUESTO

Los orígenes del presupuesto se remontan a finales del siglo


XVIII en el sector publico en el Parlamento Británico se
presentaban los informes de gastos gubernamentales para su
ejecución y posterior control (Burbano,2005, p2)

A lo largo de la historia, el presupuesto ha experimentado una


serie de cambios que se consigna en el cuadro adjunto.

M. TIPISMANA 15
RESEÑA HISTÓRICA DEL PRESUPUESTO
PRIOD HECHOS RELEVANTES

Se adopta en Francia y posteriormente en Estados Unidos


como elemento de control del gasto publico. Y como base en la
1820-
necesidad formulada por funcionarios cuya función era
1821
presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las
actividades gubernamentales.
Pasada la primera guerra mundial el sector privado lo aplica
para controlar el gasto, en esta época, el crecimiento de
empresas industriales es importante y se proponen métodos que
permitan tener una adecuada planeación empresarial. Aparecen
sistemas de costeo estándar que resultan claves en el sistema
de costos, que llevan que las empresas establezcan la
1912 – necesidad de realizar y analizar los presupuestos previo a la
1925 toma de decisiones.

En la empresa privada se habla del control presupuestario y en


el sector publico se llega incluso a aprobar una LEY DE
PRESUPUESTO NACIONAL la técnica siguió su
continua evolución junto con el desarrollo alcanzado por
la contabilidad de costos
M. TIPISMANA 16
RESEÑA HISTÓRICA DEL PRESUPUESTO
PERIODO HECHOS RELEVANTES

Se celebra el primer simposio Internacional de control


1930 Presupuestal, en ginebra, donde se puntualiza los principios
básicos del sistema presupuestal
El departamento de la Marina los Estados Unidos presenta el
1948
presupuesto por programas y actividades
El departamento de defensa de los estados Unidos trabaja
1961
con un sistema de planeación por programas
El gobierno de los Estados Unidos crea el departamento de
presupuesto e introduce dentro de las herramientas de
1965
planeación y control, el sistema Planeación por programas y
presupuestos
Aparece el sistema base cero. En esta época surgen barios
1970 métodos como la proyección estadística de los estados
financieros

M. TIPISMANA 17
CONCEPTOS GENERALES

Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del


francés antiguo

BOUGETTE o bolsa. Dicha acepción intentó


perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el
término BUDGET de conocimiento común y que recibe en
nuestro idioma la denominación de presupuesto.

M. TIPISMANA 18
CONCEPTOS GENERALES

Según el autor Morales (2000 p.3), la palabra presupuesto de


verbo presuponer que significa dar
se deriva del
previamente por sentada una cosa Se acepta
también que presuponer es formar anticipadamente al
computo de los gatos o ingresos, o de unos y otros, de un
negocio cualquiera

M. TIPISMANA 19
CONCEPTOS GENERALES
Kaffury (1993, p.36) afirma que es un plan expresado en
términos monetarios, la presupuestacion supone varios
puntos esenciales que son:

UNA PLANIFICACIÓN GENERAL PREVIA: que comprende la


determinación de políticas y objetivos futuros por parte de la
dirección.

La elaboración de programas detallados y analíticos, que


traduzcan objetivos generales en planes operativos.

La cuantificación en términos monetarios de los planes


operativos.

El control, es decir, la verificación de que los planes


dispuestos en el presupuesto se cumplan regularmente o en
caso contrario el análisis de variaciones, sus causas y
posibles correctivos y reajustes
M. TIPISMANA 20
CONCEPTOS GENERALES

Según Welsch (2005, p. 3) es un método sistemático y


formalizado para lograr las responsabilidades de
planificación, coordinación y control Específicamente
comprende el desarrollo y aplicación de:

 Objetivos generales y a largo plazo de la empresa.


 La especificación de las metas de la empresa.
 Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en
términos generales.
 Un plan de utilidades a corto plazo detallados por
responsabilidades pertinentes (divisiones, productos,
proyectos)

M. TIPISMANA 21
CONCEPTOS GENERALES
LOS PRESUPUESTOS

Son elementos de planeación encargados de


cuantificar los gastos y/o costos necesarios para poner
en ejecución las actividades y/o acciones
administrativas previstas en el empleo eficaz y
eficiente de los recursos organizacionales que
permitan cumplir con la misión, objetivos y estrategias
definidas previamente, dentro de los plazos previstos.

Es la cuantificación de recursos (materiales humanos y


monetarios) que vamos a emplear durante un tiempo
futuro definido, para llevar a cabo una determinada
actividad, con el nivel de éxito deseado.

M. TIPISMANA
LOS SEIS OBJETIVOS PRINCIPALES DE
PRESUPUESTAR
OBJETIVOS

Ayudar a la planeación de una organización de manera


PLANEAR lógica y sistemática, coherente con la estrategia de
negocios a largo plazo

Coordinar las actividades de diversas partes de la


COORDINAR organización y asegurarse de su solidez

Enterar de manera sencilla a los diversos gerentes de los


COMUNICAR objetivos, oportunidades y planes de negocio

M. TIPISMANA
LOS SEIS OBJETIVOS PRINCIPALES DE
PRESUPUESTAR
OBJETIVOS

MOTIVAR Estimular a los gerentes para que se esfuercen en


alcanzar las metas personales y las de la organización

Ayudar al control de las actividades mediante la


evaluación del progreso respecto al plan original,
CONTROLAR
haciendo los ajustes necesarios.

