DOCENTE: Dr. CPC.

Medrano Acuña Walter

CURSO: Contabilidad Aplicada a la legislación tributaria II

Equipo de trabajo:
Castillo Bañez Renato
Garro Angeles Katherine
Maguiña Ropon Keyko
Mendoza Deledesma Aldo
Impuesto a las
apuestas
IMPUESTO A LAS
APUESTAS
LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL- DECRETO
SUPREMO-N°156-2004

a) Apuesta
Se trata de pronosticar el resultado de un
evento. El jugador, en base a la
información que posee o recurriendo
simplemente al azar, predice el resultado
final de ventos tales como partidos futbol,
carreras de caballos, peleas de gallo, etc.
b) Premios
El premio es un beneficio económica, en dinero
o especie, que obtiene el jugador que acierta en
sus pronósticos. En el juego de apuestas debe
existir la posibilidad del premio para la persona
acierta con su vaticino sobre el resultado final
del evento
AMBITO DE APLICACIÓN
BASE LEGAL: Articulo 38º del Texto Único Ordenado de la Ley de Según párrafo fue derogado por
tributación Municipal, aprobado por decreto supremo Nº 156-2004-EF y la Tercera Disposición
artículo 2º del decreto supremo Nº 21-94-EF Complementaria y Final de la Ley
N° 22153

Grava ingresos de las

entidades organizadoras.

Evento hípicos y similares

Que realicen apuestas

Sujeto Pasivo Sujeto Activo

Es la empresa
o institución
SUJETOS Municipalidad
que realiza las DEL dónde se encuentra
ubicada la entidad
actividades organizadora
gravadas IMPUESTO
BASE IMPONIBLE

Artículo 41 Es de periocidad mensual

Vendría a ser la diferencia del

ingreso total percibido por INGRESO TOTAL
PERCIBIDO EN EL
MONTO TOTAL DE
LOS PREMIOS
determinada entidad MES POR OTORGADOS EL
CONCEPTO DE MISMO MES
organizadora por el periodo APUESTAS
de un mes y el monto
otorgado en premios
también en el mismo
periodo.
 ALICUOTA DEL
IMPUESTO Articulo modificado por el
Articulo 1 de la Ley N° 27924
Nos indica los
montos
porcentuales que
debemos tributar
por cada evento.
Art 42°

Tasa porcentual del impuesto a las apuestas de

20%

Tasa porcentual del impuesto de las apuestas

Hípicas es de 12%
Destinatario del tributo
La Política fiscal es una disciplina de la política
¿Por qué solamente las empresas o entidades que organizan económica centrada en la gestión de los
juegos de apuesta soportan una carga tributaria especial recursos de un Estado y su Administración
(IA) a favor de una Municipalidad cualquiera, a diferencia
de las demás empresas?

A través de los gobiernos locales

 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL

Francisco Ruiz de Castilla

Procede a señalar al principio de retribución el cual corresponde que los

organizadores de juegos de apuestas financien por la vía tributaria las
actividades de la Municipalidad Provincial que se traducen en la provisión
de bienes y servicios públicos que son aprovechados por estos agentes
económicos.

¿Se trata del Gobierno Local en cuyo territorio se encuentra la sede de la

Ley; con el art. 44 de la LTM el 60% de la
recaudación mensual del IA financia a la
Municipalidad Provincial.
entidad que organiza el juego de apuestas o se debería pensar en la
Municipalidad en cuyo territorio se encuentra el local donde se lleva a cabo
el evento que motiva la apuesta?
Teniendo en cuenta el principio de retribución, nos parece que en los
locales donde se encuentra la sede de la entidad organizadora del juego de
apuestas es donde se aprecia el uso más intensivo de los bienes y servicios
que ofrece la Municipalidad Provincial.

Por ende, al Gobierno Local de nivel Provincial, en cuyo territorio se

encuentra la sede de la entidad que organiza el juego de apuestas, le
corresponde la participación en el 60% de la recaudación del IA. A igual
conclusión podemos arribar si concordamos los art. 43 y 44.a de la LTM.
MUNICIPALIDAD DISTRITAL

art. 44.b de la LTM el 40% de la recaudación mensual

corresponde a la Municipalidad Distrital en cuyo
territorio se desarrolla el evento que motiva la apuesta.

El local donde se lleva a cabo el evento no necesariamente es

el lugar donde se realiza el juego de apuestas. Sin embargo,
este local guarda cierta relación con la actividad del juego de
apuestas.

