Курс PMF-CO_02

Потоки затрат в Контроллинге

Основные правила

22
Программа модуля обучения:

Время Повестка
9.00-10.30 Единый операционный план счетов (ЕОПС), виды
затрат/доходов, элементы затрат

10.30-13.00 Методы распределения затрат в CO

13.00-14.00 Обед
Статистические показатели и циклы
14.00-16.00
распределения затрат в SAP
16.00- 17.00 Схемы потоков затрат
17.30- 18.00 Сессия вопросы-ответы

3
По завершению этого модуля вы будете:

 Знать основные принципы учета по видам и объектам затрат

 Понимать потоки затрат между объектами учета

4
Единый операционный план счетов
(ЕОПС)

5
Концепция ЕОПС

6
Концепция ЕОПС
3 – Долгосрочные
1 – Долгосрочные обязательства
активы
4 – Краткосрочные Счета Балансового отчета
обязательства
2 – Краткосрочные Длина: 8 цифровых значений
активы 5 – Капитал
Используются для формирования
Баланса в соответствии с МСФО
7 – Затраты/Расходы 6 – Прибыль

8 – Вторичные виды
затрат

– локальный

TT/TP – налоги

ZZ – технический

7
Концепция ЕОПС
3 – Долгосрочные
1 – Долгосрочные обязательства
активы
4 – Краткосрочные
обязательства
2 – Краткосрочные
активы 5 – Капитал Счета Отчета о прибылях и
убытках
7 – Затраты/Расходы 6 – Прибыль Длина: 8 цифровых значений
Используются для формирования
8 – Вторичные виды ОПУ в соответствии с МСФО
затрат

– локальный

TT/TP – налоги

ZZ – технический

8
Концепция ЕОПС
3 – Долгосрочные
1 – Долгосрочные обязательства
активы
4 – Краткосрочные
обязательства
2 – Краткосрочные
активы 5 – Капитал

7 – Затраты/Расходы 6 – Прибыль
Счета расходов (Финансы) =
Первичный вид затрат (Контроллинг)
8 – Вторичные виды
затрат

– локальный

TT/TP – налоги

ZZ – технический

9
Концепция ЕОПС
3 – Долгосрочные
1 – Долгосрочные обязательства
активы
4 – Краткосрочные
обязательства
2 – Краткосрочные
активы 5 – Капитал

7 – Затраты/Расходы 6 – Прибыль
Счета Управленческого учета
8 – Вторичные виды Длина: 8 цифровых значений
затрат
Используются только в
Контроллинге для учета и
– локальный перераспределения затрат по
внутренним операциям
TT/TP – налоги

ZZ – технический

10
Концепция ЕОПС
3 – Долгосрочные
1 – Долгосрочные обязательства
активы
4 – Краткосрочные
обязательства
2 – Краткосрочные
активы 5 – Капитал

7 – Затраты/Расходы 6 – Прибыль

8 – Вторичные виды Локальные счета

затрат
Длина: 2 литерных значения (LC) +
8 цифровых значений = 10.
– локальный
Используются, если требования
TT/TP – налоги
локальных СБУ отличаются от
МСФО
ZZ – технический

11
Концепция ЕОПС
3 – Долгосрочные
1 – Долгосрочные обязательства
активы
4 – Краткосрочные
обязательства
2 – Краткосрочные
активы 5 – Капитал

7 – Затраты/Расходы 6 – Прибыль

8 – Вторичные виды
затрат Налоговые счета
Длина: 2 литерных значения (ТТ/TP)
– локальный + 8 цифровых значений = 10.
Используются в целях соблюдения
TT/TP – налоги налогового законодательства
ZZ – технический

12
Концепция ЕОПС

LC – Локальные счета
TT – Налоговые счета
(временные разницы)
TP – Налоговые счета
(постоянные разницы)
ZZ – Технические счета

13
Концепция ЕОПС

Раздел:
1 – Долгосрочные активы
2 – Краткосрочные активы
3 – Долгосрочные обязательства
4 – Краткосрочные обязательства
5 – Капитал
6 – Доходы
7 – Затраты/Расходы
8 – Вторичные виды затрат

14
Концепция ЕОПС

Подгруппа:
0XXX – Третьи стороны
1ХХХ – Внутригрупповые
2ХХХ – Связанные стороны
Х0XX – Основной счет
Х2ХХ – Резерв под обесценение
Х3ХХ – Корректировка

15
Виды затрат/доходов. Элементы затрат.

16
Виды затрат

Финансы Контроллинг
(FI) (CO)
 Первичные виды затрат – это счета учета
Первичный расходов/доходов в Контроллинге, для
Счет
вид затрат/ которых в Едином операционном плане
расходов = выручки счетов существует соответствующий счет.
6*, 7*  Проводка в Финансах на счет, являющийся
6*, 7* первичным видом затрат требует
обязательного указания объекта
Контроллинга

 Вторичные виды затрат используются

Вторичный
только в Контроллинге для отражения
вид затрат перерасчетов между объектами затрат
8*  Нет соответствия счетам ГК

17
Вторичные виды затрат

Перерасчет затрат в Контроллинге под вторичным

видом затрат требует обязательного указания
объекта-отправителя и объекта-получателя затрат

Группы видов затрат:

 821* «Виды затрат для расчета

заказов внутри СО»
 831* «Виды затрат для анализа
результатов/НЗП»
 842* «Виды затрат раскладки для
переноса затрат в СО-РА»
 843* «Виды затрат для работ МВЗ»
Любому виду работ соответствует
вторичный вид затрат

18
Пример
МВЗ: отчет по видам затрат

Первичный
вид затрат
7*
Вторичный
вид затрат
8*

19
Пример
МВЗ: отчет по видам затрат

20
Дифференциация затрат
При расчете тарифа работ формируется его структура, состоящая из элементов затрат.
Такая структура называется дифференциацией затрат.

