CONVERSIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS
AUDY SAHARA GIRALDO ARANGO
MARIA DEL MAR BONILLA BENAVIDES
 DEFINICIONES

DIFERENCIA EN MONEDA
CAMBIO EXTRANGERA

Es la que surgue al
convertir un determinado Es cualquier otra distinta a
numero de unidades de una la moneda funcional de la
moneda a otra, utilizando unidad
tasas de cambio diferentes

TASA DE CAMBIO DE
MONEDA FUNCIONAL
CIERRE

Es la tasa de cambio de
contado existete al final del Es la moneda del entorno
periodo sobre el que se economico principal en el
informa. que opera la entidad
 DEFINICIONES

Es toda entidad subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la

NEGOCIO
entidad que informa, cuyas actividades se llevan a cabo en un pais o
EXTRANGERO
moneda distintos a los de la entidad que informa

Es aquella tasa utilizada en las transacciones con TASA DE CAMBIO DE

entrega inmediata CONTADO

Es el importe que corresponde a la participacion de la entidad que

INVERSION NETA DE UN
NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
presenta sus estados financieros, en los activos netos del citado
negocio

Son unidades monetaria mantenidas en efectivo, asi como activos y

PARTIDAS
pasivos que se van a recibir o pagar mediante una cantidad fija de
MONETARIAS
unidades monetarias
ORIGEN Y NATURALEZA
 MARCO JURIDICO
Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de
DECRETO 2420 DE Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y se
2015 dictan otras disposiciones

Para efectos de los lineamientos de los libros de contabilidad aún CODIGO DE

nos referimos a lo estipulado en este. COMERCIO

LEY 1819 DE 2016 Diferencia en cambio – Reconocimiento Fiscal y Contable

Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda NIC 21

Extranjera
NIC 21: EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA
MONEDA EXTRANJERA

PRESBRIBIR:
PRINCIPALES PROBLEMAS:
 Las transacciones en moneda
 Tasa o tasa de cambio a
extranjera
utilizar
OBJETIVO  Negocios en el extranjero
 Informar las variaciones en las
 Estados financieros en
tasas de cambio dentro de los
moneda extranjera
estados financieros
 MONEDA FUNCIONAL
FACTORES  la moneda que influya principalmente en los
Párrafo 8 precios de venta de los bienes y servicios de la
PRINCIPALES
La moneda funcional del entorno compañía.
económico principal en el que
opera la entidad.
 La moneda del país que a nivel de competencia
y regulación determinen los precios de venta de
los bienes y servicios.
 La moneda que influya principalmente en los
costos de mano de obra, de los materiales, y los
demás costos para producir los bienes y suministrar
los servicios.
FACTORES
Párrafo 9 SECUNDARIOS
El entorno principal en el que opera
la entidad es, normalmente, aquél en  La moneda en la cual se general los
el que ésta genera y emplea el
efectivo. recursos de financiación.

 La moneda en que se mantienen los importes

cobrados por las actividades de operación.
MONEDA FUNCIONAL VS MONEDA
EXTRANJERA
• La determinación de la moneda funcional es uno de
los primeros pasos en la convergencia a Normas
Internacionales de Información Financiera, ya que
determinará la forma en que las transacciones
deben ser registradas y presentadas en los estados
financieros.
• Una vez decidida la moneda funcional, toda
transacción que se encuentre en una moneda
extranjera, debe ser convertida a la moneda
funcional, la entidad debe informar de los efectos
de esta conversión. (de acuerdo con lo párrafos 20 a
37 y 50 de la NIC 21)
 GRUPO 1 - PLENAS

RECONOCIMIENTO
INICIAL

 Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su

PARRAFO 21 reconocimiento inicial
 Mediante la aplicación al importe en moneda extranjera
 La tasa de cambio de contado a la fecha de transacción entre la moneda
funcional y la moneda extranjera
 MEDICION Al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes
de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial,
ya se hayan producido durante el período o en estados
financieros previos, se reconocerán en los resultados
del período en el que aparezcan

PARRAFO 23
PARRAFO 28

Al final de cada periodo sobre el que se informa:

 Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán
utilizando la tasa de cambio de cierre.
 Las partidas no monetarias en moneda extranjera, que se midan en
términos de costo histórico, se convertirán utilizando la tasa de DIFERENCIA EN
cambio en la fecha de la transacción. CAMBIO
 Las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una
moneda extranjera, se convertirán utilizando las tasas de cambio de
la fecha en que se mide este valor razonable
 GRUPO 2 - PYMES

RECONOCIMIENTO Al final de cada período sobre el que se informa, la entidad:

INICIAL
 convertirá las partidas monetarias en moneda extranjera utilizando
la tasa de cambio de cierre
 convertirá las partidas no monetarias que se midan en términos de
costo histórico en una moneda extranjera, utilizando la tasa de
cambio en la fecha de la transacción
 convertirá las partidas no monetarias que se midan al valor
razonable en una moneda extranjera, utilizando las tasas de cambio
PARRAFO 30.7 en la fecha en que se determinó dicho valor razonable.

