REGIMEN MYPE

TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LARENTA

Decreto Legislativo N° 1269

Sujetos comprendidos
Persona Sociedad Sucesion Person
s es es as
DOMICILIADOS

naturale conyugal indivisa jurídic

s es s as
EL PAIS
EN

Comercio Industria Servicios

Siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE
AL RMT

Sean sucursales,
Tengan vinculación en agencias o cualquier
función del capital con otro establecimiento
otras personas permanente en el país de
naturales o jurídicas empresas constituidas en
(1700 UIT) el exterior

Ingresos netos anuales

del ejercicio anterior
sean superiores a 1700
UIT
PAGO DE TRIBUTOS
MENSUALES
 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LARENTA
Los contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio:

No superen Superen las

las 300 300 UIT
UIT
Pago a cuenta Pago a cuenta
1.5%
1% o
Coeficien
te

 IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)

TASAS DEL IMPUESTO ANUAL

RENTA NETA TASAS

ANUAL
HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,50%
ACOGIMIENTO

ACOGIMIEN
TO

Ya
Nuevos
inscritos
Inscritos
Con la DJ del mes de la fecha de (3era)
inicio de actividades ó de afectación
(incluye RUCs reactivados sin
negocio)
NRU RE R
S R G
Dentro del
Con la DJ de cualquier Con la
vencimiento
mes DJ de
enero
LIBROS Y/O REGISTROS

Tener en cuenta además, los libros que según el caso establecen el

Impuesto a la Renta y el IGV
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Renta de Tercera Categoría – Régimen General

12
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al Régimen General?

• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la renta neta

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Impuesto a la Renta
•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera
saldo a favor del fisco.

•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces
podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado, o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales
del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.

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 INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )

(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )

RENTA BRUTA

(—) Gastos

(+) Otros Ingresos (art. 61º )

RENTA NETA

(+) Adiciones (art. 37º y 44º )

(—) Deducciones (art. 37º)

(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art. 50º )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)

IMPUESTO (art. 55º)

Créditos (Art. 88º)

REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Pagos a cuenta

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Determinación de los Pagos a Cuenta
PAGOA CUENTA Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior
Ingresos ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior
Netos del mes X Coeficiente
Inciso a) Coeficiente = IC ejercicio anterior
Pagos a MZO-DIC IN ejercicio anterior

Cuenta
MONTO
Art. 85º
MAYOR
PAGO A CUENTA
Ingresos Se aplica en los casos de no existir impuesto
Netos del mes X 1.5% calculado con el ejercicio anterior o en el
Inciso b) precedente al anterior

Notas:

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2017
Datos Adicionales:
EJERCICIO 2015 EJERCICIO 2016
Impuesto Calculado 185,000 Impuesto Calculado 320,000
Ingresos Netos 15´320,000 Ingresos Netos 19´750,000

Solución En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el

mayor, para el presente caso el pago a cuenta por los
- Por Enero y Febrero 2017 meses de Enero y Febrero 2017 sería el resultado de
aplicar el 1.5% a los ingresos netos de los meses
Impuesto Calculado 2015 = 185,000 = 0.0121 indicados.
Ingresos Netos 2015 15´320,000

Como en este caso el coeficiente es mayor al 1.5% el

contribuyente deberá cancelar los pagos a cuenta de
renta aplicando a los ingresos netos de los meses de
- Por Marzo a Julio 2017 ó a Diciembre 2017 marzo a julio el coeficiente determinado (0.0162), si
desea puede seguir aplicando el mismo coeficiente a
Impuesto Calculado 2016 = 320,000 = 0.0162 los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre 2017.
Ingresos Netos 2016 19´750,000
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARCOS SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2017

Datos Adicionales:
EJERCICIO 2015 EJERCICIO 2016
Impuesto Calculado 185,000 Impuesto Calculado 320,000
Ingresos Netos 10´320,000 Ingresos Netos 22´750,000

Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el
mayor, para el presente caso el pago a cuenta por los
- Por Enero y Febrero 2017
meses de Enero y Febrero 2017 sería el resultado de
aplicar el coeficiente de 0.0179 a los ingresos netos
Impuesto Calculado 2015 = 185,000 = 0.0179
de los meses indicados.
Ingresos Netos 2015 10´320,000

Como en este caso el coeficiente es menor al

1.5% el contribuyente deberá cancelar los pagos
a cuenta de renta aplicando a los ingresos netos
- Por Marzo a Abril 2017 ó a Diciembre 2017 de los meses de marzo a abril el 1.5%, si desea
puede seguir aplicando el mismo a los pagos a
Impuesto Calculado 2016 = 320,000 = 0.0141 cuenta hasta el mes de diciembre 2017.
Ingresos Netos 2016 22´750,000
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Libros y Registros Contables

La SUNAT ha implementado el
llevado de libros en forma
electrónica, generando beneficios a
tu negocio por ahorro de costos de
legalización, impresión y almacenaje
de los libros y registros, así como un
importante efecto ecológico al
reducir el uso de árboles y agua, al no
usar papel.
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?

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