LEGISLACIONTRIBUTARIAII2019SEGUNDOCORTE

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
II 2019
CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS
BIENVENIDOS
UNIDAD 1
ASPECTOS BÁSICOS
Que es la legislación Tributaria
La legislación tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas por el

Estado para financiar el gasto público a través de la recaudación de tributos.
Fuente bibliográfica: http://economiayempresa.over-blog.es/article-conceptos-basicos-legislacion-tributaria-85910592.html
Al entrar en vigencia una nueva reforma tributaria o ley de Financiamiento, en

este caso la ley 1943 del 28 de Diciembre del 2018, se establecen nuevas reglas
normativas para efectos de planear, decidir, determinar, liquidar la carga
impositiva o tributaria para las personas naturales y jurídicas.
Por ejemplo:
- El impuesto de renta y complementarios para las personas naturales y

Jurídicas.
- El impuesto al Consumo para personas naturales y jurídicas.
- El impuesto sobre las ventas. (Sistema de IVA Plurifásico a las cervezas y
gaseosas.
- El régimen simple de tributación – Simple
- La mega inversiones.
- Rentas de cedulación para las personas naturales.
- El impuesto al patrimonio y normalización tributaria.
- Entre otros.
Responsabilidad Impuesto
Contribuyente: Impuesto de Renta y Complementarios (Novedades ley 1943 2018).
Impuesto CREE (Derogado – no tiene vigencia desde 2017).

Impuesto al patrimonio (nuevo ley 1943 del 2018 y normalización
Tributaria.
Impuesto simple de tributación (Nuevo ley 1943 del 2018)
Responsable: Impuesto sobre las Ventas (Novedades ley 1943 del 2018).
Impuesto al Consumo (Novedades ley 1943 del 2018).
Impuesto a la Gasolina y ACPM (ley 1819 del 2016).
Agente
Retenedor: Retención en la fuente, a título de IVA (Reteiva), a título de renta
(Retefuente).
Estatuto Tributario
Art. 1. Origen de la obligación sustancial.

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo.
SUJETOS PASIVOS
Art. 2. Contribuyentes.
Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto
de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
Libro Primero
Impuesto de renta y Complementarios
Características
- Es un Impuesto Directo.
- Va dirigido a las personas Jurídicas (Sistema Ordinario vs presuntivo – renta

presuntiva).
- Va dirigido a las personas naturales (Sistema Ordinario – sistemas cedulares vs

presuntivo – renta presuntiva).
- Cuenta con unas reglas de juego para efectos de solicitar deducciones, costos,
restar rentas exentas, ingresos no Constitutivos de renta ni Ganancia Ocasional.
Libro Primero
Características
Por ejemplo, mediante el sistema cedular, los ingresos de las personas naturales,
tienen su proceso de depuración para efectos de calcular la base gravable del
mismo impuesto. Se tienen en cuenta pequeñas novedades de la ley 1943 del 2018.
(Aplica para las actividades realizadas a partir del año 2019).
Quedan eliminadas las categorías de empleado, trabajadores de cuenta propia y

otros contribuyentes. (A partir del año 2017).
- Establece quienes no están obligados a declarar. (Personas naturales que

alcanzan su superar los topes para declarar, por nivel de patrimonio, ingresos,
consumos, consignaciones, entre otros).
Libro Primero
Características
- Quienes son Contribuyentes y no declarantes. (por ejemplo las personas naturales que
les efectuaron retención en la fuente, pagaron de manera anticipada el impuesto de renta y
complementarios).
- Quienes son declarantes y no Contribuyentes. (personas naturales que superan los topes
para declarar, pero base gravable no los obligan a pagar impuesto de renta).
- Quienes no son declarantes, ni contribuyentes. (por ejemplo la nación, la alcaldía, las

gobernaciones, las áreas metropolitanas).
Libro Primero
Características
- Con base a los decretos reglamentarios, se establecen fechas para el pago y

presentación de las mismas. (El decreto reglamentario 2442 del 27 de Diciembre del 2018
establece el calendario tributario nacional para el año 2019).
UNIDAD 2
CONCEPTOS TRIBUTARIOS
DERECHO TRIBUTARIO
Es una rama del derecho público que se encarga de estudiar las normas jurídicas en la
cual el Estado ejerce poder tributario con el propósito de obtener o recaudar de los
particulares (personas naturales, jurídicas y otras figuras) ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público y funcionamiento del Estado, con el fin de brindar el bien
común.
Ejemplo: Se realiza el estudio o profundización de las actuales y nuevas normas para

pronosticar y analizar los impactos de las mismas (Ley 1819 del 2016, ley 1943 del 2018).
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

En el contexto Nacional están consagrados en la constitución política de Colombia:
Art 95.9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro
de los conceptos de justicia y equidad.
Art 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las
siguientes funciones:
- Interpretar, reformar y derogar las leyes.
- 5. Conferir atribuciones especiales a las asambleas departamentales.
- 11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
- 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones

parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
Art 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y

los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos,
pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos municipales pueden permitir que las
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes……
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea
el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del periodo que comience después de iniciar la vigencia de
la respectiva ley, ordenanza o acuerdo. (principio de irretroactividad).
Art 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y

progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN

Legalidad:
Fuente Bibliográfica:
https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=bk2DWsb1CMG1wQTf0oyIBQ&q=pago+de+impuestos&oq=pago+de+impuestos&gs_l=psy-
ab.3..0j0i67k1l2j0l7.153041.157410.0.158410.17.9.0.3.3.0.380.1356.3-4.4.0....0...1c.1.64.psy-ab..10.7.1399....0.2_fKG4_MBuc#imgrc=V7EfhByO1-GCWM:
En el contexto nacional se aplican los siguientes:
Legalidad: Todo tributo debe ser establecido por ley, eso quiere decir que
nadie puede pagar ningún tributo si la ley no lo obliga.
Por ejemplo: Una persona que devenga mensualmente un salario mínimo (año 2019 - $
828.116), no cumple con la disposición legal para declarar, ni pagar impuesto de renta.
El decreto Reglamentario 2442 del 27 de Diciembre del 2018 en su artículo 1.6.1.13. 2.7 establece
quienes (Personas naturales) deben declarar impuesto de renta y complementarios.
Ejemplo 2: Los Responsables del Impuesto sobre las ventas, están obligados a pagar, a cobrar el IVA, el
saldo restante pagarlo por periodos bimestrales o cuatrimestrales.
Igualdad
Fuente Bibliográfica: https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=uUmDWpvbNMi_wASU-

7iADA&q=pago+injusto+de+impuestos+iva+&oq=pago+injusto+de+impuestos+iva+&gs_l=psy-ab.3...7397.13882.0.14573.43.23.0.2.2.0.434.4104.2-3j6j3.12.0....0...1c.1.64.psy-
ab..30.6.1377...0j0i67k1j0i30k1j0i5i30k1j0i24k1.0.8vcrY6fkfOk#imgrc=ASMzwfhTUL-bDM:
Igualdad: Este principio es muy similar al principio de equidad, pero este
principio tiene una característica especial, es que la persona debe pagar un
tributo sin importar el nivel de ingresos o patrimonio que tenga.
Ejemplo 1: Persona A realiza una compra gravada por un valor de $ 300.000

más IVA del 19%, la persona B también realiza la misma compra gravada
valorada por $ 300.000 más IVA del 19%, pero la persona B es un asalariado con
altos niveles de ingresos (Rentas de Trabajo) y patrimonio, mientras que el
primero devenga dos salarios mínimos y paga arriendo.
En conclusión el principio de igualdad todos pagan igual, sin importar la

condición económica de la persona, en el presente caso cada uno paga un IVA
de $ 57.000.
Ejemplo 2: Persona C realiza una compra gravada por un valor de $ 80.000 más Impuesto
al Consumo del 8%, la persona D también realiza la misma compra gravada valorada por $
80.000 más Impoconsumo del 8%, pero la persona C es un asalariado con altos niveles de
ingresos (Rentas de Trabajo) y patrimonio, mientras que el primero devenga dos salarios
mínimos y paga arriendo.
En conclusión el principio de igualdad todos pagan igual, sin importar la condición

