Вы находитесь на странице: 1из 50

PMF-CO_01

Методология учета затрат


Основные правила

22
Программа модуля обучения:

Время Повестка
14.00-14.15 Основные термины и определения

14.15-14.30 Обзор стратегий, политик, методологий

14.30-15.00 Организационная структура в SAP


15.00-16.00 Объекты затрат в SAP
16.00- 17.00 Категории затрат
17.00- 17.30 Функциональные сферы
17.30- 18.00 Сессия вопросы-ответы

3
По завершению этого модуля вы будете:

 Знать основные организационные единицы модуля Контроллинг

 Знать основные объекты учета затрат

 Понимать принцип формирования отчета о прибылях и убытках

4
Основные термины и определения:

Термин Определение

Бизнес-принципы Основные принципы единства и этики ведения дел в компании.


Эти принципы регулируют процесс принятия решения и совершения действий в
компании по всему миру и применяются в равной степени как в отношении
корпорации в целом, но также и в отношении поведения отдельных сотрудников
компании при ведении дел.

Бизнес-процесс Совокупность взаимосвязанных операций, направленных на получение


определенного результата, с указанием начала и конца, точным определением
входов, выходов, механизмов исполнения и управления.

Виды затрат Виды затрат представляют виды ресурсов, потребленных в ходе создания
определенного результата (работа, материалы, услуги и т.д.) вне зависимости от
целей и способа их потребления.
Виды затрат могут быть:
Первичные - перечень первичных видов затрат содержится в едином
операционном плане счетов. Первичные виды затрат являются неделимыми,
«простыми» видами затрат.
Вторичные - не соответствуют никаким счетам бухгалтерского учета и применяются
только в управленческом учете для учета и перераспределения затрат по
внутренним операциям. Как правило, вторичные виды затрат являются
«объединением» некоторого набора первичных видов затрат, то есть комплексными
видами затрат.

5
Основные термины и определения:

Термин Определение

Вид работ Объект в системе, служащий для отражения внутренних услуг, работ.
Виды работ должны иметь количественную оценку (объем работ) и денежную оценку.
В качестве количества работ может, например, выступать время, затраченное на
производство продукта, или время, затраченное на произведение работ для другого
центра затрат.
Внутренний заказ, Объект учета затрат, не интегрированный тесно с другими модулями системы. Как
СО-заказ правило, служит для сбора затрат, относящихся к отдельным мероприятиям.
Затраты, собранные на внутренних заказах рассчитываются на МВЗ, ответственное
за данное мероприятие.
Дифференциация затрат Разделение в системе стоимости видов работ и стоимости произведенной продукции
по элементам затрат.
Место возникновения затрат Объект учета затрат, предназначенный для учета затрат по причинам (местам) их
(МВЗ) возникновения. МВЗ определяет центр ответственности, в котором контролируются
косвенные затраты.

Место возникновения Статистический объект учета затрат и выручки, определяющий зону ответственности
прибыли (МВП) за прибыльность. По МВП может быть отдельно собрана управленческая и
бухгалтерская отчетность. Каждый объект учета затрат должен принадлежать к
одному МВП.

6
Основные термины и определения:

Термин Определение

Объект учета результатов Объект учета расходов и соответствующих им доходов в разрезе сбытовых признаков
(рынки сбыта, каналы сбыта, группы продукции и т.д.).
Объект учета результатов является основным объектом модуля «Учет результатов» (СО-
РА) и представляет собой набор значений всех используемых признаков.
С точки зрения потоков затрат в контроллинге, объект учета результатов является
«конечным» объектом в цепочке перерасчета затрат и выручки.
Объект учета затрат Объект учета затрат классифицирует затраты с точки зрения причины и цели их
возникновения. Объект затрат наряду с видом затрат являются обязательными
характеристиками модуля Контроллинг.
Объекты учета затрат предназначены для сбора и последующего распределения затрат.
Объектами учета затрат являются:
 Места возникновения затрат;
 Производственные заказы;
 ТОиР заказы;
 Внутренние заказы;
 Проекты (СПП-элементы, сетевые графики);
 Позиции сбытовых документов;
 Другие объекты учета затрат в зависимости от специфики компании.
Производственный заказ, Объект модуля Производство, одновременно являющийся объектом учета затрат.
РР-заказ РР-заказ предназначен для сбора фактических прямых затрат на производство
продукции. При завершении работ по заказу затраты, собранные на нем, относятся в
себестоимость выпускаемой продукции.

