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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

Facultad de Ciencias Económicas


Escuela de Contabilidad

Contabilidad Básica ll.


Dr. Luis Cedillo
Peña.
Presenta los saldos intermediarios de gestión, ELEMENTO 08:
incluyendo el impuesto a las ganancias. Incluyendo
las cuentas de la 80 al 89.

02

Tiene como propósito la acumulación de información para


propósitos de presentarla al Instituto Nacional de
Estadística e Informática- INEI, en los censos nacionales
económicos que la última efectúa.
CLASIFICACION

DE PRODUCCIÓN DE EXPLOTACIÓN DE RESULTADO

Margen Comercial
02.1 CUENTA 80
CUENTA 83 CUENTA 85

Producción del CUENTA 84 CUENTA 87


ejercicio
CUENTA 81 CUENTA 88

Valor agregado
CUENTA 89
CUENTA 82
CUENTA 80: MARGEN COMERCIAL
Se determina al cierre de periodo económico

𝑀argen Comercial = diferencia entre las ventas de mercaderías y el


costo de mercaderías y el costo de las mismas
SUBCUENTA DINÁMICA DE LA CUENTA 80
Es debitada por: Es acreditada por:
• MARGEN COMERCIAL:
Es la ganancia bruta
por el servicio de
• El saldo de las compras de
mercaderías - subcuenta 601 y
03
divisionaria 6091.
intermediación • El saldo de las ventas de
comercial de una • El saldo deudor de la variación
mercaderías - subcuenta 701.
entidad. de mercaderías - subcuenta 611.
• El saldo acreedor de la variación
• El saldo de esta cuenta 80
de mercaderías - subcuenta 611.

801 Margen comercial, con abono a la


cuenta 82
Valor agregado
CUENTA 81: PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO subcuentas

Representa el valor de lo que la entidad ha


producido al cierre del periodo, sea que se haya • PRODUCCIÓN DE
BIENES
vendido, almacenado o inmovilizado.

DINÁMICA DE LA CUENTA 81 811

Es debitada por: Es acreditada por:

04 • Los saldos deudores de las • El saldo de las ventas de bienes y servicios


(subcuentas 702, 703 y 704).
• PRODUCCIÓN DE
SERVICIOS
subcuentas 711, 712, 713 y 714, los que se
transfieren a la subcuenta 811 Producción • Los saldos acreedores de las 812
de bienes. subcuentas 711, 712, 713 y 714, las que se
• El saldo deudor de la cuenta 715, que se acumulan en la subcuenta 811 Producción
transfiere a la subcuenta de bienes. • PRODUCCIÓN DE
812 Producción de servicios. ACTIVO
• El saldo de la cuenta 72 -
• El saldo acreedor de esta cuenta con Producción de activo inmovilizado, que se
INMOVILIZADO
abono a la Cuenta 82 Valor agregado. acumula en la subcuenta 813. 813
Indica al cierre del
periodo lo que la entidad
añade en su proceso de
CUENTA 82: VALOR AGREGADO
producción, según su
actividad, a la economía
nacional, como creación
de valor.
DINÁMICA DE LA CUENTA 82
Es debitada por: Es acreditada por:
• El saldo de las compras acumuladas en las
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de
las divisionarias 6092,
6093 y 6094.
05
• El saldo de las cuentas 80 Margen
• El saldo deudor de las subcuentas de
comercial y 81 Producción del periodo.
Variación de existencias (subcuentas 612,
• El saldo acreedor de las subcuentas de
613 y 614).
Variación de existencias (subcuentas 612,
821: VALOR • El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
613 y 614).
AGREGADO. prestados por terceros.
• El saldo de esta cuenta, con abono a la
cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotación
CUENTA 83: EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

Desde el punto de vista económico,


mide el resultado que se deriva de la EXCEDENTE: representa la generación de recursos
actividad productiva de la entidad. financieros nuevos procedentes de la explotación.

INSUFICIENCIA: representa el consumo de recursos


financieros antes generados

06 DINÁMICA DE LA CUENTA 83
S U B C U E N TA

Es debitada por: Es acreditada por:


EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE
• Los saldos de las cuentas 62
• El saldo de la cuenta 82 Valor EXPLOTACIÓN.
Gastos de personal, directores y
agregado. Se deriva del valor agregado o añadido, del cual
gerentes, y
64 Gastos por tributos.
• Los subsidios recibidos. se descuenta los gastos de personal, los tributos
• El saldo deudor de esta cuenta indirectos, y se adicionan los subsidios
• El saldo acreedor de esta recibidos.
(Insuficiencia bruta) con cargo a
cuenta (excedente bruto), con
la cuenta 84 Resultado de
abono a la cuenta 84 Resultado
explotación.
• 831
de explotación
DINÁMICA DE LA CUENTA 84

Es debitada por: Es acreditada por:


• El saldo acreedor de la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta)
• El saldo deudor de la cuenta 83
de explotación.
Excedente bruto (insuficiencia bruta)
• El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos
de explotación.

• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos


de gestión y 68 Valuación y deterioro de
de gestión (excepto la divisionaria 7591
Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia 07
por medición de activos no financieros al
activos y provisiones.
valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por
• El saldo acreedor de esta cuenta, con
abono a la cuenta 85 Resultado antes de
provisiones. RESULTADO DE
participaciones e impuestos.
• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a
la cuenta 85 Resultado antes de
EXPLOTACIÓN
participaciones e impuestos.
841
Muestra el resultado obtenido por la
entidad al cierre del período

CUENTA 84: RESULTADO DE EXPLOTACIÓN


Muestra el resultado del período antes del
impuesto a las ganancias.

851: RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS


GANANCIAS: Resulta de sustraer del resultado neto de
explotación, los montos de ingresos y gastos
financieros.

DINÁMICA DE LA CUENTA 85
Es debitada por: Es acreditada por:
• El saldo deudor de la cuenta 84 • El saldo acreedor de la cuenta 84

08 Resultado de explotación.

• El saldo de la cuenta 67 Gastos


Resultado de explotación.

• El saldo de la cuenta 77 Ingresos


financieros. financieros.
• El saldo acreedor de esta cuenta con • El saldo deudor de esta cuenta, con
abono a la cuenta 89 Determinación cargo a la cuenta 89 Determinación del
del resultado del periodo. resultado del periodo.
CUENTA 87: PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

Incluye la participación de utilidades de los trabajadores, cuando se


calcula a partir de una renta Tributarias(impositiva), en sus
componentes, corriente y diferido.

DINÁMICA DE LA CUENTA 87
Es debitada por:
• • El importe del gasto contable relacionado con
Es acreditada por:
09
diferencias temporales gravables con abono a la
• El monto del ingreso (ahorro) reconocido en
• PARTICIPACIÓN DE LOS divisionaria 4922 Participaciones de los
diferencias temporales deducibles o pérdidas
TRABAJADORES-CORRIENTE trabajadores diferidas – Resultado
tributarias, con cargo a la subcuenta 372.
• Es el gasto calculado sobre la • El importe de las participaciones corrientes con
871 base de la renta tributaria
• La participación de utilidades.
abono a la cuenta 413 Participaciones de los • El importe de las participaciones de los
trabajadores diferidas pasivo, relacionado con la
trabajadores por pagar.
reversión de diferencias temporales gravables,
• • El importe de las participaciones de los reconocidas en periodos anteriores.

• PARTICIPACIÓN DE LOS trabajadores diferidas activo, relacionado con la• Al final del período:
TRABAJADORES-DIFERIDA reversión de diferencias temporales deducibles,• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta

872 • Es el gasto o ingreso (ahorro) reconocidas en períodos anteriores. Al final del


período:
89 Determinación del resultado del ejercicio.

• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la


cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.
CUENTA 88: IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta
imponible del periodo (impuesto corriente), así como el importe del
impuesto a las ganancias diferido.

• IMPUESTO A LAS GANANCIAS – CORRIENTE


10 881 • Es el gasto calculado sobre la base de la renta
tributaria.

• IMPUESTO A LAS GANANCIAS – DIFERIDO.


• Es el gasto o ingreso, calculado sobre la base de las
882 diferencias temporales, determinado por la
comparación de saldos contables y tributarios.
CUENTA 88: IMPUESTO A LA RENTA
DINÁMICA DE LA CUENTA 88
Es debitada por: Es acreditada por:

• El importe del impuesto a las ganancias


• El importe del impuesto a las ganancias
corriente con abono a la divisionaria 4017
diferido pasivo, relacionado con la reversión de
Impuesto a las ganancias.
diferencias temporales gravables, reconocidas
• El importe del gasto contable por impuesto a las
en periodos anteriores.
ganancias originado en diferencias temporales
gravables (gasto por impuesto diferido) con
abono a la divisionaria 4912.
• El importe del ingreso (ahorro) contable
reconocido en diferencias temporales
deducibles o pérdidas tributarias, con cargo a la
11
• El importe del impuesto a las ganancias
subcuenta
diferido activo, relacionado con la reversión de
371.
diferencias temporales deducibles, reconocidas
en períodos anteriores.
• Al final del período:
• Al final del período:
• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la
cuenta 89 Determinación del resultado del
cuenta 89 Determinación del resultado del
periodo.
periodo.
CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
12
Muestra el resultado neto total que corresponde a
un período determinado.

DINÁMICA DE LA CUENTA 89

Es debitada por: Es acreditada por:


• 891
• El saldo deudor de la cuenta 85
UTILIDAD: Incremento neto en los Resultado antes de participaciones • El saldo acreedor de la cuenta 85
beneficios económicos del ejercicio. e impuestos. Resultado antes de
• La distribución legal de la renta. participaciones e impuestos.
• El Impuesto a la Renta. • El saldo deudor de esta cuenta, al
• 892 • El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del período con cargo a la

PÉRDIDA: Disminución neta en los cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados.

beneficios económicos del ejercicio. cuenta 59 Resultados acumulados.