Estudio Y Evaluación

Del Control Interno

 COMO CONCEPTO
• El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas
por la Dirección.
 EL CONTROL INTERNO

Los controles contables comprenden el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguarda
de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables.

Los controles administrativos se relacionan con la normativa y

los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la
eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la
Dirección y normalmente sólo influyen indirectamente en los
registros contables.
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros
se encuentra sujetos a auditoría
como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría

El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría
En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva
a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar

pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los resultados de su
evaluación
a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno funciona como un
termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas
 Pruebas de cumplimiento.

• La finalidad de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los
procedimientos relativos a los controles internos están siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas
son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. Sin embargo, cuando los procedimientos de control
no son satisfactorios, el auditor no debe confiar en los mismos.

• El auditor podrá omitir parte o toda la comprobación de los sistemas de control interno cuando ese trabajo no fuese
efectivo en términos de coste-eficacia, siempre que las pruebas alternativas, de naturaleza substantiva, le permitan
satisfacerse razonablemente de las afirmaciones de la Dirección sobre las cuentas que se vean afectadas por esta
decisión. A tal efecto debe tomarse en consideración la naturaleza o número de las transacciones o saldos involucrados,
los métodos de procesamiento de datos que se estén usando y los procedimientos de auditoría que puedan ser
aplicados al realizar las pruebas substantivas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
• . La naturaleza de los procedimientos de control interno y la evidencia
disponible sobre su cumplimiento determinan, necesariamente, la naturaleza
de las pruebas de cumplimiento e influyen sobre el momento de ejecución y
extensión de tales pruebas. Las pruebas de cumplimiento están íntimamente
interrelacionadas con las pruebas substantivas y, en la práctica, los
procedimientos de auditoría suministran, al mismo tiempo, evidencia de
cumplimiento de los procedimientos de control interno contable, así como la
evidencia requerida de las pruebas substantivas