Proveer un marco de referencia para evaluar el


EVALUAR desempeño de los gerentes en el logro de sus objetivos
individuales y departamentales

M. TIPISMANA
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

 Como herramienta de la administración, mediante el


presupuesto se puede hace frente a la incertidumbres que
siempre están presentes en todos los aspectos de la
economía, las finanzas, las políticas gubernamentales, entre
otros fenómenos, que afectan en menor o mayor grado los
planes, programas, y proyectos, que se tenga para el
desempeño de la empresa.

M. TIPISMANA 25
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

 Puede llegar a tener un control mas efectivo de las


operaciones empresariales, siempre y cuando se haya
realizado una adecuada evaluación de la incidencia de los
factores externos e internos que puedan alterarlo.

M. TIPISMANA 26
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

 El presupuesto también permite evaluar la gestión de los


gerentes, administradores, jefes de departamento, e cuanto a
cumplimiento de metas y aporte de cada una de ellos hace
para conseguirlas o para proponer nuevas estrategias o
planes para la organización.

M. TIPISMANA 27
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

 El presupuesto de operación que se elabora tomando como


base la estructura.

 Es necesario que haya una coordinación de las actividades


bien sea a través de la delegación de funciones o de la
recentralización de actividades, buscando siempre que no se
presenten dualidad de tareas.

M. TIPISMANA 28
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL
PRESUPUESTO?
Elaborar las políticas acordes con las metas fijadas.
Permitir la verificación del cumplimiento de los planes en
forma cualitativa.
Ser una actividad independiente, pero interrelacionada con
cada una de las áreas de la empresa.
Establecer posibles mecanismos de recuperación respecto
del efectivo faltante.

M. TIPISMANA
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL PRESUPUESTO?

Presentar un anticipo de los posibles gastos en que pueda


incurrir la empresa.
Reducir la incertidumbre respecto de la utilización de los
recursos.
Evitar compras innecesarias, ya que mantiene un stock de
inventarios prudentes, dependiendo de la empresa.

M. TIPISMANA
HAY 4 RAZONES RELEVANTES
PARA PRESUPUESTAR

• Saber si ha de tener utilidades en el


futuro
• Para mostrar ante el banco que tan
bien puede ir el negocio
• Muestra el dinero que espera ingresar
y egresar del negocio
• Se identifica que parte del negocio
puede mejorar.

M. TIPISMANA
PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
Son premisas que se recomienda seguir, pero no son de
obligatorio cumplimiento, estan directamente relacionados con
las funciones de la administracion.

PRINCIPIO SIGNIFICADO COMPRENDE


Predictibilidad,
Estudio anticipado y logro
PREVICION determinación, y
de metas
objetivo
Precisión,
participación, unidad,
Proceso necesario para el
costeabilidad,
PLANEACION logro de objetivos
flexibilidad, y
propuestos.
contabilidad por áreas
de responsabilidad

M. TIPISMANA 32
Principios presupuestales
Son premisas que se recomienda seguir, pero no son de
obligatorio cumplimiento, estan directamente relacionados con
las funciones de la administracion.

PRINCIPIO SIGNIFICADO COMPRENDE


Destaca la importancia de las
ORGANIZACIÓN actividades humanas para Orden y comunicación
conseguir metas.
Muestra como conducir al
Autoridad y
DIRECCION individuo para lograr objetivos
coordinación.
propuestos
Detecta variaciones entre los Reconocimiento,
CONTROL datos reales y las metas excepción, normas y
propuestas conciencia de costos

M. TIPISMANA 33
CLASES DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PRIVADO


Se estiman los ingresos
operacionales producto de la
Es un estimativo de ingresos venta de bienes y servicios, así
fiscales como los ingresos no
operacionales obtenidos de
diferentes fuentes.
Estima y autoriza el gasto Se presupuestan costos y gastos
publico operacionales y no operacionales
Es rígido, ya que limita las Es flexible se pueden presentar
cantidades por gastar diferencias en las cifras

M. TIPISMANA 34
CLASES DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PRIVADO


Establece la destinación
En caso de obtener créditos,
especifica que deben tener
estos se destinan de acuerdo con
los créditos aprobados en el
las necesidades
presupuesto.
El presupuesto se establece
mediante una ley anual,
expedida por el congreso, el El presupuesto es opcional. En
gobierno nacional mediante algunas empresas se establece
un decreto puede modificar según los estatutos
algunas partidas del
presupuesto.