7
Основные термины и определения:
Термин Определение

Позиция торгового документа, Объект модуля Сбыт, одновременно являющийся объектом учета затрат.
ПТД, SDI Представляет собой отдельную позицию сбытового заказа или другого торгового
документа из модуля Сбыт: контракта, документа поставки.
Данный объект предназначен для сбора расходов по реализации, непосредственно
связанных с продажей продукции, услуг. Кроме того, на ПТД отражается выручка и
себестоимость реализации.

Стандартная цена Цена на материал или услугу, закупаемую или собственного производства,
рассчитанная на основе плановых данных о закупочных ценах и производственных
нормативах.
Стандартная цена отличается от плановой, тем, что впоследствии используется для
оперативного учета хозяйственных операций. По стандартной цене оцениваются
движения готовой продукции и полуфабрикатов до калькуляции их фактической
себестоимости.
Статистический показатель Дополнительная числовая информация, зарегистрированная на объекте учета затрат
и служащая для целей составления отчетности, распределения затрат и др.
Например, если необходимо распределять затраты на МВЗ пропорционально
численности сотрудников, то «Численность сотрудников» будет статистическим
показателем и для каждого МВЗ-получателя необходимо ввести значение этого
показателя.
СПП Элемент структурного плана проекта отражающий/детализирующий виды работ в
проекте

8
Основные термины и определения:

Термин Определение

Ведомость материалов Нормативный перечень материалов, необходимых для производства единицы


(спецификация) продукции.
Технологическая карта Используется в качестве образца для производственных заказов и планов
(рецептура) - термин SAP выполнения, а также в качестве основы для калькуляции затрат на продукт. Они
используются при планировании материалов, планировании рабочих мест,
планировании обработки операций на стороне, подготовке калькуляции затрат. Один
продукт может иметь несколько техкарт или рецептур в зависимости от вариантов
изготовления.
ТОиР заказ Объект модуля ТОиР, одновременно являющийся объектом учета затрат.
ТОиР заказ предназначен для сбора фактических прямых затрат на отдельное
ремонтное мероприятие. Затраты, собранные на ТОРО-заказе, относятся
(рассчитываются) на МВЗ-получатели затрат, Основные средства (в случае
капитализируемых ремонтов).
Функциональная сфера Один из признаков проводки по счетам прибылей и убытков.
Используется для раскрытия информации в ОПУ по назначению затрат (разделам
ОПУ): операционные производственные затраты, управленческие затраты, затраты
на реализацию, прочие операционные расходы и др.

9
Стратегии, политики, методологии

 Бизнес-принципы и правила
 ARIS Бизнес-процессы (Business Processes)
 Учетная политика Группы
 Политика Группы по бюджетированию и прогнозированию
 Групповая методология по учету затрат
 Высокоуровневый дизайн системы SAP (HLD High Level Design)
 Описание объектов данных (Data Object Description)
 Виды материалов и раздельная оценка

10
Организационная структура в SAP

11
Организационная структура SAP
 Финансы (R2R)  Планирование и
 Единица учета управление производством
результатов (MNF)
 Контроллинговая единица Заводы
 Балансовая единица
 Иерархия МВЗ

