DERECHO TRIBUTARIO

EXPONENTE: CPC JAIME QUISPE RAMIREZ

1-EL DERECHO
TRIBUTARIO

2
DEFINICION

o Es el conjunto de normas jurídicas que regula

la creación, recaudación y todos los demás
aspectos relacionados con los tributos.
DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Penal DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional

Tributario Tributario

DERECHO DERECHO DERECHO

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL PROCEDIMENTAL

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL
 DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :

1.1 DERECHO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO

TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas jurídicas
que regulan la Obligación
Económica Tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto
pasivo, generada por la
verificación del hecho
generador imponible previsto
en la ley.
FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias
Formales.
Se regulan los aspectos
mensurables del tributo ( Da forma
o delimita la Obligación Tributaria)
 DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
2. DERECHO
TRIBUTARIO ESPECIAL
• D. Constitucional Tributario.
• D. Internacional tributario.
• D. Administrativo Tributario.
• D. Penal Tributario:
• *Administrativo.
• *Jurisdiccional.
3. DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO
Es la parte del Derecho
Tributario que disciplina los
procesos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo
de la Obligación Tributaria,
sean éstas por la aplicación de
una norma material o formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario - D° Procedimental
Tributario.
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

•Conjunto de
normas que limitan
el Poder Tributario.

•Constituye el marco
de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que rigen las
relaciones entre los
Estados para
delimitar sus
soberanías, evitar la
doble tributación y la
evasión tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el análisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudación Tributaria

Contrabando, etc.
2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

10/29
DEFINICIÓN

oSon normas de rango equivalente a la ley, aquéllas

por las que conforme a la Constitución se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios.

oToda referencia a la ley se entenderá referida

también a las normas de rango equivalente.
 Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)
Constitución

Tratados
Obligatorio
Ley

Decretos Supremos y otras

FUENTES

Jurisprudencia

Referencia
Doctrina jurídica

12
3. LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO

13
 El Estado y sus fines
*

ESTADO

o Es una Institución, creada por la Sociedad, para organizarse

y atender sus asuntos de interés común, busca el bienestar
de todos y cada uno de sus miembros.

OBTENCION DE
INGRESOS GASTOS
FINES PUBLICOS
PUBLICOS

administración de justicia, orden interno, defensa exterior, educación

salud, transportes y comunicaciones
 NECESIDAD DEL ESTADO

ATENDER
NECESIDADES PARA ELLO
PERSONAS AL
COLECTIVAS SERVICIO DE LA
(función)
DESARRAIGA NACION

FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS

SE FINANCIA CON :

TRIBUTOS
(PRINCIPALMENTE)
 SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL
ESTADO MODERNO

OTROS
SERVICIOS
PUBLICOS DEFENSA
SALUD NACIONAL
SERVICIOS
SEGURIDAD
EDUCACIÓN PÚBLICOS INTERNA
Que debe garantizar
El Estado

JUSTICIA VIALIDAD
ORDEN
PÚBLICO
 Recursos estatales

1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos

INGRESOS PUBLICOS

2. Recursos de las empresas estatales

3. Recursos gratuitos

4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)

5. Recursos por sanciones patrimoniales

6. Recursos monetarios

7.Recursos de crédito público

 Estado y ciudadanos: RELACIÓN
JURÍDICA TRIBUTARIA
*
ESTADO T
R
I
P. Ejecutivo B
U
T
O
P. Legislativo S Ciudadanos

SERVICIOS
COLECTIVOS

18
4. SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

19
Base Legal

 Mediante Decreto Legislativo N° 771 de fecha

31.12.1993 se aprobó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, a través del cual se reguló el
Marco Legal del Sistema Tributario Nacional
vigentes a la fecha de su publicación y el cual
establece que el Sistema Tributario Nacional se
encuentra comprendido por
- El Código Tributario.
- Tributos vigentes en el país.

20
 Definición de Sistema Tributario

Conjunto de Tributos y Normas Tributarias vigentes en un

momento determinado

21
 Elementos de Sistema Tributario
*

22
 SISTEMA TRIBUTARIO
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Const. Art. 74° Const. Art. 74° y Art. 196 Const. Art. 193°
D. Leg. 776 - Ley Org. de Municipal Ley 27783 - Ley de Bases de la Descet.
D. Leg. 955 - Ley de Descentralización. Fiscal Ley 27867- Ley Org. de Gob. Reg.

IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial
TASAS
IGV Alcabala

ISC A los Juegos

Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Públicos No Deportivos

ITAN Vehicular

ITF Apuestas

Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal

CONTRIBUCIONES Al rodaje

Seguro Social A las Embarciones de Recreo

SENATI CONTRIBUCIONES

SENCICO Obras Publicas

TASAS TASAS

Arbitrios

Derechos

Licencias
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5. TRIBUTO

24
 Definición

 Se denomina «tributo» a la
obligación legalmente
impuesta al ciudadano, por
la que se exige a éste la
realización del pago de
una suma de dinero a un
ente público, como
contribución al
sostenimiento de los
gastos públicos.

25
 Caracteristicas

*
 Prestación, usualmente en dinero.

 A favor del Estado

 Establecida por ley.

 No constituye una sanción.

 Considera, en principio, la capacidad contributiva

del sujeto obligado.

 Es exigible coactivamente.
26
 Clasificación (Norma II CT)

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado
Por ejemplo: IGV e Impuesto a la Renta

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
TRIBUTO realización de obras públicas o de actividades
estatales
Por ejemplo: Contribuciones a ESSALUD,
Contribuciones al SNP

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente
Clases: Arbitrios, Derechos y Licencias

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 IMPORTANCIA Y OBJETO DEL TRIBUTO

IMPORTANCIA.
Los tributos constituyen la más importante fuente de ingresos del
Estado.

OBJETO:

 POLÍTICO. Permite el funcionamiento del Estado.

 ECONÓMICO. Permite conseguir los recursos necesarios para atender el

gasto público.

 SOCIÓLOGICO. Satisface las necesidades colectivas de la población y busca

una mejor redistribución de la riqueza.
28/45
 EL IMPUESTO CºT. Norma II inciso “a”

 Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
 Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.

GASTO
PAGA IMPUESTO PUBLICO
CONTRIBUYENTE ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACION

HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no
vinculadas a la actuación del Estado.
Ejemplo: IGV
H.G.
SUJETO VENDE NACE EL IMPUESTO 29/45
EL IMPUESTO
CARACTERÍSITCAS. Art. 1 del CºT

• Legalidad.
• Carácter Obligatorio.
• Da origen a una prestación dineraria o en especie.
• Prestación independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestación)
• Fines fiscales o extrafiscales.

EFECTOS ECONÓMICOS
• Percusión.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto
obligado (contribuyente de jure).
• Traslación (repercusión).- Transferencia de la carga del Impuesto del
contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).
30/45
3
1
/ LAS CONTRIBUCIONES
4
5 Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios, individuales o grupales, derivados de la realización de:
obras públicas o actividades estatales.

PAGO
CONTRIBUCION
CONTRIBUYENTE ESTADO
BENEFICIO: OBRA PÚBLICA
O ACTIVIDAD ESTATAL

HECHO GENERADOR:
- OBRAS PÚBLICAS: Ej. Mejoras.
- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. Fonavi

Nace la obligación
Obra pública sujeto
CºT. Norma II inciso “b”
 LAS CONTRIBUCIONES
TEORÍA ECONÓMICA.
 “Teoría del beneficio”: beneficio como consecuencia de una actuación estatal.
 Efectivo: D. mejoras.
 Potencial: Essalud, ONP

CARACTERÍSTICAS.
 El beneficio es de un grupo de personas.
 Puede ser efectivo o potencial.
 Lo recaudado es para el financiamiento del servicio.

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 FORMAS DE CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIÓN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS “EXACCIONES
 SENATI PARAFISCALES”
Ej: Ex Fonavi
 SENCICO
 SUPERVISIÓN
Y CONTROL APORTACIONES:
•ESSALUD
•ONP
NORMA II CºT (ult. párrafo)
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 LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
Obligación Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construcción
Obra Pública
(uso común)

CºT. Norma II inciso “b” 34/45

 CARACTERÍSTICAS DE LA CONTRIBUCIÓN
DE MEJORAS

1. Legalidad. (también por Ordenanza Municipal)

2. Obligación nace cuando termina toda la obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del servicio.

35/45
 LA TASA
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.

Paga la tasa
CONTRIBUYENTE
ESTADO
Prestación personal
De un servicio público

HECHO GENERADOR.-
El Servicio Público Individualizado

Servicio público Nace la obligación

individualizado
SUJET
O 36/45
CºT. Norma II inciso “c”
 LA TASA
TEORÍA ECONÓMICA.
Teoría del beneficio
Beneficio obtenido como consecuencia de la prestación por
parte del Estado de un servicio público específico.

CARACTERÍSTCAS.
Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal)
Rogación.
Beneficio efectivo
Actuación Estatal (contraprestación)
Beneficio para el contribuyente
En favor de una sola persona.
Cubre al costo del servicio.

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 TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
OTROS
CºT. Norma II incisos: 1,2,3
38/45