M. TIPISMANA 35
CLASES DE PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PRIVADO
Se determina por los siguientes Los principios se
principios presupuestales: relacionan con la
administración:
 Unidad presupuestal, anualidad,
 previsión,
 universalidad,
 planeación,
 unidad de caja,
 organización,
 equilibrio presupuestal,
 dirección, y
 planificación,
 control.
 programación integral,
 especialización,
 inembargabilidad,
 coherencia macroeconómica y
 homeostasis presupuestal.
M. TIPISMANA 36
CLASES DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PRIVADO


Se prepara como mínimo con El tiempo de preparación varia
un semestre de antelación a según las empresas, pueden ser
la vigencia fiscal respectiva. de tres o cuatro meses de
anticipación, pero en todos los
casos se debe realizar con
antelación al año presupuestado.
El control presupuestal se El control se efectúa con el fin de
ejerce desde tres puntos de detectar errores y tomar medidas
vista: correctivas que se arreglaran en
 control político, el periodo siguiente, el control se
ejerce periódicamente,
 control financiero y trimestral, y se comparan las
económico, cifras presupuestadas con las
cifras reales obtenidas en la
 control fiscal y ejecución
 control social
M. TIPISMANA 37
LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. De ventas
2. De producción e inventario final
3. Materias primas y desembolsos por su compra
4. De mano de obra directa
5. De gastos indirectos de fábrica
6. De gastos de ventas y administrativos
7. Estado de resultados proforma

PRESUPUESTO FINANCIERO: ingresos


8. De tesoreria tesorería gastos
9. Balance proforma superavit o déficit
financiación
SECUENCIA PRESUPUESTARIA:
a) Preveer las ventas
b) Volumen de producción
c) Costes de fabricación y gastos
operativos
d) Flujo de efectivo
e) Estados financieros proyectados
M. TIPISMANA 38
TIPOS DE PRESUPUESTOS

A. POR EL PLAZO:
 Inmediato (hasta 3 meses).

 Corto plazo (hasta 1 año).

 Mediano plazo (2-4 años).

 Largo plazo (General).

B. POR EL UNIVERSO DE LA INFORMACIÓN:

Presupuesto de gobierno.

Presupuesto de sectores productivos.

Presupuestos empresariales.

Presupuestos de proyectos específicos.

M. TIPISMANA
TIPOS DE PRESUPUESTOS

C. POR LA NATURALEZA DE LAS INFORMACIONES:


 Presupuesto de ventas.

 Presupuesto de producción.

 Presupuesto de compras.

 Presupuesto de gastos (Ventas, Administración)

 Presupuesto de inversión.

 Presupuesto de efectivo.

D. PRESUPUESTOS FINANCIEROS ESPECÍFICOS:


Estados financieros proyectados (Balance general, estado de
resultados, estado de utilidades retenidas, estado de cambios en
la posición financiera)

M. TIPISMANA 40
TIPOS DE PRESUPUESTOS

Presupuestos de Ventas: generalmente es el primer


presupuesto a ser definido, siendo aquel que proyecta el
número de unidades a ser vendidas y la cantidad o valor
monetario de las mismas en un periodo determinado. Tiene la
función de "generar la caja" de ingresos iníciales de la empresa.

CONCEPTO PRODUCTO A

Cantidades a vender 1000

* Precio unitario de venta 10

= Ingresos por ventas brutas 10000

* % Descuento 1

- Valor de los descuentos 100

= INGRESOS NETOS 9900

M. TIPISMANA 41
TIPOS DE PRESUPUESTOS

Presupuestos de producción: con base en el presupuesto de


ventas, la empresa debe producir un número de unidades
determinado. Es decir, generar un stock posible de ser vendido.
Este presupuesto considera los costos producidos en "la
fábrica", o sea, en la actividad operacional propiamente dicha.
Para producir un artículo final es necesario entonces
presupuestar los costos por materias primas, materiales,
insumos, energía, etc., así como la mano de obra directa.

CONCEPTO PRODUCTO A

Unidades a vender 1000


+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de 1150
producción
- Inventario Inicial 100

= PRESUPUESTO DE 1050
PRODUCCIÓN
M. TIPISMANA 42
TIPOS DE PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Son las cantidades de materias primas, mercancía, e
insumos a comprar.
Es importante pues de él depende el presupuesto de
producción, ventas e ingresos.
Para su elaboración se requiere el presupuesto de
producción, el de ventas y el consumo de materias primas e
insumos por unidad

M. TIPISMANA 43
TIPOS DE PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA

MATERIA A

Periodo Mes 1
Unidades a consumir 1000
+ Inventario final deseado 150
= Necesidades de mercancías 1150
- Inventario Inicial 200
= Presupuesto de materia prima en
950
unidades
* Valor por unidad $6000
= Valor presupuesto de mercancías $5700000

M. TIPISMANA 44
TIPOS DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

• Cantidad de horas a pagar para poder cumplir con el


presupuesto de producción
• Para su elaboración se requiere de un tiempo de trabajo por
unidad (horas, minutos, segundos); numero de empleados por
oficio, turnos a trabajar, numero de días a trabajar, tasa
estandar de mano de obra, valor hora de trabajo VHT.
VHT = Salario Mes / # horas por mes