económica de la persona, en el presente caso cada uno paga un Impoconsumo de $
6.400.
Equidad:
https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=y0mDWt3lGsqtwASzuodo&q=adinerados&oq=adinerados&gs_l=psy-
ab.3..0j0i5i30k1l6j0i24k1l2.57373.65910.0.67385.10.9.0.0.0.0.747.1674.2-2j1j6-1.4.0....0...1c.1.64.psy-
ab..6.4.1670...0i67k1.0.MkYMauR5Zbw#imgdii=UO9kN_mUNwr7RM:&imgrc=seCp3p6DiIwPMM:
Equidad: Representa la capacidad económica del sujeto (persona), significa que

entre mayores ingresos y bienes que tenga, mayor posibilidad tendrá de
contribuirle al Estado por concepto de tributos. También se le relaciona como el
principio de equidad vertical.
Este principio es muy confundido con el principio de la igualdad, porque el

principio de equidad hace referencia al pago debe hacer la persona de acuerdo al
nivel de ingresos y patrimonio, es decir el pago del tributo es proporcional al nivel
de ingresos y patrimonio, mientras el último (Igualdad) relaciona el pago del
tributo sin importar el nivel de ingresos y patrimonio.
Por Ejemplo: Una persona tiene un patrimonio líquido de $ 8.000.000.000 y debe

pagar el impuesto a la Patrimonio. (A partir del año 2019).
Proporcionalidad:
https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=H02DWqsfiJbABKLCmeAP&q=mas+ingresos+mas+impuestos&oq=mas+ingresos+mas+impuestos&gs_l=psy-
ab.3...66520.77253.0.77739.34.26.2.0.0.0.568.4013.2-2j7j1j1.11.0....0...1c.1.64.psy-ab..22.9.2650...0j0i5i30k1j0i24k1j0i30k1j0i8i30k1.0.BWwp8EeBQKU#imgrc=DI8Ga8gFPYH-YM:
Proporcionalidad: Significa mayor capacidad de pago en la medida que tenga

mayores ingresos y bienes (base gravable), pero manteniendo una tarifa única,
(porcentaje o valor en pesos), puede pagar en determinados casos mayores o
menores tributos.
Por Ejemplo: El impuesto de renta para personas Jurídicas cuya tarifa general es del
33% para el año 2018 y 2019, del 32% para el año 2020, del 31% para el año 2021, y
del 30% para el año 2022.
En el caso de la empresa A tiene una Renta Líquida Gravable (Base Gravable) de $
2.000.000, estaría obligada a pagar un impuesto sobre la renta líquida gravable de $
660.000, mientras la empresa B, tiene una Renta Líquida Gravable de $ 3.000.000,
estaría obligada a pagar un impuesto sobre la renta líquida gravable de $ 990.000,
correspondiente al año 2018.
Generalidad:
Fuente Bibliográfica: https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=ulGDWo6LKM25wgTT-5fwCA&q=pagar+impuestos+animados&oq=pagar+impuestos&gs_l=psy-

ab.1.1.0j0i67k1j0j0i67k1j0j0i30k1j0i5i30k1l4.204188.207480.0.210165.15.11.0.0.0.0.560.2616.3-3j0j3.6.0....0...1c.1.64.psy-ab..9.6.2611....0.7l6i1FKJET4#imgrc=SAQ-T9y9ojAJxM:
Generalidad: Significa que un impuesto se aplica igual para todas las personas si las
disposiciones legales lo establece. (Es similar al principio de legalidad).
Ejemplo 1: El impuesto sobre las ventas cuya tarifa general es del 19%, aplica para
todas las personas que realicen compras gravadas o paguen servicios gravados, sin
importar la condición económica del sujeto (persona).
Ejemplo 2: En el caso del Impuesto de renta, si todas las personas naturales

cumplen todos los requisitos establecidos en el artículo 1.6.1.13.2.7 del decreto
2442 del 27 de Diciembre del 2018, estarían obligados a declarar renta por el año
gravable 2018.
Progresividad
Fuente Bibliográfica: https://www.google.com.co/search?q=principio+de+progresividad&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjj7dyym7fgAhVDvFkKHbB-

A88Q_AUIDigB&biw=1366&bih=654#imgrc=rDJ8wKspv8LFGM:
Progresividad: Es un principio que tiene relación con el principio de equidad (en este
caso equidad vertical), que significa que a mayores ingresos (Renta), y bienes
(Riqueza), mayor va ser el pago de un impuesto o tributo. (Similar al principio de equidad,
proporcionalidad):
Por Ejemplo: En el caso del Impuesto de renta, las personas naturales obligadas a
declarar impuesto de renta por el año 2018, deben seguir las tarifas y topes
establecidos en los artículos 241 del Estatuto Tributario (Ley 1819 del 2016) (Las
Novedades en tarifas establecidas por la ley 1943 del 2018 aplicarán para las operaciones del año
2019 en adelante). (Tarifas marginales).
Irretroactividad
Fuente
Bibliográfica:https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=SEdjXLOUGMra5gKYgayICA&q=lineas+hacia+adelante&oq=lineas+hacia+adelante&gs_l=im
g.3...44869.49929..50629...0.0..0.280.2665.4j16j1......0....1..gws-wiz-img.....0..0j0i67j0i8i30.z9fpjSaJBNk#imgrc=eNe9l9d2vhqtLM:
https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=_EdjXMODD-
Ty5gLF2IaICQ&q=ir+hacia+adelante&oq=ir+hacia+adelante&gs_l=img.3..0l4j0i7i30l3j0i7i5i30l3.9138.10917..13671...0.0..0.122.796.0j7......0....1..gws-wiz-
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Irretroactividad: Significa que las normas fiscales tienen efectos legales a partir de
la fecha de promulgación, es decir de ahí en adelante.
Por ejemplo: La ley 1943 de 2018 – Reforma tributaria o ley de financiamiento

(Promulgada y sancionada el 28 de Diciembre del 2018), la mayoría de los artículos tienen
vigencia a partir del 1 de enero de 2019, otro a partir del 1 de marzo del 2019, la
misma ley establece de manera excepcional que artículos tienen plena vigencia
después del 1 de Enero del 2019.
Ejemplo 2. Sistema IVA Plurifásico en la cerveza y gaseosa a partir del 1 de Marzo

del 2019, o entre el 28 de diciembre del 2018 y el 1 de marzo del 2019 si las
empresas están preparadas (Adecuación de los sistemas informáticos, financieros).
Economía: Este principio relaciona el costo – beneficio para recaudar un tributo,

significa que el Estado debe invertir la menor cantidad de recursos para que se
encargue de recaudar los tributos.
Ejemplo 1: La alcaldía de un determinado municipio contrata el personal para la

recaudación de los tributos del municipio, la alcaldía paga al personal y al mismo
tiempo el personal debe rendir y ser eficiente en el recaudo de los tributos. Los
servicios en línea para la presentación y/o pago virtual. Portal de la DIAN.
Ejemplo 2: El diligenciamiento de las declaraciones tributarias en forma virtual, se

pueden presentar y/o pagar virtualmente, portal de la DIAN.
Justicia: Significa que toda ley o disposición legal establezca y exija tributos a las
personas que tengan capacidad de pago, dependiendo el nivel de ingresos (renta)
y bienes (riqueza).
Es similar al principio de progresividad, porque el principio de justicia vela que la

carga tributaria vaya destinada a quienes realmente tenga las condiciones para
tributar, mas no obliga aquellas que no puedan pagar.
Ejemplo 1: Se le puede exigir la presentación de la declaración de renta para

personas naturales, para aquellos asalariados (Rentas de Trabajo) que realizaron
compras y consumos superiores a 1.400 U.V.T (Unidad de Valor Tributario), ($
46.418.400 durante el año 2018.
En tanto una persona que devengue mensualmente un salario mínimo ($ 781.242 –