De alguna manera, las Municipalidades Distritales que generan

bienes y servicios que son aprovechados por las entidades que
realizan los eventos que motivan apuestas
 Aspectos espaciales
Vinculación internacional
▧ En virtud del art. 43 de la LTM se
puede señalar que el criterio de
vinculación internacional es la
ubicación de la sede de la entidad que
organiza el juego de apuestas.
▧ Y según el art. 44.b de la LTM señala
que la Municipalidad Distrital en cuyo
territorio se desarrolla el evento (que
motiva las apuestas) participa en el
40% de la recaudación mensual del
Impuesto a las Apuestas.
Vinculación nacional
▧ Según el art. 43 de la LTM, existen dos
criterios que deben ser tomados en
cuenta para vincular la renta gravada a
una determinada Municipalidad.
▧ En primer lugar, hay que atender al
territorio de la Municipalidad Provincial
donde se encuentra la sede de la entidad
que organiza el juego de apuestas.
▧ En segundo lugar, se debe estar atento
al territorio de la Municipalidad Distrital
donde se lleva a cabo el evento que
suscita las apuestas.
 Discusión frente al art, 43 y 44 de la Ley de Tributación Municipal

Si el evento que motiva las apuestas se lleva a cabo fuera del Perú: ¿Los
ingresos de los organizadores del juego de apuestas se encuentran inafectos
al IA del Perú?

En este caso el 100% de la recaudación mensual correspondería a la Municipalidad Provincial del Perú en cuyo
territorio se encuentra la sede de la entidad organizadora del juego.

El Estado realiza obras y presta servicios, corresponde a los usuarios la retribución (financiamiento) de esta actividad fiscal,
a través del pago de tributos. Una entidad que se dedica a la organización del juego de apuestas, cuya sede se encuentra en
el Perú, normalmente va a consumir los bienes y servicios del Estado del Perú. Por tanto, dicho sujeto debe financiar al
Estado peruano mediante el pago de tributos (IA). Para estos efectos, no es relevante si el evento que motiva las apuestas se
lleva a cabo dentro o fuera del territorio del Perú. Dentro de esta línea de argumentación, también cabe comentar que el art.
44.b de la LTM es una norma de Derecho Financiero y no de Derecho Tributario. En efecto el art. 44.b de la LTM regula
solamente al destinatario del tributo recaudado, en los casos que el evento que motiva las apuestas se realiza dentro del
territorio del Perú.

Este dispositivo legal no está regulando el aspecto espacial de la hipótesis de incidencia relativo al IA. Otro tema aparte, es
que en los tiempos modernos resulta que a través de INTERNET una empresa o institución puede organizar juegos de
apuestas, obteniendo importantes ingresos.
 Consignará el monto total de
los ingresos percibidos en el
mes por cada tipo de
Mensualmente apuesta
ante la Declaración
ARTICULO 45
municipalidad Jurada
provincial

El total de los premios

otorgados el mismo mes

DECLARACIÓN
JURADA DEL
IMPUESTO El contribuyente
deberá presentar
la declaración

ARTICULO 46 El Código Tributario señala que para el

caso de tributos cuya determinación es
Cancelar el impuesto mensual, el plazo para el pago consiste
dentro de los plazos en los doce primeros días hábiles del mes
previstos en el Código siguiente.
tributario
Impuesto a los juegos
 IMPUESTO A LOS JUEGOS

Grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos tales como
loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar.
AMBITO DE APLICACIÓN

▧ A.- Juegos de Azar

▧ Loterías
▧ Bingos
▧ Rifas y sorteos
▧ B.- Pimball
▧ C.- Juegos de video y
demás juegos electrónicos
 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así

como para el juego pimball, juegos de video y demás
juegos electrónicos; la recaudación y fiscalización del
impuesto es de competencia de la MD en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los
juegos.
 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
Para las loterías y otros juegos de azar la recaudación,
administración y fiscalización del impuesto es de
competencia de la MP en cuya jurisdicción se encuentre
ubicada la sede social de la empresa organizadora de juegos
de azar.
 SUJETOS DEL IMPUESTO
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que
realiza las actividades gravadas, así como quienes obtienen
los premios.
Las empresas o personas organizadoras actuaran como
agentes de retención.
 BASE IMPONIBLE

Para el juego de bingo, rifas sorteos y similares, así

como para el juego de pimball, Juegos de video y
demás juegos electrónicos.
El valor nominal de los cartones de juego, de los
boletos de juego, de las fichas, o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de
los juegos según sea el caso.
 BASE IMPONIBLE
Para las loterías y otros juegos de azar.
El monto del valor de los premios, en caso de premios en especie,
se utilizaran como base imponible, el valor de mercado del bien.
 TASA DEL IMPUESTO

El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

1.- Bingos, rifas y sorteos 10%
2.- Pimbal, juegos de video y demás juegos electrónicos:
10%
3.- Loterías y otros juegos de azar: 10%.
 PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto es de periodicidad mensual.

