ORIENTADOR:

JHON SMITH REATEGUI AREVALO

 PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
Procedimiento
Contencioso Tributario
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Etapas del
Procedimiento
Contencioso Tributario
Notificación de
R.D., O.P., R.M.

Reclamación
ante la
Adm. Trib.

Apelación
TRIBUTARIA
AUDITORIA

ante el
Trib. Fiscal
 Medios probatorios
– Documentos
– Pericia
– Inspección
– Manifestaciones obtenidas durante la
verificación y/o fiscalización

Plazo de ofrecimiento y actuación:

30 días.
Excepción 5 días: comiso de
bienes, cierre de establecimientos
TRIBUTARIA
AUDITORIA

u oficina, y las que sustituyan a

éstas.
 Pruebas de oficio
Para mejor resolver el
órgano encargado de
resolver podrá, en
cualquier estado del
procedimiento, ordenar
de oficio las pruebas que
juzgue necesarias y
solicitar los informes
necesarios para el mejor
esclarecimiento de la
TRIBUTARIA
AUDITORIA

cuestión a resolver.
 Facultad de reexamen
El órgano encargado de
resolver está facultado para
hacer un nuevo examen
completo de los aspectos
del asunto controvertido,
hayan sido o no planteados
por los interesados,
llevando a efecto cuando
sea necesario nuevas
TRIBUTARIA
AUDITORIA

comprobaciones.
 Desistimiento
• El deudor tributario podrá
desistirse de sus recursos.
• El escrito de desistimiento
deberá presentarse con firma
legalizada del contribuyente o
representante legal.
• Es potestativo del órgano
encargado de resolver aceptar el
TRIBUTARIA
AUDITORIA

desistimiento.
 Procedimiento
Contencioso Tributario
RECLAMACION
 Organos competentes
• SUNAT
• Gobiernos locales
• Otros que la ley señale.
 Actos Reclamables
• Resolución de Determinación, Orden de
Pago, Resolución de Multa.
• Resolución ficta sobre recursos no
contenciosos.
• Resolución que establecen comiso de
bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las que
sustituyan a esta última y al comiso.
• Resoluciones de pérdida de fraccionamiento
general o particular.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Pago previo para
interponer
Reclamaciones
• Para reclamar una R.D. y R.M. no es
requisito el pago previo de la deuda
tributaria.
• Para reclamar una O.P. es requisito
acreditar el pago previo, salvo que la
cobranza fuera manifiestamente
improcedente.
• Es necesario acreditar que se ha abonado
TRIBUTARIA
AUDITORIA

la parte de la deuda no reclamada.

 Requisitos de
admisibilidad
• Escrito fundamentado
• Hoja de información sumaria (Formulario
6000 y 6001 de ser el caso).
• Plazo 20 días. Vencido el plazo deberá
acreditarse el pago de la totalidad de la
deuda tributaria o presentar carta fianza
hasta por 9 meses posteriores a la
interposición de la reclamación.
• Plazo 5 días en caso de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimientos y
TRIBUTARIA
AUDITORIA

oficina de profesionales independientes.

 Subsanación de
requisitos de
admisibilidad
• La Adm. Trib. Notificará al reclamante para
que dentro del término de 15 días hábiles
subsane.
• Tratándose de resoluciones sobre comiso
de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes, el término de subsanación
TRIBUTARIA
AUDITORIA

será de 5 días.
 Reclamación contra
resolución ficta denegatoria
de devolución
• Podrá interponerse vencido el
plazo de 45 días hábiles.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Medios probatorios
extemporáneos
• No se admitirá como medio probatorio el
que habiendo sido requerido por la
Administración Tributaria en el proceso de
verificación o fiscalización no hubiera sido
presentado y/o exhibido, salvo que el
deudor tributario pruebe que la omisión no
se generó por su causa o acredite la
cancelación del monto reclamado o
presente carta fianza.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Plazo para resolver
reclamaciones
• Plazo máximo 6 meses, incluido el plazo
probatorio. Precios de transferencia 9
meses.
• Resoluciones sobre comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, el término
es de 20 días.
• Denegatoria tácita de solicitudes de
devolución de saldos a favor de
exportadores y de pagos indebidos o en
exceso, 2 meses.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Procedimiento
Contencioso Tributario
APELACIÓN
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Órgano competente
• El Tribunal Fiscal es el órgano
encargado de resolver en última
instancia administrativa sobre
materia tributaria general, regional y
local, inclusive la relativa a las
aportaciones a Essalud y a la ONP y
en materia aduanera.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Recursos contra la R.
ficta que desestima la
•
Reclamación
Cuando transcurrido 6 meses la
reclamación no sea resuelta, 9
meses en caso de Precios de
transferencia ó 2 meses de la
reclamación de la denegatoria
tácita de solicitudes de
devolución de saldos a favor,
pagos indebidos o en exceso, se
podrá:
TRIBUTARIA
AUDITORIA

– Interponer apelación ante el

superior jerárquico.
 Presentación de la
apelación
• Será presentado ante el órgano que
dictó la resolución apelada.
• Si cumple con los requisitos de
admisibilidad se elevará al Tribunal
Fiscal dentro de los 30 días de
interpuesto. Será de 15 días, tratándose
de apelación de resoluciones sobre
comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Requisitos de la
apelación
• Plazo 15 días de notificación.
• Escrito fundamentado.
• Hoja de información sumaria.
Subsanación
• 15 días para subsanar.
• 5 días para subsanar, tratándose de
apelaciones de resoluciones sobre comiso
de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Aspectos inimpugnables
• No pueden discutirse aspecto que no
impugnó al reclamar, a no ser que, no
figurando en la orden de pago o
resolución de la Administración
Tributaria hubieran sido incorporados
por ésta al resolver la reclamación.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Medios probatorios
admisibles
• No será admitida como medio
probatorio la documentación que
habiendo sido requerida en primera
instancia no hubiera sido presentada
y/o exhibida. Sin embargo, será
admitida si el deudor prueba que la
omisión no se generó por su causa o
acredita la cancelación del monto
impugnado.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Plazo para resolver la
apelación
• Plazo 6 meses, o 9 meses en
caso de precios de
transferencia, contados a
partir de la fecha de ingreso
de los actuados al Tribunal.
• La Administración Tributaria o
el apelante podrán solicitar el
uso de la palabra dentro de
TRIBUTARIA

los 45 días hábiles de

AUDITORIA

interpuesto el recurso.
 Apelación de puro
derecho
• Plazo de 20 días hábiles siguientes a la
notificación de los actos de la
Administración, no siendo necesario
interponer reclamación ante instancias
previas.
• Plazo de 10 días contra resoluciones
sobre comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Jurisprudencia de
observancia obligatoria
• Las resoluciones del
Tribunal Fiscal que
interpreten de modo
expreso y con
carácter general el
sentido de las
normas tributarias
así como aquellas
sobre aplicación de
jerarquía de normas,
TRIBUTARIA
AUDITORIA

constituirán
jurisprudencia de
 Procedimientos
Tributarios
DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Demanda contencioso
administrativa
• La RTF agota la vía administrativa.
Esta puede impugnarse mediante
este procedimiento.
• Puede ser presentada por la AT,
previa autorización del MEF
tratándose de SUNAT o por el deudor
tributario ante la Sala Contencioso
Administrativa de la Corte Superior
respectiva, dentro del término de 3
meses, computados a partir del día
TRIBUTARIA
AUDITORIA

siguiente de efectuada la notificación.

 Demanda contencioso
administrativa
• Debe tener peticiones concretas.
• La presentación interrumpe la
ejecución de los actos o
resoluciones de la
Administración Tributaria.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Requisitos de
admisibilidad
• Debe ser presentado dentro
del plazo señalado.
• El órgano jurisdiccional, al
admitir a trámite la
demanda, requerirá al
Tribunal Fiscal o a la
Administración Tributaria,
de ser el caso, para que le
remita el expediente
administrativo en un plazo
TRIBUTARIA
AUDITORIA

de 30 días hábiles de
notificación.
 Recurso de queja
• Se presente cuando existan
actuaciones o procedimientos
que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en este
Código.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Recurso de queja
• El Tribunal Fiscal
dentro de los 20 días
hábiles de presentado
el recurso, tratándose
de recursos contra la
Administración
Tributaria.
• El Ministerio de
TRIBUTARIA

Economía y Finanzas
AUDITORIA

dentro de los 20 días,

tratándose de
AUDITORIA
TRIBUTARIA

Jurisprudencia
 Facultad Discrecional
• RTF Nro. 963-3-01: No resulta atendible la
prórroga solicitada por la recurrente para
presentar la documentación solicitada, por
cuanto en dicha solicitud no se expone ni se
acredita razones debidamente justificadas por
las cuales la Administración Tributaria deba
haber otorgado un plazo adicional.
• RTF Nro. 192-3-2000: La ampliación del plazo
para la presentación de documentos es
facultad discrecional de la Administración.
TRIBUTARIA
AUDITORIA
 Facultad Discrecional
• RTF Nro. 351-5-98: Si bien no existe norma
tributaria que establezca el plazo que tienen los
deudores tributarios para la presentación de los
libros contables y documentación sustentatoria, si
tiene que consignarse dicho plazo en el
Requerimiento a fin de que el deudor tributario
tenga certeza del tiempo que dispone para
presentar lo solicitado.
• RTF Nro. 318-4-2000: La Administración no se
encuentra obligada a comunicar previamente la
toma de inventario de existencias, la que puede
TRIBUTARIA
AUDITORIA

ser ejecutada en forma inmediata con ocasión de

la intervención.
 Facultad Discrecional
• RTF Nro. 1145-3-98: En el marco de
las facultades de fiscalización que
detenta la Administración
establecidas en el Código Tributario,
para ejecutar la medida de
inmovilización de los documentos de
la empresa no se necesita de la
emisión previa de una Resolución de
TRIBUTARIA
AUDITORIA

Superintendencia.
 Facultad Discrecional
• RTF Nro. 807-2-99: El contribuyente
tiene derecho a que la fiscalización
se lleve a cabo de manera que se le
permita ejercer su derecho de
defensa dentro del proceso de
fiscalización a través de los
resultados del requerimiento.
• RTF Nro. 062-2-99: El Código
Tributario no establece ningún plazo
TRIBUTARIA
AUDITORIA

para terminar la fiscalización ni

tampoco limita a un número máximo
 Requerimiento
• RTF Nro. 351-5-98: El requerimiento debe
consignar la fecha en que los deudores deben
cumplir con lo solicitado por la Administración
Tributaria.
• RTF Nro. 608-5-01: El requerimiento debe
precisar la documentación que se requiere. No
puede ser genérico ni ambiguo.
• RTF Nro. 1168-1-97: El contribuyente sólo está
obligado a exhibir los documentos en original
cuando en el requerimiento se consigne
expresamente.
• RTF Nro. 872-5-97: La solicitud de documentos
que el deudor no está obligado a llevar, no
TRIBUTARIA
AUDITORIA

invalida el requerimiento respecto de aquellos

que sí deba presentar.
 Resolución de
Determinación
• RTF Nro. 291-5-2000: No procede que la
Adm. Trib. determine deuda sobre base
presunta sin precisar la base legal que
sustenta el procedimiento utilizado para dicha
determinación.
• RTF Nro. 104-2-98: La Adm. al requerir al
contribuyente la sustentación de una cifra
dada, en este caso de un sobrante de
inventario, debe detallar la forma como dicho
monto fue determinado, para permitir al
TRIBUTARIA
AUDITORIA

contribuyente ejercer su derecho de defensa.

 Resolución de
Determinación
• RTF Nro. 384-3-98: La Adm. debe precisar la
forma como determinó el faltante de
inventario, a fin de permitir el ejercicio del
derecho de defensa del contribuyente. A
efectos de determinar el faltante de
inventario debe tenerse en cuenta, entre
otros, las mermas que podrían ocurrir en el
proceso de descarga y envasado del
producto, así como la merma natural de éste.
• RTF Nro. 92-2-98: Procede revocar la
resolución apelada cuando la Adm. no
adjunta los papeles de trabajo que dieron
TRIBUTARIA

lugar a la emisión de los valores impugnados.

AUDITORIA