Закупки (P2P)
Продажи (O2C)
 Закупочная организация
 Сбытовые организации
 Заводы
 Каналы сбыта
 Группы закупок
 Сектора
 Склады
 Отделы сбыта
 Группы сбыта
 Пункты отгрузки
Организационная структура предприятия
1. Единица учета
результатов
CO Настройки структуры
2. Контроллинговая предприятия –
единица
это руководство,
предоставляющее
3. Балансовая информацию,
4. МВП
FI единица
необходимую для
конфигурации Настроек
структуры предприятия в
5.Закупочная 7. Сбытовая соответствии с лучшими
6. Завод
организация организация
практиками SAP для
MM/PP/SD глобального шаблона,
8. Склад согласующихся с
требованиями Компании.
CO 9. Место возникновения
затрат

Множество к Множество ко
Взаимосвязи : Один к одному 13
одному множеству
Организационная структура в Контроллинге
Единица учета Единица учета
результов результов Контроллинговая единица (КЕ) - это
ЕУР 1000 ЕУР 2000 самодостаточная организационная
структура, в которой возможно
Контроллингова Контроллингова
я единица я единица ведение и перерасчет затрат и
КЕ 1000 КЕ 2000 выручки.

Уровень холдинга
Балансовая единица (БЕ) - это
независимая единица учета и
Балансовая Балансовая отчетности (наименьший
единица единица организационный элемент, для
БЕ 1000 БЕ n которого можно вести полный
самодостаточный набор
бухгалтерских счетов). Она имеет
Уровень юридических лиц уникальный четырехзначный код.

Завод – основная организационная


Завод 1000 Завод Z100 единица логистики и производства.
На уровне завода происходит оценка
Производственно-логистический уровень
материалов.

14
Объекты затрат в SAP

15
Основные данные Контроллинга.
1. Объекты учета затрат:
 МВЗ
 Внутренние заказы
 Производственные (PP) заказы
 CO-производственные (CO-PP) заказы
 Заказы ТОРО
 Заказы сбыта (позиции торговых документов)
 Объекты учета результатов (ОУР)
 Проект, СПП-элемент, сетевой график
2. Виды и элементы затрат
3. Виды работ
4. Статистические показатели

16
Объекты учета затрат.
Место возникновения затрат (МВЗ).

• МВЗ – объект Контроллинга, предназначенный


для планирования и учета затрат предприятия
по местам их возникновения.

• МВЗ объединены в «стандартную» иерархию.


Кроме стандартной иерархии возможна
группировка МВЗ в любые другие иерархические
группы по любым принципам.

• МВЗ должно быть присвоено к:


 1 КЕ (Холдинг)
 1 БЕ (Юридическое лицо)
 1 функциональной сфере

• Одно МВЗ = Один вид работ

17
Объекты учета затрат.
Виды МВЗ
МВЗ

Вид Наименование

A Основные производственные МВЗ


B Вспомогательные МВЗ
C Общепроизводственные МВЗ
D Основные услуги на сторону
E Коммерческие МВЗ
F Административные МВЗ
G Прочие операционные МВЗ
H Финансовые МВЗ
I Социальная сфера
J Инвестиционные расходы
K Прочая реализация услуг
L Налог на прибыль
Z Транзитные МВЗ

18
Объекты учета затрат
Внутренние заказы (Internal Orders)

Внутренние заказы – объекты


контроллинга для сбора косвенных
затрат в разрезе требуемой аналитики
(например, по мероприятиям)
Расчет заказов на объекты-
получатели выполняется
автоматически на основе правила
расчета, заданного в заказе.

