Dr. CPCC.

Jorge Alexander Rojas Vega

TEMA: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE

EEFF DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS
AUDITORES DE LOS COMPONENTES)
 AUDITOR DEFINICIONES
PRINCIPAL

•responsable de
informar
sobre los EEFF
cuando esos estados
Financieros incluyen COMPONENTE
información
financiera de uno o
más componentes • entidad o una unidad
auditados por otro
auditor. negocio cuya
información financiera
se AUDITOR DEL
incluye en los EEFF del COMPONENTE
grupo
• Tiene la
responsabilidad de
informar
sobre la información
financiera de un
componente que está
incluido en los
EEFF del grupo.
 DEFINICIONES
GRUPO:

todos los
EQUIPO DEL componentes cuya
ENCARGO DEL información
GRUPO financiera se
incluye en los
Son los socios de estados financieros
SOCIO DEL auditoría, incluido el del grupo. Un
TRABAJO DEL socio del encargo del grupo siempre está
GRUPO: grupo, y los empleados formado por más
que determinan la de un componente
persona que es responsable estrategia global de la
del encargo del grupo y de auditoría del grupo.
su realización, así como del Aplican
informe de auditoría de los procedimientos de
estados financieros del auditoria y evalúan las
grupo que se emite en conclusiones
nombre de la firma de obtenidas, para que
auditoría. sirva de base a los
EEFF del grupo
OBJETIVOS

 Comunicación clara con el

a) Determinar si es auditor del componente.
adecuado actuar
como auditor de
los EEFF del  Conocer si las las evidencia de
Grupo. auditoría es suficiente y
adecuada sobre la inf.
Financiera, para expresar una
opinión. Sobre si los EEFF
presentan razonabilidad
 REQUISITOS
ELLOS DAN EL
VEREDICTO
1.- RESPONSABILIDAD FINAL EL
INFORME DE
AUDITORIA

dirección
El socio del trabajo
del grupo
supervisión

ejecución del trabajo de auditoría

 2.- ACEPTACIÓN Y APLAZAMIENTO

Al aplicar la NIA 220, el

socio del grupo determinará El socio del trabajo
deberá evaluar si el
si puede esperar, equipo de trabajo podrá
razonablemente, obtener involucrarse
evidencia de auditoría y la en el trabajo de esos
información financiera de auditores de components
los componentes, en la que para obtener suficiente
basar la opinión de auditoría evidencia de auditoria
del grupo. apropiada.
3.- ESTRATEGIA DE AUDITORÍA GENERAL Y
PLAN DE AUDITORÍA

El equipo trabajo del grupo la NIA 300

establecerá una estrategia
global de auditoría y
desarrollará un plan de
auditoría del grupo.

PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE EEFF

Revisa Estrategia
general de auditoria
de grupo y el plan de
El socio del auditoria del grupo
trabajo del grupo
 4.- CONOCIMIENTO DE CLIENTE AUDITADO Y
LOS
COMPONENTES DEL GRUPO

El socio y el equipo
de auditoria
caso de no ser el
auditor de todos
los
componentes
deberá conocer
Obtendrán
y documentar
conocimiento del los temas éticos,
entorno y los del conocimiento
negocios de grupo y profesional.
del control interno
5.-RESPUESTAS A LOS RIESGOS
IDENTIFICADOS Y VALORADOS

El equipo del encargo del grupo

determinará el tipo de trabajo a
realizar, por él mismo, o por los
auditores de los componentes en
su nombre, sobre la información
financiera de los componentes.
 6.-IMPORTANCIA RELATIVA

El equipo del encargo del grupo

determinará lo siguiente:
Para los EEFF tomados en conjunto
IMPORTANCIA
RELATIVA
(MATERIALIDAD)
para tipos de saldo o transacciones
específicas.

Para Componentes auditados

por el equipo de auditoría.
 7.- PROCESO DE CONSOLIDACIÓN
El equipo de trabajo del grupo
deberá diseñar y realizar
procedimientos de auditoria
para responder a los riesgos
evaluados de representación
errónea de importancia
relativa de los estados
financieros del grupo que
surjan del proceso de
consolidación.
El equipo de trabajo del
grupo deberá determinar si
la inf. financiera que se
identificó en la
comunicación del auditor
del componente es la
información financiera que
está incorporada en los
estados financieros del
grupo.
 8.-HECHOS POSTERIORES
Cuando los auditores de los
componentes auditen la
información financiera de
estos, aplicaran
procedimientos diseñados
para la identificación de
hechos ocurridos entre las
fechas de la información
financiera.

Deberán considerarse las

diferentes fechas de EEFF de los
componentes para realizar los
procedimientos de auditoría de
hechos posteriores
9.-COMUNICACIONES CON LOS AUDITORES DE LOS
COMPONENTES

El equipo del encargo del grupo comunicará, en el

momento oportuno, sus requerimientos al auditor de un
componente.

•Solicitud de confirmación de
independencia

• Solicitud de confirmación de
cumplimiento al código de ética

•Instrucciones de auditoría

•Riesgos importantes identificados

por el auditor del Grupo, incluidos
los de fraude.
CASO PRACTICO