При расчете себестоимости продукта, его цена также дифференцируется на элементы затрат.

Элемент затрат определяется как группа первичных и вторичных затрат.

В системе используются две структуры дифференциации:

• Основная (первичная) дифференциация – сквозная дифференциация расходов, начиная с
дебетования МВЗ, до уровня цены продукта. Элементы – группы первичных видов затрат.
• Вспомогательная дифференциация – дифференциация расходов, начиная с уровня
Производственного заказа, до уровня цены продукта. Элементы – группы первичных и вторичных
видов затрат.

Цена
Вид Стоимость работ продукции
МВЗ-отправитель РР-заказ
работ
Основная Продукция Основная Вспомогательная
дифференциация - тариф дифференциация - цена дифференциация
 Элементы затрат
- группировка видов затрат
Первичный вид затрат
Расходы на персонал - базовая
заработная плата
Элемент
затрат Расходы на персонал - премии
Расходы на
персонал Расходы на персонал -
создание резерва на оплату
отпусков

Расходы на персонал - прочие

социальные выплаты

Дифференциация затрат - структура, состоящая из элементов затрат, используемых при

расчете себестоимости продукта и тарифа работ МВЗ

22
Методы распределения затрат в
контроллинге

23
 Первичные затраты в СО
При проводке на счет, являющийся
•Счет наличия (Balance) видом затрат, обязательно
•Счет результата (P&L) указывается объект учета затрат.
Документ в Контроллинге создается
автоматически

Счет Объект СО
При этом объект СО
= Вид затрат
дебетуется первичным
видом затрат,
совпадающим со
счетом. FI CO

24
Косвенный перерасчет работ

МВЗ МВЗ
Администрация Количество работ Бухгалтерия

Вторичный вид затрат 843хххххх

Σ= кол-во Х план. тариф

25
Распределение первичных затрат
Перерасчетное
МВЗ

Счет-фактура
от поставщика

Ссылочная база

МВЗ МВЗ МВЗ

Администрация Бухгалтерия IT служба

26
Механизмы перерасчета затрат
Операции, основанные на циклах

Косвенный перерасчет работ Распределение

(Indirect Activity Allocation) (Distribution)
МВЗ-отправитель
МВЗ-отправитель
Дебет
Дебет
Материалы 100
Заработная плата 200 Материалы 100
Амортизация 300 Заработная плата 200
Итого затраты 600 • Затраты Амортизация 300
Объем работ, часы 100 передаются одной
Тариф за 1 час 6 суммой Кредит
• в системе Материалы 100 • Затраты
сохраняется передаются по
Кредит Заработная плата 200 первоначальным
дифференциация
Оказанные услуги 600 затрат Амортизация 300 видам затрат
Распределение через V работ
МВЗ-получатель Распределение ч/з статпоказатели (flex), %, коэффициенты
Дебет МВЗ-получатель
(V работ = 100 Часов) Оказанные услуги 600
в т.ч.: Дебет
Материалы 100 Материалы 100
Заработная плата 200 Заработная плата 200
Амортизация 300 Амортизация 300

Используется для пересчета работ МВЗ! Используется для транзитного типа МВЗ!

27
Раскладка вторичными видами затрат
МВЗ
Служба безопасности

Зарплата
Расчет вторичными
Материалы Охрана видами затрат Ссылочная база
Э/энергия
Услуги

МВЗ
Администрация

Охрана

28
Механизмы перерасчета затрат
Операции, основанные на циклах

Раскладка
(Assessment)

МВЗ-отправитель
Дебет
Материалы 100
Заработная плата 200
Амортизация 300 • Затраты
передаются одной
суммой
Кредит 600 • дифференциация
затрат не
Оказанные услуги
сохраняется

МВЗ-получатель
Дебет
Оказанные услуги 600

Используется только для переноса погрешности в округлении!

29
 Расчет заказов

Заказ
МВЗ

ОС

Заказ

ОУР

Материал

FI счет

• Правило расчета определяет на какие объекты будет рассчитан заказ.

• Как будут делиться затраты по объектам(процент или
пропорционально коэффициенту).

30
Исправление ошибок в СО

Перенос затрат вручную

МВЗ МВЗ
Администрация Бухгалтерия

70020000 З/П 70020000 З/П

Перенос отдельных позиций документов

МВЗ МВЗ
Администрация Бухгалтерия

(-) 70020000 З/П 70020000 З/П

31
 Статистические показатели.
Циклы распределения затрат в SAP.

32
Перерасчеты

Виды перерасчета бывают ручные или автоматизированные на основе циклов.

Для общепроизводственных МВЗ, затраты которых можно распределить по известным базам
распределения для отправителей затрат настраиваются циклы перерасчетов.

МВЗ-
Участок 1
Отправитель
МВЗ вида С
(рук-во цеха)
МВЗ-
Участок 2

В качестве баз
распределения чаще
используются первичные
затраты или
статистические
показатели.
Статистические показатели (Statistical Key Figures)

Статистический
показатель - Технический
количественная МВЗ
характеристика объектов
Контроллинга. Счет поставщика
Может использоваться в
качестве ссылочных Все проводки
баз и сбора по первичным
элементам
статистических данных. затрат
Ссылочная база
«Численность»
Типы статистических
показателей:
 Итоговое значение
 Постоянное значение МВЗ МВЗ МВЗ
УБР УДР-1 УВР
Схемы потоков затрат

35
Пример схемы потоков затрат

36
Пример схемы потоков затрат

37
Вопросы и обсуждение

38
Спасибо за внимание