M. TIPISMANA 45
TIPOS DE PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

CONCEPTO PRODUCTO A

Presupuesto de producción 1000


* Tiempo de mano de obra 1.5
en hrs
= Total presupuestado en 1500
hrs mano de obra
* Valor por horal $ 22

= Valor total presupuestado $33000


mano de obra

M. TIPISMANA 46
TIPOS DE PRESUPUESTOS

Presupuesto de gastos: se refiere a aquellos egresos de


dinero previstos en "las oficinas" durante las actividades
complementarias a la producción. Está constituido por los
gastos de personal consignados en la planilla de funcionarios
de los diversos niveles y áreas. Incluye los gastos de
comercialización y distribución en el esfuerzo por vender
productos, y los gastos de administración general y
financieros que promueven las actividades de soporte
organizacional

M. TIPISMANA 47
TIPOS DE PRESUPUESTOS

Presupuestos de inversiones: es aquel que contempla todas las


inversiones en activos fijos (terrenos, edificios, maquinarias,
etcétera), es decir, gastos "fuertes" que se programan desarrollar
durante el periodo presupuestado. En este contexto se deben
realizar los estudios pertinentes sobre los atributos económicos
básicos del proyecto: liquidez, rentabilidad y riesgo económico.
Algunas herramientas de análisis empleadas son: el VAN (valor
actual neto), TIR (tasa interna de rentabilidad), Pay-Back (periodo
de recuperación de la inversión), etc.

Presupuesto de flujo de caja (cash-flow): es aquel que muestra los


ingresos y egresos de dinero durante un periodo predeterminado.

Presupuesto financiero: es aquel que cuantifica las necesidades


financieras que se derivan de las actividades e inversiones
incluidas en el presupuesto económico. Su objetivo consiste en
anticipar las necesidades de financiación o los excedentes de
tesorería.

M. TIPISMANA 48
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

SEGÚN SU BASE

RÍGIDOS O ESTÁTICOS. Son desarrollados para un solo nivel


de actividad; una vez logrado éste, no se permiten ajustes así
ocurra cualquier tipo de variaciones.
Éstos no consideran el comportamiento de las variables no
controladas por la empresa, como son: aspectos económicos,
sociales, culturales, políticos o jurídicos, en el lugar donde se
esté desarrollando el presupuesto.

FLEXIBLES O VARIABLES. Son elaborados para diferentes


niveles de actividad y son adaptables a las características
que se puedan presentar en cualquier momento. Muestran los
estados de costos, ingresos y gastos, dependiendo del tamaño
de la actividad de la empresa.

M. TIPISMANA 49
SEGÚN EL PERÍODO

CORTO PLAZO. Son elaborados para un período inferior a un


año, teniendo en cuenta el cumplimiento de los objetivos y
políticas por ser desarrolladas en este período.

LARGO PLAZO. Las grandes empresas toman como base el


desarrollo de sus presupuestos a más de tres años,
cumpliéndose en cada uno de los casos los parámetros de
índices que afectan en una u otra manera su elaboración.
Cabe anotar que el estado, como ente principal y gestor en el
desarrollo presupuestal, lo toma con el tiempo de la gestión
presidencial (4 años).

M. TIPISMANA 50
SEGÚN EL APORTE DE DESARROLLO

DE OPERACIÓN. Son preparados para desarrollar las


actividades del período siguiente para el cual se elaboran, y
de cuyo desarrollo se prepara el informe del estado de
resultados proyectado. Los presupuestos que deben incluirse,
entre otros deben ser: ventas, Comoras, producción, uso de
materiales, mano de obra.

FINANCIEROS. Estos presupuestos permiten elaborar el


balance general. Cabe anotar que en su desarrollo se toman
en cuenta los presupuestos de tesorería, también llamados
flujo de caja y el de capital, también desarrollado con base en
las inversiones dirigidas a la adquisición de maquinaria,
terrenos, construcciones o ampliación de la planta productiva.
Mediante la evaluación de dichas alternativas de inversión,
conociendo sus ingresos y determinando sus erogaciones, se
puede tener un flujo neto para ser evaluada financieramente la
empresa y tomar decisiones al respecto.
M. TIPISMANA 51
SEGÚN EL SECTOR DE APLICACIÓN

PÚBLICO. Son aquellos que miden en términos monetarios el


valor de sus actividades, su inversión y las necesidades de
los organismos estatales.

PRIVADO. Su desarrollo depende de la empresa en la cual los


recursos utilizados son particulares y de ellos depende su
planificación.

M. TIPISMANA
SEGÚN SU IMPORTANCIA

PRINCIPALES. Son aquellos que permiten mostrar los


presupuestos generales dentro de la empresa.

AUXILIARES. Son aquellos que muestran cada uno de los


presupuestos en su desarrollo, por cada una de las actividades

M. TIPISMANA
SEGÚN SU GRADO DE ACERTIVIDAD

ESTIMADOS. Son aquellos presupuestos basados en la


experiencia y su formulación muchas veces se elabora por
aspectos internos o externos no científicos (el comportamiento
de los clientes me dice esto; criterios personales; corazonadas,
intuiciones). A su vez, no generan metas de los objetivos
trazados.

