Se refiere al hecho previsto en la ley como generador de la obligación tributaria.

De
C HECHOS GENERADORES DEL IVA
acuerdo con esto, la ley señala como hechos generadores los siguientes: La venta de
bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

O IMPUESTOS

Es el Estado Colombiano, encabeza de la Dirección Nacional De Impuestos y Aduanas

N Son los gravámenes
establecidos por ley que
SUJETO ACTIVO DEL IVA Nacionales (DIAN); como acreedor del vínculo jurídico y quien está facultado para
exigir el cumplimiento del pago del impuesto.
recaen sobre la renta, el
C ingreso y la riqueza de las
T personas naturales y/o El sujeto pasivo de el impuesto es la persona sobre quien recae el impuesto, es la
E jurídicas, los cuales consultan SUJETO PASIVO DEL IVA persona gravada con el impuesto, es decir el sujeto pasivo es quien paga el impuesto.

R la capacidad de pago de éstas.

Se denominan directos porque
P se aplican y recaudan
La base imponible en el IVA, a diferencia de otros impuestos, se divide en varias bases,

I directamente de las personas BASE GRAVABLE DEL IVA sometidas a distintos tipos de gravamen, para obtener distintas cuotas devengadas y
soportadas y, al compensarlas, obtendremos la cuota íntegra a pagar o a devolver.
T que tienen el ingreso o el

B patrimonio gravado.”

U TARIFAS VIGENTES DEL IVA

Actualmente, existen tres tarifas para el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la
canasta familiar: 0%, que grava 35% de los productos que conforman la canasta; 5%,
U GRAVAMENES
que también se aplica a 35% de los bienes y 19%, que es la tasa para el 30% restante.
A IVA
T
es un impuesto indirecto del
orden nacional que se aplica a
L las transacciones financieras BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS IVA
Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que
está presente al momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se
A realizadas por los usuarios del
sistema.
presenta con una tarifa general del 19%.
I
R Un bien exento es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se
Z TASAS
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo,
I afecta en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar
A Las tasas son contraprestaciones
en la declaración de impuestos a responsabilidad de los productores.

A económicas que hacen los usuarios

C de un servicio prestado por el

estado. La tasa no es un impuesto,
Todos los productos que no causan el impuesto en los procesos de elaboración o
producción de los mismos incluyendo el levante en la ganadería, se encontrarán con
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS
sino el pago que una persona pagos de IVA por su insumos y servicios para su realización, quedando así con la
I realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no
posibilidad de pedir la devolución de este pago por concepto de IVA.

es utilizado, no existe la obligación

O de pagar por el. MANEJO QUE SE LE DA AL IVA EN LA
El iva cobrado en una venta debe ser registrado o reconocido en la cuenta 2408 como “impuestos
sobre las ventas por pagar” y se reconoce de orden acreedora; este tipo de iva es conocido como
CONTABILIDAD iva generado.

N El iva pagado en una compra debe ser registrado o reconocido en la cuenta 2408 como “impuestos
sobre las ventas por pagar” y se reconoce de orden deudora; este tipo se llama iva descontable.
Cuando se paga el iva en la adquisicion bienes para el autoconsumo se llama iva no descontable.
 El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles
de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.
COMPLEMENTARIOS
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de
Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia,
salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en
Colombia, no están sometidas a este impuesto complementario por expresa disposición legal.

Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo fiscales, municipalidades, personas
jurídicas en general, sean o no contribuyentes de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no,
AGENTE RETENEDORES personas naturales o jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría, siempre que obtengan Ingresos que se
clasifiquen en esta categoría, por disposición legal están obligados a retener los Impuestos que afectan a los
contribuyentes con los cuales realizan transacciones.
RETENCION
EN LA
FUENTE
Lo primero y más importante es aclarar que la retención en la fuente, NO es un impuesto, sino que es un
mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto. Con esta lo que se logra es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho que lo genera, es decir cuando nace, por esta razón el nombre: “en la fuente”. Los
impuestos operan por periodos: mensuales, bimestrales, anuales, etc., esto implica que para que el estado pudiera
BASES Y TARIFAS cobrar estos impuestos, tuviese que esperar a que transcurriera este periodo. Lo que se logra a través de
la figura de la retención en la fuente es que, el estado ya no tenga que esperar, citando un ejemplo: un año para
recaudar el impuesto a la renta, sino que lo cobra cada mes, y con esto se asegura un ciclo constante de recursos.
Entonces la retención en la fuente simplemente es una forma que tiene el estado de poder recaudar un impuesto
lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo de dicho impuesto.

El impuesto de renta como cualquier otro hecho económico realizado por la empresa debe ser reconocido y
contabilizado.
CONTABILIZACION DEL
Lo primero que se debe hacer es la provisión del impuesto de renta, provisión que se hace una vez finalice el año
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y gravable y antes de hacer el cierre contable para reconocer esa deuda por impuestos.
COMPLEMENTARIOS Esta provisión consiste en una estimación del impuesto que se deberá pagar. Es posible que a la hora de pagar el
impuesto, el valor provisionado resulte mayor o menor al impuesto definitivo, razón por la cual se deben realizar
los ajustes del caso.