año 2018) sería injusto que el Estado le exija una contribución así fuese mínima, en el
caso del impuesto de renta, por tratarse de un ingreso mínimo vital.
Ejemplo 2. El impuesto a la riqueza para las personas naturales y/o jurídicas cuyo
patrimonio líquido es superior a 5.000 millones al 1 de Enero del año 2019.
Ejemplo 3. Los agentes retenedores del impuesto de renta, tienen la obligación legal
de efectuar retenciones en la fuente cuando realicen pagos o abonos en cuenta,
salvo algunas excepciones, pagos a entidades del régimen tributario especial, a las
personas naturales y/o jurídicas que opten por el régimen simple de tributación –
SIMPLE (Nuevo – ley 1943 del 2018).
Certeza: Significa que debe tenerse claro cuáles son los aspectos y elementos de un
determinado tributo, tanto para los servidores públicos que lo administran, los
contadores públicos, auxiliares contables, administradores, representantes legales, y
comunidad en general.
Ejemplo 1: En el caso del impuesto predial que es un impuesto municipal, la

administración de impuestos de dicho municipio está en la obligación de dar a
conocer a la ciudadanía las nuevas tarifas, valor del impuesto, valor del descuento,
fecha de pago, y quienes están obligados, de manera previa a las fechas de pago; y al
mismo tiempo los funcionarios del área de tesorería Municipal están en la obligación
de mantenerse actualizados de las nuevas disposiciones legales que afecten o tenga
alguna relación con el impuesto predial, y de las disposiciones municipales (Acuerdos
municipales).
Ejemplo 2: En el caso del impuesto de Industria y Comercio de Barrancabermeja,

expidió la resolución 423 del 27 de diciembre del 2018, donde se establece el
calendario tributario para la presentación y/o pago del impuesto de Industria y
Comercio en Barrancabermeja, correspondiente al año 2018. (Del 8 al 23 de abril del
2019).
Ejemplo 3: La presentación y/o pago del impuesto de renta y complementarios para

las personas naturales a partir del mes de Agosto del 2019.
Comodidad: Significa que para efectos de declarar y pagar tributos, el

contribuyente, personas naturales, agentes retenedores, responsables, tengan la
facilidad para declarar y pagar determinados tributos, acorde a un calendario
tributario, aprovechando de paso los diferentes medios de pago (en efectivo,
transferencia electrónica, virtualmente, entre otros medios).
Por ejemplo: Las personas jurídicas tienen un calendario tributario flexible para
efectos de declarar y pagar el impuesto de renta, porque declaran una vez en el
año y pueden pagar en varias cuotas el impuesto de renta durante el año;
mientras las personas naturales tienen un plazo mucho mayor pero deben
declarar y pagar de una vez.
Buena Fe: Según lo establecido en el artículo 83 de la Constitución Política de

Colombia, las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas
deberán ceñirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumirá en todas las
gestiones que aquellos adelante ante ellas.
Ejemplo 1: Se presume que la información entregada en la declaración de renta

(Liquidación privada) de una persona natural es auténtica y real, posteriormente la
administración de impuestos o los entes encargados de la administración
realizaran la tarea de verificación de la información, con la aplicación de varios
criterios: Estadísticos, cruces de información (por medio de la información
exógena) que tiene mayor relevancia.
Representación: Este principio parte de la premisa que el pueblo merece a los

representantes que elige, y estos son los encargados de legislar leyes, decretos,
ordenanzas, acuerdos, y las disposiciones legales y normativas para el país, (si se trata
de la rama legislativa, cámara de representantes, senado en el orden nacional), a nivel
departamental (Los diputados), a nivel local (Los concejales); con base a lo anterior se
le da legitimidad a las disposiciones legales. Ejemplo: Actual Reforma Tributaria o Ley de
financiamiento 1943 del 28 de Diciembre del 2018.
Ejemplo 1: El congreso de la república aprobó la reforma tributaria o Ley 1943 de 2018,

en donde le otorga beneficios tributarios al sector empresarial, y desventajas
tributarias para las personas naturales; en este caso es legitima la ley aunque cause
controversia, rechazo, inconformidad, o aprobación por parte del sector empresarial,
pero lo importante es entender que la rama legislativa, estudia, analiza, aprueba leyes
en representación del pueblo, es decir deciden por todos.
Practicabilidad: Significa que las disposiciones legales de los tributos tengan

carácter práctico, es decir que sea de fácil aplicación; al mismo tiempo este
principio debe tener el alcance de los sujetos pasivos para pagar los tributos,
que no genere un impacto negativo en las finanzas de los mismos, para no
generar rechazo, polémica, controversia, y se evite los altos niveles de evasión
y elusión, y que sea de fácil entendimiento para el sector empresarial y a la
ciudadanía.
Por ejemplo: La ley 1819 de 2016 – Reforma Tributaria Estructural, es una ley
que debe ser clara, precisa, para el entendimiento de los contadores Públicos,
administradores, abogados, representantes legales, y ciudadanía en general,
que la misma ley promueva la no evasión y elusión masiva de los tributos.
Ejemplo 2: Reforma tributaria o ley de Financiamiento – ley 1943 del 28
de diciembre del 2018.
Ejemplo 3. El programa bandera de la DIAN, Régimen de tributación

simple – SIMPLE.
Ejemplo 4. La factura electrónica. Jornadas de Capacitación.

Debido Proceso: Este principio hace referencia a la aplicación práctica de la

normatividad de los impuestos, y cuando los entes encargados para administrar
los tributos, aplican procesos de determinación, discusión, fiscalización y cobro de
los impuestos de carácter nacional, departamental y municipal.
Por ejemplo: La autoridad tributaria inicialmente le envía al contribuyente un auto

persuasivo o una carta en donde lo invita a declarar. (Inicio del procedimiento
Tributario).
Ejemplo 2: El envío de un emplazamiento para corregir, un requerimiento especial,

una liquidación oficial de revisión.
UNIDAD No 3
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN:
- IMPUESTOS
- TASAS
- CONTRIBUCIONES
Impuestos
Es un pago obligatorio por disposición constitucional, legal, normativa por parte del Estado, en otras
palabras se trata de una imposición unilateral por parte del Estado en ejercicio de su poder, en el cual el
ciudadano no puede sustraerse u oponerse en el pago del mismo, con el fin de sufragar el
funcionamiento del Estado. Una característica fundamental de los impuestos es que su pago no implica
ninguna contraprestación, es decir hay que pagarlo sin esperar nada a cambio.
Por ejemplo: - La declaración y pago del impuesto de renta y complementarios de las personas naturales
y jurídicas, cuando cumplen los requisitos para ello.
- El pago del IVA.

- El pago del Impuesto al Consumo.
- El pago anticipado de impuestos (Retención en la fuente).
- El pago del Impuesto al patrimonio.
- El pago del impuesto de tributación simple – SIMPLE.
Tasas
Es el pago obligatorio o voluntario de un servicio prestado por una entidad pública, privada, siempre
en cuando esté fundamentada por una disposición legal de carácter nacional, departamental o
municipal.
Por ejemplo: - El pago de peaje por el uso de una vía o carretera, es una manera de contribuir o pagar
el mantenimiento y/o construcción de la carretera.
- Sobretasa a la Gasolina.
- Tasa Aeroportuaria (Mantenimiento de Aeropuertos).
- Las estampillas (Contribuyen al fortalecimiento de las Instituciones para la prestación de servicios ,
por ejemplo: Universidades Públicas, Hospitales, entidades territoriales para el fomento y estímulo al
deporte y cultura.
Contribuciones
Es el pago obligatorio por el beneficio generado por la ejecución de una obra, por parte de la nación,
los departamentos, los municipios o una entidad de derecho público. La característica de las
contribuciones es que generan un beneficio directo e indirecto para el que paga.
Contribuciones Fiscales – Económicas.
Por ejemplo: - El pago de una valorización por la construcción de un puente, mejoramiento de una vía,
o la pavimentación de la cuadra, sector o barrio.
Contribuciones Parafiscales – aportes Parafiscales
Por ejemplo: Sena, ICBF, Cajas de Compensación Familiar.

