Finanzas

Impuestos
Impuestos
Son tributos o cargas que los individuos que viven en una
comunidad o país le deben pagar al estado para que este,
pueda financiar los gastos necesarios para su adecuado
funcionamiento.
Los impuestos se clasifican en Directos e Indirectos
Directos: son los impuestos que recaen directamente en
la persona o empresa (Impuesto de Renta)
Indirectos: son los que se le imponen a bienes o servicios
y que son pagados indirectamente por las personas al
momento de consumirlos (IVA)
IVA
Impuesto al Valor Agregado: Es un
impuesto indirecto, establecido sobre toda
venta de bienes y servicios en el territorio
Nacional. Es un impuesto que afecta a todas
las personas que consuman los bienes sin
importar su capacidad contributiva.

Es generado por:
Venta de Bienes gravados
Prestación de Servicios Gravados
Importación de Bienes muebles gravados
IVA
Responsables Del Impuesto:
Los comerciantes y quienes realicen transacciones
con bienes gravados
Quienes presten servicios gravados
Importadores

Base Gravable Del Impuesto:

El valor de la venta o la prestación del servicio menos
los descuentos pie de factura otorgados.
IVA
Tarifas:
Existen diferentes tarifas de acuerdo a una
clasificación hecha por el estado a los bienes
y servicios que se comercializan, la que cobija
mayor número de bienes es la Tarifa General
del 16%

Manejo Fiscal: el IVA es manejado como una

“cuenta corriente” cuyo saldo se debe pagar
o solicitar devolución bimensualmente.
IVA
Ejemplo:
Un responsable de IVA realizó las siguientes
operaciones:
1.Compra mercancías gravadas al 16% por $600
2.Vende mercancías gravadas al 16% por $1000

En el 1er punto pagó un IVA de $96 (600 x 0,16)

En el 2do punto cobra un IVA por $160 (1000 x 0,16)

Al finalizar el bimestre debe pagarle al estado:

160-96 = $64
IVA
Para hallar el valor del IVA

- Si tenemos el valor del producto sin IVA:

Valor Producto antes de iva 1000
Iva 16% ?
Valor Total Factura ? >>> 1.000 x1.16 = 1.160

- Si tenemos el valor del producto con IVA:

Valor Total Factura 1,160
Iva 16% ?
Valor Producto antes de iva ? >>> 1.160 /1.16 = 1.000
Impuesto de Renta
Es el gravamen establecido por ley que recae
sobre la renta, el ingreso y la “riqueza” de las
personas naturales y/o jurídicas, el cual
consulta su capacidad contributiva, por lo que
se clasifica como un impuesto Directo.

Es generado por:
La obtención del ingreso
Por posesión de patrimonio
Impuesto de Renta
Tarifas:
Para las empresas la tarifa general es 33% Ej:
Ingresos (Ventas) 100
Costo de ventas -45
Gastos (Deducciones) -13
Utilidad Antes Impuestos 42
Impuesto 33% -14 >>> Se paga en 5 cuotas
Utilidad Neta 28

Para personas naturales, las tarifas varían de acuerdo

a rangos definidos por la DIAN y se paga en una sola
cuota al momento de la presentación.
Retención en la Fuente a Titulo de
Renta
La retención en la fuente no es un impuesto,
sino un mecanismo de cobro anticipado del
impuesto de Renta.

Es generado por:
Los ingresos o rentas recibidos y que están
catalogados como gravados por impuesto de renta.
Retención en la Fuente a Titulo de
Renta
Para su aplicación se debe tener claro lo siguiente:
- La compra del bien o servicio contratado es gravado
por el impuesto de renta?
- El valor o monto está dentro de las bases sujetas a
retención?
- El proveedor o prestador del servicio es persona
natural, es declarante de renta?
- La compra del bien o servicio lo estoy haciendo a
nombre propio o a nombre de la Compañía?
- El hecho económico que se realiza está sometido a
retención y cual es su tarifa?
Retención en la Fuente a Titulo de
Renta
Conceptos y Tarifas
Concepto Tarifa Desde
Honorarios y comisiones 11% 0
Honorarios y comisiones a personas no declarantes 10% 0
Servicios en general de no declarantes 6% 98,200
Servicios en general declarantes 4% 98,200
Arrendamiento de Bienes Muebles 4% 0
Otras Compras 3.5% 663,000

Ej: Contratamos un servicio profesional (abogado) por

$300.000. Este abogado declara renta, se le aplica el 11%
por honorarios (300.000x11%= 33.000)
Se le pagaría $267.000 (300.000 – 33.000)

Las retenciones que le descontaron a este abogado, las recuperará

al finalizar el año fiscal, porque las disminuye de su impuesto de
Renta.
Retención en la Fuente a Titulo de
Renta
Que Sucede si el obligado a retener no lo
hace?
1. Lo correcto es calcular la retención y asumirla
como un gasto de la empresa pero la DIAN castiga
la omisión:
*No aceptando la deducibilidad en el impuesto
de Renta del gasto retenciones asumidas

2. Si el obligado a retener no asume la retención, el

pago al tercero no es deducible en el impuesto de
renta.
Impuesto de Ganancias
Ocasionales
Ganancia Ocasional: es el ingreso o utilidad
que se obtiene por la venta esporádica u
ocasional de un bien que no hace parte del giro
ordinario del negocio, o por la ocurrencia de un
hecho económico excepcional como ganar una
lotería o rifa.
Las persona naturales pagan impuesto de
ganancias ocasionales, si la ganancia ocasional
gravable supera los 1.090 UVT. (En 2010
$26.764.950)
 Impuesto de Ganancias
Ocasionales
Tarifas:
Las empresas tienen una tarifa general 33%
Las personas naturales de acuerdo con la
siguiente tabla:
Rangos en UVT
Desde Hasta Tarifa marginal
0 1090 0%
1090 1700 19%
1700 4100 28%
4100 en adelante 33%

Valor UVT 2010 $24.555 (1090 UVT≈ $26.764.950)

Impuesto de Industria y Comercio

Es un impuesto directo de carácter municipal

que grava toda actividad industrial, comercial o
de servicios que se realiza en el municipio en
forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos.

La declaración y pago de este impuesto es

anual sobre los ingresos obtenidos.
Impuesto de Industria y Comercio
Tesa es declarante de industria y comercio
en Cali porque la venta se considera
realizada en el momento de emisión de la
factura y este proceso se lleva a cabo en
Cali.

Y por los reprocesos que convertidores

ubicados en Yumbo realizan a algunos de
nuestros productos nos hacen declarantes
también en ese municipio.