ESTÁNDAR. Son aquellos presupuestos basados en datos reales


proyectados por bases científicas que generan confianza y su
desarrollo es dado con un alto grado de certeza para alcanzar
las metas propuestas.

M. TIPISMANA
SEGÚN LA ACTIVIDAD DE APLICACIÓN

DE PROYECCIÓN. Permite la valoración de datos estimados de


ingresos y egresos solicitados en un período previamente
establecido.
De publicidad. Permite su desarrollo, la consecución de
recursos como apoyo a los eventos, ventas, emisiones y
publicaciones, programadas en períodos determinados.

DE PROMOCIÓN DE VENTAS. Este presupuesto establece


parámetros de valores estimados y permite emplearse como
opción para incentivos otorgados (consumidores,
proveedores, mayoristas, minoristas, detallistas) frente a
compras realizadas y por ubicación de sus productos (puntos
de venta, góndolas, esquinas de góndola, displays).

DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS. Presupuesto elaborado para


estimar las actividades encaminadas a entregar el producto
en sus diferentes canales hasta llegar al consumidor final.

M. TIPISMANA
PRESUPUESTO BASE CERO

Como su nombre lo indica, cada año que se efectúa no se


tienen en cuenta los resultados o propuestos de años
anteriores, es decir como si hiciera por primera vez, en esta
clase de presupuesto se olvida el pasado, para planear el
futuro, pero teniendo la certeza de cada rubro es importante
para su elaboración.

Funcionan a través de paquetes de decisión en los cuales se


identifican y categorizan absolutamente todas las
activiadeds de la empresa por medio de un análisis costo
beneficio, para asignar recursos disponibles esperando una
desisicon bien sea favorable o desfavorable

M. TIPISMANA
LOS PRESUPUESTOS

Existen otras taxonomías de presupuestos (Del RÍO, 2000:


119-124):

Por el tipo de empresa a que se aplican, los presupuestos


pueden ser públicos cuando los realizan los gobiernos,
estados, empresas y/o instituciones gubernamentales.
Mientras que los privados son aquellos elaborados por
empresas particulares.

Por su contenido, los presupuestos pueden ser


principales cuando consisten en una especie de resumen en
el que se presentan los elementos medulares, en relación a
todos los presupuestos de la entidad. Mientras que los

auxiliares son aquellos que muestran en forma analítica las


operaciones estimadas por cada uno de los departamentos
que integran la institución.
LOS PRESUPUESTOS

Existen otras taxonomías de presupuestos (Del RÍO, 2000: 119-


124):

Por la responsabilidad que asumen en el tiempo (fases


alternativas que presente), los presupuestos pueden ser
flexibles, esto es, cuando consideran anticipadamente las
variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad,
por posibles cambios o fluctuaciones lógicas o necesarias. Por
el contrario, los fijos son aquellos presupuestos que
permanecen invariables durante la vigencia del periodo
presupuestal.
Por su duración, los presupuestos pueden ser cortos cuando
proyectan un periodo anual. ° bien, largos, cuando se proyectan
a periodos superiores a un año.
LOS PRESUPUESTOS

Existen otras taxonomías de presupuestos (Del RÍO, 2000:


119-124):

Por la técnica de valuación empleada, los presupuestos


pueden ser estimados, cuando se formulan sobre bases
empíricas de experiencias anteriores, y representan tan sólo
la probabilidad más o menos razonable de que se repitan los
resultados del pasado. En cambio, el estándar es aquel
presupuesto que se formula con bases científicas, a partir de
las cuales se presume que las probabilidades de error deben
disminuir considerablemente.
Por su reflejo en los estados financieros, los presupuestos
pueden ser de posición financiera, cuando muestra la
posición estática que tendría la empresa en el futuro, en caso
de que se cumplieran las predicciones. ° bien, de resultados
en caso que especifique las posibles utilidades o pérdidas a
obtener en un periodo futuro. Por último, los llamados
presupuestos de costos están basados en sistemas de
costeas.
LOS PRESUPUESTOS

Existen otras taxonomías de presupuestos (Del RÍO, 2000:


119-124):

Por las finalidades que pretenden, los presupuestos pueden


ser: de promoción, cuando están referidos a proyectos de
inversión. De aplicación, cuando están referidos a solicitudes
de crédito. De fusión, cuando están referidos a una
asociación de entidades. También pueden estar referidos por
áreas y niveles de responsabilidad, es decir elaborados en
relación a las especialidades y jerarquías previstas en la
estructura organizacional. Por programas, en el sector
público se refiere a los que ostentan organizaciones
gubernamentales. Mientras que Base cero es aquel que no
toma en cuenta las experiencias anteriores y se va
desarrollando en función de los beneficios esperables y de la
importancia y prioridad de los mismos. Tradicional es el que
generalmente se emplea en la actividad privada, obedeciendo
a técnicas de costeo y presupuestos.
LOS PRESUPUESTOS
Para poder formular presupuestos pueden adoptarse diversos
enfoques:
A.-Presupuestos incrementales: se basan en las tendencias
históricas de ejercicios anteriores, es decir, se presume que
los comportamientos serán repetidos, siendo el punto de
partida para el futuro. Existen dos propuestas: a.l)
Presupuestos fijos o rígidos, cuando se hace un estimado
presupuestario global y genérico para un periodo
determinado. a.2) Presupuestos variables, cuando se pueden
realizar modificaciones debido a los cambios de coyunturas
en el periodo presupuestado.

