Auditoria

Administrativa

Equipo 2

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Contents

1.4 Definiciones

1.5 Normatividad

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1.4 Definiciones

“La Auditoria administrativa es una

técnica de control relativamente
nueva que proporciona a la gerencia
un método para evaluar la efectividad
de los procedimientos operativos y los
controles internos”.

 E. F. Norbeck
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1.4 Definiciones

“Es el examen comprensivo y constructivo

de la estructura de una empresa, de una
institución o cualquier parte de un
organismo, en cuanto a los planes y
objetivos, sus métodos y controles, su
forma de operación y sus facilidades
humanas y físicas”.

 William P. Leonard
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1.4 Definiciones

el objetivo primordial de la auditoría

administrativa es descubrir las
deficiencias o irregularidades en alguna
de las partes de la empresa examinadas
y encontrar sus probables remedios.
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1.4 Definiciones

“La Auditoria administrativa es la revisión

objetiva, metódica y completa de la
satisfacción de los objetivos
institucionales; con base en los niveles
jerárquicos de la empresa; en cuanto a su
estructura y la participación individual de
los integrantes de la institución”.

 José Antonio Fernández Arena

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1.4 Definiciones

“Es una función técnica, realizada por un

experto en la materia, que consiste en la
aplicación de diversos procedimientos,
encaminados a permitirle emitir un juicio
técnico”.
Chapman y Alonso
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1.4 Definiciones

• “Es un examen detallado, metódico y

completo practicado por un profesional
de la administración sobre la gestión de
un organismo social.

J. Rodríguez Valencia
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1.4 Definiciones

Consiste en la aplicación de diversos

procedimientos, con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados en relación
con las metas fijadas; los recursos
humanos, financieros y materiales
empleados; la organización, utilización y
coordinación de dichos recursos; los
métodos y controles establecidos y su
forma de operar”.
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1.4 Definiciones

 Definición del Equipo

Es una revisión objetiva, metódica y

completa de cada una de las unidades
administrativas que integran la empresa,
con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados en relación con las metas
fijadas y que a la vez nos proporciona
un panorama administrativo general de la
empresa, señalando el grado de
efectividad con el que operan sus
unidades.
1.5 Marco
General de la
Auditoría
Administrativa
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Finalidad de la Auditoria Administrativa

La Auditoria administrativa sirve para comprobar la

capacidad de la administración en todos los
niveles. Es un servicio especializado proyectado
para la administración, que determina los puntos
donde hay un peligro potencial.
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Finalidad de la Auditoria Administrativa

La finalidad fundamental
de la auditoría
administrativa es sacar a
la luz irregularidades o
deficiencias en cualquiera
de los elementos
examinados, e indicar a
la vez posibles soluciones
para mejorar en sus
operaciones.
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La Auditoria Administrativa ayuda a determinar:

1. Las oportunidades de mejorar.

2. De reducir costos.
3. De eliminar desperdicios y pérdidas de tiempo
innecesarias.
4. Evalúa la eficacia de los controles.
5. Observa si se sigue en todos los niveles la dirección de
las políticas y objetivos
6. Determina si la empresa está operando con las
utilidades que debería
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• Una Auditoria administrativa

debe tomar en cuenta lo siguiente:
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1. Se debe analizar el criterio a utilizar en la

Auditoria, tomando en consideración las
siguientes premisas:

 Debe ser objetiva

 Debe tener relación con el presente y el futuro
 El resultado de la Auditoria debe ser fácil de entender
y aplicar.
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2. Se deben establecer normas de

desempeño, expresadas en términos
específicos. Se deben crear medidas de
control para la valoración de los sistemas y
procedimientos.
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3. Se deben elaborar informes de la

Auditoria, mediante un método diseñado con
el propósito de que el auditor pueda dar a
conocer los resultados de su trabajo
mediante un informe elaborado de manera
sistemática.
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1. Sentido de la evaluación.

La Auditoria administrativa
se ocupa de evaluar la
calidad tanto individual como
colectiva de los
administradores y ver si han
tomado modelos adecuados
que aseguren el buen
control administrativo.
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1. Sentido de la evaluación.