Contribuciones Corporativas
Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios específicos, que pueden
ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías.
Fuente Bibliográfica: http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ELEMENTOS DE UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1. Hecho Generador
2. Base Gravable
3. Tarifa
4. Sujeto pasivo
5. Sujeto activo
ELEMENTOS DE UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Hecho Generador
Es el hecho económico y/o financiero que es susceptible de ser gravado por un tributo.
Por ejemplo: Una Venta gravada con IVA, la prestación de un servicio gravado con IVA.
Base Gravable
Es la cuantía sobre la cual se aplica una tarifa para liquida el tributo.
Por ejemplo: La venta por un valor de $ 500.000 (Valor base sin IVA).
Tarifa
Es el porcentaje establecido por las disposiciones legales para liquidar un tributo partiendo de
una base gravable.
Por ejemplo: IVA del 19% sobre el valor de la venta gravada, sobre el valor de un servicio
gravado.
Sujeto Pasivo
Es el que declara y/o paga al Estado, también se trata de contribuyentes, declarantes,

responsables, agentes retenedores, autorretenedores.
Por ejemplo: La empresa XXX que realiza la venta gravada, en el caso del IVA, es el responsable
del IVA.
Sujeto Activo
Es el Estado por medio de las autoridades fiscales, es el que cobra, administra, discute
los tributos.
Por ejemplo: Es el Estado por medio de las autoridades fiscales recaudadoras, en el

contexto nacional es la DIAN – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
En el contexto municipal es la secretaria de hacienda municipal.

Con base al siguiente caso, determine los elementos de la obligación tributaria:
La empresa J.J.S.A vende artículos por valor de $ 2.500.000 más IVA del 19%.
Bimestralmente declara y paga a la DIAN.
Hecho Generador: ????

Base Gravable: ????
Tarifa: ????
Sujeto pasivo: ????
Sujeto Activo: ???
Con base al siguiente caso, determine los elementos de la obligación tributaria:
La empresa J.J.S.A vende artículos por valor de $ 2.500.000 más IVA del 19%.
Bimestralmente declara y paga a la DIAN.
Respuestas
Hecho Generador: La venta gravada de artículos

Base Gravable: $ 2.500.000
Tarifa: 19%
Sujeto pasivo: La empresa J.J.S.A
Sujeto Activo: El Estado, por medio de la DIAN.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS NACIONALES

- Impuesto de renta y complementarios (Personas Jurídicas). (Cambios Ley 1943 del 2018).
- Impuesto de renta y complementarios (Personas Naturales). (Cambios ley 1943 del 2018).
- Impuesto para la Equidad Nacional CREE (Eliminado ley 1819 del 2016).
- Impuesto sobre las ventas. (Cambios ley 1943 del 2018).
- Impuesto al consumo. (Cambios ley 1943 del 2018).
- Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM. (ley 1819 del 2016).

- Impuesto al patrimonio y normalización Tributaria. (Cambios ley 1943 del 2018).
- Retención en la Fuente. (Cambios ley 1943 del 2018).
- Gravamen a los Movimientos Financieros (4 x 1000).
- Declaración de Activos del Exterior.
- Impuesto a las bolsas Plásticas. (ley 1819 del 2018).

- Impuesto al Carbono (ley 1819 del 2016).
- Declaración de Activos del Exterior. (ley 1819 del 2016).
- Impuesto de tributación simple – SIMPLE (Nuevo – ley 1943 del 2018).
Nota: Vale la pena aclarar que la Retención en la fuente no es un impuesto, es un mecanismo para
recaudar anticipadamente los Impuestos.
Retención en la fuente
Retención en la fuente
Es un mecanismo creado por el gobierno para recaudar de manera anticipado los

impuestos (Renta, IVA, Autorretención especial del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, Industria y Comercio).
Cabe señalar que de los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones
sujetas a retención en la fuente no será obligatorio presentar dicha declaración.
Tipos de Retenciones en la Fuente:
- Retención en la fuente por renta y complementarios (135515)

- Retención en la fuente por IVA – Reteiva (135517)
- Retención en la fuente por Industria y Comercio – Reteica (135518).
- Autorretención especial del Impuesto de Renta y complementarios (Antes Autorretención del
impuesto para la equidad nacional CREE – Auto cree).
Obligaciones de los agentes retenedores:
- Obligación de retener
- Obligación de declarar
- Obligación de causar o contabilizar
- Obligación de Consignar
- Obligación de Expedir Certificados
IVA- Impuesto sobre las ventas

Es un impuesto o gravamen de consumo, de carácter nacional y de naturaleza

indirecta, en Colombia está diseñado bajo la modalidad de valor agregado en
cada una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio.
La legislación tributaria ha denominado la figura o la calidad de responsable

para aquellas empresas o personas que realicen determinadas operaciones
económicas y/o financieras.
Clasificación tributaria de los Bienes y servicios según el Impuesto del IVA
- Bienes y servicios Gravados: Con tarifa o tarifas especiales.
- Bienes y servicios Excluidos: No tienen tarifa
- Bienes y servicios Exentos: Tarifa del 0% en el momento de la venta.

Gravados
Son gravados con IVA aquellos bienes y servicios establecidos en la disposición

legal, especialmente en el Estatuto Tributario, con una tarifa general del 19%, y
tarifas diferenciales del 5%.
Vale la pena aclarar que si en el Estatuto Tributario un determinado bien o servicio

no está clasificado dentro de la categoría de bienes y servicios excluidos, o exentos,
la ley asume que están gravados con IVA.
Por ejemplo: Una empresa vende bienes gravados por un valor de $ 100.000 más IVA
del 19%.
Valor de la venta $ 100.000

IVA Generado 19% $ 19.000
Valor total de lo
recaudado por la venta $ 119.000
Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.
El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los

expresamente excluidos.
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente

asociados con la propiedad industrial.
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con

excepción de los expresamente excluidos.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y
de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de realización de
la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a
participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.
Art 468-1 E.T Bienes Gravados con la tarifa del 5% (Adicionado con el Art 185 Ley 1819 del 2016):
- Chocolate de mesa.
- Avena
- Pastar alimenticias sin cocer
- Vehículos eléctricos o híbridos para el transporte de 10 personas o más.
- Bicicletas eléctricas (Sin exceder de 50 UVT Año 2019 $ 1.713.500).
- Compresas y tampones Higiénicos.
Exentos
Son exentos del IVA aquellos bienes y servicios que la disposición legal establece
que no son generadores del IVA; una característica del IVA exento, es que los
responsables son aquellas empresas o personas que se dedican a la actividad
exportadora de bienes y servicios, o actividades que la misma legislación tributaria
las denomina como exentas del IVA.
Los responsables del IVA en este caso tienen derecho a solicitar la devolución de los
saldos a favor (ocasionado por el IVA descontable acumulado). Aplican una tarifa
del 0% en el momento de la venta.
Una fábrica compra materia prima por un valor de $ 100.000 más IVA del 19%, cuyo valor total de la compra
es de $ 119.000, es decir que los $ 19.000 por concepto del IVA, es clasificado y contabilizado como un IVA
descontable; posteriormente la materia prima es utilizada para elaborar el producto B, que en el momento
de la venta del producto B es exento de IVA, y se liquida tarifa del 0% del impuesto sobre las ventas.
Valor de la compra $ 100.000

IVA Descontable 19% $ 19.000
Valor total de la
Compra $ 119.000
La fábrica tiene derecho a solicitar la devolución del IVA pagado, es decir a solicitar los $ 19.000 a la
DIAN.
En el momento de la venta, la empresa le asigna un valor de $ 180.000. (En este caso se liquida un IVA
del 0%, porque el producto final es un bien exento del IVA).