Правило расчета заказа содержит:


• объекты-получатели затрат
• принципы распределения затрат
(%, доли) между получателями
• тип расчета – периодический
(каждый месяц), итоговый – по
завершению заказа.
Объекты учета затрат
Виды внутренних заказов

Реальные объекты затрат

Статистические объекты затрат

20
Объекты учета затрат:
статистические и реальные
Первичные документы МВЗ PP- Заказ (продукция)

• Счета- Тариф Материалы 100


фактуры МВЗ Зарплата 200
Услуги 150
• Накладные Материалы 100
на отпуск Зарплата 200
Итого 450
Услуги 150
материалов
• Ведомость Итого 450
начисления
з/платы Внутренний
заказ ОТиТБ Статистический объект учета затрат
 Используется для сбора затрат в
Статьи затрат
разрезе требуемой аналитики
обще- Материалы 20
Виды затрат Всего
цеховые ОТиТБ  При отнесении затрат на статистический
Зарплата 10
расходы
Услуги 50 объект отсутствует проводка в FI
материалы 100 80 20  Затраты со статистического объекта на
зарплата 200 190 10 Итого 80 другие не распределяются
услуги 150 100 50
Итого 450 370 80

21
Объекты учета затрат
PP-производственные заказы (PP-Orders)

Производственный заказ - это


объект модуля «Планирование и
управление производством (PP)»,
формирующий задание на выпуск
заданного объема одного основного
материала (полуфабриката или
готовой продукции).
• РР-заказ имеет
«количественную структуру» -
спецификацию и техническую
карту.
• РР-заказ является объектом
Контроллинга и позволяет
планировать и учитывать затраты
на производство материальных
продуктов.
Объекты учета затрат
CO-производственные заказы (CO-PP Orders)
• СО-производственный заказ -
объект Контроллинга при разовом
производстве вспомогательного
оборудования и материалов,
позволяет планировать и
учитывать затраты на единичное
(разовое) производство
материальных ценностей.
• В отличие от РР-заказа СО-РР-
заказ не имеет количественной
структуры – спецификации и
технологической карты.
Объекты учета затрат
PM-Заказы ТОРО (PM-Orders)

Заказ ТОРО - это важный компонент модуля


«Техническое обслуживание и ремонт
оборудования (PM)», предназначенный для
планирования и учета затрат по техническому
обслуживанию и ремонту оборудования (ТОРО) (по
каждому отдельному ремонтному мероприятию).
Заказ ТОРО определяет:
 Оборудование, подлежащее обслуживанию и
ремонту
 Место ремонта
 Объем ремонта
 Ресурсы, необходимые для проведения
обслуживания и ремонта
 Правило отнесения затрат
Объекты учета затрат
Заказы сбыта (Sales Orders). Позиции торговых документов

Позиции торговых документов


(заказы сбыта) выполняют функцию
носителей затрат, по которым можно
вычислить фактические затраты и
выручку.

• Контроллинг заказов клиентов


используется в случае, если на
позиции заказа клиента
необходимо собирать сумму
фактических затрат, относящихся к
конкретной позиции заказа клиента.
• Позиция торгового документа также
используется в качестве объекта
контроллинга для сбора прямых
(переменных) затрат на
реализацию продукции, например,
фрахт, страхование грузов и т.п.
Объекты учета результатов
(PA Assignment)
• Основные данные модуля «Учет результатов» Признак Значение
(Объекты учета результатов) представляют
Рынок сбыта Внутренний
собой комбинации признаков, используемых
Клиент ООО «Канат
для анализа прибыльности– Регион, Группа СТД»
продукции, Клиент и т.п.
Группа Канаты
• Каждому ОУР соответствует набор значений – продукции
выручка, себестоимость, скидки и т.д. … …
• Во время проводки система вычисляет
значения признаков для заполнения
соответствующих полей значений данными
проводки.
• Признаки определяются либо автоматически
из данных Сбыта, либо заполняются вручную
(при ручных проводках в Финансах и ручных
перерасчетах в Контроллинге).
Проект, СПП-элемент, сетевой график

Проект - объект накопления затрат по


структурированным проектам.

WBS структура проекта – иерархическая


структура этапов проекта, работ

СПП – элемент - элемент структурного


плана проекта, отражающий/
детализирующий виды работ в проекте

Сетевой график - графическое


представление взаимосвязей этапов,
операций проекта с датами их начала и
окончания.
Виды работ

• Вид работ – это услуга, которую оказывает МВЗ другим объектам Контроллинга.