Es decir, se evalúa que el trabajo cumpla con

requisitos preestablecidos, que se cumplan los
objetivos y se sigan los planes y que la
aplicación de recursos se haga de manera
eficiente. La Auditoria administrativa no evalúa
la capacidad técnica de Ingenieros, contadores,
y demás personal de una organización.
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2. Proceso de Verificación.

La Auditoria administrativa debe descubrir lo

que realmente se está llevando a cabo a nivel
directivo, administrativo y operativo, lo cual
muchas veces resulta que no concuerda con lo
que el responsable del área piensa que se está
realizando.
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3. Pensar como el Administrador.

El auditor debe ponerse en el lugar del

administrador a quién se está auditando y
preguntarse: ¿Qué información necesitaría
acerca del trabajo que se está llevando a cabo?,
¿Cómo planear y medir el desempeño
alcanzado? ¿Cómo comprobar si el trabajo se
realizó de manera precisa y oportuna?
Normas
de Auditoria

Equipo 2
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Normas de Auditoría
La profesión de Auditor, desde su principio, se
ha preocupado por asegurar que el desempeño
de los servicios profesionales se efectué a un
alto nivel de calidad, consecuente con el
carácter profesional de la auditoría
y con las necesidades de las
personas que utilizan los servicios
del auditor y de los que utilizan
el resultado de su trabajo.
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Normas de Auditoría
 La auditoría no es una actividad
meramente mecánica que implique
la aplicación de ciertos
procedimientos cuyos resultados,
una vez llevados a cabo sean de
carácter indudable.
 La auditoría requiere el ejercicio de
un juicio profesional, sólido y
maduro, para juzgar los
procedimientos que deben seguirse
y estimar los resultados obtenidos.
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Normas de Auditoría
 El auditor es llamado para opinar sobre los
estados financieros formulados por la empresa,
a efecto de que su opinión sea una garantía de
credibilidad respecto a esos estados financieros,
para las personas
que van a usarlos
como base para sus
decisiones.
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Normas de Auditoría
• Las normas de auditoría son
pues, los requisitos mínimos
de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al
trabajo que desempeño y a la
información que rinde como
resultado de este trabajo, y se
clasifican en:
 Normas personales
 Normas de ejecución del
trabajo
 Normas de información
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Normas personales

 Las normas personales se refieren a las

cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir, dentro de las exigencias
que el carácter profesional de la auditoría
impone, un trabajo de este tipo.
 Dentro de estas normas existen
cualidades que el auditor debe tener pre-
adquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoría y
cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad
profesional.
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a) Entrenamiento técnico y capacidad profesional

 El trabajo de auditoría, cuya

finalidad es la de rendir una
opinión profesional
independiente, debe ser
desempeñado por personas
que, teniendo título
profesional legalmente
expedido y reconocido,
tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad
profesional como auditores.
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b) Cuidado y diligencia profesional

 La actividad profesional, como

todas las actividades humanas,
está sujeta a la condición general
de la falibilidad humana.
 Los márgenes de esa falibilidad
deben ser reducidos, por el
compromiso profesional adquirido,
al mínimo posible, para lo cual se
requiere que el auditor, al
desempeñar su trabajo, lo haga
con meticulosidad, con el cuidado
y dedicación que son de
esperarse de una persona que ha
asumido actividades de carácter
profesional.
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c) Independencia

 El auditor está
obligado a mantener
una actitud de
independencia mental
en todos los asuntos
relativos a su trabajo
profesional.
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c) Independencia

 El contador público no podrá

actuar como auditor en aquellos
casos en los que existan
circunstancias que pueda
esperarse que influyan sobre su
juicio objetivo y que, por
consiguiente, reduzcan su
independencia mental, o en
aquellos casos en los que las
circunstancias puedan
establecer en la mente pública
una duda razonable sobre su
independencia y objetividad.
• Normas
de Ejecución

Equipo 2
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2.  Planeación específica de la Auditoría:

Para cada auditoría programada o no, se deberá

elaborar un plan de trabajo específico. Este
debe contener:
aSe
Se refieren a las indicaciones técnicas y
procedimientos de auditoría y a las medidas
de calidad del trabajo ejecutado por el auditor
en una entidad
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1.  Planeación  de la auditoría:

El trabajo de auditoría debe planearse

adecuadamente para poder alcanzar los objetivos
propuestos con el mínimo de esfuerzos y con la
mayor economía. El plan debe incluir: personal,
recursos materiales, objetivos,  etc.
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2.  Planeación específica de la Auditoría:

Para cada auditoría programada o no, se

deberá elaborar un plan de trabajo específico.
Este debe contener:
a) El objetivo general del trabajo.
b) Objetivos específicos.
c) La naturaleza y alcance del examen, incluyendo el
período.
d) Los procedimientos y técnicas de auditoría a
realizar.
e) Recursos necesarios, materiales y humanos.
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3.  Programa de Auditoría:

Para cada auditoría específica se deberá elaborar el

programa de auditoría que incluya los
procedimientos a aplicarse, su alcance y personal
designado para ejecutar la auditoría.
Los programas de auditoría deben ser los
suficientemente flexibles para permitir en el
transcurso
del examen, modificaciones, mejoras y ajustes, a
juicio del encargado o supervisor y con la debida
aprobación  por parte de los responsables o
superiores.
4. Archivo Permanente: LOGO

Para cada entidad u organismo se organizará un

archivo permanente de papeles de trabajo que
contenga la información básica que pueda ser
utilizada en futuros auditorías o exámenes
especiales.
Como son:

a) Disposiciones legales y normativas

b) Manuales, organigramas y reglamentos internos.
c) Estatutos de constitución de la empresa.
d) Contratos a largo plazo
e) Análisis del activo fijo.
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5. Evaluación del Control Interno:

Se deberá efectuar una cuidadosa comprensión y

evaluación del Control Interno de la entidad u
organismo para formular recomendaciones que
permitan su fortalecimiento y mejoras, y para
determinar las áreas que necesitan un examen más  
detallado, y para establecer la naturaleza,
oportunidad, alcance y profundidad de las pruebas a
aplicar mediante procedimientos de auditoría.
6. Evaluación del cumplimiento de las leyes LOGO
y
Reglamentos Aplicables:

En la ejecución de toda auditoría debe avaluarse el

cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables
a los sistemas de administración financiera y otras
áreas de la entidad. Esta norma es aplicable más
al sector estatal, donde se persigue con mayor
rigurosidad su cumplimiento y su pena de
sanciones si no lo hacen.
7. Obtención de Evidencia suficiente, LOGO
Competente y Pertinente:
 
El auditor debe tener evidencia suficiente,
competente y pertinente a través de la aplicación
de procedimientos de auditoría que le permitan
sustentar sus opiniones, comentarios,
conclusiones y recomendaciones sobre una base
objetiva. El auditor deberá conocer con propiedad,
las diferentes técnicas de recopilación de
evidencias que existen en auditoría, como son: la
observación, el examen físico, la confirmación, el
recalculo, indagación al cliente, la documentación y
el análisis.
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8. Papeles de Trabajo de Auditoría:

Toda información que soporta el proceso de

auditoría y el informe, estará documentada en los
papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son el
principal soporte del auditor para sustentar su
informe de auditoría, por tanto, debe conocer y
dominar con profundidad las técnicas para la
elaboración de cédulas de trabajo: sumarias y de
detalle o analíticas. Utilizar adecuadamente las
marcas y saber utilizar los índices respectivos para
cada cuenta o grupo de cuentas.
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9. Permanencia del Equipo de Auditoría:

El equipo de Auditoría permanecerá en las oficinas

de la entidad examinada hasta la conclusión del
trabajo o de las tareas asignadas a cada persona.
Los auditores no podrán comenzar otro trabajo, si
el primero no ha concluido, ni abandonarán el
trabajo encomendado para continuarlo otro día, a
menos que sea por fuerza mayor y que está
debidamente autorizado.
10. Carta de Gerencia o de Salvaguarda: LOGO

