TEMA: REGIMEN ESPECIAL DE RENTAS

Régimen tributario

QUE Personas naturales, sucesiones y

Indivisas y
Sociedad conyugales domiciliadas en el
país
ES EL
R.E.R
Obtengan rentas de tercera categoría provenientes de

Actividades de comercio y/o industria,

entendiéndose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo
Actividades de servicios, entendiéndose
por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso
anterior.
 ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(RER)?

• ES UN RÉGIMEN TRIBUTARIO DIRIGIDO A PERSONAS NATURALES Y

JURÍDICAS, SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES
DOMICILIADAS EN EL PAÍS QUE OBTENGAN RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA PROVENIENTES DE:
 ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA, ENTENDIÉNDOSE POR TALES
A LA VENTA DE LOS BIENES QUE ADQUIERAN, PRODUZCAN O
MANUFACTUREN, ASÍ COMO LA DE AQUELLOS RECURSOS NATURALES QUE
EXTRAIGAN, INCLUIDOS LA CRÍA Y EL CULTIVO.
• ACTIVIDADES DE SERVICIOS, ENTENDIÉNDOSE POR TALES A CUALQUIER
OTRA ACTIVIDAD NO SEÑALADA EXPRESAMENTE EN EL INCISO ANTERIOR.
SU TASA ES DEL 1.5 % DE LOS INGRESOS NETOS MENSUALES
COMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIALES DE RENTA
- RER
TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTE QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL
EJERCICIO
• Acogimiento con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al
periodo de inicio actividades
• Siempre que se efectué dentro de la fecha del vencimiento

TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTE QUE PROVENGAN DEL REGIMEN UNICO

SIMPLIFIACDO:
• El acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota
que se efectué el cambio de régimen, y siempre que se efectué dentro de la fecha de su
vencimiento

El acogimiento al régimen especial tendrá CARÁCTER PERMANNENTE, salvo que el

contribuyente opte por ingresar al régimen general o acogerse al nuevo régimen único
simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el régimen general por no cumplir con los
requisito establecido para el RER.
 QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, supere s/. 126,000,00

Cuando en el transcurso de cada ejercicio

gravable el monto de sus adquisiciones Ejercicio agradable el monto de sus
afectadas a la actividad acumuladas ingresos netos superen los s/525,000.00
supere los s/525,000.00

Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a
la actividad mayor a 10 (diez) personas
TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS TR:
• Contratos de construcción
según las normas del igv,
aun cuando no se este
gravadas con el
impuesto
• Negocios de casino,
tragamonedas y/u otros de
naturaleza
• Realicen ventas de inmuebles
Transporte de carga • Notarios
de mercancías • Martilleros
siempre que sus • Comisionista y/o
vehículos tengan una rematadores
capacidad de carga • Agentes corredores de
mayor o producto, de bolsa de
comercialización de valores y/u
combustible liquido y • Agentes de aduanas y
derivado de intermedios de seguros
hidrocarburo y otros
producto • Siguientes actividades CIIU
• Acitividades de médicos y
Organicen cualquier odontólogo.
tipo de espectáculos • actividades veterinaria
publico • Actividades jurídicas
Agentes de viajes, • Actividades de contabilidad,
propagandas y/o auditoria, asesoramiento en
publicidad materia de impuestos.
• Actividades arquitectura e
ingeniera
 CUAL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL
RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) E IGV
• LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOJAN AL RER, DEBEN CUMPLIR CON DECLARAR Y PAGAR
MENSUALMENTE EL IMPUESTO A LA RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) Y EL IGV, DE ACUERDO A LAS
SIGUIENTES TASAS:

tributo Tasa
IMPUESTO A LA RENTA TERCERA 1.5% DE SU INGRESO
CATEGORIA (REGIMEN ESPECIAL) NETO MENSUALES
Impuesto general a las ventas e
18%
impuesto de promoción municipal

La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008,

independientemente de la actividad realizada.
EJEMPLO
• LA EMPRESA “VIRGO S.A.” DEDICADA A LA ACTIVIDAD DE COMERCIO EN EL MES
DE OCTUBRE DEL 2006, OBTUVO UN INGRESO DE S/. 70,000.00,, CUANTO LE
CORRESPONDE PAGAR DE IR?
• S/. 70,000,00 X 2.5%=S/. 1750.00
• LA COMPARACIÓN CON EL PERIODO 2007, LA EMPRESA “X” EN EL MES DE
FEBRERO DEL 2007 OBTUVO UN INGRESO DE S/. 70,000.00, SIMILAR AL MES
DE 10/2006, PERO EN ESTE CASO LA RENTA ES:
• S/ 70,000.00 X 1.5%= S/ 1.050.OO
 ¿ COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?
• LA DECLARACIÓN Y PAGO SE REALIZA EN LOS BANCOS AUTORIZADOS, A TRAVÉS DE LOS
SIGUIENTES MEDIOS:
PERSONA NATURAL Y JURIDICA, SUSECIONES
DT – IGV RENTA INDIVISA Y SOCIEDADES CONYUGALES QUE SE
MENSUAL ENCUENTREN OBLIGADAS A PRESTAR SUS
DECLARACIONES CON PDT
FORMULARIO N PERSONA NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS, Y
118 SOCIEDADES CONYUGALES NO OBLIGADO PDT

Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de Internet,

para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).
 QUE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN
LLEVARSE EN EL RER
LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DEBERÁN REGISTRAR
SUS OPERACIONES EN EL SIGUIENTE LIBROS Y REGISTRO CONTABLES:
• REGISTRO DE COMPRAS
• REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
• LIBROS DE PLANILLAS O LA PLANILLA ELECTRÓNICA, SEGÚN CORRESPONDA, EN CASO DE
TENER TRABAJADORES DEPENDIENTES
• Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774, en caso tenga
trabajadores independientes con contratos de locación de servicios normados por la legislación civil,
cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demande.
 DECLARACIÓN JURADA ANUAL - RER

• LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) PRESENTARAN ANUALMENTE

UNA DECLARACIÓN JURADA LA MISMA QUE SE PRESENTARA EN LA FORMA, PLAZOS Y
CONDICIONES QUE ESTABLEZCA OPORTUNAMENTE LA SUNAT.
• DICHA DECLARACIÓN CORRESPONDERÁ AL INVENTARIO REALIZADO AL ULTIMO DÍA DEL
EJERCICIO ANTERIOR AL DE LA PRESENTACIÓN.
• EL INVENTARIO A SER CONSIGNACIÓN EN ESTA DECLARACIÓN JURADA ANUAL SERÁ
VALORIZADA E INCLUIRÁ EL ACTIVO Y PASIVO DEL CONTRIBUYENTE DE ESTE RÉGIMEN.

A tomar en cuenta:
La valoración del inventario se efectuara según la reglas que
mediante resolución de superintendencia establezca la sunat
 VENTAJAS DEL R.E.R EN COMPARACIÓN CON EL
NUEVO RUS
• EN EL RER TENEMOS COMO VENTAJAS QUE SI PERMITA LAS FACTURAS Y LA INCLUSIÓN DE
PERSONA JURÍDICA, A DIFERENCIA DEL NUEVO RUS DONDE ELLOS NO ES POSIBLE. ES PRECISO
ACOTARQUE LA VENTAJA DE LA EMISIÓN DE FACTURA, TIENE COMO CONTRAPARTIDA QUE
LOS SUJETOS DE ESTE RÉGIMEN SE ENCUENTRE SUJETOS A LO DISPUESTO POR LAS NORMAS
DEL IGV, ESTANDO EN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE
VENTAS .
 DESVENTAJAS

• LA NUEVA LEY MYPE PRECISA QUE LOS SUJETOS ACOGIDOS AL RER SOLO ESTÁN OBLIGADOS
A LLEVAR REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS, ELIMINANDO ASÍ LA OBLIGACIÓN
DE LLEVAR OTROS LIBROS Y REGISTRO CONTABLES COMO EL LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES. CABE PRECISAR, QUE LA NUEVA LEY MYPE TAMBIÉN SIMPLIFICA EL TEMA DE LA
CONTABILIDAD DE RG, SEÑALANDO QUE LOS PERCEPTORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
(SIN DISTINGUIR SI SON PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS) CUTOS INGRESOS BRUTOS
ANUALES NO SUPERAN 150 UIT (S/.525,000)DEBERÁN LLEVAR COMO MÍNIMO UN REGISTRO
DE VENTAS, UN REGISTRO DE COMPRAS Y LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
 ¿COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL?

• A PARTIR DE JUNIO DEL 2009, SE HA IMPLEMENTADO LA OPCIÓN

DECLARACIÓN Y PAGO IGV – RENTA SIMPLIFICADA MENSUAL (IDEAL PARA
MYPES), LA CANCELACIÓN SE REALIZA MEDIANTE CARGO A CUENTA
BANCARIA O PAGO MEDIANTE TARJETA DE CRÉDITO O DÉBITO. EN AMBOS
CASOS SE REQUIERE AFILIACIÓN AL PAGO DE TRIBUTOS POR INTERNET.
• SI SU IMPUESTO A PAGAR ES CERO, SÓLO PODRÁ PRESENTAR SU
DECLARACIÓN A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL, UTILIZANDO SU CLAVE SOL
QUE PUEDE OBTENERLA EN FORMA GRATUITA EN EL CENTRO DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE MÁS CERCANO A SU DOMICILIO.
RECUERDE QUE:
• A PARTIR DEL 01 DE JUNIO DEL 2010, NO PODRÁ UTILIZARSE EL
FORMULARIO FÍSICO 118 “RÉGIMEN ESPECIAL” EXCEPTO EN LOS LUGARES
ESPECIFICADOS EN EL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 090-2010/SUNAT.
 LA DECLARACIÓN Y PAGO SE REALIZA EN LOS
BANCOS AUTORIZADOS, A TRAVÉS DE LOS
SIGUIENTES MEDIOS:
• DT – IGV RENTA MENSUAL PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS,
SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES QUE SE
ENCUENTREN OBLIGADAS A PRESENTAR SUS DECLARACIONES CON PDT.
• FORMULARIO N° 118PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS, Y
SOCIEDADES CONYUGALES NO OBLIGADAS A PRESENTAR PDT.
ADICIONALMENTE, EL PDT – IGV RENTA MENSUAL SE PUEDE ENVIAR A
TRAVÉS DE INTERNET, PARA LO CUAL DEBE CONTAR CON SU CLAVE SOL
(SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA).
 FORMULARIOS DE ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN LABORAL
ESPECIAL.