B.- Presupuesto base cero: es aquel que no sólo define el


presupuesto a ser otorgado en cada área de la empresa sino
que también exige mostrar los beneficios que se obtendrán
con dichos recursos. Las actividades que conduzcan a un
beneficio permanecerán y recibirán una asignación
presupuestal. En cambio, aquellas que no logren mostrar el
beneficio serán eliminadas.

C.- Presupuestos por programas: cuando se otorgan las


LOS PRESUPUESTOS

C.- Presupuestos por programas: cuando se otorgan las


partidas presupuestales específicas para cada uno de los
proyectos bajo un concepto institucional de integración de
los mismos, en el cual se detalle minuciosamente la
ejecución de las actividades respectivas.

Dentro de este esquema puede acogerse la "presupuestación


por opciones estratégicas": según la cual se integra, coordina
y detalla el presupuesto para lograr que las opciones
estratégicas planteadas se logren con eficacia y eficiencia en
el plazo determinado.
ÁREAS REQUERIDAS EN PRESUPUESTO
Para la elaboración del presupuesto es necesario utilizar
una serie de áreas que participan directa o indirectamente
y que sirven como herramienta en contribución al
desarrollo correcto, como parte integral del área financiera
de la empresa. Las áreas más utilizadas son las siguientes:
ADMINISTRACIÓN. Permite desarrollar actividades
relacionadas con cada una de las áreas que tiene la
empresa, asumiendo papeles en relación con la toma de
decisiones, basados en las herramientas que permiten ser
cumplidas por todas las funciones del proceso
administrativo.

M. TIPISMANA
ÁREAS REQUERIDAS EN PRESUPUESTO
CONTABILIDAD. Un aspecto sobre el cual se comienza a
desarrollar las actividades presupuéstales, es la llamada
contabilidad de proyección, puesto que los presupuestos
son, en gran medida, valores resultantes de datos
numéricos, que permiten evaluar la situación que se pueda
presentar en un futuro a corto o mediano plazo, además de
servir como parámetro para la toma de decisiones.

M. TIPISMANA
ECONOMÍA. Los factores incidentes de cada uno de ios
períodos anteriores, afectan directamente el
comportamiento futuro de las variables económicas. La
empresa requiere de manera detallada un análisis
pormenorizado del sector, tanto interno como externo, que
se relaciona con la elaboración del presupuesto de la
empresa, variando no sólo los valores de producción sino
los materiales la elaboración de los productos.

M. TIPISMANA
ESTADÍSTICA. Permite evaluar el comportamiento de las
variables y su proyección, empleando diferentes métodos
para el cálculo de los pronósticos: utilización de series de
tiempos, método económico administrativo, promedios
móviles, valor absoluto y otros, que reducen el riesgo y la
incertidumbre al momento de preparar la proyección de las
ventas, que serán la base para la elaboración de los
presupuestos.

M. TIPISMANA
FINANCIERA. Es un área complementaria que permite desarrollar
aspectos tales como: decisiones de inversiones en algunos casos
temporales o permanentes, que generan la obtención de recursos
en caso de necesidad; análisis de la alternativa de mayor
conveniencia, tanto económica como de viabilidad para su
implementación; análisis del punto de equilibrio, tanto de pesos
como en unidades, que es una herramienta valiosa para la toma de
decisiones en un momento determinado y el análisis financiero
que, mediante sus indicadores, permite evaluar las decisiones
acertadas o erradas y tomar las medidas correctivas necesarias.

M. TIPISMANA
MATEMÁTICA FINANCIERA. Permite la proyección del
dinero en el tiempo, para valores presentes y futuros;
además, permite evaluar los proyectos de inversión
tomados desde el punto de vista presupuestal

M. TIPISMANA
PREGUNTAS

QUE SON LAS POLITICAS


POR QUE SON IMPORTANTES
CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE UNA ESTRATEGIA Y UNA POLITICA
CUALES SON LAS TIPOLOGIAS DE PRESUPUESTOS
COMO CONTRIBUYEN LOS CRONOGRAMAS A UN PLANEAMIENTO
EFICAZ Y EFICIENTE
LOS CRONOGRAMAS Y PRESUPUESTOS, ¿DE QUE NIVEL DE
PLANEAMIENTO SE OCUPAN DEL NIVEL ESTRATEGICO, DEL NIVEL
TACTICO O DEL NIVEL OPERACIONAL? FUNADMENTE SU
RESPUESTA
REGLAS
• INICIO 8:00 AM

• CELULARES ¡OFF!