IVA generado del 0% $0
Valor total de la
Venta $ 180.000
Art 477 E.T Bienes exentos del impuesto sobre las ventas: (Adicionado por el Art 188 Ley 1819 del 2016):
- Carne de animales.
- Pescado Fresco.
- Leche.
- Queso Fresco.
- Huevos frescos de Gallina.
- Equipos, software y demás equipos de comunicaciones para la policía nacional y fuerzas militares.
Periodicidad del IVA
Con base a la actual reforma tributaria Estructural ley 1819 del 2016, la periodicidad quedó en dos:
Bimestral y Cuatrimestral.
ARTÍCULO 600. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto,

grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT ($ 3.050.352.000 Año 2018) y para los responsables de que
tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. (Comercializan bienes exentos: Huevos,leche,
queso, carne fresca; los exportadores).
Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto;

septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto,

personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año
gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.
Los periodos cuatrimestrales serán enero - abril; mayo - agosto; y septiembre -

diciembre.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio (El año), el período gravable será
el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización
del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.
(Bimestral).
Excluidos
Son excluidos del IVA aquellos bienes y servicios que la disposición legal les otorga es tratamiento
para aquellos bienes primarios o no procesados, y con el objetivo de disminuir costos, y evitar la
generación de impuestos descontables en la adquisición.
Otra característica de los bienes y servicios excluidos del IVA, es que el productor o el prestador del
servicio no es responsable del IVA, por tal motivo todo pago que represente un valor de IVA,
necesarios para la producción de bienes excluidos, o para prestar servicios excluidos, debe ser
llevado como un mayor valor del costo, es decir un mayor valor de la compra, o pago.
Por ejemplo: Una fábrica compra materia prima por un valor de $ 100.000 más IVA del 19%,
cuyo valor total de la compra es de $ 119.000, es decir que los $ 19.000 por concepto del IVA,
es trasladado como un mayor valor de la compra de materia prima; posteriormente la materia
prima es utilizada para elaborar el producto B, que en el momento de la venta del producto B es
excluido de IVA, es decir no se causa, ni liquida tarifa del impuesto sobre las ventas.
Valor de la compra $ 100.000

IVA 19% $ 19.000
Mayor valor de
la compra $ 119.000
En el momento de la venta, la empresa le asigna un valor de $ 150.000. (En este caso no

es necesario liquida IVA, porque el producto final es un bien excluido del IVA).

Valor total de la
Venta $ 150.000
Art 424 E.T Bienes que no causan el impuesto (Excluidos):
- Animales vivos de la especie porcina.

- Gallinas, patos, gansos, etc.
- Miel natural.
- Tomates frescos o refrigerados.
- Lechugas, zanahorias, papas.
- Uvas, manzanas, melones, papaya.
- Arroz, energía eléctrica, preservativos.
- Lentes de contacto, lentes de vidrio para gafas.
- Lápices para escribir y colorear.
- Computadores personales de escritorio o portátiles que no exceda de 50 UVT ( Año
2019 $ 1.713.500).
- Dispositivos Móviles (Celulares o tabletas) valor superior a 22 UVT (Año 2019 $
753.940).
13. -Modificado- Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de

aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de construcción;
bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes que se
introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare,
Vaupés y Vichada, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del
mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el
departamento.
Art 476 E.T Servicios excluidos del IVA:
Articulo Modificado- 1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de

laboratorio, para la salud humana. Se exceptúan de esta exclusión: (Quiere decir que están
gravados).
a. Los tratamientos de belleza.
b. Las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías plásticas reparadoras o funcionales,

de conformidad con las definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección
Social.
5. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar,

primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos, como tales por
el Gobierno nacional, y los servicios de educación prestados por personas naturales a
dichos establecimientos.
Están excluidos igualmente los servicios prestados por los establecimientos de educación
relativos a restaurantes, cafeterías y transporte.
7. Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
9. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio

nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo,
fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se excluye el transporte de gas e hidrocarburos.
10. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas
nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Esta exclusión también aplica
para el transporte aéreo turístico con destino o procedencia a departamento de La Guajira
y los municipios de Nuquì, en el Departamento de Chocó, Mompóx en el Departamento de
Bolívar y Tolú, en el Departamento de Sucre.
11. Los servicios públicos de energía. La energía y los servicios públicos de energía a base
de gas u otros insumos.
12. El agua para la prestación del servicio público de acueducto y alcantarillado, los
servicios públicos de acueducto y alcantarillado, los servicios de aseo público y los servicios
públicos de recolección de basuras.
13. El gas para la prestación del servicio público de gas domiciliario y el servicio de gas
domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros.
15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el arrendamiento de
espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales, incluidos los eventos
artísticos y culturales.
18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los
musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.
20. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos

digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías de la
Información y Comunicaciones.
21. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud

computing).
26. A partir del 1 de enero de 2019, estarán excluidos de IVA los servicios de hotelería y
turismo que sean prestados en los municipios que integran las siguientes zonas de régimen
aduanero especial:
a. Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi.
b. Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto Carreño, La Primavera y

Cumaribo.
c. Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y Manaure.

Clasificación Tributaria de las Empresas en Colombia
- No responsables del IVA. (Antiguo régimen simplificado).Art 437 E.T (Parágrafo 3).
- Responsable del IVA (Antiguo Régimen común).
- Gran Contribuyente.
- Empresas Industriales y Comerciales del Estado.

- No responsables del IVA (Antiguo régimen simplificado). Art 437 E.T Parágrafo 3.
(Cambios ley 1943 del 2018):
-Adicionado- PARÁGRAFO 3. Deberán registrarse como responsables del IVA quienes

realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas
naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los
pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. (Año 2018 $ 116.046.000, Año
2019 $ 119.945.000).
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o
superior a 3.500 UVT. (Año 2018 $ 116.046.000, Año 2019 $ 119.945.000).
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT. (Año
2018 $ 116.046.000, Año 2019 $ 119.945.000).
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE.
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios

gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán
inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, formalidad
que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo
anterior también será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que
superen la suma de 3.500 UVT.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando
demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la
presente disposición.
Para efectos fiscales o tributarios las empresas o personas del régimen

simplificado no estarían obligadas a llevar libros de contabilidad, ni cumplir con
otros deberes formales ( por ejemplo expedir factura de venta, presentar y pagar
declaraciones tributarias, entre otras), sin embargo las normas internacionales de
información Financiera, adaptándola al contexto nacional Colombiano, obliga al
régimen simplificado a registrar su información Financiera mediante un
Contabilidad Simplificado, muy similar a la establecida en el decreto 2649 de 1993.
IVA TEÓRICO después de la Reforma Tributaria Estructural Ley 1819 del 2016.
Eliminación del IVA Teórico (15% del IVA).
El régimen Común del IVA, (Grandes Contribuyentes, entidades del Estado) ya no tendrá que retener IVA por
la pagos o abonos en cuenta al régimen Simplificado.
Concepto DIAN 0096 del 2017.
Por tanto, quienes se encuentren calificados como grandes contribuyentes deberán continuar
obrando como agentes de retención a título del impuesto sobre las ventas, salvo en aquellos casos
que adquieran bienes o servicios gravados de personas pertenecientes al régimen simplificado,
toda vez que la figura del IVA teórico fue suprimida con la Ley 1819 de 2016.
IVA TEÓRICO después de la Reforma Tributaria Estructural Ley 1819 del 2016.
En relación al régimen común, este deberá seguir pagando el valor total cobrado por el
régimen simplificado que presta servicios o vende mercancías.
Se considera delito carcelable que un comerciante cobre el IVA y no lo reporte al Estado, así
como que no lo cobre. Este par de conductas se encuentran penalizadas con entre 4 y 9 años de
prisión, según la reforma tributaria.
Para el caso de los restaurantes y bares que son responsables del impuesto al consumo del 8%,
también se considera delito el hecho de no expedir o entregar la factura al cliente, porque esta
omisión representa un aumento de no reportar dicho impuesto e ingreso a la DIAN.
Fuente Bibliográfica: http://actualicese.com/actualidad/2017/02/03/4-puntos-a-destacar-sobre-las-

tarifas-del-iva-que-ya-entraron-en-curso/
El artículo 338 de la Ley 1819 de 2016 adiciona el Capítulo 12 del Título XV del
Código Penal, el cual trata el tema de la omisión de activos o inclusión de
pasivos inexistentes.
Artículo 34 A. Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes. El