Виды работ характеризуются следующими показателями:


 Единица измерения (тонны, куб.м, чел-час и т.п)
 Объем (количество единиц работ)
 Тариф (стоимость ед. работ = ∑ затрат МВЗ / V работ)
Вид работ имеет соответствующий вторичный вид затрат

МВЗ-получатели
Объем - 10 чел-час
и
Вид
МВЗ-отправитель
работ

Тариф – 100 руб


за 1 чел-час Заказы-
Объем - 20 чел-час получатели
Виды работ
Расчет тарифа вида работ
Заработная плата основного
производственного
персонала Дифференциация затрат

материалы
Затраты Затраты
переменные постоянные
Тариф ФОТ

Плановый объем Плановый объем


работ работ амортизация

29
Пример
Дифференциация тарифа работ МВЗ

30
Категории затрат

31
Категории затрат
Категория затрат применяется для объединения затрат, учитываемых в системе по
одним и тем же принципам: объекты учета, принципы сбора и распределения.

Высокоуровневая классификация категорий


затрат представляет собой группировку затрат по PP-заказ
Прямые
функциям :

Категории затрат
нормируемые
затраты на
производство
 производство материальных продуктов основной
 производство работ, услуг продукции
 управленческие и административные расходы
 расходы на продажи и маркетинг
 общепроизводственные расходы
 затраты на прочие мероприятия
 прочие операционные расходы МВЗ
Косвенные
 прочие финансовые расходы и доходы затраты на
 затраты, не включаемые в ОПУ производство
 транзитные затраты основной
продукции

32
Категории затрат

Категории затрат в разрезе функциональных сфер:


Функциональная сфера 1000 - Себестоимость реализованной продукции
• Прямые нормируемые затраты на производство основной продукции
• Косвенные затраты на производство основной продукции
• Прямые затраты на производство вспомогательной продукции
• Косвенные затраты на производство вспомогательной продукции
• Прямые затраты на ремонтные мероприятия
• Затраты ремонтных подразделений
• Прямые затраты на внутреннюю транспортировку продукции, осуществляемую собственными
силами
• Косвенные затраты на внутреннюю транспортировку собственными силами
• Производство работ, услуг
• Прямые затраты на транспортировку продукции, осуществляемую сторонними подрядчиками
• Общепроизводственные затраты
• Себестоимость реализованных на сторону продукции и услуг, учитываемых обобщенно.
• Затраты на производство неосновной продукции и услуг, учитываемых обобщенно.

- Категории затрат, рассматриваемые ниже

33
Категории затрат
Прямые нормируемые затраты на производство основной продукции

34
Категории затрат
Косвенные затраты на производство основной продукции

35
Категории затрат
Прямые затраты на производство вспомогательной продукции

36
Категории затрат
Косвенные затраты на производство вспомогательной продукции

37
Категории затрат
Прямые затраты на ремонтные мероприятия

38
Категории затрат
Затраты ремонтных подразделений

39
Категории затрат
Прямые затраты на внутреннюю транспортировку продукции
собственными силами

Нормируемые затраты на внутреннюю логистику


(транспортировка с одного завода на другой)

40
Категории затрат
Косвенные затраты на внутреннюю транспортировку
собственными силами

Ненормируемые затраты на внутреннюю логистику


(транспортировка с одного завода на другой)

41
Категории затрат

Затраты на внутреннюю логистику


(транспортировка внутри одного завода)

42
Категории затрат
Себестоимость реализованных на сторону продукции и услуг,
учитываемых обобщенно (прочая деятельность)

МВЗ
типа K
Первичные и вторичные затраты
(гостиницы, столовые, дома отдыха и т.д.)