Los contribuyentes y agentes de retención, de ser el
caso, cancelaran el impuesto según corresponda en la
MP o Distrital dentro de los 12 días hábiles del mes
siguiente, en la forma que establezca la AT
 JUEGOS DE CASINO
Todo juego de mesa en el que utilice naipes, dados o ruletas y
que admita apuestas del público, cuyo resultado dependa del
azar, así como otros juegos a los que se les otorgue esta
calificación.
 MAQUINAS TRAGAMONEDAS

Todas las maquinas de juego,

electrónicas o electromecánicas,
cualquiera sea su denominación,
que permita al jugador un tiempo
de uso a cambio del pago del
precio de la jugada en función del
azar y, eventualmente, la
obtención de un premio de
acuerdo con el programa de juego.
 CREACIÓN DEL IMPUESTO
Mediante la Ley 27153 se establece el Impuesto a los Juegos
de Casino y de Maquinas Tragamonedas, que grava la
explotación de estos juegos y es periodicidad mensual, se
rige por la ley y sus normas modificatorias y reglamentarias,
siendo de aplicación el CT en lo que fuera pertinente.
 LUGARES PARA LA EXPLOTACIÓN DE LOS JUEGOS DE
CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

a.- Para las provincias de Lima y Callao: En hoteles de 4 y 5

estrellas o resort equivalentes a la categoría de hotel de 5
estrellas y restaurantes turísticos de 5 tenedores.
 LUGARES PARA LA EXPLOTACIÓN DE LOS
JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMONEDAS

Para las demás provincias y distritos del interior del país:

En hoteles de 4 y 5 estrellas o resort equivalentes a la
categoría de hotel de 5 estrellas y restaurantes turísticos de 5
tenedores.
No se puede instalar a 150 m de los CE,
uarteles,comisarias,iglesias,hospitales.
 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
La base imponible del impuesto esta constituida por la
diferencia entre el Ingreso Neto Mensual y los Gastos de
Mantenimiento para las Maquinas Tragamonedas y medios de
Juego de Casino, siendo el 2% del Ingreso neto mensual
 TASA DEL IMPUESTO

La alícuota del impuesto para la explotación de

Juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas es de
12% de la base imponible.
 PLAZO Y LUGAR PARA EL PAGO DEL
IMPUESTO

Deberán cancelarse dentro de los primeros 12 días

hábiles del mes siguiente que corresponda en
aquellas entidades del sistema financiero con las que
el órgano encargado de la recaudación celebre
convenios.
 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

La SUNAT es el órgano administrador del Impuesto

a los Juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas.
 DESTINO DE LOS INGRESOS
GENERADOS

30% constituyen ingresos ( RDR) para las MP en las

que se ubiquen el establecimiento donde se
exploten los Juegos destinados exclusivamente a
la ejecución de inversiones en obras de
infraestructura.
 DESTINO DE LOS INGRESOS
GENERADOS
30% constituyen (RDR) para las MD en las que se
ubiquen el establecimiento donde se exploten los
Juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas
destinados exclusivamente a la ejecución de
inversiones en obras de infraestructura.
 DESTINO DE LOS INGRESOS
GENERADOS
15% Constituyen ingreso del Tesoro Publico
 DESTINO DE LOS INGRESOS
GENERADOS

15% Constituyen ingresos del Ministerio de Comercio

Exterior y Turismo destinados a las tareas de control y
fiscalización de los Juegos de Casino y
Tragamonedas y a la promoción del turismo en un
70% y el 30% restante para el fomento y desarrollo de
los centros de Innovación tecnológica. (CITES).
 DESTINO DE LOS INGRESOS
GENERADOS
10% Constituyen ingreso del Instituto Peruano del
Deporte (IPD) destinados exclusivamente a la
ejecución de infraestructura deportiva,
implementación de material deportivo y apoyo a la
capacitación de deportistas altamente calificados.
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA

El sujeto pasivo presentara una DJ, en la que

consignara el monto total de los ingresos y
comisiones diarias percibidas en el mes por cada
mesa de Juego de Casino o Maquinas
Tragamonedas que explote
Deberá cumplirse dentro de los 12 primeros días
hábiles del mes siguiente que corresponda
pagar el impuesto.
Casos prácticos
 CASO PRÁCTICO N°1
• LA EMPRESA DAMERFYS S.A.C EN EL
PERIODO NOVIEMBRE 2013 DEDICADA AL
GIRO DE LAS APUESTAS HÍPICAS EN EL
PERIODO 2013. UBICADA EN EL
DEPARTAMENTO DE PUNO, PROVINCIA DE
PUNO, DISTRITO DE PUNO TIENE COMO
INGRESOS MENSUALES POR APUESTAS UN
TOTAL DE S/ 50000.00 Y COMO PERDIDA POR
PREMIOS EN APUESTAS UN TOTAL DE S/
30000.00.
• CALCULAR EL IMPORTE A PAGAR EN LA
DECLARACIÓN JURADA CORRESPONDIENTE
AL MES DE NOVIEMBRE 2013, SABIENDO QUE
DAMERFYS S.A.C. NO REALIZÓ NINGUNA
APUESTA ORDINARIA.
▧ Datos:
Ingresos Mensuales = 50000.00
Premios En Apuestas = 30000.00
Alícuota = 12%
▧ Solución:
Base imponible = Ingresos Mensuales – Premios en
Apuestas
Base imponible = 50000.00 – 30000.00
Base imponible = S/ 20000.00

Importe a pagar = Base Imponible * Alícuota

Importe a pagar = S/ 20000.00 * 12%
Importe a Pagar = 2400.00
 CASO PRÁCTICO N°2
▧ En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de
caballos por lo que el consejo directivo va vender boletos, en
las cual los apostadores de los boletos acertados tienen
derecho proporcionalmente al valor unitario de cada una de
ellas a la suma recaudada.
▧ Ante esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos;
el costo de los boletos ha sido fijado por la organización, que
es de S/. 500.00; los boletos emitidos han sido 1000.
▧ Al final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 personas,
cada una poseedora de 2 boletos.
▧ El premio a otorgar se realiza el siguiente mes de realizado la
apuesta.
▧ ¿Cuánto es el monto del impuesto que se debe pagar?
INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500*1000= S/500000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES

500 ----- 100%

2 ------ x%

X=100*2/500=0.4%

Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000

Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00

CALCULANDO EL IMPUESTO:

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES = (20000.00)

BASE IMPONIBLE = 480000.00

Tasa 12% = 57600.00

 Impuesto a los
espectáculos públicos no
deportivos
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona

por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques

cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de

música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como

espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La obligación

tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en los
espectáculos. Se tiene que descontar del valor de venta el IGV, así mismo el impuesto que afecte el
espectáculo público no deportivo, de ese valor neto se multiplicara por la cantidad de asistentes, a ese monto
se le aplicara la tasa del 10%.

Tipo de espectáculo Tasa

Espectáculos taurinos 15%

Carrera de caballos 15%

Espectáculos cinematográficos 10%

Otros espectáculos 15%

En calidad de contribuyentes: En calidad de responsables

 Son sujetos pasivos del tributarios:

impuesto las personas que  Como agentes perceptores del

adquieran entradas para SUJETOS impuesto: las personas que

asistir a los espectáculos. DEL organicen el espectáculo.

IMPUESTO  Como responsable solidario: el

conductor del local donde se

realice el espectáculo.
 SUJETOS EXONERADOS
Quedan exentos del pago del impuesto sobre
Espectáculos Públicos las autoridades
municipales Alcalde, concejales, Secretarios
Municipal, Síndico Procurador y el Contador
Municipal, quienes tendrán entrada libre a los
espectáculos

La empresa o empresario que

ofrezcan al Municipio
concesiones especiales en
beneficio de niños, estudiantes u
otros sectores de la colectividad

El consejo Municipal, mediante acuerdo,

podrá autorizar al alcance para exonerar
a las empresas o empresarios del pago
total o parcial del impuesto
Los beneficios obtenidos por la
venta de billetes o boletos de
entrada se destinen exclusivamente
a instituciones culturales, que
benefician, asistencia social,
educacional y otros fines que no
sean lucrativos
OTRAS EXONERACIONES

50
 PAGO DEL IMPUESTO
a. Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los espectáculos

realizados en la semana anterior.

b. En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su realización.

Casos prácticos
a. Caso N° 1

El Cine Planet es uno de los cines de mayor prestigio en el Perú. Este vendió 5,500

boletas a razón de 12.50 cada una en Agosto del 2018.

CANTIDAD PRECIO VALOR TASA IMP. A

PAGAR
5,500 S/. 12.5 S/. 68,750 10% S/ 6,875
a. Caso N° 2

El señor Luis Flores Velez realice una carrera de caballos en el Hipódromo de Monterrico del

Distrito de Santiago de Surco- Lima el día 9 de agosto del 2018, el costo de las entradas

generales es de S/. 150.00 y ese día se vendieron 5000 entradas.

CANTIDAD PRECIO VALOR TASA IMP. A

PAGAR
5,000 S/. 150 S/. 750,000 15% S/ 112,500
 Thanks!
Alguna pregunta?

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