LLENADO EL FORMULARIO, PARA QUE PUEDE ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN DEBERÁ SER
PRESENTADO PREVIAMENTE EN MESA DE PARTE DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIÓN DEL
EMPLEO Ó EN LAS DIRECCIONES REGIONALES DE TRABAJO DE CADA REGIÓN.
• EL ACOGIMIENTO ES AUTOMÁTICO.
• SOLICITUD PARA DESCARGAR:
• SOLICITUD DE ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL COMO "PERSONA NATURAL".
• SOLICITUD DE ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL COMO "PERSONA JURIDICA".
 ¿POR QUÉ SE DICE QUE EL RÉGIMEN DE PENSIONES
ES OPCIONAL?
• LOS TRABAJADORES Y LOS CONDUCTORES COMPRENDIDOS BAJO EL RÉGIMEN
LABORAL ESPECIAL PUEDEN OPTAR POR SU INCORPORACIÓN O PERMANENCIA EN
CUALQUIERA DE LOS REGÍMENES PREVISIONALES.

• SI OPTARAN POR SU NO INCORPORACIÓN O NO PERMANENCIA, NO SE

EFECTUARÁN LAS RETENCIONES PERCIBIENDO ASÍ EL ÍNTEGRO DE LA REMUNERACIÓN.

• SI SE OPTASE POR LA NO RETENCIÓN, SE RECOMIENDA QUE ELLO CONSTE EN UN

DOCUMENTO, QUE PODRÍA SER EL CONTRATO DE TRABAJO O EN UNA CARTA DEL
TRABAJADOR DIRIGIDA AL EMPLEADOR.
• EN EL CASO DE LA NO RETENCIÓN DE PENSIONES, EL EMPRESARIO AL MOMENTO DE
REGISTRAR AL TRABAJADOR A TRAVÉS DEL PDT 600, DEBERÁ MARCAR LA OPCIÓN
QUE CORRESPONDA AL TRABAJADOR NO TIENE RÉGIMEN PENSIONARIO.
 ¿EL SEGURO SOCIAL DE SALUD, AHORA TAMBIÉN ES
PARA EL EMPLEADOR?
• SÍ; SÓLO EN EL CASO DE LAS MICROEMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL, EL
CONDUCTOR ENTENDIDO COMO LA PERSONA NATURAL CON NEGOCIO (EMPRESA
UNIPERSONAL), PODRÁ INSCRIBIRSE EN LA PLANILLA DE SU EMPRESA Y SER CONSIDERADO
COMO ASEGURADO REGULAR, DE ESTA FORMA, LA CÓNYUGE Y LOS HIJOS DEL EMPRESARIO
PODRÁN INSCRIBIRSE EN ESSALUD COMO SUS DERECHOHABIENTES. EN EL SUPUESTO QUE LA
MICROEMPRESA PIERDA DICHA CONDICIÓN, EL CONDUCTOR PROPIETARIO PODRÁ
CONTINUAR COMO ASEGURADO REGULAR.
¿EL EMPLEADOR PUEDE MEJORAR LOS DERECHOS DEL
RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL?
• SÍ; A TRAVÉS DEL “PACTO DE MEJORA DE CONDICIONES”. LAS MICROEMPRESAS Y LOS
TRABAJADORES CONSIDERADOS EN DICHO RÉGIMEN LABORAL PUEDEN ACORDAR MEJORAR
LAS CONDICIONES LABORALES. ESTE “PACTO DE MEJORA DE CONDICIONES” TIENE QUE
CONSTAR POR ESCRITO Y NO REQUIERE SER PRESENTADO ANTE EL MTPE.
• DE ESTA FORMA, EL EMPRESARIO PODRÍA OTORGAR A SUS TRABAJADORES PAGOS POR
GRATIFICACIONES (FIESTAS PATRIAS Y/O NAVIDAD) Y ASIGNACIÓN FAMILIAR ENTRE OTROS,
POR LOS MONTOS Y POR EL PERÍODO DE VIGENCIA QUE ESTABLEZCAN LAS PARTES
(TRABAJADOR-EMPRESARIO).