contribuyente que de manera dolo a omita activos o presente información
inexacta en relación con estos o declare pasivos inexistentes en un valor igual o
superior a 7.250 salarios mínimos legales mensuales vigentes, y con lo anterior,
afecte su impuesto sobre la renta y complementarios o el saldo a favor de
cualquiera de dichos impuestos, será sancionado con pena privativa de libertad
de 48 a 108 meses y multa del 20% del valor del activo omitido, del valor del
activo declarado inexactamente o del valor del pasivo inexistente.
Parágrafo 1. Se extinguirá la acción penal cuando el contribuyente presente o
corrija la declaración o declaraciones correspondientes y realice los respectivos
pagos, cuando a ello hubiere lugar.
http://actualicese.com/actualidad/2016/12/28/sancionada-la-reforma-tributaria-cambios-que-se-aplicaran-desde-enero-de-
2017/
https://www.google.com.co/search?q=evasion+fiscal&biw=1600&bih=794&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUK
Ewj9pd6ryL3RAhWEOSYKHVOlA1sQ_AUIBigB&dpr=1
RENTA PRESUNTIVA
Se reduce la tarifa de la renta presuntiva así:
Año 2019 2020 2021 2022
Sistema
Presuntiva 3% 1,5% 0% -
Esta reducción representa un gran beneficio para las personas jurídicas, ¿porqué?, porque no va a
castigar los activos improductivos, inoficiosos.
TASA DE INTERÉS MORATORIO MES MARZO DEL 2019: 27.06% Efectivo Anual (Es para efectos
tributarios).
SANCIÓN MÍNIMA AÑO 2019 $ 343.000
UV.T – UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO AÑO 2019 $ 34.270

AUTORRETENCIÓN DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
La autorretención especial en renta y complementarios no sufrió

modificaciones en relación a la ley de financiamiento, por tal motivo
sigue manejando los mismos porcentajes, pero con un calendario
tributario diferente, por tratarse del año 2019. (Recuerde que el
mecanismo de autorretención especial fue creado por la ley 1819 del 2016).
Recordemos quienes son los contribuyentes y condiciones:
• Ser sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes. (Por los

ingresos de carácter nacional).
• Estar exentos del pago de aportes a la seguridad social y parafiscales, respecto
de los trabajadores que devenguen un salario inferior a 10 smmlv.
Las entidades del régimen tributario especial no están obligadas a dicha
responsabilidad, por ejemplo las cooperativas, corporaciones, fundaciones, entre
otras.
Calendario Tributario
En los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención

o autorretención en la fuente, no será obligatorio presentar dicha declaración.
TARIFAS
Según el artículo 1.2.6.8 del DUT 1625 de 2016 la autorretención debe practicarse
de acuerdo con la actividad económica principal del autorretenedor.
De esta forma, el artículo 3 de la Resolución 139 de noviembre 21 de 2012 indica
que cuando el contribuyente tenga varias actividades económicas, la principal
será aquella que le haya generado el mayor nivel de ingresos operacionales en el
período gravable a declarar.
Fuente Bibliográfica:https://actualicese.com/actualidad/2019/01/08/autorretencion-de-renta-y-complementario-se-declara-y-paga-
mensualmente-plazos-para-2019/
Por los cambios introducidos por la ley 1819 del 2016 al parágrafo 2 del artículo 365
del E.T, mediante el cual se establece un sistema de autorretención especial en la
fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye
la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retención en la fuente.
Con base a lo anterior significa que el agente autorretenedor, de la autorretención

especial del impuesto de renta y complementarios, le pueden efectuar la retención
en la fuente (por ejemplo a título de renta).
Importante recordar:
Ley 1607 del 2012
- Impuesto de renta: 25% 34%
- Impuesto para la equidad nacional – CREE: 9%
Ley 1819 del 2016
- Impuesto de renta: 34%

- Elimina el Impuesto para la equidad nacional – CREE: 0%
Quedando unificado nuevamente el impuesto de renta y complementarios con la

tarifa del 34%, y manteniendo los beneficios de exoneración de pagos en aportes
parafiscales (sena, ICBF), el aporte en seguridad social en salud como empleador
(8,5%) para personas jurídicas.
Si bien es cierto que las personas naturales no fueron contribuyentes del impuesto
CREE, la norma no las excluyó para aprovechar los beneficios del no pago en ICBF,
sena, y el aporte en seguridad social como empleador (8,5%), siempre en cuando
dicha persona natural contrate 2 o más empleados, y que devenguen hasta 10
S.M.M.L.V.
UNIDAD No 4
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Aspectos Generales
Patrimonio Bruto:
- Efectivo, bancos, inversiones, entre otras

- Cuentas por cobrar
- Inventarios
- Activos Fijos
- Otros activos
Deudas:
- Obligaciones Financieras
- Impuestos
- Salarios por pagar
- Proveedores, acreedores, entre otros.
Impuesto de Renta y Complementarios:
1. Renta: Es la renta Generada por los Ingresos ordinarios relacionados con el objeto
social o no de la personas jurídicas o naturales, por ejemplo:
Personas naturales: Rentas Generales, rentas por dividendos y participaciones, rentas

por pensión. Ahora bajo el sistema de Rentas por cédulas – Ley 1943 del 2018.
Personas Jurídicas: Ingresos por ventas, prestación de servicios, por bienes de capital
(Arrendamientos).
Impuesto de Renta y Complementarios:
2. Complementarios: Es la renta Generada por los Ingresos extraordinarios,

ocasionales, o esporádicos de las personas jurídicas o naturales, por ejemplo:
Personas naturales: Ingresos por enajenación (Venta) de activos fijos (Si lo

mantiene por más de dos años desde la fecha de compra hasta la fecha de venta), loterías, rifas,
apuestas y similares, herencias, legalos, Donaciones, las indemnizaciones por
seguros de vida (Nuevo – ley 1943 del 2018).
Personas Jurídicas: Enajenación de activos fijos,

Renta y Complementarios
Fiscalmente Contablemente
Patrimonio bruto: Activos

Deudas Pasivos
Patrimonio Líquido Patrimonio
Ingresos Brutos Ingresos Operacionales y no
Operacionales
Deducciones Gastos
Costos Costos
Ingresos Brutos, Ingresos
Rentas Exentas Ingresos
Proceso de depuración para calcular la renta Líquida Gravable
de personas Jurídicas.
Ingresos Brutos $ XXX

- Devoluciones, rebajas y descuentos ($ XXX)
- Ingresos No Constitutivos ni Ganancia
Ocasional ($ XXX)
= Ingresos Netos $ XXX
- Costos ($XXX)
- Deducciones ($XXX)
= Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio $ XXX
- Compensaciones ($ XXX)
= Renta Liquida $ XXX
VS Se escoge el mayor de los 2.
= Renta Presuntiva $ XXX
- Renta Exenta $ XXX

+ Rentas Gravables $ XXX
= Renta Líquida Gravable $ XXX
Proceso de depuración para calcular la renta Líquida Gravable de
personas Jurídicas.
Ingresos Brutos $ 1.000.000

- Devoluciones, rebajas y descuentos ($ 50.000)
Ocasional ($ 30.000)
= Ingresos Netos $ 920.000
- Costos ($ 350.000)
- Deducciones ($ 250.000)
= Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio $ 320.000
- Compensaciones ($ 60.000)
= Renta Liquida $ 260.000
= Renta Presuntiva $ 120.000
- Renta Exenta ($ 100.000).

+ Rentas Gravables $ 20.000
= Renta Líquida Gravable $ 180.000
Proceso de depuración para calcular la renta Líquida Gravable
de personas Jurídicas.
Ingresos Brutos $ 1.000.000

- Devoluciones, rebajas y descuentos ($ 50.000)
Ocasional ($ 30.000)
= Ingresos Netos $ 920.000
- Costos ($ 550.000)
- Deducciones ($ 250.000)
= Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio $ 120.000
- Compensaciones ($ 60.000)
= Renta Liquida $ 60.000
= Renta Presuntiva $ 120.000
- Renta Exenta ($ 100.000).