El Auditor debe
obtener una
"Carta de
Gerencia" de la
máxima autoridad
auditada, donde
esta da fe de
haber entregado
toda la
información
solicitada.
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11. Supervisión de la Auditoría:

El equipo de trabajo deberá ser orientado debidamente

de los objetivos, del alcance y de los procedimientos de
auditoría a aplicarse.
Todas las tareas de supervisión deben quedar
plasmadas en los papeles de trabajo, desde la
supervisión realizada en la planeación, en la ejecución y
hasta en la fase del informe. Esto garantiza un control de
calidad eficiente al trabajo del equipo de auditoría.
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12. Evaluación del Riesgo de Auditoría:

Cuando se practica una auditoría financiera, es

necesario evaluar los riesgos posibles. El
riesgo de auditoría es la posibilidad de que el
auditor llegue a conclusiones equivocadas
acerca de los datos presentados para su
examen. Todo auditor sabe que existen riesgos
de que existan cifras que no se correspondan
con las presentadas por la empresa y que no
puedan ser detectadas por el equipo. Estos
riesgos pueden ser: Inherente, de Control y de
Detección.
NORMAS DE
INFORMACION
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Dictamen del Auditor
• Es el documento que se
suscribe el Contador
Publico conforme a las
normas de su profesión,
relativo a la naturaleza,
alcance y resultados del
examen realizados sobre
los estados financieros
de la entidad de que se
trate.
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Elementos

o Destinatario
o Identificación de los Estados Financieros
o Identificación de las responsabilidades de la
compañía y del auditor
o Descripción general al alcance de la auditoria
o Opinión del autor
o Redacción y firma del dictamen
o Fecha del dictamen
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Destinatario

• Generalmente se dirigirá a los accionistas

o a quien se haya contratado los servicios
del auditor
Identificación de los Estados Financieros LOGO

• El dictamen del auditor se referirá al

estado de situación financiera.
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Identificación de la responsabilidad
del la administración de la compañía
y del auditor

• Se deberá aclarar en el cuerpo del dictamen

que los estados financieros son responsabilidad
de la administración de la compañía y la del
auditor es expresar su opinión sobre los
mismos.
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Descripción general al alcance de la auditoria

• En el dictamen se deberá describir el alcance del

trabajo efectuado, mediante las siguientes
afirmaciones:
1. Que el trabajo fue realizado con las normas de
auditoria aceptadas:
• boletines que fueron aprobados durante 2009:
• 3010 Documentación de auditoría.
• 3020 Control de calidad para trabajos de auditoría.
• 3060 Relevancia y confiabilidad de la evidencia de
auditoría.
• 3110 Carta convenio para confirmar la prestación de
servicios de auditoría de estas financieros.
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2. Que la auditoria fue planeada y llevada acabo

para obtener la seguridad que los estados
financieros están preparados de acuerdo a
las Normas de Información Financieras (NIF):
a) Sustancia económica,
b) Entidad económica,
c) Negocio en marcha,
d) Devengación contable,
e) Asociación de costos y gastos con ingresos
f) Dualidad económica
g) Consistencia.
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3. Que el examen se efectuó mediante

pruebas selectivas.

4. Que la auditoria incluyó las NIF´s…

5. Que la auditoria proporcionó bases

razonables para la opinión.
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Opinión del auditor

o El dictamen deberá establecer claramente la

opinion del auditor acerca de los Estados
Financieros.

Redacción y firma de dictamen

• Deberá aparecer el nombre firma
del contador publico para mantener
la responsabilidad profesional.
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Fecha del dictamen

 La misma en la que el auditor

concluye su trabajo.
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INFORME DEL AUDITOR
• Señores

........

En mi carácter de Contador Público independiente, informo

sobre la auditoría que he realizado de los estados contables de
XXXX detallados en el apartado I) Los estados citados
constituyen una información preparada y emitida por la
Administración/Dirección/Directorio/Gerencia de la Sociedad en
ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es
expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en
mi examen de auditoría con el alcance que menciono en el
apartado II).
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• I) ESTADOS CONTABLES

Estado de situación patrimonial al ..............

de ............... de 2...

Estado de resultados por el ejercicio cerrado

el ......... de .......... de 2......