• 15” TOLERANCIA

• TERMINO 11:20 AM

• MUCHA PARTICIPACIÓN

M. TIPISMANA 70
EL PRESUPUESTO FAMILIAR
Imaginemos una familia con
un hijo de ocho años de edad
que está estudiando en el
tercer grado de primaria. La
familia requiere comprar un
televisor a colores, puesto
que les malogró el artefacto.
Prescindamos del hecho que
la opción podría ser no
comprar nada y pensemos en
la dependencia familiar del
televisor, en la urgencia de
efectuar la operación de
compra.

La familia tiene los siguientes ingresos netos mensuales


deducidos los impuestos y retenciones previsionales de
S/.2,000.00. Los egresos mensuales de la familia son los
siguientes:

M. TIPISMANA 71
- Alquiler de la vivienda 400.00
- Pensión escolar 250.00
- Alimentación 700.00
- Movilidad 200.00
- limpieza y aseo personal 100.00
- Libros, revistas, periódicos 100.00
- Distracciones 150.00
- Ahorro 100.00
TOTAL EGRESOS DEL MES 2,000.00

M. TIPISMANA 72
La pareja tiene ahorros, pero quiere
mantenerlos para cualquier urgencia
que pudiera presentarse y decide que
debiera comprar el televisor al crédito.
Visita diversas tiendas comerciales y
quedan encantados con un televisor
Sony Trinitron de 20 pulgadas y cuya
cuota mensual es de S/. 175.00 por doce
meses.

Podemos observar que la decisión


implica que la familia dispondrá de los
ingresos mensuales en los próximos
doce meses, así también para cumplir
con la cuota mensual deberá efectuar
algunos ajustes al presupuesto familiar

M. TIPISMANA 73
- Alquiler de la vivienda 400.00
- Pensión escolar 250.00
- Alimentación 700.00
- Movilidad 200.00
- Limpieza y aseo personal 100.00
- Libros, revistas, periódicos 100.00
- Distracciones 75.00
- Ahorro 0.00
- Cuota televisor 175.00
TOTAL EGRESOS DEL MES 2,000.00

M. TIPISMANA 74
Para cumplir con el pago de la cuota la familia tuvo que dejar
de ahorrar y reducir los gastos por distracciones.

doce meses. Esa corriente dineraria es conocida como flujo


de ingresos y de egresos. Más técnicamente se le denomina
FLUJO DE CAJA.

Esto que sucede en todas las familias, también se aplica a las


empresas, es decir tienen ingresos y egresos dinerarios que
les permite estar en el mercado local, nacional o
internacional. Las empresas, las instituciones en general
tienen "flujos dinerarios" de ingresos y de salidas
(desembolsos).

M. TIPISMANA 75
LOS INGRESOS.

Los ingresos en las empresas se generan fundamentalmente


por las ventas realizadas. Pero los ingresos que se consideran
para el Flujo de Caja son los dinerarios, es decir, el fruto de las
cobranzas a los clientes.

Por ejemplo tenemos una empresa que vende: Enero


(100,000.00), Febrero (120,000.00), Marzo (150.000). La venta
puede ser al contado o al crédito.
Supongamos los siguientes casos:

•Toda las ventas mensuales son al contado.

•La venta es 30% al contado y el saldo nos cancelan al


siguiente mes.

•La venta es 20% al contado, 40% al siguiente mes y el saldo al


tercer mes de la venta.

M. TIPISMANA 76
FLUJO DE INGRESOS CASO A)

MES VENTAS TIPO DE VENTA COBRANZAS

Enero 100 000,00 100% al contado 100 000,00

Febrero 120 000,00 100% al contado 120 000,00

Marzo 150 000,00 100% al contado 150 000,00

LAS VENTAS SON IGUALES A LAS COBRANZAS.

M. TIPISMANA 77
FLUJO DE INGRESOS CASO B)

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL

VENTAS 100000,00 120 000,00 150 000,00 370 000,00

COBRANZAS:

AL CONTADO (30%) 30 000,00 36 000,00 45 000,00 111 000,00

AL CREDITO (SALDO) 70 000,00 84 000,00 105 000,00 259 000,00

TOTAL COBRADO 30 000,00 106 000,00 129 000,00 105 000,00 370 000,00

M. TIPISMANA 78
Observamos que la venta no es igual a la cobranza. Por
ejemplo, en Enero vendemos 100 000,00 y cobramos 30
000,00. En Febrero vendemos 120 000,00 y cobramos 106
000,00. En Marzo vendemos 150 000,00 y cobramos 129
000,00.

M. TIPISMANA 79
FLUJO DE INGRESOS CASO C)

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO TOTAL

VENTAS 100 000 120 000 150 000 370 000

COBRANZAS:

20%- 1ER 20 000 24 000 30 000 74 000

40% - 2DO 40 000 48 000 60 000 148 000

40% - 3ER 40 000 48 000 60 000 148 000


TOTAL
20 000 64 000 118 000 108 000 60 000 370 000
COBRANZAS

M. TIPISMANA 80
Volvemos a observar que la venta no es igual a la cobranza.
Por ejemplo, en Enero vendemos 100 000,00 y cobramos 20
000,00. En Febrero vendemos 120.000,00 y cobramos 64
000,00. En Marzo vendemos 150 000,00 y cobramos 118
000,00.