Перерасчет
Перерасчет работ
работ

Доходы:
Доход плановый или МВЗ
Внутренний заказ, по счету
Потребители
Доход / скидки Первичные затраты:
вид 1140 продукции, услуг
План CO Отсутствуют
(Продукция, услуги) Вторичные затраты:
Факт FI
Работы МВЗ Типа "K"
(счет-фактура)

Анализ
результата
+
Расчет
заказа

НЗП Доходы/расходы по элементам затрат


Затраты (всего)

FI Баланс CO Учет результатов


(Учет НЗП) (COPA)
FI Отчет о прибылях и
убытках

43
Упрощенная схема формирования себестоимости
PP- Заказ
(продукция)
МВЗ Прямые
затраты по Калькуляция
спецификации по
элементам
Тариф
МВЗ затрат
PM- Заказы Первичные Вторичные
(ремонты) виды виды затрат
затраты

Вторичные
виды
Первичные затраты
виды
затраты
Объект учета
Вторичные
виды
затрат на
затраты производство
продукции

44
Функциональные сферы

45
Функциональные сферы
МВЗ Функциональная сфера
Для разделения всех затрат по
Вид Наименование Код Наименование
функциям, соответствующим
Основные производственные Себестоимость реализованной
разделам Отчета о прибылях и A
МВЗ
1000
продукции
убытках, используется специальный Себестоимость реализованной
B Вспомогательные МВЗ 1000
признак в проводках по P&L счетам продукции
– «Функциональная сфера» (ФС). Себестоимость реализованной
C Общепроизводственные МВЗ 1000
продукции
Себестоимость реализованной
D Основные услуги на сторону 1000
Каждый объект учета затрат при его продукции
создании должен быть обязательно E Коммерческие МВЗ 2000 Расходы по реализации
присвоен одной функциональной
F Административные МВЗ 3000 Общие и административные расходы
сфере.
G Прочие операционные МВЗ 5000 Прочие операционные доходы/расходы

H Финансовые МВЗ 6000 Финансовые доходы/расходы

I Социальная сфера 3000 Общие и административные расходы


Примечание.
J Инвестиционные раходы 4000 Капитализируемые затраты
Функциональные сферы, не являющиеся
разделом ОПУ: K Прочая реализация услуг 1000
Себестоимость реализованной
• 5500 Геологоразведочные работы продукции
• 7000 Расходы будущих периодов L Налог на прибыль 9000 Налог на прибыль
• 8000 Затраты на вывод актива из
эксплуатации Z Транзитные МВЗ 9999 Транзитные затраты (техническая ФС).

46
Функциональные сферы

Категории затрат в разрезе функциональных сфер:

Функциональная сфера 1000 - Себестоимость реализованной продукции


Функциональная сфера 2000 - Расходы по реализации
• Расходы на продажи и маркетинг
Функциональная сфера 3000 - Общие и административные расходы
• Управленческие и административные расходы
Функциональная сфера 4000 - Капитализируемые затраты
• Затраты на капитальное строительство
Функциональная сфера 5000 - Прочие операционные доходы/расходы
• Простые прочие операционные расходы и доходы
• Реализация товаров/услуг, относящихся к прочей операционной деятельности, включая
предоставление имущества в аренду
• Затраты на НИОКР (исследования)
• Затраты на геологоразведку
• Расходы при остановке производства
Функциональная сфера 6000 – Финансовые доходы/расходы
• Финансовые расходы и доходы

47
Объекты формирования
Отчета о прибылях и убытках
Показатели ОПУ Объект-источник SAP
План продаж, сбытовые
Доходы
заказы

Себестоимость реализованной Калькуляция ед.


продукции продукции

Группа МВЗ
Расходы по реализации
Коммерческие

Общие и административные Группа МВЗ


расходы Административные

Прочие операционные Группа МВЗ


доходы/расходы Прочие операционные

Финансовые доходы/расходы Группа МВЗ


Финансовые

Расходы по подоходному налогу МВЗ Налог на прибыль

48
Вопросы и обсуждение

49
Спасибо за внимание

Если у Вас возникли вопросы, пожалуйста обращайтесь:

Вам также может понравиться