Estado de evolución del patrimonio neto (capital,

reservas y otros resultados acumulados) por el
ejercicio finalizado el ............ de ................. de 2......

Notas ............ a ........... y Anexos ............ a ............

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• I) ALCANCE DE LA AUDITORIA
He realizado mi examen de acuerdo con
normas de auditoría vigentes. Estas normas
requieren que el auditor planifique y
desarrolle la auditoría para formarse una
opinión acerca de la razonabilidad de la
información significativa que contengan los
estados contables considerados en su
conjunto, preparados de acuerdo con normas
contables profesionales.
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• Una auditoría incluye examinar, sobre bases

selectivas, los elementos de juicio que
respaldan la información expuesta en los
estados contables y no tiene por objeto detectar
delitos o irregularidades intencionales.

Una auditoría incluye, asimismo, evaluar las

normas contables utilizadas y como parte de
ellas la razonabilidad de las estimaciones de
significación hechas por la
Administración/Dirección/Directorio/Gerencia
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• III) DICTAMEN
En mi opinión, los estados contables de
XXXX detallados en el apartado I) presentan
razonablemente en todos sus aspectos
significativos la información sobre la
situación patrimonial al ....... de ....... de 2....,
el resultado económico y la evolución del
patrimonio neto del ejercicio cerrado en esta
fecha, de acuerdo con normas contables
profesionales.
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• IV) INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA

POR DISPOSICIONES LEGALES
a) Los estados auditados concuerdan con los
registros contables de la Sociedad, los que han
sido llevados, en sus aspectos formales, de
acuerdo con las disposiciones legales.
b) Al .... de .......... de 2.... y según consta en sus
registros contables, la Sociedad adeuda
$ .............. a la Dirección Nacional de
Recaudación Previsional. Dicha deuda no era
exigible a esa fecha.
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• ....................., ........ de ....... de 2....

N.N.

Contador Público (Universidad ...)

Matr. Prof. Nº 000 C.P.C.E. de...

Asociación
Asociación del
del nombre
nombre del
del contador
contador publico
publico con
con
Estados
Estados financieros
financieros publicados.
publicados.
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El objetivo es establecer la
responsabilidad que asume el
Contador Publico cuando en
carácter de auditor externo, su
nombre queda asociado con
cualquier información
financiera que se publica.
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Dictamen del auditor sobre estados financieros de

entidades mexicanas preparados para fines
• El auditor esinternacionales.
requerido
con mayor frecuencia
para emitir dictámenes
sobre estados financieros
preparados según las
Normas de Información
Financiera vigentes en un
país diferente, o según
las NIIF.
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Informe para agentes de valores.

• En México se ha iniciado la practica por

algunos agentes de valores de solicitar al
auditor un informe similar al que se emite en
los Estados Unidos de América sobre las
cifras derivadas de la Información financiera
contable presentadas en los prospectos de
colocación.
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Dictamen sobre estados financieros comparativos

• Aun cuando las NIF solo
recomiendan la presentación
de estados financieros
comparativos, es común que
estos se presenten en por lo
menos 2 periodos contables
para informar la situación
financiera a ciertas fechas,
resultados de operación,
variación en el capital
contable y los cambios en la
situación financiera.
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Restricciones en el uso del dictamen del auditor

• El objetivo de este boletín es

definir los términos de uso
general y de uso restringido
describir las circunstancias
en que el dictamen o informe
del auditor debe ser de uso
restringido y establecer la
forma en que dicha
restricción debe ser
incorporada en el dictamen.
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Referencias

• Atlantic International Univerity.

• (
https://www.aiu.edu/Student%20Resources/e-Books%20
Spanish/AUDITORIA%20ADMINISTRATIVA%20MARCOS%
20TEORICOS%20(A7).pdf)

• (
http://www.funcionpublica.gob.mx/pt/obligaciones_trans
parencia_art_7/sfp/doctos/guia_auditoria.pdf
)

• (
http://www.ual.edu.mx/Biblioteca/Auditoria_Administrati
va/Pdf/Unidad_01.pdf
)
Equipo 2

www.themegallery.com