M. TIPISMANA 81
LOS EGRESOS

compras realizadas. Pero los egresos que se consideran para el


Flujo de Caja son los dinerarios, es decir, el fruto de los
desembolsos (pagos) a los proveedores. Por ejemplo tenemos
que la empresa anterior compra: Enero (80 000,00), Febrero
(100 000,00), Marzo (130 000). Las compras pueden ser al
contado o al crédito.

Supongamos los siguientes casos:


•Toda las compras mensuales se efectúan al contado.
La compra es 30% al contado y el saldo se desembolsa al
siguiente mes

M. TIPISMANA 82
FLUJO DE EGRESOS CASO A

MES COMPRAS TIPO PE COMPRA DESEMBOLSOS


Enero 80 000,00 100% al contado 80 000,00
Febrero 100 000,00 100% al contado 100 000,00
Marzo 130 000,00 100% al contado 130 000,00

Las compras son iguales a los desembolsos

M. TIPISMANA 83
FLUJO DE EGRESOS CASO B)

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL

COMPRAS 80 000,00 100 000,00 130 000,00 310 000,00

DESEMBOLS.

-AL CONTADO (30%) 24 000,00 30 000,00 39 000,00 93 000,00


- AL CREDITO
(SALDO) 56 000,00 70 000,00 91 000,00 217 000,00

TOTAL PAGADO 24 000,00 86 000,00 109 000,00 91 000,00 310 000,00

Observamos que la compra no es igual a los desembolsos.


Por ejemplo, en Enero compramos 80 000,00 y pagamos 24
000,00. En Febrero compramos 100 000,00 y pagamos 86
000,00. En Marzo compramos 130 000,00 y pagamos 109
000,00.

M. TIPISMANA 84
LOS SALDOS DEL FLUJO DE CAJA

El término saldo es utilizado en la contabilidad como


la diferencia entre las cantidades anotadas en el
DEBE y en el HABER. También como la cantidad final
después de diversas transacciones económicas.

M. TIPISMANA 85
LOS SALDOS DEL FLUJO DE CAJA SE OBTIENEN DE LA SIGUIENTE
MANERA:

SALDO INICIAL + INGRESOS - EGRESOS = SALDO FINAL


El saldo inicial está conformado por el dinero en las cuentas
corrientes bancarias o el dinero en efectivo que se tiene al
empezar la proyección de los ingresos y los egresos.
El saldo final de un mes se convierte en el saldo inicial del
siguiente mes

M. TIPISMANA
MES SALDO INGRESOS EGRESOS SALDO FINAL
INICIAL
ENERO 5 000 100 000 80 000 25 000
FEBRERO 25 000 120 000 100 000 45 000
MARZO 45 000 150 000 130 000 65 000
ABRIL 65 000
TOTAL 370 000 310 000

M. TIPISMANA
En el mes de Enero, observamos lo siguiente:

SI. + I -E = SF
5 000 + 100 000 - 80 000 = 25 000

Apreciamos que el saldo final de Enero se convierte en el saldo


inicial de Febrero.
Podemos verificar el saldo final de Marzo (saldo inicial de Abril)
con la siguiente fórmula:

SALDO INICIAL (ENERO) + TOTAL INGRESOS -TOTAL EGRESOS


= SALDO FINAL (MARZO)

5 000 + 370 000 - 310 000 = 65 000

M. TIPISMANA
CUESTIONARIO Y TRABAJO PROPUESTO

1. Determine lo que debiera percibir (ingresos) mensualmente una


familia (4 integrantes) que tiene los siguientes egresos:
Alquiler de la vivienda 500,00
Pensión escolar (dos hijos en edad escolar 250 c/u)
Alimentación (S/. 10,00 diarios por cada integrante)
Movilidad (S/. 40,00 mensuales por cada integrante)
Limpieza y aseo personal 100,00
Libros, revistas, periódicos 100,00
Distracciones 200,00
Ahorro 300,00
Cuota préstamo bancario 400,00
TOTAL EGRESOS DEL MES

M. TIPISMANA
2. Determine el flujo de ingreso del siguiente caso, teniendo en
cuenta que la empresa vende 40% al contado y el saldo lo cobra
al siguiente mes.
FLUJO DE INGRESOS

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL

VENTAS 200 000,00 220 000,00 250 000,00 470 000,00

COBRANZAS:

-AL CONTADO
(40%)

-AL CREDITO
(SALDO)

TOTAL
COBRADO

M. TIPISMANA
3. Determine los saldos del flujo de caja en el cuadro siguiente:

, MES SALDO INGRESOS EGRESOS SALDO FINAL


INICIAL
ENERO 10 000 105 000 90 000
FEBRERO 110 000 140 000
MARZO 250 000 130 000
ABRIL
TOTAL 465 000 360 000

M. TIPISMANA