+ Rentas Gravables $ 20.000
= Renta Líquida Gravable $ 40.000
Tarifa
Impuesto de Renta y Complementarios para
Personas Jurídicas con ánimo de lucro. 34%
Impuesto para la Equidad – CREE (Para los

Contribuyentes del Impuesto de renta y
Complementarios). Eliminado. 9%

Las personas naturales. Rentas por cedulación. Art 241 E.T y Numerales

Las entidades del régimen tributario especial 20%
- Declarantes y Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios.
- Declarantes y no Contribuyentes del Impuesto de Renta y

Complementarios.
- Contribuyentes y no Declarantes del Impuesto de Renta y

Complementarios.
- No Contribuyentes y no Declarantes del Impuesto de Renta y

Complementarios.
Declarantes y Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios.
Art. 13. Sociedades limitadas y asimiladas.
Las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas están sometidas al impuesto

sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos socios,
comuneros o asociados paguen el impuesto correspondiente a sus aportes o
derechos y sobre sus participaciones o utilidades, cuando resulten gravadas de
acuerdo con las normas legales.
Se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada: las sociedades colectivas, las en
comandita simple, las sociedades ordinarias de minas, las sociedades irregulares o de
hecho de características similares a las anteriores, las comunidades organizadas, las
corporaciones y asociaciones con fines de lucro y las fundaciones de interés privado.
Art. 14. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto.
Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto sobre la renta y

complementarios, sin perjuicio de que los respectivos accionistas, socios o suscriptores,
paguen el impuesto que les corresponda sobre sus acciones y dividendos o certificados
de inversión y utilidades, cuando éstas resulten gravadas de conformidad con las
normas vigentes
Se asimilan a sociedades anónimas, las sociedades en comandita por acciones y las
sociedades irregulares o de hecho de características similares a unas u otras.
Art. 16. Entidades contribuyentes.
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, asimiladas a sociedades

anónimas, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía
mixta.
Art. 18. Contratos de colaboración empresarial.
Modificado- Los contratos de colaboración empresarial tales como consorcios, uniones

temporales, joint ventures y cuentas en participación, no son contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios.
Las partes en el contrato de colaboración empresarial, deberán declarar de

manera independiente los activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su participación en los activos, pasivos, ingresos,
costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de colaboración empresarial.
Para efectos tributarios, las partes deberán llevar un registro sobre las actividades
desarrolladas en virtud del contrato de colaboración empresarial que permita
verificar los ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del mismo.
Art. 19-4. Tributación sobre la renta de las cooperativas.
Adicionado- Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de

grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares
del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa,
vigilados por alguna superintendencia u organismo de control; pertenecen al Régimen
Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa única
especial del veinte por ciento (20%). El impuesto será tomado en su totalidad del Fondo de
Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988.
PARÁGRAFO 1. Las entidades cooperativas a las que se refiere el presente artículo, solo estarán
sujetas a retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los términos que
señale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes
retenedores, cuando el Gobierno Nacional así lo disponga. Igualmente, estarán excluidas de renta
presuntiva, comparación patrimonial y liquidación de anticipo del impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 2. El recaudo de la tributación sobre la renta de que trata este artículo se destinará a
la financiación de la educación superior pública.
Art. 8. Los cónyuges se gravan en forma individual.
*-Declarado Condicionalmente Exequible- Los cónyuges, individualmente

considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y
rentas.
Durante el proceso de liquidación de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto
sigue siendo cada uno de los cónyuges, o la sucesión ilíquida, según el caso.
Art. 19. Contribuyentes del régimen tributario especial.
Modificado- Todas las asociaciones,: fundaciones y corporaciones constituidas como entidades

sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.
Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el artículo

356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando
cumplan con los requisitos que se enumeran a continuación:
1. Que estén legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias
establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la
comunidad.
Por ejemplo: Educación, salud, cultura, ciencia, tecnología e innovación, promoción y apoyo a
los derechos humanos, prevención en el uso y consumo de sustancias psicoactivas, actividades
de microcrédito, protección al medio ambiente, entre otros.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna
modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni
durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación, de acuerdo con el
articulo 356-1.
PARÁGRAFO 1. La calificación de la que trata el presente artículo no aplica para las entidades
enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el artículo 22 y 23 del presente
Estatuto, ni a las señaladas en el artículo 19-4 de este Estatuto.
No Contribuyentes y no Declarantes del Impuesto de Renta y Complementarios.
Art. 22. Entidades que no son contribuyentes.
Modificado- No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no

deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de
acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las
Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas,
la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las
Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se
señalen en la ley como contribuyentes.
No Contribuyentes y no Declarantes del Impuesto de Renta y Complementarios.
Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas,

las asociaciones de padres de familia; las juntas de acción comunal; las juntas de
defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones
de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por éste y las asociaciones de
adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los Resguardos y Cabildos Indígenas, ni la

propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993.
No Declarantes y No Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios.

No Declarantes y No Contribuyentes del Impuesto de Renta y
Complementarios.
Personas Naturales. Requisitos
NOTA: Estos requisitos estuvieron vigentes antes de la Reforma

Tributaria estructural Ley 1819 del 2016. (Ya no aplican).
Requisitos de las Personas Naturales para no ser declarantes del Impuesto de Renta y
Complementarios del año 2016. Según Decreto 2105 del 2016.
Los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un 80 %, de la

prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por
cuenta y riesgo del empleador o contratante, siempre y cuando, en relación con el año gravable
2016, se cumplan la totalidad los siguientes requisitos adicionales:
• Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2016 no

exceda de 4.500 UVT ($ 133’889.000)
• Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 41’654.000)
• Que consumos mediante tarjeta crédito no excedan de 2.800 UVT ($

83’308.000)
• Que el valor total de compras y consumos no supere 2.800 UVT ($

83’308.000)
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras no excedan 4.500 UVT ($ 133´889.000)
En el año 2017 las personas naturales deberán presentar las declaraciones de
renta y complementarios del año 2016, bajo los sistemas: ordinario, presuntivo,
IMAS e IMAN, según el caso.
APLICACIÓN DEL SISTEMA DE RENTAS CEDULARES – LEY 1819 DEL 2016.
Para el año 2018 las personas naturales ya no liquidarán el impuesto de Renta y

Complementarios bajo los sistemas: IMAS e IMAN.
Vale la pena aclarar que los sistemas alternativos IMAN, IMAS, estuvieron
vigentes hasta el año 2016, a partir del año 2017 el nuevo sistema para liquidar
el impuesto de renta para las personas naturales es por rentas cedulares.
Requisitos de las Personas Naturales para no ser declarantes del Impuesto de

Renta y Complementarios del año 2017.
Modificaciones para las personas naturales no obligas a declarar renta por el año
2017:
• Que los consumos con tarjetas de crédito no superen 1400 UVT.
• Que las compras y consumos no superen 1400 UVT.
• Que los movimientos bancarios no superen 1400 UVT.

Requisitos de las Personas Naturales para no ser declarantes del Impuesto de

Renta y Complementarios del año 2017.
Eso significa que estos topes siguen iguales:
• Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 no exceda de
4.500 UVT ($ 143.365.500).
• Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 44.602.600).

Y te pregunto nuevamente ¿Realmente no estás obligado a declarar y/o pagar el

Impuesto de Renta y Complementarios como persona natural?
¿ Estarán siempre dispuestos en hacerle trampa al Estado o al Fisco Nacional?
Uno de los principales objetivos de la Reforma Tributaria Estructural Ley 1819 del 2016 enfocada
en las personas naturales, y ratificada por la ley de Financiamiento 1943 del 2018.
Mayor Carga Tributaria para las personas naturales, más, más y más impuestos sobre la renta.
Emociones encontradas, cuando no puedes hacerlo solo – cambios
generados por la reforma.
Señor persona natural o jurídica: Déjese ayudar, déjese asesorar, un buena asesoría
cuesta, y puede evitar dolores de cabeza hacia el futuro.
Importante acudir a un buen asesor de impuestos.
Cultura de pago en los impuestos vs afición al deporte.
¿En donde radica su diferencia?

¿Quienes Deben Declarar renta y complementarios?.
POR EL AÑO 2018
Art. 591. Quienes deben presentar declaración de renta y complementarios.
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios por el año gravable de 1987 y siguientes, todos los
contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los enumerados
en el artículo siguiente.
Art. 592. Quienes no están obligados a declarar.
No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios:
1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean

responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período
gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT (Año 2018 $
46.418.400) y que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable
no exceda de 4.500 UVT. (Año 2018 $ 149.202.000).
2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el

país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la
retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha
retención en la fuente así como la retención (por remesas) cuando fuere del caso, les
hubiere sido practicada.
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.
4. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto. (Servicio de

transporte internacional, por empresas de transporte marítimo o aéreo sin domicilio en el país, se les efectúa
rete fuente del 5%).
Adicionado- 5. Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.