Una entidad la registrará aplicando al importe MEDICION PARRAFO 30.9

de la moneda funcional la tasa de cambio de
contado entre la moneda funcional y la
moneda extranjera en la fecha de la
transacción.
 DIFERENCIA EN
CAMBIO

PARRAFO 30.9

Una entidad reconocerá, en los resultados del período en que

aparezcan, las diferencias de cambio que surjan al liquidar las
partidas monetarias o al convertir las partidas monetarias a
tasas diferentes de las que se utilizaron para su conversión en el
reconocimiento inicial durante el período o en períodos
anteriores.
 De acuerdo con procedimientos de reconocido valor
LINEAMIENTOS CONTABLE técnico contable que asienten sus operaciones siempre
que faciliten el conocimiento y prueba de la historia
clara, completa y fidedigna de los asientos individuales y
el estado general de sus negocios (Artículo 49).

En idioma castellano (Artículo 50).

Asientos en orden cronológico soportados en

comprobantes contables (Artículo 53).

Se conservarán por lo menos por 10 años (Artículo 60).

METODOS
 METODO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

Los rubros no corrientes se CRITICA

Los rubros corrientes se La clasificación de una partida
convierten de acuerdo con los
convierten de acuerdo con los como corriente y no corriente tiene
tipos de cambio vigentes en el
tipos de cambio de la fecha de los que ver con un hecho futuro y no es
momento de origen de las
estados financieros (tasa de un indicador útil para definir que
transacciones que conforman sus tipo de cambio es razonable
cierre).
saldos (tasas históricas).

CONSECUENCIA
La naturaleza de las partidas y de sus
bases de valuación.
METODO MONETARIO Y NO MONETARIO El método de lo monetario y no
monetario fue encontrado inadecuado,
porque no es posible inferir ningún
principio general de conversión
exclusivamente a partir de la distinción
entre monetario y no monetario
Los rubros monetarios se convierten de
acuerdo con los tipos de cambio de cierre
y los restantes con base en los tipos de
cambio vigentes, en los momentos en que
las transacciones que originaron los
distintos saldos ocurrieron. Los activos y pasivos no monetarios
son medidos sobre bases diferentes
(por ejemplo, precios del pasado o
precios corrientes), bajo circunstancias
diferentes y la conversión a un tipo de
cambio del pasado no siempre es
adecuada.
MÉTODO TEMPORAL, CORRIENTE E HISTÓRICO

El método temporal procura convertir a una moneda extranjera los

importes expresados en moneda local, respetando los principios y
normas contables usados para su medición.

El método corriente se emplea para convertir estados financieros de

entidades extranjeras independientes.

El método histórico en la primera conversión, el proceso es el

mismo que para el método corriente de entidades independientes, es
decir, se obtiene por diferencia el resultado por conversión, a
excepción de que no se determina la remedición de las partidas no
monetarias, al tipo de cierre.
 RECONOCIMIENTO FISCAL – ART 288 ET

Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda

extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa
representativa del mercado.

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situación financiera,

activos y pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendrán efectos
fiscales sino hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de
los activos, o liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.

En los eventos de enajenación o abono, la liquidación o el pago parcial,

según sea el caso, se reconocerá a la tasa representativa del mercado del
reconocimiento inicial.
El ingreso gravado, costo o gasto deducible en los abonos o pagos
mencionados anteriormente corresponderá al que se genere por la
diferencia entre la tasa representativa del mercado en el reconocimiento
inicial y la tasa representativa del mercado en el momento del abono o
pago
 CONCLUSIÓN

La conversión de estados financieros a moneda extranjera nos permite la preparación de estados

financieros que presenten razonablemente la situación financiera, el desempeño financiero y los
flujos de efectivo de la empresa informante pues, como ha quedado demostrado, su aplicación
modifica las relaciones existentes entre los diferentes elementos de los estados financieros
elaborados originalmente en otra moneda.
COCA – COLA FEMSA
 BASES DE MEDICION Y PRESENTACION
Los estados financieros consolidados han
sido preparados sobre la base del costo
histórico, excepto por lo siguiente:
 Instrumentos financieros derivados
 Activos del fondo de beneficios
posteriores al empleo y otros
beneficios a empleados
Los valores en libros de
activos y pasivos
reconocidos que se han
designado como una posición
La Compañía clasifica sus
primaria de una coberturas
costos y gastos por función en
de valor razonable, que de
el estado consolidado de
otra forma se reconocería a
resultados, de acuerdo con las
su costo amortizado, son
prácticas de la industria.
ajustados para reconocer los
cambios en los valores
razonables atribuibles a los
riesgos cubiertos y a las
relaciones de cobertura
efectiva.
 ESTADOS FINANCIEROS
COCA – COLA FEMSA • https://www.coca-
colafemsa.com/kof2017/pdf/esta
dos-financieros-2017.pdf
 CONVERSIÓN DE CONVENIENCIA A DÓLARES AMERICANOS ($)

• Los estados financieros consolidados se presentan en millones de pesos mexicanos (“Ps.”) y se

redondean a lo más cercano al millón, se convirtieron a dólares americanos al tipo de cambio de Ps.
19.64 por dólar americano, publicado al último día del 2017 que se tiene información disponible.
• Esta conversión aritmética no debe interpretarse como manifestación de que las cifras expresadas en
pesos mexicanos pueden convertirse en dólares americanos en ese o cualquier otro tipo de cambio.
• Al 5 de marzo de 2018, (fecha de emisión de estos estados financieros) el tipo de cambio fue de Ps.
18.89, por dólar americano, la apreciación del tipo de cambio desde el 31 de diciembre de 2017 fue del
3.97%.