EVIDENCIA Y

DOCUMENTACION
EN LA AUDITORIA
 Evidencia de auditoría

Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que
se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los
registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información.
.
• PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: Uso de comparaciones y
relaciones para determinar si los saldos de cuentas y otros
datos parecen razonables.

• PRUEBA DE DETALLE DE SALDOS: Procedimientos de

auditoría para identificar la existencia de errores o
irregularidades con el compromiso de determinar si se han
cumplido los objetivos de auditoría relacionados con los
saldos.

• PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES: Procedimientos

de auditoría para encontrar errores o irregularidades a fin
de determinar si los objetivos de auditoría relacionados
con operaciones se han cumplido.

• PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LEYES: Procedimientos de

comprobación o examen de las operaciones de una
empresa para establecer que se han realizado conforme a
las normas legales, reglamentarias y estatutarias que le son
aplicables.
• PRUEBAS PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN:
Procedimientos para evaluar la eficacia de la gestión
en relación con los objetivos generales, su eficiencia
como organización y su actuación y
posicionamiento desde el punto de vista
competitivo.
Las evidencias de auditoría están determinadas por tres factores:
1. Objetivo para el que se obtiene la evidencia.
2. Procedimientos utilizados para obtenerla.
3. Fuente de la que es obtenida.
 La evidencia de auditoría es más
confiable cuando:
• Se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.
• Se genera internamente y son efectivos los controles impuestos por la
entidad.
• Se obtiene directamente por el auditor (por ejemplo, observación de la
aplicación de un control).
• Existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o
en otro medio (por ejemplo, un registro escrito en el momento de una
reunión es más confiable que una representación oral posterior de los
asuntos que se discutieron).
• Se usan los documentos originales y no fotocopias.
Evaluación de las evidencias en auditoría:
• Discrepancias en los registros contables, tal como una diferencia de la cuenta de
mayor y sus registros auxiliares.
• Diferencias puestas de manifiesto en las confirmaciones respuesta a las circulares de
confirmación significativamente inferior en número, a la prevista.
• Transacciones no justificadas por la documentación adecuada.
• Transacciones no registradas de acuerdo con la autorización general o específica de
la dirección.
• Realización de transacciones inusuales al finalizar o próximo a finalizar el ejercicio.
 Evaluación de errores o posible
fraude:
• Hay indicios de que se trató de ocultar el error?
• Hay indicios que el error era deliberado o fortuito?
• Existe una razón aparente del error?
• Se trata de un error sistemático o aleatorio?
• Se trata de un error de principio o un error de aplicación?
• Contradice el error nuestra evaluación inicial del control interno,
incluyendo los resultados de las pruebas de cumplimiento?
• Es probable que el error se repita con frecuencia?
• Cuál es el impacto del error en los estados financieros?
• Se pueden hacer sugerencias para mejorar los procedimientos del
cliente, a fin de reducir o minimizar tales errores en el futuro?
• Cuál es la actitud de la dirección ante la corrección de los puntos
débiles del S.C.I., que creemos conviene corregir?
 Documentación

Significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u

obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño
de la auditoría, los papeles de trabajo pueden ser en la forma de
datos almacenados en papel, videos, medios electrónicos u otros
medios.
Los papeles de trabajo pueden tomar la
forma de:
• Planillas contables, las cuales permiten el análisis de cuentas de la contabilidad.
Dichas planillas pueden ser sumarias o de detalle.
• Otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de
asamblea de accionistas y juntas directivas, gráficas de organización, programas de
auditoría, cuestionarios de control interno, confirmaciones obtenidas de clientes,
certificaciones.
• Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
Estado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada
y los procedimientos de auditoría aplicados.
• Servir de guía en las revisiones subsecuentes.
• Cumplir con las disposiciones legales.
 Expedientes de auditoría:

Archivo corriente: contiene la información relacionada con la planificación y

supervisión que no es de uso continuo en auditorias posteriores tales como:
• Revisiones corrientes de controles administrativos.
• Estados financieros motivo de auditoria.
• Análisis de información financiera
• Notas a los estados financieros.
• Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
• Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
• Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.
Expedientes de auditoría:
Archivo permanente: Contiene la información que normalmente no varía con el
tiempo y que por lo tanto no requiere ser duplicada. Es importante para
auditorías futuras.
• El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y
actividades
• La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal
• Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes,
estatutos, memorias anuales, etc.
• Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén, procesos
misionales, entre otros).
En general la información que no varia con el tiempo.