No obligados a declarar el impuesto de renta y complementarios del año 2018
• Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2018 no exceda de 4.500
UVT ($ 149.202.000)
• Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 46.418.000)
• Que consumos mediante tarjeta crédito no excedan de 1.400 UVT ($ 46.418.000)
• Que el valor total de compras y consumos no supere 1.400 UVT ($ 46.418.000)
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras no excedan 1.400 UVT ($ 46.418.000)
Declarantes y no Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios.
Art. 23. Otras entidades no contribuyentes declarantes.
Modificado- No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones
gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones
religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de Departamentos y de
Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en
general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de
otra manera.
Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la declaración de

ingresos y patrimonio.
Declarantes y no Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios.
Art. 23-1. No son contribuyentes los fondos de inversion, los fondos de valores y los fondos
comunes.
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de inversión,
los fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias.
La remuneración que reciba por su labor la entidad que administre el fondo, constituye un ingreso
gravable para la misma sobre la cual se aplicará retención en la fuente.
Art 23-2. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías.
Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías no son

contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
La remuneración que reciba por su labor la entidad que administre el fondo, constituye un
ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicará retención en la fuente.
Contribuyentes y no Declarantes del Impuesto de Renta y Complementarios.
Art. 6. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta.
*-Modificado- El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no

obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que
deban aplicarse a los pagos o abonos
en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
Par. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado
retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no
estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios,
podrán presentarla.
Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de

este Estatuto.
En resumidas cuentas:
Impuesto de Renta y Complementarios para:
- Personas naturales (Sistema Ordinario, IMAN, IMAS). Los sistemas IMAN e IMAS vigentes hasta el año
2016. A partir del año 2017 el sistema ordinario para calcular la renta líquida gravable, es la renta por
cedulación.
A partir del año 2019 el sistema de rentas por cedulación, sufrieron algunos cambios, entre ellos, la
creación de una nueva renta, llamada renta general (reúne la renta laboral, no laboral y de capital).
- Personas Jurídicas (Sistema Ordinario y presuntivo).

Persona Natural:
1. Es todo ser humano o individuo que hace y obtiene la capacidad legal en la sociedad
si importar edad, sexo o religión.
2. Persona es todo ente susceptible de tener derechos o deberes jurídicos.
Persona Jurídica:
Se llama persona jurídica a una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer
obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente.
Por ejemplo: Una S.A, Una sociedad Ltda.

Una vez más, nuestros ancestros, padres de la patria, generaciones anteriores,

que no se preocuparon por el bienestar de la población, nos dejaron una nación
desolada, empobrecida, inculta, ignorante (sin conocimiento o formación), y
con déficit fiscal y deuda externa que crece día a día, y nos trasladaron la
responsabilidad y tarea de remediarla, con sangre, sudor y lágrimas, en otras
palabras pagan justos por pecadores, estamos pagando los daños y males
hechos por otros, gracias al egoísmo de nuestros antepasados, y los que aún
existen.
José Alexander Santoyo Núñez.

AUTOR
José Alexander Santoyo Núñez
Contador Público Titulado
Especialista en Planeación Tributaria
Maestría en Derecho Tributario en curso
Correo Institucional: jose.santoyon@campusucc.edu.co
Gracias
Datos de contacto

LEGISLACIONTRIBUTARIAII2019SEGUNDOCORTE

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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

La legislación tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas por el

Fuente bibliográfica: http://economiayempresa.over-blog.es/article-conceptos-basicos-legislacion-tributaria-85910592.html

Al entrar en vigencia una nueva reforma tributaria o ley de Financiamiento, en

- El impuesto de renta y complementarios para las personas naturales y

Contribuyente: Impuesto de Renta y Complementarios (Novedades ley 1943 2018).

Impuesto CREE (Derogado – no tiene vigencia desde 2017).

Impuesto simple de tributación (Nuevo ley 1943 del 2018)

Art. 1. Origen de la obligación sustancial.

- Va dirigido a las personas Jurídicas (Sistema Ordinario vs presuntivo – renta

- Va dirigido a las personas naturales (Sistema Ordinario – sistemas cedulares vs

Quedan eliminadas las categorías de empleado, trabajadores de cuenta propia y

- Establece quienes no están obligados a declarar. (Personas naturales que

- Quienes no son declarantes, ni contribuyentes. (por ejemplo la nación, la alcaldía, las

- Con base a los decretos reglamentarios, se establecen fechas para el pago y

Ejemplo: Se realiza el estudio o profundización de las actuales y nuevas normas para

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

En el contexto Nacional están consagrados en la constitución política de Colombia:

- 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones

Art 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y

Art 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN

En el contexto nacional se aplican los siguientes:

Fuente Bibliográfica: https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=uUmDWpvbNMi_wASU-

Ejemplo 1: Persona A realiza una compra gravada por un valor de $ 300.000

En conclusión el principio de igualdad todos pagan igual, sin importar la

En conclusión el principio de igualdad todos pagan igual, sin importar la condición

Equidad: Representa la capacidad económica del sujeto (persona), significa que

Este principio es muy confundido con el principio de la igualdad, porque el

Por Ejemplo: Una persona tiene un patrimonio líquido de $ 8.000.000.000 y debe

Proporcionalidad: Significa mayor capacidad de pago en la medida que tenga

Fuente Bibliográfica: https://www.google.com.co/search?biw=1366&bih=654&tbm=isch&sa=1&ei=ulGDWo6LKM25wgTT-5fwCA&q=pagar+impuestos+animados&oq=pagar+impuestos&gs_l=psy-

Ejemplo 2: En el caso del Impuesto de renta, si todas las personas naturales

Fuente Bibliográfica: https://www.google.com.co/search?q=principio+de+progresividad&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjj7dyym7fgAhVDvFkKHbB-

Por ejemplo: La ley 1943 de 2018 – Reforma tributaria o ley de financiamiento

Ejemplo 2. Sistema IVA Plurifásico en la cerveza y gaseosa a partir del 1 de Marzo

Economía: Este principio relaciona el costo – beneficio para recaudar un tributo,

Ejemplo 1: La alcaldía de un determinado municipio contrata el personal para la

Ejemplo 2: El diligenciamiento de las declaraciones tributarias en forma virtual, se

Es similar al principio de progresividad, porque el principio de justicia vela que la

Ejemplo 1: Se le puede exigir la presentación de la declaración de renta para

En tanto una persona que devengue mensualmente un salario mínimo ($ 781.242 –

Ejemplo 1: En el caso del impuesto predial que es un impuesto municipal, la

Ejemplo 2: En el caso del impuesto de Industria y Comercio de Barrancabermeja,

Ejemplo 3: La presentación y/o pago del impuesto de renta y complementarios para

Comodidad: Significa que para efectos de declarar y pagar tributos, el

Buena Fe: Según lo establecido en el artículo 83 de la Constitución Política de

Ejemplo 1: Se presume que la información entregada en la declaración de renta

Representación: Este principio parte de la premisa que el pueblo merece a los

Ejemplo 1: El congreso de la república aprobó la reforma tributaria o Ley 1943 de 2018,

Practicabilidad: Significa que las disposiciones legales de los tributos tengan

Ejemplo 3. El programa bandera de la DIAN, Régimen de tributación

Ejemplo 4. La factura electrónica. Jornadas de Capacitación.

Debido Proceso: Este principio hace referencia a la aplicación práctica de la

Por ejemplo: La autoridad tributaria inicialmente le envía al contribuyente un auto

Ejemplo 2: El envío de un emplazamiento para corregir, un requerimiento especial,

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN:

- El pago del IVA.

Contribuciones Fiscales – Económicas.

Contribuciones Parafiscales – aportes Parafiscales

Por ejemplo: Sena, ICBF, Cajas de Compensación Familiar.

Fuente Bibliográfica: http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA