Вы находитесь на странице: 1из 10

Задание 3.

Ростов-на-Дону

ООО «Желтый дождевик»


Отчет о финансовомположении на 31.12.2018 года
Условия задания в тыс.руб.
Актив Код На31.12.2018
ООО «Желтый дождевик» (далее —Компания) — I. ВНЕОБОРОТНЫЕАКТИВЫ
компания, занимающаяся производством Нематериальные активы 1110 13 129
и реализацией продукции сельскохозяйственного Основные средства 1150 1 944 827
назначения. Финансовые вложения 1170 1 366 709
Прочие внеоборотные активы 1190 50 000
С учетом представленных примечаний необходимо Итого по разделу I 1100 3374 665
скорректировать представленную отчетность: II. ОБОРОТНЫЕАКТИВЫ

Отчет о финансовом положении (далее —«ОФП») Запасы 1210 994 461


Дебиторская задолженность 1230 757 370
и Отчет о финансовых результатах (далее —ОФР»)
Денежные средства и денежныеэквиваленты 1250 35 842
ООО «Желтый дождевик» за 12 месяцев, закончившихся
Итого по разделу II 1200 1787 673
31 декабря 2018 года, составленный согласно
БАЛАНС 1600 5162 338
Российским стандартам бухгалтерского учета, Операционнаяприбыль 334 000 269000
и рассчитать скорректированную сумму прибыли ПАССИВ
до налогообложения и прочих строк отчетности. III. КАПИТАЛИ РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 465 393
Ответ необходимо представить втаблице Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 1 177 566
«Перечень корректировок статей за 2018 год». Итого по разделу III 1300 1642 959
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 556 331
Итого по разделу IV 1400 556331
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 2 826 522
Кредиторская задолженность 1520 108 999
Доходы будущих периодов 1530 19 155
Оценочные обязательства 1540 8 372
Итого по разделу V 1500 2 963048
БАЛАНС 1700 5162 338
Audit Adventure 1
Задание 3. Ростов-на-Дону

Отчет о финансовомположении за2018 год


в тыс.руб.
2. Коммерческие и управленческие расходы
В составе управленческих расходов периода отражены:
Показатель Код стр. 2018
в тыс.руб.

Выручка 2110 1 643 000 Управленческиерасходы

Себестоимость продаж 2120 (1 235 317)


Оплата труда 25 318
Валовая прибыль (убыток) 2100 407 683
Страховые взносы на оплату труда 7 595
Коммерческие расходы 2210 (219 888)
Оплата труда коммерческого отдела 9 485
Управленческие расходы 2220 (62 570)
Налог на имущество 6 708
Прибыль (убыток) отпродаж 2200 125 25
Страховые взносы на оплату труда комм. Отдела 2 846
Проценты к получению 2320 -
Физическая охрана 3 358
Проценты к уплате 2330 -
Амортизация ОС 3 330
Прочие доходы 2340 178 00
Аудиторские услуги, оценка 1 669
Прочие расходы 2350 (284 555)
Электроэнергия 1 241
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 18 670
Прочее 1 018
Текущий налог на прибыль 2410 (3 734)
Итого 62570
Чистая прибыль (убыток) 2400 14936

1. Выручка
Выручка от реализации продукции ООО «Желтый дождевик» за 2018 год составила
1 643 000 тыс. руб. Данная сумма, отраженная в ОФР, включает сумму выставленного
покупателям НДС. Компания в 2018 году реализовывала продукцию, облагаемую НДС
только по ставкам 10 .

Audit Adventure 2
Задание 3. Ростов-на-Дону

В составе коммерческих расходов периода отражены:


в тыс.руб.
3. Прочие доходы и расходы
Коммерческиерасходы В составе прочих доходов отражены:
в тыс.руб.
Транспортные услуги подоставке ГП 51 006 Прочиедоходы

Бонусы (сеть) 41 568 Проценты по займам выданным 150 338

Логистические услуги по доставке продукции покупателю 36 612 Агентское вознаграждение 16 174

Упаковочные материалы фасовки (подложка, скотч, полотно флоу-пак, Поступления за прочие услуги (сдача в аренду) 5 064
25 097
контейнеры, поддоны ит.д.) Поступления процентного дохода по депозиту 2 620
Упаковка 17 261 Услуги по перевозке ГП 1 284

Амортизация ОС 18 188 Прочая реализация ТМЦ


942
(материалы, МПЗ, отходы, металлолом)
Бонус 9 965
Прочие платежи по финансовой деятельности
590
Потери в пределахнорм 6 407 (курсовые разницы)

ТОиР автотранспорт 5 513 Резервы на отпуск 552

Претензии /штрафы 4 796 Расходы в прошлом налоговом периоде 198


Прочие внереализационные доходы (расходы) 139
Ремонт производственных ОС 2 156
Корректировка реализации не СХ 51
Прочее 1 319
Прочие доходы 30
Итого 219888
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной
12
валюты от официальногокурса
Разницы стоимости возврата и фактической стоимости
6
товаров
Штрафы, пени, неустойки куплате 0
Итого 178000

Audit Adventure 3
Задание 3. Ростов-на-Дону

В составе прочих расходов отражены:


в тыс.руб.
5. Кредиты и займы
Прочиерасходы
У компании имеются следующие кредитные соглашения:
в тыс.руб.

Уплата процентов по кредитам 254 387 Наименованиебанка Номердоговора Срокпогашения

Расходы по сдаче имущества в аренду 9 739 ПАО «Ба-Банк» 1 До 30.06.2019 954 387
Агентское вознаграждение 5 265 ПАО «Ба-Банк» 2 До 15.10.2020 1 872 135
Банковская гарантия 3 695 ПАО «Ба-Банк» 3 До 31.12.2025 556 331
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной
2 998 Итого 3 382853
валюты от официальногокурса
Прочая реализация ТМЦ (материалы, МПЗ, отходы,
1 796
металлолом)

Расходы, не принимаемые по налогу на прибыль 1 781

Расходы в прошлом налоговом периоде 1 745

Поступления за прочие услуги (сдача в аренду) 1 648


Уплата комиссий и других платежей по обслуживанию
1 502
кредита

Итого 284555

4. Запасы
По результатам инвентаризации было обнаружено отсутствие материалов на складе
на сумму 18 000 тыс. руб. По результатам обсуждения с клиентом было принято решение
о списании данной номенклатуры с баланса предприятия.

Audit Adventure 4
Задание 3. Ростов-на-Дону
в тыс.руб.
С учетом
Комм. иупр. Комм. и Проценты
Показатель Кодстр. 2018 Выручка Корректировки корректиров
расходы себестоимо покредитам
ок 2018
сть
Выручка 2110 1 643 000 - - - - - -

Себестоимость продаж 2120 (1 235 317) - - - - - -

Валовая прибыль (убыток) 2100 407 683 - - - - - -

Коммерческие расходы 2210 (219 888) - - - - - -

Управленческие расходы 2220 (62 570) - - - - - -

Прибыль (убыток) отпродаж 2200 125 225 - - - - - -

Проценты к получению 2320 - - - - - - -

Проценты к уплате 2330 - - - - - - -

Прочие доходы 2340 178 000 - - - - - -

Прочие расходы 2350 (284 555) - - - - - -

Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 18 670 - - - - - -

Текущий налог на прибыль 2410 (3 734) - - - - - -

Чистая прибыль (убыток) 2400 14 936 - - - - - -

Audit Adventure 5
Задание 3. Ростов-на-Дону
в тыс.руб.
АКТИВ Код На 31.12.2018 г. 5 6 На 31.12.2018 г.

Кредитыи С учетом
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Корректировки
займы корректиров
ок
Нематериальные активы 1110 13 129
Основные средства 1150 1 944 827
Финансовые вложения 1170 1 366 709
Прочие внеоборотные активы 1190 50 000
Итого по разделу I 1100 3 374665
II. ОБОРОТНЫЕАКТИВЫ
Запасы 1210 994 461
Дебиторская задолженность 1230 757 370
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 35 842
Итого по разделу II 1200 1 787 673
БАЛАНС 1600 5 162 338
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 465 393
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 1 177 566
Итого по разделу III 1300 1 642 959
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 556 331
Итого по разделу IV 1400 556 331
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 2 826 522
Кредиторская задолженность 1520 108 999
Доходы будущих периодов 1530 19 155
Оценочные обязательства 1540 8 372
Итого по разделу V 1500 2 963 048
БАЛАНС 1700 5 162 338
Audit Adventure 6
Задание 4. Краснодар

AO «Злаки»
Информация о компании
Часть 1
Компания АО «Злаки» занимается
В конце 2017 году компания испытывала проблемы с ликвидностью, ввиду чего не смогла закупить запланированное
реализацией зерна и зернопродуктов.
для посевной кампании количество семян. Вследствие этого в 2018 году у компании остались незасеянными 10 000
Выращивает зерновые культурыкомпания
га полей. Коммерческий директор ОА «Злаки» предложил своему другу директору ООО «Овощи» взять в аренду
на собственных полях, а также закупает
эту землю, и тот с радостью согласился. Компании заключили договор аренды (Приложение 2) на шесть месяцев
зерно у других предприятийотрасли
и договорились об арендной плате в размере 200 млн руб. без учета НДС (по ставке 18 ). Участок был передан
и фермерских хозяйств. Основными
15.04.2018, АО «Злаки» получило первую часть платежа за землю, остаток задолженности ООО «Овощи» на отчетную
покупателями компании являются
дату непогасило.
предприятия по производству комбикормов,
зерноперерабатывающие предприятия, Ваши коллеги из аудиторской команды подготовили для вас расшифровку выручки за 2018 год и расшифровку
а также трейдеры зерна. Компания дебиторской задолженности на 31.12.2018 (Приложения 3 и 4), а также получили учетную политику
подготавливает отчетность по Российским по бухгалтерскому учету на 2018 год (ее существенную часть вы найдете в Приложении 5). Изучите договор
стандартам бухгалтерского учета. Отчетность и расшифровки, оцените корректность отражения операций и в случае необходимости предложите корректировки.
составлена в тысячах российскихрублей.
В приложении 1представлен Бухгалтерский
баланс и Отчет о финансовых результатах
за 2018 г.
Часть 2
АО «Злаки» заключило с 2018 году договор с иностранным контрагентом Grains LLC на поставку зерна.
В декабре 2018 г. компания отправила контрагенту первую партию товара —пшеницу 4 класса. Балансовая стоимость
отгруженной пшеницы составила 40 000 тыс. руб., выручка от реализации—50 000 тыс. руб.

Ваши коллеги получили договор поставки (Приложение 6). Они также запросили у клиента и получили коносамент
(Приложение 7). Ознакомьтесь с представленными аудиторскими доказательствами и в случае необходимости внесите
необходимые корректировки вотчетность.

Решение задачи представьте в виде скорректированной отчетности, а также укажите сделанные вами корректировки и
поясните их. Для решения задачи не учитывайте налоговые эффекты, а также не используйте понятие материальности.
Компания АО «Злаки» реализует право применять ставку НДС 0 при экспорте.

Audit Adventure 1
Задание 4. Краснодар

Приложение 1

Бухгалтерский баланс АО«Злаки» на 31.12.2018


в тыс.
руб.
Наименование показателя Код На 31.12.2018 На 31.12.2017 На 31.12.2016

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Кредиты и займы


Основные средства 1150 4 000000 4 050000 4 100 000
Итого по разделу I 1100 4 000 000 4 050 000 4 100000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 235 000 400 000 470 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 500 570 100
Дебиторская задолженность 1230 350 000 250 000 190 000
Денежные средства и денежныеэквиваленты 1250 100 000 900 40 000
Итого по разделу II 1200 685 500 651 470 700100
БАЛАНС 1600 4 685 500 4 701470 4 800100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 500 500 500
Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) 1370 2 175350 2 014650 1 300 000
Итого по разделу III 1300 2 175850 2 015 150 1 300500
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 1 400000 1 600000 1 800 000
Итого по разделу IV 1400 1 400 000 1 600 000 1 800000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 200 000 200 000 200 000
Кредиторская задолженность 1520 759 650 736 320 1 300 000
Оценочные обязательства 1540 150 000 150 000 199 600
Итого по разделу V 1500 1 109 650 1 086 320 1699 600
БАЛАНС 1700 4 685 500 4 701470 4 800100
Audit Adventure 2
Задание 4. Краснодар

Отчет о финансовых результатах АО «Злаки» за 2018 г.


в тыс.руб.
Приложение 2
Наименование показателя Код За 2018 г. За 2017 г.
Вырезка из договорааренды
Выручка 2110 2 100000 2 560000

Себестоимость продаж 2120 (1 800000) (2 000000)

Валовая прибыль(убыток) 2100 300 000 560 000

Коммерческие расходы 2210 (4 000) (6 000)

Управленческие расходы 2220 (156 000) (150 000)

Прибыль (убыток) отпродаж 2200 140 000 404 000

Проценты к получению 2320 700 650

Проценты к уплате 2330 (200 000) (200 000)

Прочие доходы 2340 450 000 650 000

Прочие расходы 2350 (150 000) (20 000)


Прибыль (убыток)
2300 240 700 834 650
до налогообложения

Текущий налог наприбыль 2410 (80 000) (120 000)

Чистая прибыль(убыток) 2400 160 700 714 650


Приложение 3
Расшифровка выручки АО «Злаки» за 2018 г.
в тыс.руб.
Наименование Сумма без НДС
Пшеница 950 000
Рис 600 000
Пшено 300 000
Аренда земли 200 000
Зерновые отходы 50 000
Итого 2 100 000

Audit Adventure 3
Задание 4. Краснодар

Приложение 4 Приложение 6

Расшифровка дебиторской задолженности АО «Злаки» на 31.12.2018 Вырезка из договорапоставки


в тыс.руб.

Контрагент Документ Дата документа Сумма

ООО «Овощи» Документ 17 15.04.2018 118 000

АО «Агротрейд» Документ901н 11.12.2018 100 000

Grains LLC Документ1000 30.12.2018 50 000

ООО «Купи зерна» Документ876 17.11.2018 50 000

ООО «Хлебокомбинат» Документ 77 10.12.2018 20 000

ООО «Купи зерна» Документ999 30.12.2018 10 000

ООО «Купи зерна» Документ998 20.11.2018 2 000

Итого 350 000

Приложение 5 Приложение 7

Вырезка из учетной политики по бухгалтерскому учету АО «Злаки» на 2018 год Вырезка изконосамента

Audit Adventure 4

Оценить